商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)措施

時(shí)間:2022-08-31 10:40:53

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商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)措施

摘要:本文通過(guò)分析增值型內(nèi)部審計(jì)的定義、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀,提出了內(nèi)部審計(jì)增值的相應(yīng)措施,希望能為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供一些思考。

關(guān)鍵詞:增值型;現(xiàn)狀;增值措施;咨詢服務(wù)

現(xiàn)階段,我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍以監(jiān)督導(dǎo)向型的事后審計(jì)為主,審計(jì)內(nèi)容主要集中于合規(guī)審計(jì)。這種審計(jì)方式一定程度上幫助商業(yè)銀行降低了操作風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)了商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行,但卻無(wú)法幫助商業(yè)銀行提升整體運(yùn)營(yíng)效率、避免重大決策失誤導(dǎo)致的巨大風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下,增值型內(nèi)部審計(jì)走入大家的視野。增值型內(nèi)部審計(jì)通過(guò)與商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合,為商業(yè)銀行提供咨詢服務(wù)和建設(shè)性的審計(jì)建議,幫助商業(yè)銀行明確戰(zhàn)略方向、改進(jìn)管理、提高運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)管控能力,為商業(yè)銀行快速發(fā)展保駕護(hù)航。

一、增值型內(nèi)部審計(jì)概述

目前,隨著疫情影響、去杠桿和貨幣政策從原來(lái)的寬松轉(zhuǎn)向貨幣政策正?;覈?guó)商業(yè)銀行,尤其是城商行,息差收緊,不良貸款額和不良貸款率迅速上升,商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)一步惡化,由信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)。個(gè)別銀行出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn),如恒豐銀行、包商銀行等。在該種局面下,內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)如何提升銀行運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)把控能力進(jìn)而為組織增加價(jià)值,成為商業(yè)銀行面臨的重大課題。2016年,中國(guó)銀監(jiān)會(huì)公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》提出:商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升。這是我國(guó)在國(guó)家監(jiān)管層面首次提出了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)價(jià)值提升的作用。然而,“增值型內(nèi)部審計(jì)”是一種全新的審計(jì)理念,并非一種新的審計(jì)類型。在該種審計(jì)理念下,內(nèi)部審計(jì)的工作重心逐步由“監(jiān)督導(dǎo)向型審計(jì)”向“增值導(dǎo)向型審計(jì)”轉(zhuǎn)變,由“以確認(rèn)、評(píng)價(jià)為主的監(jiān)督審計(jì)”向“以服務(wù)為主的增值審計(jì)”轉(zhuǎn)變,審計(jì)方式由事后監(jiān)督向事中、事前“評(píng)價(jià)、咨詢”轉(zhuǎn)變;內(nèi)部審計(jì)角色由“警察”“紀(jì)檢”向“參謀”“軍師”“啄木鳥(niǎo)”的角色轉(zhuǎn)變。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)從初步建立到快速發(fā)展,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)條線在人員規(guī)模、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)成果、審計(jì)范圍和領(lǐng)域等方面均取得了一定的進(jìn)展,但也存在一些不足,阻礙商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步為組織創(chuàng)造價(jià)值,表現(xiàn)如下。

