導(dǎo)語：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施4篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)緊密相關(guān)，其職責(zé)就是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門是為企業(yè)的管理提供服務(wù)。如果內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，其在企業(yè)中的地位就會(huì)受到威脅，職能會(huì)被其他部門部分或全部取代，機(jī)構(gòu)會(huì)被壓縮或撤銷，面臨較大的職業(yè)生存和發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就是對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的生存和發(fā)展帶來不利影響的一切行為和環(huán)境的總和。內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在部分業(yè)務(wù)領(lǐng)域存在交叉，隨著社會(huì)審計(jì)不斷拓展業(yè)務(wù)范圍，內(nèi)部審計(jì)在更大的范圍內(nèi)面臨著社會(huì)審計(jì)的競爭，已經(jīng)威脅到內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，出具的審計(jì)報(bào)告往往只帶有建議性質(zhì)，是否采納取決于管理層的意志，缺乏權(quán)威性影響到內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)具體的審計(jì)項(xiàng)目而言，可能因?qū)徲?jì)人員違反審計(jì)工作程序、違背職業(yè)道德、徇私舞弊、專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)、使用的審計(jì)方法失當(dāng)、引用法律法規(guī)錯(cuò)誤、屈從于外部壓力造成重大審計(jì)內(nèi)容遺漏和獲取的審計(jì)證據(jù)不充分等發(fā)生審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)控制出現(xiàn)問題，必將危及到內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的生存和發(fā)展，控制內(nèi)部審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就必須先控制好內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)中充當(dāng)著參謀和助手的作用。其提出的管理建議可能會(huì)改變管理層的戰(zhàn)略設(shè)想。如果內(nèi)部審計(jì)人員作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)判斷或結(jié)論，不僅不能查錯(cuò)防弊、改進(jìn)管理，甚至可能對(duì)管理層的決策產(chǎn)生誤導(dǎo)，影響內(nèi)審部門和人員的聲譽(yù)，甚至造成內(nèi)審部門地位和權(quán)力的喪失，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。因此，只有分析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，方能對(duì)癥下藥，采取有效的防范措施，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)股權(quán)分散，規(guī)模擴(kuò)大，層次增多，企業(yè)所處的市場、政策法規(guī)環(huán)境也在不斷變化，經(jīng)營過程的不確定因素日益增加。內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)展，審計(jì)層次的深化，給內(nèi)部審計(jì)帶來了較大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)會(huì)引起企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況劇烈變化，使審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在利用歷史資料進(jìn)行分析判斷時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤；在面臨經(jīng)營壓力的情況下可能導(dǎo)致企業(yè)管理層為達(dá)到業(yè)績考核評(píng)價(jià)的要求或者滿足融資等需要而有意識(shí)的舞弊行為，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系并不直接。如果審計(jì)人員不結(jié)合行業(yè)發(fā)展深入分析企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，就不易識(shí)別這一聯(lián)系。只有將被審計(jì)單位置于廣泛經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)之中，才能將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來。

2.法規(guī)制度體系不健全使內(nèi)部審計(jì)無所適從

內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)監(jiān)督活動(dòng)，應(yīng)有明確的法律依據(jù)和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。國家審計(jì)署制定的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令2003第4號(hào)），法律級(jí)次偏低,年限偏早。雖然中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)陸續(xù)了內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則，但與完善的法規(guī)體系要求相比，仍存在一定差距。內(nèi)部審計(jì)法規(guī)依據(jù)不充分、不健全，使得內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)操作不規(guī)范，主要依據(jù)經(jīng)驗(yàn)分析判斷，削弱了內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和準(zhǔn)確性?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)層次的增加，交易的日趨復(fù)雜，兼并收購、改制、聯(lián)營等形成的被審計(jì)單位與其它主體之間錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)關(guān)系,使內(nèi)部審計(jì)對(duì)象不再局限于單個(gè)企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)內(nèi)容也不再局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象已逐步擴(kuò)展到整個(gè)企業(yè)集團(tuán)、聯(lián)營企業(yè)等，審計(jì)內(nèi)容也引申出諸如合同審計(jì)、投資審計(jì)、管理審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的多樣性需要相配套的法規(guī)和準(zhǔn)則作為支撐。但目前針對(duì)內(nèi)部審計(jì)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)尚不完備，審計(jì)操作規(guī)范、評(píng)價(jià)依據(jù)的缺位，增大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的內(nèi)向性影響其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)管理層提供決策參考，與社會(huì)審計(jì)相比，承接的業(yè)務(wù)具有非選擇性，只能通過不斷強(qiáng)化審計(jì)工作質(zhì)量控制，努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而不能拒絕審計(jì)。尤其對(duì)于敏感事項(xiàng)，上級(jí)的干預(yù)、單位內(nèi)部復(fù)雜的人際關(guān)系都可能對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性造成干擾，進(jìn)而影響對(duì)審計(jì)證據(jù)的獲取和判斷。此外，內(nèi)部審計(jì)屬于單位內(nèi)部的管控手段，無法獲取和掌握所有的審計(jì)相關(guān)信息，尤其是需從銀行、供應(yīng)商和客戶等外部獲取的證據(jù)。信息的不充分，也將影響內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)判斷。同時(shí)，從企業(yè)的所有者、管理層到員工都對(duì)內(nèi)部審計(jì)寄予了很高的期望，期盼內(nèi)部審計(jì)能發(fā)現(xiàn)并揭示企業(yè)存在的所有問題。任何內(nèi)部審計(jì)未能揭示的問題，都可能被認(rèn)為是其工作的失誤。因此，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了比社會(huì)審計(jì)更重的責(zé)任，面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。

