導(dǎo)語：會計(jì)信息化下審計(jì)風(fēng)險論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、何為會計(jì)信息化

在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的今天，信息化時代已經(jīng)悄然滲透到社會的各個行業(yè)之中。傳統(tǒng)的會計(jì)行業(yè)也面臨巨大的改革和變化，信息化會計(jì)逐漸取代傳統(tǒng)的會計(jì)成為會計(jì)行業(yè)發(fā)展的新勢力。

(一)會計(jì)信息化的概念

會計(jì)信息化是指將會計(jì)信息作為管理信息資源，全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信為主的信息技術(shù)對其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等處理，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時、全方位的信息。

(二)會計(jì)信息化的特征

會計(jì)信息化屬于信息社會的產(chǎn)物，也是未來會計(jì)的發(fā)展方向。一方面，它在會計(jì)學(xué)科中引入計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通信等先進(jìn)的信息技術(shù)，將這些技術(shù)與傳統(tǒng)的會計(jì)工作結(jié)合在一起，改善企業(yè)在業(yè)務(wù)核算、財務(wù)處理等方面的效果；另一方面，它還表現(xiàn)出與傳統(tǒng)會計(jì)不同的特征。會計(jì)信息化具有普遍性、集成性、動態(tài)性、漸進(jìn)性等特征?，F(xiàn)階段的會計(jì)信息化還沒有構(gòu)建起適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的完善的會計(jì)理論體系，因此，現(xiàn)代信息技術(shù)首先要在會計(jì)理論、會計(jì)教育、會計(jì)工作及會計(jì)管理等領(lǐng)域得到普遍性的應(yīng)用。會計(jì)信息化的集成性是指通過重整傳統(tǒng)會計(jì)組織與業(yè)務(wù)處理流程，以支持“虛擬企業(yè)”、“數(shù)據(jù)銀行”等新的組織形式和管理模式。信息集成包括三個層面：一是實(shí)現(xiàn)會計(jì)領(lǐng)域的信息集成，即財務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)之間的信息集成；二是實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織內(nèi)部業(yè)務(wù)與財務(wù)的一體化；三是實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織內(nèi)外信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的集成。會計(jì)信息的動態(tài)性是指無論是會計(jì)數(shù)據(jù)的采集還是處理都是實(shí)時的、動態(tài)的。會計(jì)信息化的漸進(jìn)性是指以信息技術(shù)去適應(yīng)傳統(tǒng)會計(jì)模式，傳統(tǒng)會計(jì)模式與現(xiàn)代信息技術(shù)相互適應(yīng)，以現(xiàn)代信息技術(shù)去重構(gòu)傳統(tǒng)會計(jì)模式這樣一個發(fā)展過程。

二、會計(jì)信息化下審計(jì)風(fēng)險因素及特征

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)在財務(wù)管理上也逐漸趨向信息化管理。在這樣的背景之下，越來越多的會計(jì)審計(jì)風(fēng)險相繼出現(xiàn)，其種類繁多，產(chǎn)生的主要因素也不盡相同。

(一)會計(jì)審計(jì)風(fēng)險

會計(jì)審計(jì)風(fēng)險，主要是指企業(yè)或單位在審計(jì)過程中所面臨的未知的危險，也就是企業(yè)或單位所應(yīng)該承擔(dān)的相應(yīng)的工作責(zé)任。據(jù)研究表明，會計(jì)審計(jì)風(fēng)險主要分為重大報錯風(fēng)險和檢查風(fēng)險兩大類。其中重大報錯風(fēng)險是審計(jì)人員不可控制的，而檢查風(fēng)險是審計(jì)人員可以有效控制的。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計(jì)前存在的重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險由戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營流程風(fēng)險、控制風(fēng)險和會計(jì)風(fēng)險組成，其產(chǎn)生的原因也相當(dāng)復(fù)雜，它是審計(jì)人員不可控制的，但在審計(jì)的過程中可以有效地進(jìn)行評估和積極應(yīng)對。具體的評估可以從以下幾個方面進(jìn)行：一是審計(jì)判斷構(gòu)成重大錯報風(fēng)險評價構(gòu)成因素，二是審計(jì)判斷構(gòu)造重大錯報風(fēng)險因素的權(quán)重，三是審計(jì)判斷構(gòu)造預(yù)防重大錯報風(fēng)險的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。積極應(yīng)對重大報錯風(fēng)險的策略有：初步了解及合理評估企業(yè)重要戰(zhàn)略風(fēng)險、識別關(guān)鍵經(jīng)營流程并確定流程層次經(jīng)營風(fēng)險、合理評估企業(yè)重大報錯風(fēng)險。檢查風(fēng)險是指某幾個認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。但這一風(fēng)險是審計(jì)人員在檢查工作中可以有效控制的。通過審計(jì)人員科學(xué)有效的檢查，可以盡量減少錯誤信息和虛假信息。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)普遍運(yùn)用的環(huán)境下，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及對硬件、軟件的綜合處理能力都需要大幅提高。但是有些會計(jì)審計(jì)人員還不能對計(jì)算機(jī)這一現(xiàn)代化工具進(jìn)行熟練操作，因此，在審計(jì)檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的時候，審計(jì)風(fēng)險難免會不斷擴(kuò)大。在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；反之，則可接受的檢查風(fēng)險越高。