(一)內(nèi)部審計(jì)地位不高

根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》的規(guī)定及上市銀行的年報(bào)顯示,我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門受商業(yè)銀行董事會(huì)及其下設(shè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)管理,獨(dú)立履行職責(zé),不受其他部門和人員的干涉,以保障內(nèi)部審計(jì)部門有效履行審計(jì)職責(zé)。然而,現(xiàn)實(shí)實(shí)踐中,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)由于多種因素的掣肘,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)際處于“名義上具有地位極高、實(shí)際上地位低下”的尷尬境地。(1)部分商業(yè)銀行負(fù)責(zé)人重業(yè)務(wù)輕監(jiān)督,對(duì)審計(jì)工作不夠重視,喊口號(hào)的居多、抓落實(shí)的較少,內(nèi)部審計(jì)部門的地位不高。(2)部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門名義上隸屬于董事會(huì),但實(shí)質(zhì)上卻受高級(jí)管理層領(lǐng)導(dǎo)。如部分董事會(huì)成員絕大部分都是高級(jí)管理層,高級(jí)管理層同時(shí)管理行內(nèi)多個(gè)業(yè)務(wù)部門,內(nèi)部審計(jì)成果涉及相關(guān)業(yè)務(wù)部門時(shí),高級(jí)管理層更傾向支持其主管的業(yè)務(wù)部門。此外,部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門出席行內(nèi)各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)議時(shí),座席排名也都位列其他部門之后,顯示其離商業(yè)銀行權(quán)力中心較遠(yuǎn),地位較低。(3)部分城商行,無(wú)論是在審計(jì)資源的安排、審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展,還是審計(jì)人員的晉升方面,優(yōu)先讓位于業(yè)務(wù)部門,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展缺乏人員、數(shù)據(jù)、財(cái)力等方面的支撐,審計(jì)人員的晉升速度、晉升渠道、晉升幅度均落后于一、二道防線部門人員,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)專業(yè)人才的吸引力大大降低,一些經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)精干的審計(jì)老手因得不到升職加薪的機(jī)會(huì)也跳轉(zhuǎn)至一二道防線部門以期更大的發(fā)展。(4)部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門僅有審計(jì)建議和督促整改權(quán)限,無(wú)處罰的權(quán)限,處理處罰由銀行內(nèi)控合規(guī)部門負(fù)責(zé),由于銀行內(nèi)部監(jiān)督整改處罰流程冗長(zhǎng)等因素,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題很難得到整改落地轉(zhuǎn)化成監(jiān)督效能,內(nèi)部審計(jì)成果難以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理效率提升。

(二)內(nèi)部審計(jì)力量不足、業(yè)務(wù)短板明顯

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員配備明顯不足,大多數(shù)沒(méi)有達(dá)到監(jiān)管要求銀行總?cè)藬?shù)1%的標(biāo)準(zhǔn),且審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)單一,主要集中于傳統(tǒng)資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)、日常業(yè)務(wù)操作等領(lǐng)域,缺乏公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管控、新型業(yè)務(wù)等方面的審計(jì)人才。此外,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員,普遍缺乏管理學(xué)方面的知識(shí),無(wú)法將銀行戰(zhàn)略目標(biāo)與審計(jì)工作相結(jié)合。另外,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)不合理,普遍存在年齡結(jié)構(gòu)偏大、知識(shí)結(jié)構(gòu)偏老化、人員積極性和主動(dòng)性不夠等問(wèn)題,一定程度影響了內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展。

(三)審計(jì)范圍以監(jiān)督檢查、事后檢查、操作層面檢查為主

一是由于銀行屬于被強(qiáng)監(jiān)管的機(jī)構(gòu),中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)和人民銀行通過(guò)各類監(jiān)管文件,規(guī)定了許多必須開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目,這些審計(jì)項(xiàng)目側(cè)重于合規(guī)方面的審計(jì),且占據(jù)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的絕大部分精力和心血,尤其對(duì)于人員、力量不足的中小城商行而言,更是如此。此外,部分商業(yè)銀行董事會(huì)及高級(jí)管理層審計(jì)理念落后,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)監(jiān)督檢查的部門,僅僅是為了完成上級(jí)或監(jiān)管部門規(guī)定的“必要?jiǎng)幼鳌倍嬖诘牟块T,沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在改善公司治理、提升組織運(yùn)營(yíng)效率和價(jià)值方面的作用。二是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)大多為事后的審計(jì),事前、事中審計(jì)較少,缺乏對(duì)潛在重大風(fēng)險(xiǎn)、缺陷的預(yù)判,為董事會(huì)和高級(jí)管理層提供的經(jīng)營(yíng)管理方面的建議較少,未能發(fā)揮審計(jì)的“參謀”作用。三是審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題多為合規(guī)操作的問(wèn)題,對(duì)普遍性、共性、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患等問(wèn)題分析總結(jié)力度不足,對(duì)體制性障礙、制度性漏洞和機(jī)制性缺陷的反映和揭示不夠深入,審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為價(jià)值提升的能力不足。對(duì)組織戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行、管理流程改進(jìn)、重大風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理等方面整體監(jiān)督評(píng)價(jià)不夠,管理審計(jì)、咨詢服務(wù)審計(jì)還停留在起步階段。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于全行管理決策的能力還不足。