4.會(huì)計(jì)信息失真增加了審計(jì)的難度

被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作不嚴(yán)謹(jǐn)或者受利益驅(qū)使，提供的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整的現(xiàn)象依然存在。被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性增大了內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性，加之被審計(jì)單位舞弊造假手段的升級(jí)，給內(nèi)部審計(jì)人員識(shí)別虛假信息造成了很大的困難。串通舞弊往往隱蔽性強(qiáng)，影響較大，一旦審計(jì)人員沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就非常大。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)在原因

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)威性和獨(dú)立性偏弱

相較于政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的意見和建議僅作為管理層的參考，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法和違規(guī)問題沒有處理權(quán)，審計(jì)結(jié)論無法保障落實(shí)，致使內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性下降，加之部分被審計(jì)單位存有內(nèi)部審計(jì)是找問題的觀念，不愿積極配合，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自然較大。此外，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性偏弱也是形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于單位內(nèi)部職能部門，內(nèi)部審計(jì)人員屬于單位職工，同受管理層的制約，與單位其他部門和人員之間存在錯(cuò)綜復(fù)雜的利害關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系未能理順，造成其在審計(jì)工作中難以保持一種超然的獨(dú)立性，無法客觀、公正、深入地對(duì)財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營管理部門進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)管理層的決策及行為進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素

內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)原則性和業(yè)務(wù)性強(qiáng)的工作，依靠內(nèi)審部門派出、由單個(gè)審計(jì)人員組成的審計(jì)組完成。因此，審計(jì)信息的反饋渠道系由審計(jì)人員到審計(jì)組再到內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)審部門作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體，卻不是審計(jì)信息的優(yōu)先掌握者，必須通過一線工作的審計(jì)人員才能了解被審計(jì)單位的情況。因此，內(nèi)審人員的素質(zhì)就顯得至關(guān)重要。內(nèi)審人員的素質(zhì)包括思想道德、業(yè)務(wù)技能、心理素質(zhì)等，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系。從目前的普遍情況來看，我國內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能與審計(jì)工作的要求尚有差距。內(nèi)審部門面臨任務(wù)繁重與人力資源相對(duì)不足的矛盾，審計(jì)人員配置與所承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不匹配。內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)不合理，知識(shí)結(jié)構(gòu)不科學(xué)（以財(cái)務(wù)、審計(jì)從業(yè)背景人員為主，缺少經(jīng)濟(jì)、管理、法律、工程等專業(yè)人才），判斷和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，加之專業(yè)的教育培訓(xùn)欠缺，致使部分審計(jì)人員的綜合素質(zhì)已不能適應(yīng)工作需要。審計(jì)主體的資質(zhì)達(dá)不到相應(yīng)要求，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制就成為奢談。

3.內(nèi)審程序和方法不利于控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（1）內(nèi)審方法落后目前，我國內(nèi)審采用的方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制因素考慮較少，更少運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。（2）審計(jì)抽樣誤差的影響在運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)時(shí)，內(nèi)審人員大多都是憑主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)來確定樣本規(guī)模并評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。抽取的樣本不具有代表性，重要樣本未抽到或?qū)颖镜姆治霾簧钊?，極易導(dǎo)致遺漏重要事項(xiàng)或評(píng)價(jià)偏差，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）審計(jì)操作不規(guī)范的影響在內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)方法選用不科學(xué)、隨意減少審計(jì)程序、忽視審計(jì)的復(fù)核程序、審計(jì)結(jié)論選擇性披露等不規(guī)范的操作，都可能使內(nèi)部審計(jì)工作無法揭示經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

基于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其成因的復(fù)雜和多樣性，控制和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要從不同角度采取相應(yīng)的措施。

（一）借助專業(yè)人員或通過內(nèi)部審計(jì)外包，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和規(guī)避