(二)會計(jì)審計(jì)風(fēng)險的主要因素

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的新環(huán)境下，審計(jì)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險有的是可以控制的，有的是不可控制的。不管是可控的風(fēng)險還是不可控的風(fēng)險，它們的產(chǎn)生都有著深層的因素。

1、逐漸加劇的社會競爭

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也日益激烈，這就使更多的企業(yè)面臨著不確定的市場因素和前所未有的巨大挑戰(zhàn)。雖然在運(yùn)用信息技術(shù)基礎(chǔ)上的會計(jì)審計(jì)方面的誤差能相對降低，但某些管理者為了提高財務(wù)報表的財務(wù)能力和盈利能力，可能會篡改相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)，以適應(yīng)競爭的需要，從而增加會計(jì)審計(jì)風(fēng)險。

2、會計(jì)審計(jì)部門的相關(guān)制度不夠完善

在現(xiàn)階段的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)審計(jì)部門的制度問題逐漸凸顯出來。由于企業(yè)制度的不完善，企業(yè)在工作過程中沒有按照既定要求進(jìn)行審計(jì)，也沒有按照規(guī)定的程序按時進(jìn)行審計(jì)的復(fù)核工作。會計(jì)審核的相關(guān)考核制度出現(xiàn)漏洞，會使會計(jì)人員不能明確會計(jì)審核的工作目標(biāo)。還有一些審計(jì)員工的思想政治覺悟偏低，專業(yè)能力素質(zhì)也不高，風(fēng)險意識淡薄，導(dǎo)致對審計(jì)風(fēng)險的認(rèn)識不夠全面，容易產(chǎn)生或加大會計(jì)審計(jì)風(fēng)險。

3、審計(jì)對象的變化和審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)展

會計(jì)審計(jì)的對象一般情況下都是其監(jiān)督檢查的客體。隨著全球化經(jīng)濟(jì)趨勢的普及，審計(jì)機(jī)構(gòu)也越來越國際化，會計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目量日趨增加，需要審計(jì)的內(nèi)容也越來越多。會計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)互相融合和交叉的現(xiàn)象，例如，在審計(jì)過程中對審計(jì)對象分類的變化沒有進(jìn)行及時更改，造成交叉重復(fù)的現(xiàn)象。在審計(jì)內(nèi)容上各個行業(yè)的審計(jì)內(nèi)容不同，但對于劃分界限不明確的行業(yè)領(lǐng)域開展審計(jì)工作就會出現(xiàn)內(nèi)容上的相互融合，使會計(jì)審計(jì)工作面臨著新的挑戰(zhàn)。因此，會計(jì)審計(jì)的風(fēng)險也逐漸在增大。

4、會計(jì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)

會計(jì)審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣，內(nèi)容相當(dāng)復(fù)雜的工作，需要相關(guān)的工作人員具有開闊的眼界和豐富的知識積累。只有擁有豐富知識積累的人才能更加容易的做好審計(jì)工作。據(jù)調(diào)查，大多數(shù)企業(yè)的會計(jì)審計(jì)人員的綜合知識水平欠缺，導(dǎo)致他們的業(yè)務(wù)能力受到嚴(yán)重的限制?，F(xiàn)階段，一些大企業(yè)工作人員的業(yè)務(wù)能力很難適應(yīng)這些企業(yè)的快速發(fā)展，因此給會計(jì)審計(jì)工作帶來一定的風(fēng)險。另一方面，一些會計(jì)審計(jì)的從業(yè)人員自身的職業(yè)素養(yǎng)不高，這也導(dǎo)致審計(jì)工作中出現(xiàn)不必要的風(fēng)險。