(四)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新不足

主要表現(xiàn)在:人員審計(jì)流程固化,應(yīng)對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象應(yīng)用同一審計(jì)流程;審計(jì)手段、方式方法依賴于傳統(tǒng)的審計(jì)方式,非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能力和數(shù)據(jù)分析能力不足,面對(duì)信息科技的快速發(fā)展,商業(yè)銀行底層數(shù)據(jù)量激增,以手工為主的傳統(tǒng)審計(jì)手段難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要,審計(jì)挖掘的深度、廣度亦難以保證審計(jì)質(zhì)量的需要;審計(jì)報(bào)告內(nèi)容模式化,審計(jì)建議缺乏針對(duì)性、前瞻性和可操作性,無(wú)法落地生根發(fā)芽。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值措施

(一)提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的地位

商業(yè)銀行董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值,給予充分的認(rèn)可和支持,不能僅停留在口頭和書面層面,更應(yīng)有效落地實(shí)施。無(wú)論是組織架構(gòu)設(shè)計(jì)、規(guī)章制度設(shè)定、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告路徑、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的后續(xù)整改跟蹤,還是審計(jì)人員的薪酬待遇、晉升渠道等方面,均應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)獲得董事會(huì)的切實(shí)支持,不受其他人員和部室的干涉;保證內(nèi)部審計(jì)部門、人員享受的待遇不低于一二道防線,審計(jì)資源和人才配備充分到位,充分保障內(nèi)部審計(jì)能夠獨(dú)立、客觀地開(kāi)展審計(jì)工作,切實(shí)履行監(jiān)督、評(píng)價(jià)職責(zé)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,從公司規(guī)章制度的角度賦予商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)后續(xù)追蹤和處罰的權(quán)限,使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都長(zhǎng)上“鋒利”的牙齒,保持審計(jì)的威嚇、震懾作用,使審計(jì)結(jié)果充分轉(zhuǎn)化成管理效能。