審計(jì)人員的知識(shí)和能力要與審計(jì)工作相適應(yīng)，避免承擔(dān)不勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，否則，將承擔(dān)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)根據(jù)不同類型的審計(jì)項(xiàng)目、其中不同的工作，合理地調(diào)配人力資源，使審計(jì)人員各盡其才，降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，保證質(zhì)量。隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多元化和內(nèi)部審計(jì)范圍的日益擴(kuò)展，為降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，有必要根據(jù)實(shí)際情況采取內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包或在內(nèi)審工作中適時(shí)借助專業(yè)人員的力量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部和外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。例如，對(duì)大型基建工程可委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)；在工程項(xiàng)目中，加強(qiáng)與工程審價(jià)機(jī)構(gòu)的合作，委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審價(jià)等。

（二）改進(jìn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置，提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)的隸屬關(guān)系對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性具有決定意義。一般而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所隸屬的層次越高，獨(dú)立性和權(quán)威性越強(qiáng)。但作為企業(yè)內(nèi)部的職能部門，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性只能是相對(duì)的?？梢越梃b西方發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬企業(yè)最高當(dāng)局領(lǐng)導(dǎo)，遇有重大問題，可直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)報(bào)告，不受企業(yè)其它業(yè)務(wù)部門的影響而獨(dú)立開展工作，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出客觀的分析、判斷和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系理順了，地位提升了，工作中受人為因素的影響將大大減少，能更客觀、公正地反映企業(yè)的經(jīng)營情況和問題，降低內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）大力提升內(nèi)審人員素質(zhì)，降低內(nèi)部審計(jì)中的人為風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)審人員思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接涉及審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，提升內(nèi)審人員的素質(zhì)，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，起著根本性作用。首先，應(yīng)提高內(nèi)審人員的分析和職業(yè)判斷能力，強(qiáng)化內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，培養(yǎng)內(nèi)審人員多角度辯證的思維方式，使其掌握靈活有效的工作方法；其次，加強(qiáng)內(nèi)審人員職業(yè)道德建設(shè)。以誠信評(píng)價(jià)來規(guī)范內(nèi)審人員的職業(yè)操守，加大對(duì)內(nèi)審人員腐敗行為的處罰力度，避免因內(nèi)審人員徇私舞弊、玩忽職守，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論失真帶來的風(fēng)險(xiǎn)。此外，加強(qiáng)內(nèi)審人員教育培訓(xùn)，擴(kuò)大內(nèi)審人員知識(shí)面，及時(shí)更新知識(shí)和技能，構(gòu)建知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識(shí)技能化、技術(shù)職稱資格化的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的程序，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法

從完善審計(jì)程序、改進(jìn)審計(jì)方法入手，為降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。通過審前調(diào)查，分析確定企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，結(jié)合內(nèi)部控制系統(tǒng)，確認(rèn)審計(jì)的重點(diǎn)，避免因遺漏重要方面而形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)實(shí)施階段，建立審計(jì)取證管理制度；在審計(jì)報(bào)告階段，建立工作底稿復(fù)核與管理、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見和決定管理制度。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由傳統(tǒng)的檢查報(bào)表、賬簿和憑證擴(kuò)展到對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營全過程檢查；同時(shí)利用分析技術(shù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)在聯(lián)系。針對(duì)不同的單位采用不同的審計(jì)方法。對(duì)內(nèi)部控制較健全且執(zhí)行情況良好的單位采用抽樣審計(jì)。針對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，采用詳查法，并配合非財(cái)務(wù)方面的信息資料，以全面揭示企業(yè)面臨的生存、發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，避免內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系的組成部分，有效的內(nèi)部審計(jì)依賴于完善的內(nèi)部控制制度建設(shè)。另外，內(nèi)部控制制度的評(píng)審也是現(xiàn)代審計(jì)的重要組成部分。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，推動(dòng)相關(guān)部門進(jìn)行管理改進(jìn)和優(yōu)化，能有效地減少差錯(cuò)和防范舞弊，從而降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)審部門也應(yīng)做好自身工作的控制，建立健全相關(guān)規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行，尤其要堅(jiān)持審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)商制度，以減少或消除人為審計(jì)差錯(cuò)，及時(shí)解決審計(jì)過程中遇到的問題，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多元化和內(nèi)部審計(jì)范圍的日益擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)將面臨各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。正確分析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地采取相應(yīng)的防范措施，不但能有效地規(guī)避各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也能為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

作者:張曉丹 單位:中國核動(dòng)力研究設(shè)計(jì)院

第二篇：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范措施

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）審計(jì)對(duì)象環(huán)境和內(nèi)容的復(fù)雜性