5、風(fēng)險承擔(dān)及監(jiān)督檢查工作的相關(guān)法律制度嚴(yán)重缺失

社會經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展，國家對于經(jīng)濟(jì)的相關(guān)政策措施也在發(fā)生變化。形形色色的問題和情況接踵而來，而會計(jì)審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)并不完善。例如，對會計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的檢查風(fēng)險應(yīng)該由誰來承擔(dān)，怎樣承擔(dān)等問題都沒有具體的制度規(guī)定。此外，審計(jì)工作的監(jiān)督檢查工作應(yīng)該由哪些人員來執(zhí)行，依據(jù)什么樣的標(biāo)準(zhǔn)來判斷也沒有明確的政策制度。因此，使審計(jì)工作無法做到有法可依。在會計(jì)審計(jì)的過程中出現(xiàn)的一些新問題沒有相關(guān)的法律來解決，這樣很容易引發(fā)會計(jì)審計(jì)的風(fēng)險。

(三)會計(jì)信息化審計(jì)的特征

會計(jì)信息化審計(jì)是指審計(jì)人員接受委托或授權(quán)，收集并評估證據(jù)，從而判斷主要會計(jì)信息系統(tǒng)是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整并以最高的效率完成組織目標(biāo)的活動過程。隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展和信息化時代的到來，會計(jì)信息化審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)會計(jì)審計(jì)工作的一個必然趨勢。它與傳統(tǒng)的會計(jì)審計(jì)工作有微妙的不同之處，呈現(xiàn)出其固有的特征。

1、會計(jì)審計(jì)工作一律采取信息化技術(shù)

當(dāng)前，我國的會計(jì)審計(jì)工作也順應(yīng)了信息化不斷發(fā)展的時代要求，在工作中全面應(yīng)用全新的信息化技術(shù)，特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用。這樣不僅減少了會計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜性和冗長性，也有效地改善了傳統(tǒng)會計(jì)審計(jì)工作出現(xiàn)的操作標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、審計(jì)條件不足、培訓(xùn)制度缺失等弊端。盡管現(xiàn)階段我國的會計(jì)審計(jì)工作還不夠完善，但是這種全新的信息化審計(jì)模式已經(jīng)為以后的會計(jì)審計(jì)工作奠定了良好的基礎(chǔ)，會在未來的日子里得到有效的發(fā)展。

2、信息化技術(shù)的適應(yīng)能力較強(qiáng)

會計(jì)信息化審計(jì)工作的環(huán)境具有較強(qiáng)的多元性和系統(tǒng)性。目前信息化的主要特點(diǎn)是高節(jié)奏的更新。那么，信息化審計(jì)工作也要及時適應(yīng)這樣的工作特點(diǎn)，達(dá)到審計(jì)工作既定的目標(biāo)要求。會計(jì)信息化審計(jì)工作在多變的工作環(huán)境中具有較強(qiáng)的適應(yīng)性，能及時控制會計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的相關(guān)問題。

3、會計(jì)信息化審計(jì)技術(shù)能快速提升傳統(tǒng)審計(jì)工作的效率

信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得一些企業(yè)將會計(jì)審計(jì)工作從企業(yè)中分離出來，使此類工作的風(fēng)險降低，同時能有效地提高工作效率。會計(jì)信息化審計(jì)工作的逐漸推廣，可以使工作人員從強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)體系中，獲取大量有效的數(shù)據(jù)和豐富的信息。加之在信息化技術(shù)的背景下，企業(yè)會為會計(jì)審計(jì)工作提供高配置的工作平臺，能夠使會計(jì)審計(jì)工作的效率在低風(fēng)險的前提下穩(wěn)步提高，得到更好的發(fā)展。

三、尋求會計(jì)信息化下審計(jì)工作快速發(fā)展的策略措施

在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展之下，會計(jì)信息化審計(jì)工作的時代也已經(jīng)悄然到來。面對傳統(tǒng)會計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的較多風(fēng)險，我們需要分析并了解這些風(fēng)險產(chǎn)生的原因及主要因素，結(jié)合會計(jì)信息化審計(jì)的特征，我們需要積極尋求在信息技術(shù)高度發(fā)展中的企業(yè)會計(jì)信息化審計(jì)的策略，并提出如何開展會計(jì)信息化審計(jì)工作。針對會計(jì)審計(jì)的風(fēng)險因素，在會計(jì)信息化審計(jì)工作中，結(jié)合信息化審計(jì)工作的特征，實(shí)施有效的策略措施有助于避免或降低審計(jì)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，進(jìn)而使會計(jì)信息化審計(jì)工作得到更好的發(fā)展。