(二)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)咨詢職能

根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》規(guī)定:商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍包括業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理等,從此層面來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象應(yīng)包括商業(yè)銀行內(nèi)部各組成機(jī)構(gòu),包括總行各部門、分支機(jī)構(gòu)及附屬機(jī)構(gòu)等。傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng),經(jīng)過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的流程,出具標(biāo)準(zhǔn)化、模式化的審計(jì)評(píng)價(jià)和建議,已經(jīng)難以滿足商業(yè)銀行快速發(fā)展背景下不同客戶的需求。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念,建立增值型服務(wù)審計(jì)理念,樹(shù)立以“以客戶為中心”的理念,根據(jù)客戶的需求,提供“定制化”的審計(jì)咨詢服務(wù),為不同客戶提供不同的審計(jì)咨詢方案和審計(jì)咨詢報(bào)告,滿足不同客戶需求。開(kāi)展商業(yè)銀行審計(jì)咨詢服務(wù)工作:首先,應(yīng)建立審計(jì)咨詢服務(wù)工作相關(guān)制度流程,明確咨詢服務(wù)范圍、工作原則、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、工作流程、后續(xù)跟蹤等事項(xiàng),堅(jiān)持審計(jì)咨詢服務(wù)工作范圍由內(nèi)部審計(jì)部門與客戶協(xié)商確定的原則;堅(jiān)持以客戶為中心,在審計(jì)咨詢過(guò)程中,審計(jì)服務(wù)對(duì)象可以全程參與到咨詢服務(wù)項(xiàng)目當(dāng)中,并就咨詢服務(wù)相關(guān)事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行探討。咨詢服務(wù)過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)部門可視情況出具中期咨詢服務(wù)報(bào)告,項(xiàng)目結(jié)束出具最終版的審計(jì)咨詢報(bào)告,咨詢報(bào)告應(yīng)根據(jù)服務(wù)對(duì)象的要求提出明確、具體、有針對(duì)性的咨詢建議。商業(yè)銀行應(yīng)建立審計(jì)咨詢服務(wù)跟蹤流程,在咨詢服務(wù)項(xiàng)目結(jié)束后,由審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)咨詢服務(wù)報(bào)告的使用情況、咨詢建議的采納情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤、科學(xué)評(píng)價(jià),了解咨詢建議的適用性,并結(jié)合咨詢服務(wù)報(bào)告落地情況幫助服務(wù)對(duì)象解決咨詢建議應(yīng)用中存在的困難,促進(jìn)審計(jì)咨詢服140審計(jì)廣角AUDITINGSCOPE務(wù)工作價(jià)值轉(zhuǎn)化。“在咨詢服務(wù)工作中,內(nèi)部審計(jì)仍是參謀人員,而不是業(yè)務(wù)人員”,內(nèi)部審計(jì)不能承擔(dān)決策責(zé)任,僅能就相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題提出咨詢建議,至于是否采納咨詢建議則由服務(wù)對(duì)象自主決定,只有當(dāng)服務(wù)對(duì)象考慮了這些建議,并愿意采取必要的行動(dòng)來(lái)糾正現(xiàn)狀時(shí),審計(jì)人員才能指望他們貫徹審計(jì)建議。此外,審計(jì)人員在參與咨詢服務(wù)項(xiàng)目后的一段時(shí)間內(nèi)應(yīng)避免參與對(duì)該業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)督檢查,以保證審計(jì)的客觀性。

(三)將審計(jì)計(jì)劃與公司戰(zhàn)略、組織目標(biāo)緊密結(jié)合

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)計(jì)劃與組織戰(zhàn)略相結(jié)合,根據(jù)組織戰(zhàn)略制定年度審計(jì)計(jì)劃,要關(guān)心董事會(huì)及高級(jí)管理層所關(guān)心的相關(guān)重大問(wèn)題,并將其列入審計(jì)計(jì)劃中。組織開(kāi)展經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略審計(jì)、管理流程和管理效率方面的審計(jì),促進(jìn)商業(yè)銀行組織戰(zhàn)略實(shí)施落地,提升銀行運(yùn)營(yíng)效率;開(kāi)展績(jī)效審計(jì),促進(jìn)管理效益提升,提高經(jīng)濟(jì)效益;開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì),監(jiān)督內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行情況,監(jiān)督內(nèi)部控制機(jī)制是否發(fā)揮了適當(dāng)?shù)淖饔?,若?nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮適當(dāng)?shù)淖饔茫瑑?nèi)部審計(jì)部門則應(yīng)提醒董事會(huì)和高級(jí)管理層采取相應(yīng)的糾正措施,確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行,達(dá)到組織設(shè)定的控制目標(biāo)。