內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和環(huán)境也可帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)被審計(jì)單位環(huán)境不熟悉和不了解，被審單位對(duì)審計(jì)工作的不支持和不及時(shí)提供資料，對(duì)占有的股份和投資比例較小，話語權(quán)不多的單位，都給審計(jì)人員審計(jì)工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。如某內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其集團(tuán)公司的下屬的DL公司進(jìn)行審計(jì)，DL公司有全資子公司、控股公司、均股公司和參股公司等，被審單位有十幾家，被審計(jì)單位與其他單位都存在聯(lián)營關(guān)系，在投資、兼并和收購中，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)評(píng)估增值等等都給內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。審計(jì)過程中對(duì)本單位及所屬單位的經(jīng)營管理、固定資產(chǎn)投資、安全生產(chǎn)、內(nèi)部制度建設(shè)、收入、成本、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等情況進(jìn)行審計(jì)。此外，隨著市場化競爭和企業(yè)盈利能力和未來發(fā)展能力及定位，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)難以判斷，審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

（二）審計(jì)人員使用的審計(jì)方法不正確

審計(jì)方法決定著一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的成功與失敗，效率和效果。審計(jì)方法的不正確可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，我們常用的審計(jì)方法主要是抽樣審計(jì)和分析性復(fù)核審計(jì)兩種。無論是抽樣審計(jì)還是非抽樣審計(jì)，都是以樣本來推斷總體特征，如果樣本的選取不合理，推斷出的結(jié)果偏差較大，這樣就存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只有加大抽樣樣本才能減少誤差。分析性復(fù)核審計(jì)方法是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)務(wù)比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異，以發(fā)現(xiàn)存在的不合理因素，在此過程中，審計(jì)人員不太注意審計(jì)程序和方法，審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和能力不足

內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)敏感性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也至關(guān)重要。審計(jì)人員對(duì)被審單位前期資料收集，審計(jì)方案的編制，審前調(diào)查，找出疑點(diǎn)都需要有一定的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，特別對(duì)一些剛剛接觸審計(jì)工作的審計(jì)人員來講對(duì)能力的要求和人員的素質(zhì)要求更高。如某單位的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)PA公司進(jìn)行經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)人員審前沒有通過對(duì)被審計(jì)單位調(diào)查了解獲取全面資料和審計(jì)信息，審前調(diào)查不深入、不細(xì)致，審計(jì)方案編制重點(diǎn)不突出，只是在辦公室里收集一些資料，對(duì)確定的審計(jì)要點(diǎn)沒有進(jìn)行全面了解，現(xiàn)場審計(jì)組織不力，突發(fā)應(yīng)變能力不足，從而給審計(jì)工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來負(fù)面影響，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）內(nèi)部控制制度的不健全

企業(yè)的內(nèi)部制度建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要工作，內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行是衡量企業(yè)內(nèi)部管理水平的高低。內(nèi)部控制是單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息的真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循的重要舉措，使企業(yè)在生產(chǎn)安全，經(jīng)營管理中做到有章可循。從某單位的工程審計(jì)實(shí)例來看，國家制定的有關(guān)制度辦法與企業(yè)自己制定的有關(guān)規(guī)定有出入。如國家對(duì)工程建設(shè)及合同管理制定了《工程建設(shè)國家標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》、《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例》、《工程合同管理辦法》等相關(guān)辦法和制度。企業(yè)除了國家規(guī)定的相關(guān)制度外，企業(yè)的根據(jù)實(shí)際情況制定符合企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定和細(xì)則。如《合同管理辦法細(xì)則》、《工程質(zhì)量管理辦法細(xì)則》、《安全制度管理細(xì)則》等等。這些制度和規(guī)定對(duì)企業(yè)的管理起到至關(guān)重要的作用。但是從工程管理審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)情況看，在制度的銜接和工程管理上存在不同的問題，主要是企業(yè)內(nèi)部制定的制度、管理辦法、規(guī)定、細(xì)則與國家和有關(guān)部委法規(guī)法則缺乏有效地銜接，所以在審計(jì)過程中，審計(jì)人員對(duì)法律法規(guī)和規(guī)章制度的把握難度較大，也給審計(jì)帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

