導語：電信企業(yè)內部審計狀況探析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、江蘇電信企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀

（一）審計面廣，偏重于事務性江蘇電信內部審計目前開展的審計業(yè)務主要涉及財務收支審計、任期（離任）經(jīng)濟責任審計、內控審計、工程審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)營審計等。在這些傳統(tǒng)的審計領域，江蘇電信內部審計機構都取得了較好的成績，尤其以工程審計為代表。隨著通信事業(yè)的不斷發(fā)展，通信領域的資本性投資和工程維護項目的收益性支出也在逐漸加大。2012年，江蘇電信內部審計機構工程審計金額在40億元左右，審計工程項目達65000多個。除大量的工程審計項目外，2012年江蘇電信內部審計機構完成財務審計、內控審計項目和經(jīng)營審計等項目200余項。面對這么大的工作量，以全省80余名電信專職內部審計人員的審計力量已經(jīng)疲于應對事務性的審計工作，而無法進行深層次的高質量的審計思考與提升，因而形成了審計人員深陷于繁冗而機械的事務性工作之中的狀況。

（二）審計業(yè)務未能實現(xiàn)量質并舉近些年，江蘇電信內部審計通過強化監(jiān)督與指導、定期進行同業(yè)互查和定期進行質量通報等一系列措施，在審計質量上確實有了長足進步。從內部審計成果來看，2012年全省內部審計機構共計發(fā)現(xiàn)內控執(zhí)行缺陷11個，提出各項管理建議550余條，糾正管理不規(guī)范資金700多萬元，促進增收節(jié)支（工程審減）1.31億元。但應該看到，由于審計方法相對落后、審計隊伍自身素質良莠不齊和被審計單位的不夠重視等原因，使審計質量還有提升的空間。如，在江蘇電信內部開展的強化工程財務管理和現(xiàn)場檢查的新舉措面前就暴露出工程審計質量一定的差錯率，有的甚至是原則性的差錯，這與內部審計人員大部分是非工程專業(yè)出身不無關系。另外在績效導向的考核體制驅動下，被審計單位一切以市場經(jīng)營發(fā)展為中心，對內部審計部門提出的整改意見采取了被動，甚至是忽視的做法，也讓審計建議不能完全落實到位，審計質量打了一定的折扣?？陀^地說，審計業(yè)務數(shù)量增長的同時，審計質量并未同步獲得提高。

（三）創(chuàng)新能力不足江蘇電信制定了企業(yè)發(fā)展轉型的戰(zhàn)略目標后，江蘇電信審計提出了促創(chuàng)新、保轉型的要求，內部審計機構也努力探索與實踐。但從幾年的結果來看，江蘇電信內部審計的創(chuàng)新能力不足已是不爭的事實。內控審計開始于2005年，盡管從開始的全業(yè)務流程審計評估發(fā)展到目前以關鍵風險點為審計評估基準點，并借助了信息系統(tǒng)的手段，但更多僅是形式的轉變。工程審計嘗試開展全過程跟蹤審計和投資效益審計，但更多的工程審計工作還只是停留在審定工程造價的階段。值得一提的是，江蘇電信近兩年開展的內控月度會審工作，由內部審計部門牽頭本單位的財務部、市場部、公眾客戶部和網(wǎng)絡建設部等重要部門，每月一次對重要的風險點、重大投資項目、異常的財務指標變動等情況實施聯(lián)合檢查與審計。內控會審工作的開展獲得了上級企業(yè)的一定好評，但由于種種原因，這項審計的創(chuàng)新工作也瀕臨著無疾而終的尷尬境地。

