導(dǎo)語：會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著社會(huì)不斷的發(fā)展，電算化軟件在各行各業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，并形成了一種全新的專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域。電算化在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用可以有效的提高會(huì)計(jì)人員的工作效率與質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。但是在使用過程中常常會(huì)發(fā)生一些意外風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致審計(jì)工作不能順利進(jìn)行，要想改變這一現(xiàn)狀，就需要對會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡單的研究，并為其制定有效的解決對策，從而保證審計(jì)工作可以順利進(jìn)行下去。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化;審計(jì)方法;風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

會(huì)計(jì)電算化在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，雖然會(huì)計(jì)電算化在使用時(shí)為會(huì)計(jì)行業(yè)帶來了很多方便，但是由于軟件本身存在著一定的問題，阻礙了我國會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，使會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)工作形成了很多的風(fēng)險(xiǎn)。只有做好會(huì)計(jì)電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作才能促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

二、會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)這三個(gè)要素組成。

1.會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，我國會(huì)計(jì)電算化在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，常常會(huì)產(chǎn)生一些風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要由會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)線索與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)工作環(huán)境而產(chǎn)生的特殊性而造成的，如果對這些特殊性沒有進(jìn)行合理的操作的話，會(huì)直接威脅到會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)工作，并對其造成直接風(fēng)險(xiǎn)。首先，電算化在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)通常會(huì)應(yīng)用到一些磁帶、磁盤，這與傳統(tǒng)的手工資料相比存在著很大的差距，磁盤、磁帶方便工作人員拷貝、查找、關(guān)系，但是這種便捷對工作人員的數(shù)據(jù)分析工作來說造成了一定的困擾。另外，在使用電算化系統(tǒng)時(shí)，會(huì)計(jì)部門中一些數(shù)據(jù)信息會(huì)被修改、丟失，而一些工作人員在工作時(shí)也無法察覺出這些數(shù)據(jù)信息被修改的痕跡，這就會(huì)直接為那些想謀取不正當(dāng)利益的人提供了有效的途徑。所以在會(huì)計(jì)電算化使用過程中，企業(yè)應(yīng)該將相關(guān)管理人員的責(zé)任意識(shí)進(jìn)行集中，不能將其進(jìn)行分散管理，只有這樣才能方便企業(yè)對會(huì)計(jì)電算化審計(jì)工作的管理，保證財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息具有較高的真實(shí)可靠性?，F(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展過程中這些問題都會(huì)直接增加會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面中的內(nèi)部控制制度是否完善會(huì)直接影響企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)高低。一些企業(yè)中的內(nèi)部控制制度本身就具有著一定的局限性，導(dǎo)致在開展會(huì)計(jì)電算化審計(jì)工作時(shí)常常會(huì)發(fā)生一些風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)沒有一項(xiàng)完整的內(nèi)部控制制度，同時(shí)也不按照該制度進(jìn)行控制，導(dǎo)致員工在工作時(shí)出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象。在會(huì)計(jì)電算化下，員工的貪污、挪用公款證據(jù)也不容易被收集，從而導(dǎo)致該現(xiàn)象常常發(fā)生。其次，企業(yè)的相關(guān)治理結(jié)構(gòu)不完整也是造成生產(chǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)的主要原因?，F(xiàn)階段，我國有多家企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制制度都按照電算化系統(tǒng)實(shí)施，這在一定程度上妨礙了企業(yè)中相關(guān)管理機(jī)構(gòu)對內(nèi)部的控制與管理。