（五）主觀能動(dòng)性不夠

因?qū)徲?jì)人員的主觀能動(dòng)性不夠，依賴性較強(qiáng)，對(duì)審計(jì)的任務(wù)不夠重視導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如某外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)某集團(tuán)公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和主審安排審計(jì)人員對(duì)某集團(tuán)公司下屬的WL公司進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)組成員均為外部借用的審計(jì)人員，在現(xiàn)場審計(jì)過程中只是對(duì)WL公司的財(cái)務(wù)賬面數(shù)字進(jìn)行簡單統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)了部分疑點(diǎn)但未深入研究和分析。外部審計(jì)結(jié)束后，WL公司的領(lǐng)導(dǎo)變換，內(nèi)部機(jī)構(gòu)審計(jì)人員重新對(duì)該但單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，內(nèi)審人員從收集資料，從每一筆業(yè)務(wù)，每一份合同，每一筆收入和款項(xiàng)支付都進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)和落實(shí)，并通過市場調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)該單位存在大量應(yīng)收賬款，存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金流量較小，現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后不久，該單位資金鏈斷裂，引發(fā)了一系列的經(jīng)營風(fēng)波。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法

在審計(jì)方法上應(yīng)該采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)基礎(chǔ)模式，審計(jì)人員可以采用以下幾種方法規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是采用抽樣審計(jì)的方法。抽樣分為總體抽樣和部分抽樣，通過抽樣出具有代表性樣品進(jìn)行測試，對(duì)抽樣樣品的結(jié)果進(jìn)行分析，推算出總體的特征，對(duì)審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù)量；根據(jù)事先確定的可容忍誤差、預(yù)期總體誤差、可靠程度及事先確定的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，查找專用的樣本量來確定；在抽樣時(shí)考慮了相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟(jì)性，制定抽樣審計(jì)方案，同時(shí)對(duì)未抽到樣品進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；二是分析性復(fù)核的方法。通過大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、計(jì)算，對(duì)相關(guān)聯(lián)之間的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比、分析，查找信息數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，來確定審計(jì)重點(diǎn)；將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢。對(duì)被審計(jì)對(duì)象的特性、被審計(jì)對(duì)象所處經(jīng)營環(huán)境、事先確定的預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行可比分析。分析時(shí)根據(jù)具體情況決定是否有必要對(duì)預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，在綜合分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上得出審計(jì)結(jié)論；三是采用計(jì)算機(jī)輔助應(yīng)用的方法。在審計(jì)過程中，以計(jì)算機(jī)為輔助工具，來完成某項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，使審計(jì)工作更有效率和效果，審計(jì)組成員每人配備一臺(tái)筆記本電腦，以方便開展審計(jì)現(xiàn)場工作，計(jì)算機(jī)設(shè)備數(shù)量能夠滿足開展審計(jì)工作的需要，通過財(cái)務(wù)軟件、審計(jì)軟件等技術(shù)等計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)與方法，采集、處理、分析數(shù)據(jù)。

（二）重視被審單位對(duì)審計(jì)初步結(jié)果反饋意見

審計(jì)底稿要與被審單位要進(jìn)行溝通，特別對(duì)重大問題、把握不準(zhǔn)的問題要和被審單位進(jìn)行充分的溝通，是為了保證審計(jì)結(jié)果的定性準(zhǔn)確，事實(shí)清楚，建議意見可行。但有時(shí)會(huì)出現(xiàn)征詢意見難的現(xiàn)象，或者在制度執(zhí)行過程中與單位的發(fā)展目標(biāo)和方向相偏離，為此在征詢意見存在不同的看法情況時(shí)，要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)初步結(jié)果進(jìn)行反饋，被審單位的反饋意見和審計(jì)中存在的問題一同上報(bào)給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，這樣給被審單位在為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中可能存在不規(guī)范的地方一個(gè)陳述的機(jī)會(huì)，也可以緩解審計(jì)和被審計(jì)之前的矛盾。如果在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大問題可以出具報(bào)告以外的報(bào)告，專題向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，以引起董事長的高度關(guān)注和重視。

（三）做好審計(jì)工作中的每一個(gè)流程和環(huán)節(jié)

控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范審計(jì)過程中的每一個(gè)流程和環(huán)節(jié)至關(guān)重要，從前期的審計(jì)資料收集，編制審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)負(fù)責(zé)人和主審（不同的主審對(duì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)把控不一樣，側(cè)重點(diǎn)不同），制定審計(jì)方案，下達(dá)審計(jì)通知書，現(xiàn)場審計(jì)過程的重要性和風(fēng)險(xiǎn)性的把控，采用的主要審計(jì)工具和方法，審計(jì)證據(jù)的要求和管理，審計(jì)底稿的復(fù)核等都尤其重要。每一步的實(shí)施過程中都存在潛意識(shí)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如在審計(jì)過程中，運(yùn)用質(zhì)量復(fù)查法，或者采用互查和自查，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)公示方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，民主測評(píng)法等提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（四）重視后續(xù)審計(jì)和回訪工作

