行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及策略
時間:2022-10-15 10:47:27
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內(nèi)部審計(jì)(以下簡稱:內(nèi)審)作為行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要內(nèi)容,同時也是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法律賦予的權(quán)利,進(jìn)行監(jiān)督和評判所在部門財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成果的有效性,提高內(nèi)控質(zhì)量的管理行為。內(nèi)審工作是一項(xiàng)長期而系統(tǒng)的工程,其有效運(yùn)行不僅可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在日常管理過程中的漏洞、內(nèi)控盲點(diǎn),更能夠防患于未然,為企業(yè)更好的成長發(fā)揮至關(guān)重要的作用。但就目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)審工作運(yùn)行現(xiàn)狀來看并不盡如人意,存在著諸多的問題和漏洞。筆者就當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)審工作存在的問題進(jìn)行了分析,并提出完善此項(xiàng)工作的建議。
一、加強(qiáng)內(nèi)審工作的重要意義
內(nèi)審工作是單位內(nèi)控制度的有益補(bǔ)充。行政事業(yè)單位內(nèi)審工作是單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié),其運(yùn)行的好壞可以直接評價(jià)單位內(nèi)控制度制定的科學(xué)性和有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足制度,查漏補(bǔ)缺,從而不斷完善單位內(nèi)控管理體系。對于防范舞弊、規(guī)范單位內(nèi)部管理起到重要的支撐作用。定期開展內(nèi)審工作,有利于查補(bǔ)工作的中的差錯并及時糾正,同時能夠有效防范舞弊事件的發(fā)生,促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作更加規(guī)范和有效。內(nèi)審工作是確保國有資本保值、增值,維護(hù)國有資產(chǎn)安全的重要抓手。行政事業(yè)單位內(nèi)部由于財(cái)務(wù)管理、行政審批制度等環(huán)節(jié)的管理不善,近年來國有資產(chǎn)對外投資出現(xiàn)損失的現(xiàn)象比比皆是,對此內(nèi)審工作更有利于本單位領(lǐng)導(dǎo)及時掌握單位內(nèi)部資產(chǎn)的具體情況,防止國有資產(chǎn)流失,保持資產(chǎn)的持續(xù)保值、增值。內(nèi)審工作是行政事業(yè)單位加強(qiáng)廉政建設(shè)的重要組成部分。內(nèi)審工作在行政事業(yè)單位內(nèi)部形成事前、事中和事后三層次監(jiān)督機(jī)制,能夠有效促進(jìn)單位內(nèi)部工作人員遵紀(jì)守法,防止違法違紀(jì)的事件發(fā)生。同時內(nèi)審工作還能及時發(fā)現(xiàn)資金在單位內(nèi)部使用過程中的不合理現(xiàn)象,分析原因、堵塞漏洞,提高行政事業(yè)單位資金的使用效率。
二、目前存在的問題
1.認(rèn)識不到位,內(nèi)審人員素質(zhì)較低。在個別行政事業(yè)單位內(nèi)部,流傳一種說法是財(cái)務(wù)管理即收支記錄的過程,而內(nèi)審工作就是對收支進(jìn)行監(jiān)管的過程,造成審計(jì)工作過于表面。對于國家財(cái)政資金的使用,有財(cái)政部門和審計(jì)部門強(qiáng)有力的管理,這就造成了個別行政事業(yè)單位對內(nèi)審工作敷衍了事、流于形式,為了應(yīng)付上級審查,做一些表面文章,其應(yīng)有的作用沒有充分發(fā)揮。當(dāng)前我國廣大行政事業(yè)單位內(nèi)審人員多數(shù)由單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)崗而來,甚至個別單位由財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)審工作,工作內(nèi)容僅僅停留于財(cái)務(wù)收支檢查,對于單位內(nèi)審工作的復(fù)雜性嚴(yán)重缺乏認(rèn)識,很難發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)管理過程中的重大問題,更談不上深刻揭示。個別行政事業(yè)單位內(nèi)審人員思想道德渙散,受某些社會不良風(fēng)氣的影響,缺乏應(yīng)有的責(zé)任心和使命感。2.工作內(nèi)容單一,工作方法缺乏創(chuàng)新。行政事業(yè)單位為適應(yīng)我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)需要,不斷完善內(nèi)部各職能部門的工作內(nèi)容,但就目前的內(nèi)審工作看,多數(shù)單位還只停留于財(cái)務(wù)收支的檢查和記錄,這樣的內(nèi)審工作顯然已經(jīng)不能適應(yīng)我國快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境,很難解決財(cái)政管理中的過程漏洞。為此,必須將單位內(nèi)審工作的內(nèi)容進(jìn)行充實(shí),重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)財(cái)政管理的制度設(shè)計(jì)問題,做到事前有效控制、事中過程跟蹤和事后嚴(yán)格問責(zé),同時充分利用計(jì)算機(jī)信息化手段,有效減少財(cái)務(wù)收支差錯產(chǎn)生。如果還將內(nèi)審工作簡單地停留在財(cái)務(wù)收支的檢查端,則會失去內(nèi)審工作的重要意義。3.缺乏重視,機(jī)制不健全。我國大多數(shù)行政事業(yè)單位都已建立起了較為完善的財(cái)務(wù)管控體系,財(cái)務(wù)管理水平不斷提高,但內(nèi)審制度相對不健全。表面停留在照搬照抄《中國人民共和國審計(jì)法》、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和各省市審計(jì)條例,未能結(jié)合本單位實(shí)際情況制定行之有效內(nèi)審制度,最終由于制度不健全,導(dǎo)致內(nèi)審人員審計(jì)過程中對政策把握不準(zhǔn)確,單位間標(biāo)準(zhǔn)各異,嚴(yán)重影響內(nèi)審工作的效果。