3.會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的檢測風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的審計(jì)相關(guān)工作人員對該項(xiàng)工作沒有足夠的責(zé)任安全意識(shí)，不了解計(jì)算機(jī)設(shè)備的操作能力，同時(shí)這些審計(jì)人員在開展會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作時(shí)不能很好的將原有的審計(jì)工作理念與電算化系統(tǒng)相融合，也不能將其中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行合理的判斷、分析。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，一些審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)制度也隨著社會(huì)的發(fā)展而產(chǎn)生變化，因此，審計(jì)工作人員在工作時(shí)必須要跟上社會(huì)發(fā)展的腳步，了解這些全新的標(biāo)準(zhǔn)化制度，只有這樣才能做好會(huì)計(jì)電算化下的設(shè)計(jì)工作。除此之外，由于電算化系統(tǒng)具有一定的特殊性，審計(jì)工作人員不能了解其操作方法，導(dǎo)致一些審計(jì)證據(jù)很難取得。

三、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

會(huì)計(jì)電算化為審計(jì)鑒證行業(yè)提供了便捷，但隨之而來的是因信息泄露而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)與威脅。因此在高速信息化的時(shí)代掌握新技術(shù)應(yīng)用固然重要，但更重要的是合理運(yùn)用技術(shù)手段以便更好服務(wù)于審計(jì)工作，以下是針對三類風(fēng)險(xiǎn)提出的防范對策。

1.降低會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)。要想降低會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的固有風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：第一，將原有的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新、完善，并保證該系統(tǒng)可以在當(dāng)前的工作環(huán)境中可以應(yīng)用。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)使用過程中，常常會(huì)受到一些外部環(huán)境的影響導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化在審計(jì)工作時(shí)常常會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。只有將會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，才能有效的降低風(fēng)險(xiǎn)，并減少其中審計(jì)工作的損失。比如說：在會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行過程中，需要準(zhǔn)備一些備用電源且做好備份工作，并對電力設(shè)備中的硬件與系統(tǒng)進(jìn)行周期性的維護(hù)，減少風(fēng)險(xiǎn)意外、數(shù)據(jù)丟失、計(jì)算機(jī)軟硬件故障的發(fā)生。隨著社會(huì)不斷的發(fā)展，計(jì)算機(jī)的病毒軟件也越來越多樣化，企業(yè)需要跟上社會(huì)發(fā)展的腳步，加強(qiáng)病毒防范工作，安裝一些防病毒軟件和防火墻系統(tǒng)，對會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，只有這樣才能減少其中的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)還需要聘請病毒防范方面的專業(yè)人才，為會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)提供一個(gè)安全、穩(wěn)定的工作環(huán)境，以防范病毒入侵。另外，企業(yè)還需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作人員的安全防范意識(shí)，當(dāng)操作人員在工作時(shí)如果發(fā)現(xiàn)異常就需要及時(shí)上交給相關(guān)管理部門，并為其提出一個(gè)有效的解決辦法，從而將企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的損失降到最低；第二，使用一些良性的會(huì)計(jì)電算化軟件，跟上社會(huì)發(fā)展的腳步，解決原有會(huì)計(jì)電算化軟件運(yùn)行不穩(wěn)定、運(yùn)行費(fèi)用高昂等問題。使用良性軟件還可以有效的保證會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的穩(wěn)定運(yùn)行，減少數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)還需要定期詢問一些專家，并聽取他們的意見進(jìn)行市場調(diào)研，只有這樣才能挑選出最佳的會(huì)計(jì)電算化軟件。第三，建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫，在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作時(shí)，要按照對應(yīng)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作，方便會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)工作人員了解企業(yè)的審計(jì)情況，并根據(jù)該情況進(jìn)行工作，只有這樣才能從根本上做好會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作，并減少其中的意外風(fēng)險(xiǎn)。