定期對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行梳理，對(duì)階段性的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總和歸類，審計(jì)部門對(duì)審計(jì)問題的監(jiān)督和落實(shí)都至關(guān)重要，不能審?fù)昃屯晔?，問題的整改和落實(shí)才是審計(jì)監(jiān)督的真正目的，為了使審計(jì)達(dá)到降本增效，必須建立回訪制度和回訪工作。一是實(shí)地回訪。審計(jì)人員到被審單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題一一進(jìn)行核對(duì)，取得相關(guān)整改資料，完善內(nèi)部管理；二是電話回訪。通過電話回訪被審單位，要求被審單位對(duì)審計(jì)提出的問題提出整改意見，對(duì)完善的資料通過網(wǎng)絡(luò)傳達(dá)審計(jì)部門，審計(jì)部門通過抽查的方式進(jìn)行監(jiān)督。通過實(shí)地回訪和電話回訪，在回訪過程中如果發(fā)現(xiàn)了重大問題，審計(jì)部門將會(huì)對(duì)其進(jìn)行延伸審計(jì)，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不再發(fā)生；三是審計(jì)講評(píng)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織召開審計(jì)講評(píng)會(huì)，審計(jì)講評(píng)會(huì)由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)主持，基層單位的主要黨政負(fù)責(zé)人、紀(jì)委書記及有關(guān)的審計(jì)人員參加，目的是將階段性的審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)安全生產(chǎn)和經(jīng)營管理上存在共性問題進(jìn)行通報(bào)，深入分析問題的危害性，并要求各單位進(jìn)行自查和自糾，防止再次發(fā)生。

（五）定期開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作

定期開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，可提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化，也提高內(nèi)審人員的職業(yè)水平，促進(jìn)審計(jì)工作有條不紊的開展，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化管理。一是遵循《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作。以《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》內(nèi)容為準(zhǔn)繩，通過質(zhì)量評(píng)估對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)過程中存在的問題提出意見和建議，為以后的工作消缺補(bǔ)差。同時(shí)通過評(píng)估，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)審人員的職業(yè)理念、執(zhí)業(yè)原則、實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方法；二是以內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估促進(jìn)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)職業(yè)能力。以質(zhì)量評(píng)估為契機(jī)，組織全體審計(jì)人員能認(rèn)真地學(xué)習(xí)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，特別是參與評(píng)估的人員能系統(tǒng)地掌握了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架結(jié)構(gòu)，了解基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南等知識(shí)，提升自身的專業(yè)理論水平。同時(shí)，促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目檔案進(jìn)行集中檢查，對(duì)不符合《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》要求的地方進(jìn)行完善；對(duì)審計(jì)面臨的環(huán)境進(jìn)行集中梳理，并將存在的問題與最高管理層進(jìn)行反饋；評(píng)估人員對(duì)參與評(píng)估的要素、要點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)和領(lǐng)悟，深刻掌握了審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)容、程序和方法，為今后開展審計(jì)管理和審計(jì)項(xiàng)目積累寶貴經(jīng)驗(yàn)；三是以評(píng)估找差距，消除短板。通過評(píng)估，找出審計(jì)工作中存在的問題；通過評(píng)估，可以看出各部門、各企業(yè)、各內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)工作之間工作質(zhì)量的差距，以及各自的優(yōu)缺點(diǎn)，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)之間、本單位內(nèi)審環(huán)境的建設(shè)和審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量水平的提高具有很好的促進(jìn)作用。

經(jīng)常開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作，能清醒地看到在審計(jì)人員專業(yè)勝任能力，信息化建設(shè)與運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、質(zhì)量控制程序和手段，以及內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面存在的不足；評(píng)估過程中，遇到能立即解決的問題立即整改，并相互告誡，共性問題在會(huì)上通報(bào)，避免類似錯(cuò)誤再犯；對(duì)暫時(shí)難以解決的問題，由于問題具體、明確，為下一步加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)防范做到有的放矢。

作者:程真 單位:淮南礦業(yè)集團(tuán)審計(jì)處

第三篇：高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

通過對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查和研究得知，目前內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)如下：

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高校的各項(xiàng)工作影響是間接的，很少對(duì)高校直接產(chǎn)生影響；

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是比較隱蔽的，所以很多高校內(nèi)部審計(jì)人員都忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在；

（三）由于高校的運(yùn)作非常復(fù)雜，因此內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也很多，其影響因素也比較廣泛。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

在高校的運(yùn)作過程中，其內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）對(duì)于高校教職員工的考核和評(píng)價(jià)存在不公正不合理的現(xiàn)象，造成員工積極性下降；

（二）高校未來發(fā)展的決策出現(xiàn)失誤，從而影響高校未來內(nèi)審的發(fā)展；

（三）審計(jì)工作的效率比較低，從而影響高校日常的運(yùn)作；

（四）為高校帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失或者是其他重大的不良影響；

（五）影響內(nèi)部審計(jì)工作的正常運(yùn)行。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