(一)建立合理有效的會計(jì)審計(jì)原則

在會計(jì)信息化審計(jì)工作中，發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，建立健全完善的會計(jì)審計(jì)原則能有效解決會計(jì)信息化審計(jì)工作中出現(xiàn)的，由于工作環(huán)境多樣性所造成的審計(jì)工作質(zhì)量差效率低、審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德水平欠缺、審計(jì)工作計(jì)劃性獨(dú)立性不強(qiáng)等問題。審計(jì)機(jī)構(gòu)和政府部門要從全局出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前審計(jì)工作出現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性問題，制定切實(shí)有效的會計(jì)審計(jì)原則：第一，堅(jiān)持誠實(shí)守信，實(shí)事求是的工作態(tài)度。第二，及時制定審計(jì)工作計(jì)劃。第三，保持審計(jì)工作的獨(dú)立性。第四，確保審計(jì)工作的質(zhì)量優(yōu)先，并兼顧其效率。政府在這樣的過程中要保證會計(jì)審計(jì)工作的穩(wěn)步進(jìn)行，這樣就能對一定的問題和失誤采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。另外會計(jì)審計(jì)行業(yè)本身也要足夠重視這樣的審計(jì)原則，將理論與實(shí)踐向結(jié)合，努力提高會計(jì)審計(jì)工作的效率。

(二)提高審計(jì)工作的安全防范意識，強(qiáng)化審計(jì)工作人員的風(fēng)險意識

會計(jì)審計(jì)工作中風(fēng)險的產(chǎn)生是不可避免的，程度輕的會造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的會使會計(jì)審計(jì)信息失真，導(dǎo)致會計(jì)信息使用者的決策失誤，從而必須承擔(dān)一定的法律責(zé)任。因此，提高審計(jì)工作中的安全防范意識，可以使會計(jì)審計(jì)工作中的風(fēng)險降低到最小。在實(shí)際的工作中，不僅要追求工作效率和企業(yè)的利益，也要考慮到審計(jì)風(fēng)險的時刻存在，采取有效的措施合理地避免風(fēng)險，這樣才能使整個會計(jì)審計(jì)工作得到正常的發(fā)展。

(三)積極引進(jìn)會計(jì)信息化審計(jì)人才，定期組織培訓(xùn)

在會計(jì)信息化審計(jì)工作中，審計(jì)人員是主體，他們的工作能力直接決定了會計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量。積極引進(jìn)會計(jì)信息化審計(jì)人才，并對原有的審計(jì)人才定期組織培訓(xùn)是非常重要的一項(xiàng)工作，也是企業(yè)會計(jì)審計(jì)水平快速發(fā)展的保障。因此，企業(yè)可以對原有的審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的知識水平和業(yè)務(wù)能力。在這樣的培訓(xùn)中要針對員工自身的不足，安排有針對性的培訓(xùn)。另外，在我國的各大高校中培養(yǎng)了頂尖的會計(jì)審計(jì)人才，企業(yè)要在信息化審計(jì)的環(huán)境下，積極引進(jìn)審計(jì)人才，為企業(yè)選拔出優(yōu)秀的會計(jì)審計(jì)人才。

(四)注重會計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度

雖然我國的會計(jì)信息化審計(jì)已經(jīng)走上了一條相當(dāng)好的發(fā)展道路，但是對會計(jì)信息化審計(jì)的宣傳不能停止。在傳統(tǒng)會計(jì)審計(jì)逐漸退出企業(yè)審計(jì)舞臺的同時，要加大對會計(jì)信息化審計(jì)工作的宣傳力度，推廣信息化審計(jì)的技術(shù)，使會計(jì)信息化審計(jì)走上一條良性的發(fā)展道路。

四、結(jié)束語

在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，會計(jì)審計(jì)風(fēng)險的存在并不是單方面的因素，而是由多方面的因素造成的。在進(jìn)行會計(jì)審計(jì)工作的過程中，結(jié)合信息化審計(jì)工作的特點(diǎn)，積極實(shí)施會計(jì)信息化審計(jì)的措施策略，可以有效地降低審計(jì)風(fēng)險，規(guī)范審計(jì)工作的流程，為今后的會計(jì)信息化審計(jì)工作提供良好的發(fā)展空間。

作者:徐敏 單位:海南譽(yù)成會計(jì)師事務(wù)所有限公司