2.降低會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)。只有企業(yè)中相關(guān)工作人員對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有足夠的了解才能做好審計(jì)工作，但是在各企業(yè)實(shí)際發(fā)展進(jìn)程中，審計(jì)工作人員并不了解電算化系統(tǒng)，從而增加了會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。要想改變這一現(xiàn)狀應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：第一，將內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，并按照企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀制定對應(yīng)的內(nèi)部控制制度；第二，明確相關(guān)工作人員的責(zé)任意識(shí)。在當(dāng)前這個(gè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，想要做好會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)工作就需要明確相關(guān)管理人員對責(zé)任制度，按照制定制度進(jìn)行，只有這樣才能才能保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可以很好的完成審計(jì)工作，并將其進(jìn)行科學(xué)、合理的保護(hù)；第三，為企業(yè)在資產(chǎn)方面制定出科學(xué)合理的安全保護(hù)系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)可以自動(dòng)的將會(huì)計(jì)部門所消耗的資金、數(shù)據(jù)進(jìn)行下來，并將數(shù)據(jù)進(jìn)行輸入、處理、修改。如果在數(shù)據(jù)整理時(shí)發(fā)現(xiàn)異常，需要及時(shí)發(fā)出危險(xiǎn)提示；第四，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息溝通工作，企業(yè)可以通過監(jiān)控、監(jiān)督、答疑等手段進(jìn)行控制，如果在控制過程中發(fā)生任何問題就需要及時(shí)反饋到相關(guān)部門中，并為這些問題制訂出合理、有效的解決辦法。

3.降低會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。降低會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的檢查風(fēng)險(xiǎn)就需要做到以下幾點(diǎn)：第一，加強(qiáng)企業(yè)復(fù)合型設(shè)計(jì)人才的培養(yǎng)工作。隨著社會(huì)不斷的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在各行各業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，在當(dāng)前背景下，只有熟練掌握并能夠操作財(cái)務(wù)理論與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)才能稱得上是復(fù)合型人才，這種人才也會(huì)逐漸的受到各企業(yè)的青睞。所以企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)大力培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化復(fù)合型人才，同時(shí)這也是各企業(yè)在未來發(fā)展的必然趨勢。對于會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)工作來說，要進(jìn)行定期培訓(xùn)，并加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)與財(cái)務(wù)理論的學(xué)習(xí)，只有這樣才能形成全新的復(fù)合型會(huì)計(jì)電算化人才。另外，企業(yè)還需要制定一些激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工們的工作積極性，從而提高員工工作效率與工作質(zhì)量；第二，建立一項(xiàng)完整的會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制度與準(zhǔn)則。由于會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，那么傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)不能再進(jìn)行使用。因此，企業(yè)中的相關(guān)部門需要制定出一項(xiàng)全新的會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)制度，在制定該制度時(shí)要按照企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，我國的基本國情與企業(yè)的審計(jì)狀況進(jìn)行制定。在制定過程中還可以借鑒外國的會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)制度加以改良從而適配我國各企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行制定，只有這樣才能有效的降低會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)；第三，建立合理有效的會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)方式?，F(xiàn)階段，設(shè)計(jì)工作人員在工作過程中，應(yīng)該將審計(jì)單位中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行輸入、處理、記錄，并對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查分析，找出其中的不足。同時(shí)還可以針對計(jì)算機(jī)磁盤、磁帶的特殊性的特點(diǎn)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實(shí)現(xiàn)存儲(chǔ)，并對這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，只有這樣才能將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，并提高這些數(shù)據(jù)信息的安全性與準(zhǔn)確性。另外，審計(jì)工作人員將應(yīng)該利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)設(shè)置出對應(yīng)的核算功能，將企業(yè)、個(gè)人的賬單信息整理出來，由項(xiàng)目和部門管理的明細(xì)工作與會(huì)計(jì)報(bào)表信息相結(jié)合，并對其進(jìn)行分析，從而減少財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息錯(cuò)誤的可能性，保證會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作順利進(jìn)行下去。

四、結(jié)語

總之，做好合理控制和防范會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的意義。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，需要保證審計(jì)工作具有一定的獨(dú)立性，同時(shí)還要加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)管理人員的意識(shí)，只有這樣才能有效的減少會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。本文對會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了簡單的研究，文中還存在著一定的不足，希望我國專業(yè)技術(shù)人員加強(qiáng)對其的研究。

作者:吳迪 姜毅 單位:大連財(cái)經(jīng)學(xué)院

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