通過分析和調(diào)查得知，目前高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有以下幾點(diǎn)：

（一）高校內(nèi)部審計(jì)工作往往是依附于高校的日常工作而開展的，并沒有形成獨(dú)立的運(yùn)行，而且高校內(nèi)部審計(jì)工作往往會(huì)受到很多高校內(nèi)部因素的影響，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用；

（二）內(nèi)部審計(jì)人員沒有形成一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，隨著高校的不斷改革和發(fā)展，其審計(jì)工作的內(nèi)容和復(fù)雜程度都在不斷地?cái)U(kuò)大，從而產(chǎn)生了很多影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，但是內(nèi)部審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不高，在目前的高校中，很多內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)都無法滿足內(nèi)部審計(jì)日常的工作需求，不僅體現(xiàn)在審計(jì)專業(yè)素質(zhì)方面，而且在職業(yè)道德、法律意識(shí)方面都存在提高的空間；

（四）目前隨著高校的不斷擴(kuò)展以及其他工作的全方面開展，內(nèi)部審計(jì)工作的影響因素也在不斷地增加，從而使得內(nèi)部審計(jì)人員無法有效地防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）提高高校員工的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

要做到對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，必須要讓高校的所有教職員工都意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性以及內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要影響，因此必須要提高高校員工內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：首先，加大對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳，使得教職員工能夠充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性；其次，宣傳內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不良影響，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的重視程度。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

高校內(nèi)部審計(jì)人員直接影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范也起到了關(guān)鍵性的作用，所以必須要提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，為此可以做到以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，使其能夠進(jìn)一步提高自身的專業(yè)知識(shí)，能夠正確分析內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)的原因，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做到良好的防范；第二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行工作考核，提高內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性，從而能夠更好地對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)防作用。

（三）制定良好的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該遵循一定的規(guī)范，才能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有的效果，同時(shí)能夠?qū)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的防范，制定良好的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范可以做到以下幾點(diǎn)：1、不斷完善現(xiàn)有審計(jì)工作的規(guī)章制度，使其能夠?qū)?nèi)部審計(jì)員工的工作行為起到良好的規(guī)范和引導(dǎo)作用；2、在不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范的過程中，可以參考其他高校的工作規(guī)范，從而能夠取長補(bǔ)短，不斷彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范中的不足；3、完善相關(guān)的責(zé)任制度，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠及時(shí)追究相關(guān)人員的責(zé)任，防止相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生。

五、小結(jié)

目前，各大高校的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)開始落實(shí)并產(chǎn)生一定的效果，但是由于我國高校執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間較短，內(nèi)部審計(jì)工作過程中還存在很多風(fēng)險(xiǎn)，如果得不到良好的防范，高校的發(fā)展就會(huì)受到影響。因此，本文根據(jù)目前高校內(nèi)部審計(jì)工作的情況，總結(jié)出內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)、產(chǎn)生原因及防范措施，相信隨著高校改革的繼續(xù)進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)得到進(jìn)一步的防范，內(nèi)部審計(jì)能夠更好地促進(jìn)高校的進(jìn)步和發(fā)展。

作者:李桓 單位:遼寧建筑職業(yè)學(xué)院

第四篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

(一)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高

領(lǐng)導(dǎo)重視和支持可以有效促進(jìn)內(nèi)審工作順利開展，但目前很多醫(yī)院的高層領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，不能從長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展角度把握內(nèi)部審計(jì)方向，狠抓審計(jì)工作質(zhì)量，導(dǎo)致很多制度執(zhí)行不到位，增加醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、嚴(yán)謹(jǐn)度高的工作，因此要求相關(guān)工作人員要有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)操守，但目前很多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)理論基礎(chǔ)薄弱、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)少、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等問題還比較突出，必須進(jìn)一步提高從業(yè)人員的綜合素養(yǎng)，進(jìn)而提高整體工作水平。

(二)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)程序和方法不科學(xué)，審計(jì)內(nèi)容范圍狹窄

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的好壞取決于選用的審計(jì)程序和模式方法是否科學(xué)，目前部分醫(yī)院在審計(jì)立項(xiàng)前調(diào)查不充分、制定的審查程序不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)榷紝⒔o審計(jì)工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。由于受審計(jì)成本限制，很多內(nèi)部審計(jì)都采用抽樣審查的方法，導(dǎo)致審計(jì)人員不能全面的對(duì)醫(yī)院經(jīng)營狀況進(jìn)行分析總結(jié)，而現(xiàn)在很多醫(yī)院審計(jì)內(nèi)容仍然停留在財(cái)務(wù)收支賬目和制度審計(jì)上，滯后的審計(jì)方法和單一的審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)不能滿足實(shí)際發(fā)展需要。

