導(dǎo)語：我國上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在本文的介紹中，以監(jiān)督職能為研究視角，就我國上市公司內(nèi)部審計(jì)工作的有效性展開了深入地研究。受各方面因素的影響，財務(wù)行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)工作從傳統(tǒng)的工作束縛中走出，逐漸由傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)向了基礎(chǔ)審計(jì)，這一工作性質(zhì)的跨越在財務(wù)行業(yè)中造成了巨大的影響，頗受社會人群的關(guān)注。然而就專業(yè)的領(lǐng)域上看，要想真正對內(nèi)部審計(jì)工作的有效性展開一個高效的研究，就必須立足于我國上市公司，站在一個全新的視角下——監(jiān)督職能視角，對我國上市公司內(nèi)部審計(jì)部門的有效性展開一個深入地研究探討。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部審計(jì)；有效性；監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)是三大類審計(jì)之一，其主要是指由單位內(nèi)部的相關(guān)人員所負(fù)責(zé)的審計(jì)。通過在單位中開展相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)，不但可以幫助單位的管理人員更好地對單位的運(yùn)行狀況有一定的了解，同時還可以通過對相關(guān)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，方便單位的管理人員對未來單位的發(fā)展方向以及發(fā)展模式做出正確的判斷。

一、內(nèi)部審計(jì)的歷史演進(jìn)、理論分析

（一）內(nèi)部審計(jì)的歷史演進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)這一方式并不是現(xiàn)代社會中所產(chǎn)生的，自古以來便具有內(nèi)部審計(jì)這一模式。事實(shí)上內(nèi)部審計(jì)自古發(fā)展至今已經(jīng)經(jīng)歷了三個重要的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，同時也正是由于這三個轉(zhuǎn)折點(diǎn)的經(jīng)歷也使得現(xiàn)代社會中的內(nèi)部審計(jì)更加的科學(xué)、合理。內(nèi)部審計(jì)這一模式最早出現(xiàn)在發(fā)達(dá)國家，在1940年之前的發(fā)達(dá)國家便已經(jīng)擁有了內(nèi)部審計(jì)這一模式。當(dāng)時發(fā)達(dá)國家的企業(yè)中并不存在專業(yè)從事審計(jì)工作的會計(jì)人員，因此公司的管理人員為了可以進(jìn)一步對公司的發(fā)展?fàn)顩r及資金流動進(jìn)行管理與了解，其只能通過從外部會計(jì)公司雇傭?qū)I(yè)的審計(jì)人員，從而對公司的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析與統(tǒng)計(jì)。但這不但會導(dǎo)致公司出現(xiàn)額外的支出，同時也極易導(dǎo)致公司內(nèi)部資料出現(xiàn)泄漏的現(xiàn)象。為了解決這一問題，國外的一個學(xué)者提出了內(nèi)部審計(jì)這一概念。隨著內(nèi)部審計(jì)模式的不斷發(fā)展，國際中也成立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會，并根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作制定了相應(yīng)的準(zhǔn)則，這也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過程中的第二個轉(zhuǎn)折點(diǎn)。自此以后，內(nèi)部審計(jì)不但更加正規(guī)，同時其也擁有了相應(yīng)的實(shí)施準(zhǔn)則。此后，在20世紀(jì)末國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會還對內(nèi)部審計(jì)的框架及相關(guān)文件進(jìn)行了制定與完善，而這也正是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過程中的第三個轉(zhuǎn)折點(diǎn)。通過這一次的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)這一模式無疑變得更加規(guī)范化。（二）內(nèi)部審計(jì)的職能。在上文中曾提到內(nèi)部審計(jì)是一種對單位內(nèi)部運(yùn)行狀況及資金流動情況進(jìn)行監(jiān)督與監(jiān)測的模式。因此在面對不同的單位時，內(nèi)部審計(jì)的職能也會出現(xiàn)一些改變。例如，若針對醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的單位時，其內(nèi)部審計(jì)的職能不但包括對企業(yè)中流動資金的動向進(jìn)行監(jiān)督，同時還需要對醫(yī)療收費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督、管理。并且為了防止單位由于固定資本損壞而遭受損失，內(nèi)部審計(jì)人員在工作時也需要對單位中固定資產(chǎn)例如廠房、醫(yī)療設(shè)備等進(jìn)行監(jiān)督。