（四）內審業(yè)務的外包趨勢目前江蘇電信企業(yè)的內審業(yè)務外包趨勢已經(jīng)形成，對內部審計機構的傳統(tǒng)業(yè)務形成巨大沖擊與蠶食，這種內部業(yè)務的社會化令內部審計機構的生存狀態(tài)堪憂。近年來，在江蘇電信企業(yè)內部審計的傳統(tǒng)業(yè)務領域如土建裝潢工程審計外包的力度逐步加大，從原來只有達到一定規(guī)模的大型基建項目才會借助社會審計的專業(yè)力量，到現(xiàn)在基本上實行了打包外送的操作模式，就是將小項目也打包后一次性外包。這種工程審計業(yè)務的外包范圍也不再局限于基建工程項目，如蘇州等一些地市分公司已經(jīng)試點通信工程審計項目的外包。這種外包范圍的擴大，從這些地市分公司2013年年初的委托審計費用預算看較2012年增長200%以上就可見一斑。內審業(yè)務外部化的發(fā)展，讓社會審計的觸角也逐步伸向了江蘇電信企業(yè)內部審計的其他業(yè)務領域，如經(jīng)濟責任審計、內控審計等。從2010年開始，江蘇電信就嘗試將所有地市分公司負責人的任期（離任）經(jīng)濟責任審計業(yè)務進行外包。以外部社會審計組織為主導，內部審計人員相配合，組成聯(lián)合審計組，既能保證審計質量，也能鍛煉自己的審計隊伍，這種操作模式基本成熟，而蘇南個別大的地市公司也嘗試將公司的內控審計委托社會審計來實施，并取得了一定的進展。

二、建立江蘇電信企業(yè)增值型內部審計的必要性

（一）適應企業(yè)發(fā)展要求，提供內部審計支撐2005年，江蘇電信根據(jù)中國電信集團公司的要求提出了全面推進轉型發(fā)展的戰(zhàn)略目標，由基礎網(wǎng)絡運營商向現(xiàn)代綜合信息服務提供商的角色轉變。新的戰(zhàn)略目標的制定與執(zhí)行，為江蘇電信內部審計工作帶來了全新的挑戰(zhàn)與機遇。江蘇電信內部審計也及時制定了圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標進行審計工作“三個轉變”，支撐企業(yè)發(fā)展，保障企業(yè)轉型的總體部署，并實施了派駐制的集中管理體制，圍繞企業(yè)發(fā)展重心開展各項內部審計工作。時至今日，江蘇電信的轉型工作有條不紊地持續(xù)深入推進，并取得了很好的成效。業(yè)務結構調整已見成效，投資結構和成本結構在不斷優(yōu)化，收入增長質量逐漸改善，企業(yè)的回報水平和價值創(chuàng)造能力逐步提高。而作為江蘇電信成功轉型的著力點就在于價值管理，不斷提升自身的價值創(chuàng)造能力。內部審計是電信企業(yè)管理中的重要一環(huán)，責無旁貸地應該投身于企業(yè)的價值管理與創(chuàng)造之中。應該以增值型內部審計為手段，緊密圍繞企業(yè)的價值提升點，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，為企業(yè)價值的提升及時提供全面而有效的保障和服務。

（二）打破瓶頸，拓展內審的生存與發(fā)展空間經(jīng)過持續(xù)的發(fā)展，江蘇電信內部審計工作在各個方面都有了長足的進步與提升。但應該看到，隨著電信企業(yè)轉型的不斷推進、電信企業(yè)發(fā)展的速度不斷提升和內部審計理論界與實務界的不斷演進，江蘇電信內部審計的發(fā)展步伐已經(jīng)放緩，甚至已經(jīng)趨于停滯的狀態(tài)，因而完全有必要對江蘇電信內部審計工作作出改進和完善。在資本市場和國家有關部門的大力監(jiān)管之下，電信企業(yè)的運營已經(jīng)日趨科學與規(guī)范，內部審計部門還定位于查錯糾弊的層次顯然無法持續(xù)創(chuàng)造出內部審計工作的亮點，更談不上突破。在這種情況下，就要求內部審計能夠認清形勢，準確定位，及時轉變工作理念，找準審計工作的切入點。增值型內部審計為電信審計工作的持續(xù)發(fā)展提供了突破口。適應企業(yè)提升價值的需要，通過有效開展增值型內部審計，從而積極主動地去管理企業(yè)的需求，而不是簡單被動地滿足企業(yè)的需求。增值型內部審計拓展了審計范圍的同時，也幫助企業(yè)實現(xiàn)既定目標，進而提升了內部審計的地位，拓展了生存的空間。