(三)內(nèi)部審計(jì)行為不規(guī)范，對(duì)內(nèi)審執(zhí)行監(jiān)管不力

內(nèi)部審計(jì)行為不規(guī)范是引起審計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一，雖然很多醫(yī)院針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作制定了相對(duì)較完善的行為準(zhǔn)則和規(guī)章制度，但在實(shí)際落實(shí)過程中卻常出現(xiàn)很多漏洞，具體表現(xiàn)為事前沒有進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事中沒有必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、事后有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)，而這些都將增到內(nèi)部審計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，不能運(yùn)用完善的內(nèi)部控制制度對(duì)內(nèi)審執(zhí)行進(jìn)行有力的監(jiān)管，也給內(nèi)審工作帶來阻礙。

二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)醫(yī)院精細(xì)化管理的重要手段之一，但在實(shí)際工作中由于多方面因素影響，內(nèi)部審計(jì)工作存在一定風(fēng)險(xiǎn)，必須采取有效措施加以防范，具體而言，可包括以下幾點(diǎn)：

(一)樹立內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)質(zhì)量

加強(qiáng)工作人員隊(duì)伍建設(shè)是保障醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)性和專業(yè)性重要措施之一。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、嚴(yán)謹(jǐn)度高的工作，因此要求相關(guān)工作人員必須有較強(qiáng)的綜合素養(yǎng)。一是要樹立強(qiáng)烈的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不但醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，相關(guān)工作人員也要有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)敏感度，要時(shí)刻保持嚴(yán)肅謹(jǐn)慎的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作，并要有強(qiáng)烈的責(zé)任心；二是要加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)培養(yǎng)，包括相關(guān)政策法規(guī)解讀、審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)培訓(xùn)、職業(yè)行為規(guī)范指導(dǎo)等課程；三是要合理調(diào)配審計(jì)工作人員，實(shí)行崗位責(zé)任制，建立獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)審計(jì)人員工作質(zhì)量考核，減少人為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)人員也要不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)能力，積極吸收先進(jìn)的專業(yè)知識(shí)和工作方法，成為優(yōu)秀的審計(jì)人員。

(二)科學(xué)選用和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法，擴(kuò)展審計(jì)范圍

醫(yī)院要做好對(duì)審計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析和預(yù)測，并制定好科學(xué)可行的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息采集和處理程序，確保審計(jì)材料的真實(shí)性和精準(zhǔn)性。在內(nèi)部審計(jì)模式方法選用上，要在提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，合理運(yùn)用各種先進(jìn)成熟的審計(jì)方法，進(jìn)而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，具體而言，一方面可以針對(duì)審計(jì)內(nèi)容重要與否有選擇的采用抽查或詳查審計(jì)方法，在有限的審計(jì)成本背景下，盡量減少審計(jì)失誤或差錯(cuò)，又達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量和效率、降低風(fēng)險(xiǎn)的目的；另一當(dāng)面要充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用軟件，建立網(wǎng)上作業(yè)平臺(tái)，不斷創(chuàng)新審計(jì)模式。此外要不斷擴(kuò)展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容范圍，由財(cái)務(wù)審計(jì)逐步向管理、經(jīng)營、績效審計(jì)等方面轉(zhuǎn)變，切實(shí)提高醫(yī)院的服務(wù)水平。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督控制是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力措施。各醫(yī)院要結(jié)合本院實(shí)際發(fā)展，不斷完善和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)制度體系建設(shè)以及監(jiān)管機(jī)制設(shè)計(jì)，一方面要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)控制管理，對(duì)審計(jì)證據(jù)、底稿以及審計(jì)報(bào)告采取三級(jí)復(fù)核的形式嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)于審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題要及時(shí)進(jìn)行上報(bào)總結(jié)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，建立詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核體系，對(duì)審計(jì)個(gè)人和小組設(shè)立考核指標(biāo)，根據(jù)考評(píng)結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，從而提高工作質(zhì)量、降低人為風(fēng)險(xiǎn)；另一方面要強(qiáng)化外部監(jiān)督只能，暢通社會(huì)監(jiān)督渠道，加大內(nèi)審監(jiān)管力度，避免出現(xiàn)違法違紀(jì)現(xiàn)象。

三、結(jié)束語

加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展、提高醫(yī)療服務(wù)水平、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵因素之一，新形勢下必須樹立內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)醫(yī)院可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取切實(shí)可行的解決措施，防患于未然。相信未來在不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和改革創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量一定會(huì)得到進(jìn)一步提高，更好的發(fā)揮醫(yī)院社會(huì)效用。

作者:顧煜祥 單位:浙江省湖州市中心醫(yī)院