導(dǎo)語：研究人民銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）客觀因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因主要指內(nèi)部審計(jì)本身的固有缺陷及所處環(huán)境方面的原因，從人民銀行來看，具體包括以下幾個(gè)方面：1.內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)尚不健全。人民銀行內(nèi)審部門成立以來，相繼建立了《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》、《中國人民銀行內(nèi)審操作規(guī)程》、《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)制度》等一系列規(guī)章制度，為規(guī)范內(nèi)審行為、提高內(nèi)審質(zhì)量、防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到了積極的作用。但隨著人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，特別是內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的不斷深入，與之相配套的制度建設(shè)相對(duì)滯后，原有的規(guī)章制度可操作性不強(qiáng)，缺乏指導(dǎo)意義，致使在審計(jì)過程中遇到新情況、新問題時(shí)，由于依據(jù)不充分、不健全，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.內(nèi)審部門獨(dú)立性不強(qiáng)。審計(jì)工作開展和審計(jì)結(jié)論及審計(jì)責(zé)任的落實(shí)，都要受到本單位領(lǐng)導(dǎo)的制約，并且審計(jì)人員與被審計(jì)單位的各種利益密切相關(guān)，受利益和人際關(guān)系的影響，內(nèi)審部門及其工作人員很難站在客觀的立場(chǎng)上對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出真實(shí)、客觀、公正的評(píng)價(jià)，也就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響了審計(jì)成果的客觀性和公正性，這方面在同級(jí)監(jiān)督上表現(xiàn)得更為突出。3.內(nèi)審環(huán)境有待改善。少數(shù)單位對(duì)內(nèi)審部門職能作用重視不夠，在人員配備、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面都不能夠滿足內(nèi)審部門的需要，影響了內(nèi)審工作開展。被審計(jì)部門的配合，是改善審計(jì)環(huán)境的重要因素。個(gè)別被審計(jì)部門對(duì)內(nèi)審部門開展檢查工作認(rèn)識(shí)不到位，有時(shí)甚至產(chǎn)生抵觸情緒，在審計(jì)工作中不積極配合，存在僥幸心理，只是想千方百計(jì)“擺平”問題，甚至采取消極態(tài)度，增加了審計(jì)難度，導(dǎo)致審計(jì)事實(shí)反映失真，因此也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)對(duì)象的多樣化和審計(jì)范圍的擴(kuò)大化，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著人民銀行業(yè)務(wù)的日趨發(fā)展，審計(jì)對(duì)象逐步擴(kuò)展，審計(jì)內(nèi)容日益復(fù)雜，其內(nèi)容從傳統(tǒng)的合規(guī)審計(jì)發(fā)展為績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等，內(nèi)審工作面臨的新情況、新問題日趨增多，特別是隨著人民銀行信息化程度的提高，被審計(jì)對(duì)象的電子信息也越來越多，這對(duì)內(nèi)審人員提出了更高的要求，審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也越大，相應(yīng)導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。（二）主觀因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主觀因素是指屬于自我意識(shí)方面的原因，主要來自于內(nèi)部審計(jì)本身，由審計(jì)人員自身素質(zhì)以及在審計(jì)過程中選用審計(jì)程序和方法等因素造成，從人民銀行來看，具體包括以下幾個(gè)方面：1.內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。主要表現(xiàn)為：一是有些內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,在審計(jì)過程中,對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題和疑點(diǎn)沒有采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和合理的方法進(jìn)行分析判斷,沒有完全遵守審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。二是部分內(nèi)審人員在思想認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū),認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是在本單位開展工作,即使出現(xiàn)差錯(cuò),反正都是內(nèi)部的事，內(nèi)審部門不需要承擔(dān)什么風(fēng)險(xiǎn),更談不上法律責(zé)任,從而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。2.審計(jì)方式、方法的單一性，加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。目前人民銀行內(nèi)審工作仍以手工操作為主，且在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員往往根據(jù)自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷能力來確定需要抽查的時(shí)間段和樣本量，這種方式過于倚重審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，容易造成在選取樣本時(shí)無法正確地選擇具有代表性的樣本，甚至遺漏重大事項(xiàng)，導(dǎo)致審計(jì)人員得出不準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論，可能造成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.內(nèi)審人員的素質(zhì)亟待提升。內(nèi)審人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)該包括從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能和審計(jì)職業(yè)道德等。從目前人民銀行內(nèi)審隊(duì)伍現(xiàn)狀來看，一方面少數(shù)內(nèi)審人員還缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，對(duì)審計(jì)工作缺乏責(zé)任心、使命感，循私情或害怕打擊報(bào)復(fù)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題不查深、查透，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。