(四)加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

隨著我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)向增值型內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍提出了更高的要求:一是需嚴(yán)格按照監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn),增加內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員數(shù)量,確保內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量達(dá)到商業(yè)銀行總?cè)藬?shù)的1%以上;同時(shí)調(diào)整人員組成結(jié)構(gòu),多招聘年齡較輕、學(xué)歷較高、創(chuàng)新能力強(qiáng)的人才加入審計(jì)隊(duì)伍;二是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備更加全面完整的知識(shí)體系,不僅要精通內(nèi)控審計(jì)知識(shí),也要熟悉銀行業(yè)務(wù),同時(shí)還必須掌握一定的現(xiàn)代管理和企業(yè)戰(zhàn)略管理方面的知識(shí),更要從整個(gè)銀行的高度和為組織增加價(jià)值的角度去思考分析問(wèn)題和提出審計(jì)建議,且審計(jì)建議應(yīng)切實(shí)可行;三是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際溝通能力、較強(qiáng)的數(shù)據(jù)加工與分析能力和一定的寫作能力。開(kāi)展審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè):一是要加強(qiáng)審計(jì)人員選拔和考核機(jī)制,制定靈活的人才選拔標(biāo)準(zhǔn)和流程,建立科學(xué)合理的績(jī)效考核機(jī)制,調(diào)動(dòng)人員的積極性和主動(dòng)性,優(yōu)化人員結(jié)構(gòu);二是加強(qiáng)對(duì)精通財(cái)務(wù)金融、公司治理、法律、信息科技人才的引進(jìn);三是成立審計(jì)專家?guī)欤瑥纳虡I(yè)銀行內(nèi)部選取精通法律、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、管理、信息技術(shù)等方面的專家組成審計(jì)專家?guī)欤鳛閮?nèi)部審計(jì)的“智庫(kù)”,為內(nèi)部審計(jì)提供專業(yè)解答;四是建立健全審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)制,制定培訓(xùn)計(jì)劃,通過(guò)開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)、后續(xù)教育、資格考試、自主學(xué)習(xí)等方式,并結(jié)合審計(jì)實(shí)踐,不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

(五)加強(qiáng)審計(jì)信息投入,加快審計(jì)信息化建設(shè)

首先,商業(yè)銀行應(yīng)加大對(duì)審計(jì)信息科技的投入,加大對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)和審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)的投入,建立內(nèi)部審計(jì)工作平臺(tái),根據(jù)主要業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、監(jiān)管規(guī)定和管理層關(guān)注事項(xiàng),結(jié)合審計(jì)預(yù)警和查證思路,建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣和審計(jì)數(shù)據(jù)模型并內(nèi)嵌入審計(jì)工作平臺(tái)之中,通過(guò)審計(jì)工作平臺(tái)每天系統(tǒng)跑批業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),自動(dòng)篩選出可疑高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),之后由審計(jì)人員對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行處理;同時(shí),將商業(yè)銀行的其他信息系統(tǒng)如信貸系統(tǒng)、運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)等與審計(jì)工作平臺(tái)直連,審計(jì)工作人員可通過(guò)審計(jì)工作平臺(tái)隨時(shí)隨地查看各項(xiàng)流程業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),降低信息不對(duì)稱,增強(qiáng)審計(jì)部門對(duì)全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的了解和掌握,為更好地為服務(wù)對(duì)象提供增值服務(wù)創(chuàng)造條件。其次,開(kāi)展計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程審計(jì)。目前,隨著社會(huì)信息化的快速發(fā)展,大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)取得巨大突破,大型國(guó)有行和股份制銀行已經(jīng)開(kāi)展通過(guò)“云”技術(shù)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的運(yùn)用和處理,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)大力借助新技術(shù)的發(fā)展,發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢(shì),加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的深入挖掘與分析,為增值服務(wù)對(duì)象畫出一個(gè)貼切、生動(dòng)的“自畫像”,提高咨詢服務(wù)工作的針對(duì)性和效率。最后,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)軟件的培訓(xùn)和考核,提升運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段開(kāi)展審計(jì)的能力,開(kāi)展如計(jì)算機(jī)操作和使用、系統(tǒng)數(shù)據(jù)提取加工、數(shù)據(jù)挖掘等方面的知識(shí)培訓(xùn)和考核,以迎接信息化時(shí)代的來(lái)臨。

結(jié)語(yǔ)

綜上,增值型內(nèi)部審計(jì)是一種全新的審計(jì)理念,是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)一種全新的探索,暫無(wú)成熟的范例,而增值型內(nèi)部審計(jì)的理論研究和探討也在不斷摸索和積累中。商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身實(shí)踐,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè),在做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)上,積極探索發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)職能,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值,保障商業(yè)銀行平穩(wěn)運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

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作者:曾平 單位:錦州銀行股份有限公司