（三）順應內部審計的發(fā)展趨勢內部審計的理念、方法、職能等都處于不斷演進與發(fā)展之中。自國際內部審計師協(xié)會提出最新的內部審計定義后，全新的增值型內部審計的理念基本形成。江蘇電信內部審計工作應抓住企業(yè)轉型發(fā)展的有利時機，同時順應內部審計的發(fā)展大趨勢，及時理清思路，轉變思維，以增值型內部審計為核心理念，加快發(fā)展步伐。

三、江蘇電信轉型增值型內部審計的途徑

（一）轉理念，提升企業(yè)價值樹立增值型內部審計的理念，首先，要求江蘇電信內部審計要進行準確自我定位，努力成為“以創(chuàng)新和服務雙領先推動規(guī)模發(fā)展”的踐行者，努力將內部審計工作融入到企業(yè)發(fā)展的大局中去，全面參與到企業(yè)的價值創(chuàng)造過程之中。其次，要求內部審計應該以“提升企業(yè)價值”為工作核心，利用自身在企業(yè)中具有特殊的組織地位和擁有的資源為企業(yè)創(chuàng)造價值。在開展經(jīng)濟效益審計和工程審計為企業(yè)提升價值的基礎之上，內控審計和經(jīng)營管理審計等同樣要求內部審計機構圍繞提升價值來開展，應該把所有內部審計工作轉化成企業(yè)價值量的形式來考量，牢固樹立為企業(yè)增值的觀念。最后，要求發(fā)揮電信內部審計最大效能。內部審計是電信企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)價值創(chuàng)造的重要一環(huán)，因而內部審計效能發(fā)揮如何也影響著企業(yè)價值。內部審計應改變旁觀者的身份，從提升自身審計效能出發(fā)而努力成為企業(yè)價值的創(chuàng)造者。

（二）轉意識，堅持主動服務江蘇電信內部審計應積極轉變傳統(tǒng)的審計工作意識，參與到企業(yè)價值創(chuàng)造，并定位于服務企業(yè)價值創(chuàng)造。（1）江蘇電信內部審計最先轉變的應該是“監(jiān)督者”的意識。盡管不斷深入開展的“內部審計三個轉變”讓電信內部審計監(jiān)督的意識在削弱，服務的意識在逐步增強，但“監(jiān)督者”的根深蒂固思想還時刻影響著內部審計工作。內部審計應把自己理解成是企業(yè)價值創(chuàng)造中的一個分子，而不是一個旁觀者，這樣才能促進內部審計主動地投入到企業(yè)的價值創(chuàng)造過程中去，并發(fā)揮巨大作用。（2）成本意識。節(jié)約并有效使用各種成本是增值型內部審計建立的基礎。內部審計作為一項企業(yè)管理活動，必須投入一定的人、財、物、時間等資源的耗費與使用就構成了內部審計成本。多年來人力資源成本的問題較為突出，單一的專業(yè)背景限制了現(xiàn)有人力資源的使用和調配，也限制了內部審計人員作用的發(fā)揮，出現(xiàn)了人力資源的浪費與不足共存的情況。如何提高內審人員使用的合理性也是增值型內部審計的一個課題。（3）效益意識。內部審計創(chuàng)造價值，但這個價值能否為企業(yè)帶來增值還需將內部審計的價值產(chǎn)出和成本投入做一個比較，這種得失分析就是效益意識。效益意識讓增值型內部審計在企業(yè)中做到有所為有所不為。