另一方面目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，業(yè)務(wù)知識(shí)和現(xiàn)代審計(jì)方法的培訓(xùn)不足，復(fù)合型的內(nèi)審人員較少，內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)能力不能完全適應(yīng)人民銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展需要，尤其是面臨內(nèi)審轉(zhuǎn)型時(shí)期復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容，受業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能的局限，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力不足，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)審制度建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)審環(huán)境。為適應(yīng)人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作不斷發(fā)展的要求，加快內(nèi)審相關(guān)法規(guī)、制度以及職業(yè)道德建設(shè)就顯得尤為重要和迫切。通過建立健全內(nèi)審制度，提升內(nèi)部審計(jì)的地位，營造一個(gè)有利于審計(jì)質(zhì)量提高的環(huán)境，為審計(jì)部門控制風(fēng)險(xiǎn)提供有力的制度保障。一方面，應(yīng)緊密結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)踐，積極借鑒國際、國內(nèi)審計(jì)工作中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在進(jìn)一步完善現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上大膽嘗試制度創(chuàng)新，從根本上解決當(dāng)前內(nèi)審制度不完整、體系不健全的問題，從制度上有效規(guī)避人民銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，加大審計(jì)制度宣傳力度，努力爭(zhēng)取各方對(duì)內(nèi)審工作的理解和支持，為內(nèi)審部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，排除多方干擾，確保內(nèi)審工作依法依規(guī)開展。（二）提高人民銀行內(nèi)審部門的獨(dú)立性。要使人民銀行內(nèi)審部門充分發(fā)揮其作用，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，應(yīng)確保內(nèi)審部門的獨(dú)立性。一是各級(jí)人民銀行應(yīng)嚴(yán)格按照《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》要求，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持內(nèi)審人員大膽開展工作。二是對(duì)內(nèi)審人員實(shí)行單獨(dú)考核，其業(yè)績(jī)考核、職務(wù)升遷等獨(dú)立于其他部門，不與所監(jiān)督部門發(fā)生任何利益關(guān)系。（三）規(guī)范審計(jì)程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是在開展項(xiàng)目審計(jì)之前，應(yīng)熟悉與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和制度,充分了解被審計(jì)部門的基本情況,并根據(jù)審計(jì)目的,確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。二是精心編制審計(jì)方案。應(yīng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)對(duì)象基本情況的了解和所掌握相關(guān)的法律、法規(guī)和制度，制定合理的審計(jì)方案。三是嚴(yán)格按照審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)。從審計(jì)項(xiàng)目制定、發(fā)出審計(jì)通知書、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、取證、審計(jì)報(bào)告、征求意見,到下發(fā)審計(jì)處理意見等,每一環(huán)節(jié)都應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行,做到環(huán)環(huán)相接,不漏不亂，從而有效避免重要審計(jì)事項(xiàng)的遺漏或偏差，規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一是培養(yǎng)內(nèi)審人員的責(zé)任感，增強(qiáng)法律意識(shí)。法律法規(guī)是審計(jì)工作開展的依據(jù)和準(zhǔn)繩，內(nèi)審人員必須嚴(yán)格按照《人民銀行內(nèi)審工作制度》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)依法審計(jì)，做到有章可循，有法可依。二是不斷增強(qiáng)內(nèi)審人員自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的危害和造成的損失。工作中隨時(shí)客觀預(yù)測(cè)可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是建立一套審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系,以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員及其工作質(zhì)量的定期評(píng)比考核,從而減少人為風(fēng)險(xiǎn)。（五）改進(jìn)審計(jì)方式。一是加快人民銀行內(nèi)審信息化建設(shè)，構(gòu)筑審計(jì)信息共享平臺(tái)，通過建立審計(jì)信息處理系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門審計(jì)接口，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)部門直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，提高內(nèi)審工作的時(shí)效性和針對(duì)性，從而達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)督的目的。二是改進(jìn)審計(jì)方式，全方位提高內(nèi)部審計(jì)效能。采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式開展同級(jí)監(jiān)督、將審計(jì)調(diào)查與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合等形式，整合各種審計(jì)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的優(yōu)化配置。（六）提高內(nèi)審人員素質(zhì)。首先，要重視內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，改變目前的用人機(jī)制,制定內(nèi)審人員統(tǒng)一的資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，選派具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)到內(nèi)審隊(duì)伍;其次,要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育,制訂中長(zhǎng)期培訓(xùn)規(guī)劃，采取送出去培訓(xùn)、請(qǐng)進(jìn)來講學(xué)等方式，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)、寫作及計(jì)算機(jī)知識(shí)的定期培訓(xùn)和審計(jì)人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員敏銳的洞察力和判斷力，適應(yīng)新形勢(shì)下的內(nèi)審工作的需要。

作者：胡志成單位：中國人民銀行新余市中心支行