而在面對行政事業(yè)單位時，其中的內(nèi)部審計(jì)則需要對單位中的使用經(jīng)費(fèi)以及各方面的預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督與管理。（三）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是指其審計(jì)人員需要獨(dú)立于審查活動以外，這樣不但可以使內(nèi)部審計(jì)更加公平、公正、合理，同時還可以使審計(jì)人員可以客觀地對單位的相關(guān)活動進(jìn)行審查與監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性大致包括以下兩點(diǎn)，其分別是組織方面的獨(dú)立以及精神上的獨(dú)立。其中組織上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)人員需要在組織方面確保獨(dú)立，其不但需要單獨(dú)的管理人員對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，同時，其審計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)干部也需要單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行任命。而內(nèi)部審計(jì)的精神上獨(dú)立是指審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時不得參與其余情感，其必須保障公平、公正的態(tài)度以及高尚的職業(yè)操守。為了進(jìn)一步保障內(nèi)部審計(jì)人員的精神獨(dú)立，其審計(jì)組織在對審計(jì)人員分配任務(wù)時應(yīng)盡量避免其出現(xiàn)利益關(guān)聯(lián)以及親屬關(guān)系等問題。（四）內(nèi)部審計(jì)的審查方法。通常單位中內(nèi)部審計(jì)所使用的審查方法大致包括有五種，其分別是順差法、抽查法、逆查法以及分析法與審閱法。其中內(nèi)部審計(jì)中的順差法是指按照活動過程中的發(fā)展順序，對資金流動以及會計(jì)賬簿等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審查。而與之相對的逆查法則是通過按照活動過程的發(fā)展逆序，對資金調(diào)動以及相關(guān)的會計(jì)賬簿等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)與調(diào)查。在內(nèi)部審計(jì)中的抽查法則是指通過使用數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)學(xué)中的抽樣方式對單位活動中的部分?jǐn)?shù)據(jù)信息進(jìn)行抽樣審計(jì)與調(diào)查。而內(nèi)部審計(jì)過程中所使用的分析法是指對單位活動中的流程以及各部分間資金的流動進(jìn)行細(xì)致分析，從而進(jìn)一步確保單位進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動時的資金安全。除上述幾種內(nèi)部審計(jì)方法外，單位中還時常會使用效益評價審計(jì)法對其競技活動進(jìn)行審查、分析。

二、盈余管理與內(nèi)部審計(jì)

盈余管理是指單位中的高層管理人員通過對內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行分析與判斷后，從而更好地對單位中的內(nèi)部盈余資金進(jìn)行管理的行為。在上市公司中進(jìn)行盈余管理主要是為了獲取更多的利潤。同時，在上市公司中進(jìn)行盈余管理還可以進(jìn)一步擴(kuò)大公司的股票發(fā)行收益。另外，通過對上市公司進(jìn)行盈余管理，也可以從一定程度上避免公司出現(xiàn)違反債務(wù)規(guī)定等問題，從而進(jìn)一步保障公司的利益。而通過在公司中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)則可以有效增強(qiáng)公司中的盈余管理。首先，通過進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以加強(qiáng)公司領(lǐng)導(dǎo)人員對公司中資金流動以及發(fā)展?fàn)顩r的了解，從而進(jìn)一步提高公司領(lǐng)導(dǎo)人員盈余管理的準(zhǔn)確性與科學(xué)性。并且，在上市公司中，審計(jì)委員會及相關(guān)組織的存在也可以進(jìn)一步加強(qiáng)對公司中高層領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)管，從而確保公司中的盈余管理得以順利實(shí)施。其次，我們也需要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)與完善，進(jìn)而避免由于制度的缺陷而影響到公司盈余管理的實(shí)施。最后，通過加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)，也可以有效提升其內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率及審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而進(jìn)一步加強(qiáng)公司盈余管理的科學(xué)性與完善性。