（三）轉方法，實施風險導向風險導向審計是指內部審計部門以被審計單位的重大錯報風險為導向，綜合評估企業(yè)內外部引起重大錯報的風險要素，據(jù)以確定審計重點和范圍的審計方法。目前在江蘇電信內部審計工作開展的過程中，盡管積極探索和實踐風險導向審計的模式，但應用還不是很成熟。在財務審計、經(jīng)濟責任審計和經(jīng)營審計等方面，主要還是以制度基礎審計的模式開展。開展增值型內部審計首先是要提高內部審計工作自身的效率和效果，要求內部審計工作能夠及時捕捉到企業(yè)發(fā)展過程中的熱點、難點和關鍵風險點，迅速確定審計工作范圍和審計重點，因而風險導向審計模式就成為最好的選擇。無論是審計計劃的制定，還是審計項目的實施，以及審計后續(xù)的整改監(jiān)督，都需要在全面分析、評估企業(yè)當前面臨的風險要素的基礎上，對企業(yè)未來風險形勢作出準確研判，并制定出具體有效的風向應對策略和解決方案。風險導向模式下的內部審計，可以促進企業(yè)抓大放小，有效規(guī)避風險以減少損失，合理承擔風險以抓住發(fā)展機遇擴大收入，從而更好地實現(xiàn)增值型內部審計的自身價值。

（四）轉內容，深化精確管理精確化管理在江蘇電信推行多年，取得了很好的效果。增值型內部審計應以深化精確管理為切入點，抓住江蘇電信企業(yè)發(fā)展轉型的有利時機，圍繞企業(yè)發(fā)展的重點目標，為江蘇電信的健康持續(xù)發(fā)展保駕護航，也為江蘇電信整體價值提升發(fā)揮內部審計應有的作用?，F(xiàn)階段，圍繞江蘇電信實施的“四級穿透”戰(zhàn)略，內部審計應深入做好縣分公司和農(nóng)村支局的執(zhí)行情況調研，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進管理的建議，以保證企業(yè)政策的有效執(zhí)行；圍繞企業(yè)盤活資產(chǎn)的目標，內部審計應積極做好審計調查，摸清家底，為企業(yè)決策提供詳實的資產(chǎn)清單，為閑置資產(chǎn)的有效利用提出方向，為閑置房屋資產(chǎn)的出租、出讓提供有效的市場參考依據(jù)；圍繞企業(yè)資源優(yōu)化配置的目標，內部審計應做好投資效益評估，將有限的資源優(yōu)先配置于重點業(yè)務、重點區(qū)域、重點渠道，打破資源配置和使用方式上的僵化體制，切實貫徹“資源向規(guī)模發(fā)展傾斜”的既定方針；圍繞企業(yè)大力發(fā)展農(nóng)村市場的目標，內部審計應以市場營銷政策的效果評估為著眼點，促進企業(yè)制定出有效果、有效益的發(fā)展措施，為企業(yè)拓展市場、擴大規(guī)模打下堅實的基礎。

（五）轉手段，探索審計信息化電信企業(yè)是IT應用非常廣泛和深入的行業(yè)。在江蘇電信使用廣、影響大的IT應用系統(tǒng)，包括有辦公自動化系統(tǒng)（OA）、輔助受理系統(tǒng)（BSS）、電信融合計費賬務系統(tǒng)、財務基礎核算系統(tǒng)（TMS）、計劃建設管理系統(tǒng)，還有其他如營業(yè)日報表系統(tǒng)、財務輔助系統(tǒng)等，信息技術已經(jīng)廣泛應用于江蘇電信企業(yè)的運營和管理。復雜的系統(tǒng)應用和海量的數(shù)據(jù)讓審計線索、審計內容都發(fā)生了改變，對審計技術的影響更是前所未有。信息化環(huán)境下的原始手工審計已經(jīng)讓內部審計工作顯得力不從心，無法勝任肩負的審計職責。目前江蘇電信已經(jīng)開發(fā)并應用了審計管理信息系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)開展審計工作，但審計管理信息系統(tǒng)更傾向于審計業(yè)務流程管理功能，審計作業(yè)系統(tǒng)也存在與其他各個業(yè)務承載系統(tǒng)的接口問題，因而審計工作的信息化水平還有很大的上升空間。建設增值型內部審計的大勢所趨之下，江蘇電信必須從提高內部審計從業(yè)人員素質建設的基礎抓起，加快審計作業(yè)系統(tǒng)的開發(fā)與完善，加強計算機輔助審計技術的應用與推廣，全面借助信息化的手段來提高審計效率和審計效果。

作者：鐘紅霞單位：常州機電職業(yè)技術學院