4.內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。隨著廣大行政事業(yè)單位對單位內(nèi)審工作的重要程度認(rèn)識的提高,在單位內(nèi)部基本已建立了較為完整的內(nèi)審機(jī)構(gòu),對于單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督檢查,評價(jià)其是否符合國家法律法規(guī)的相關(guān)要求,最終出具合理化內(nèi)審意見。內(nèi)審意見客觀、完整的有力保障就是其工作必須要保持應(yīng)有的獨(dú)立性,然而在現(xiàn)實(shí)工作中,廣大行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)往往同財(cái)務(wù)部門隸屬統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)管,且人員配備不足,難以有效和充分的開展內(nèi)審工作。審計(jì)人員處于人情和利益的考慮,難以開展行之有效的內(nèi)審工作。5.執(zhí)行力不足,審計(jì)意見難以落實(shí)大多內(nèi)審工作的重點(diǎn)放在了事后對財(cái)務(wù)核算正確性的審查,審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相對較低,加之內(nèi)審人員個人素質(zhì)參差不齊,提出的審計(jì)意見質(zhì)量有待提高,同時審計(jì)報(bào)告缺乏法律強(qiáng)制性,常遭到被執(zhí)行部門的反對和抵制,難以有效落實(shí)到位。由于缺乏事后持續(xù)監(jiān)督,造成審計(jì)出的問題更得不到有效整改,最終造成內(nèi)審工作達(dá)不到預(yù)期效果。
三、內(nèi)審工作的改進(jìn)建議
1.轉(zhuǎn)變觀念,提高重視。內(nèi)審人員應(yīng)從自身角度提高思想認(rèn)識、端正態(tài)度,通過加強(qiáng)相互溝通不斷總結(jié)本單位內(nèi)審工作存在的問題和管理漏洞,自查自糾。通過口頭和書面形式及時向單位主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào),引起領(lǐng)導(dǎo)重視,逐步在單位內(nèi)部使人們認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)審工作對維護(hù)國有財(cái)產(chǎn)安全的重大意義,轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作在單位內(nèi)部可有可無的地位,轉(zhuǎn)變視內(nèi)審人員為“挑毛病”人員的陳舊觀念。只有思想認(rèn)識轉(zhuǎn)變了,大家才能積極配合、相互支持,從而推動單位內(nèi)審工作不斷引向深入。2.確保應(yīng)有的獨(dú)立性。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)審工作是一項(xiàng)長期、系統(tǒng)的工作,堅(jiān)持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,是做好內(nèi)審工作的前提。保持單位內(nèi)審部門足夠高的層級地位,加大其監(jiān)督檢查力度和責(zé)任追究權(quán)力,是維護(hù)內(nèi)審工作獨(dú)立性的有力保證。具體來講,首先,內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置要合理,在單位主管領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下,切實(shí)行使其獨(dú)立監(jiān)督權(quán),并定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)內(nèi)審工作進(jìn)展情況,充分提高內(nèi)審工作的權(quán)威性;其次,內(nèi)審人員必須由專職人員組成,單位為內(nèi)審人員有效工作應(yīng)賦予其適當(dāng)?shù)臋?quán)利,以確保內(nèi)審人員工作順利開展,不受其他部門干預(yù)。3.制定適合本部門的內(nèi)審操作規(guī)范。單位內(nèi)審工作相關(guān)制度是否完善,同政府部門的公信力和資源配置市場化密切相關(guān)。有法可依、依法管理是規(guī)范開展內(nèi)審工作的前提和基礎(chǔ)。首先,從國家角度要不斷更新和完善適合我國國情不同階段發(fā)展需要的內(nèi)審法律、法規(guī)頂層設(shè)計(jì);其次,要結(jié)合單位的實(shí)際情況,各單位制定切合本單位需要的內(nèi)審制度和操作指南,為內(nèi)審工作順利開展和不斷提高質(zhì)量提供規(guī)范性文件。4.加強(qiáng)繼續(xù)教育,提升內(nèi)審人員素質(zhì)。作為一名內(nèi)審人員對專業(yè)素質(zhì)要求較高,通過自身的不斷學(xué)習(xí)更新專業(yè)知識,提高解決問題的能力。行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)堅(jiān)持做到,定期組織內(nèi)審人員進(jìn)行集中學(xué)習(xí),掌握國家法律法規(guī),進(jìn)一步明確內(nèi)審工作操作規(guī)范和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),使廣大內(nèi)審人員樹立責(zé)任感和大局意識,同時培養(yǎng)他們的溝通、協(xié)調(diào)和分析能力,不斷拓寬工作思路,使其從單純的事后查錯為主向以監(jiān)督和評價(jià)內(nèi)部控制能力的方向轉(zhuǎn)變。5.通過信息化手段提高內(nèi)審工作效率。行政事業(yè)單位是政府重要組成部門,其工作效率高低與政府公共形象密接相關(guān)。隨著科技進(jìn)步,內(nèi)審工作的開展也應(yīng)不斷與時俱進(jìn),提高科技含量,滿足時展的需要。具體講,一方面要加大信息化投入,提高本單位內(nèi)審工作信息化程度,加大財(cái)務(wù)管理信息化和內(nèi)審系統(tǒng)平臺化建設(shè),在提高工作效率的同時降低審計(jì)成本;另一方面,通過制度化手段將內(nèi)審信息化管控模式固化下來,確保內(nèi)審信息化得到強(qiáng)有力的制度保障。
作者:林紅 單位:冶金工業(yè)教育資源開發(fā)中心