三、內(nèi)部控制有效性與內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部控制是指為了更好地保障公司的資產(chǎn)安全以及相關(guān)機(jī)密資料的安全，從而采取的一系列管理、控制措施。與內(nèi)部審計(jì)相比，內(nèi)部控制是一種為了獲取相關(guān)數(shù)據(jù)信息并保障企業(yè)內(nèi)部資料安全的手段與方法，而內(nèi)部審計(jì)則主要是為了方便公司管理人員對公司的發(fā)展?fàn)顩r及資金流動狀況進(jìn)行了解的結(jié)果分析步驟。因此，通過不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確性及內(nèi)部審計(jì)效率，可以有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性及科學(xué)性。而加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制則可以為其內(nèi)部審計(jì)確定重心，從而加快內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率與工作質(zhì)量。因此提升不斷提升公司的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)對于公司的未來發(fā)展是極為重要的。而在加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的過程中，則可以進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同性。同時，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制的風(fēng)險管理也可以有效提升公司的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作。

四、獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)費(fèi)用與內(nèi)部審計(jì)

獨(dú)立審計(jì)是指在審計(jì)過程中審計(jì)人員均處于獨(dú)立于公司以及獨(dú)立于其余機(jī)構(gòu)的地位，進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)可以進(jìn)一步保障審計(jì)工作的公正性，而審計(jì)費(fèi)用則是指在進(jìn)行審計(jì)工作后服務(wù)單位所需付出的工作費(fèi)用。因此，通過使用內(nèi)部審計(jì)則可以有效降低審計(jì)費(fèi)用，從而為公司節(jié)約更多的外部支出。但為了可以保障內(nèi)部審計(jì)工作的公正性，其審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時，我們也需要提高其獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量。五、提高內(nèi)部審計(jì)的有效措施在上文中曾對上市公司內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了相關(guān)概述，因此為了可以實(shí)現(xiàn)上市公司的順利發(fā)展，我們需要進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作質(zhì)量。在提升上市公司內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量時，我們首先需要提高公司管理人員對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。其次，為了可以有效提升上市公司內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，我們還需要制定相應(yīng)的規(guī)章制度，從而狠抓上市公司內(nèi)部審計(jì)工作的工作質(zhì)量。再次，在提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量的同時，我們也需要在公司內(nèi)部成立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)而更好的保障內(nèi)部審計(jì)工作的公正性。最后，在提高公司內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，我們也需要提升內(nèi)部審計(jì)人員對相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)。通過提升其專業(yè)性既可以有效提升內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率，同時也可以有效提升內(nèi)部審計(jì)工作的工作質(zhì)量。

六、結(jié)語

綜上所述，本文在研究我國上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性時主要是以監(jiān)督職能為研究視角的。為了加深社會對內(nèi)部審計(jì)工作有效性的了解，我們就內(nèi)部審計(jì)工作的歷史演進(jìn)以及相應(yīng)的理論依據(jù)進(jìn)行了簡單的概述，以一個切實(shí)的研究角度將內(nèi)部審計(jì)工作的有效性展示出來。此外，在研究上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性時必須結(jié)合新制度下經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論，并針對我國企業(yè)特有的公司治理環(huán)境等展開詳細(xì)的分析探討，切實(shí)掌握我國上市公司內(nèi)部審計(jì)的有效性，以此來反應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性以及相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量水平等?？梢哉f影響上市公司內(nèi)部審計(jì)工作有效性的因素由很多，我們必須有針對性地進(jìn)行探究，從根本上調(diào)動公司內(nèi)部審計(jì)工作的積極性。

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作者:寶敖道呼 單位:上海航天汽車機(jī)電股份有限公司