導語：經(jīng)濟責任審計程序原則與責任分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：經(jīng)濟責任的判定對于經(jīng)濟責任審計工作有著非常重要的意義，故而，本篇文章首先對經(jīng)濟責任的界定原則進行了論述，進而對其經(jīng)濟責任的判斷方法進行了探究，以期能夠為經(jīng)濟審計的相關工作人員的工作提供幫助。

關鍵詞：經(jīng)濟責任審計；原則；責任

經(jīng)濟責任審計，一般是對國家機關及國有企事業(yè)單位中的主要負責人的領導經(jīng)濟責任進行的一種審計行動，通常包括任期經(jīng)濟責任審計和離任審計兩種。國有企事業(yè)單位的領導人既是公共財產(chǎn)的保管者，也是企事業(yè)單位的資產(chǎn)的經(jīng)營者。因此，審計項目小組要從審計監(jiān)督的角度出發(fā)，通過審計的方法理論的運用，對被審計者的經(jīng)濟責任情況進行科學合理的分析，以加強對國家機關及國有企事業(yè)單位主要領導人的責任監(jiān)督，從而確保其能夠遵守法律法規(guī)、履行自身的工作職責。

一、經(jīng)濟責任界定的原則

1.權責一致原則。所謂的權責一致指的是國有機關及國企事業(yè)單位的負責人所擁有的權利與其所應該承擔的經(jīng)濟責任應保持對等，既需要防止其出現(xiàn)有權無責的情況，也需要避免其出現(xiàn)有責無權的情況，這樣才可以確保經(jīng)濟責任界定的缺失和越位現(xiàn)象不會發(fā)生。而對于權責一致，通常情況下需要我們通過以下兩個方面對其加深認知：(1)職責范圍。相關領導人無需對其權限范圍外的經(jīng)濟活動的經(jīng)濟責任進行負責。(2)任職時間。由于經(jīng)濟活動并不是短暫的，其具有著連續(xù)性，故而在經(jīng)濟活動的進行中，會出現(xiàn)領導換屆的情況。故而我們必須對經(jīng)濟活動的現(xiàn)任責任以及前任責任進行科學的劃分。而對于相關管理層而言，其僅需要承擔自己在任職時間內的相關經(jīng)濟責任即可，而對其任期以外的經(jīng)濟活動所出現(xiàn)的問題則無需承擔相應經(jīng)濟責任。2.證據(jù)確定原則。對經(jīng)濟責任進行審計的過程中，審計證據(jù)的重要性主要體現(xiàn)在兩個方面，其分別是：其一，根據(jù)審計證據(jù)可以對相關領導所需要承擔的經(jīng)濟責任進行細化，其二是能夠通過審計證據(jù)來對明確審計事項與相關既定標準之間的關系。在審計人員進行證據(jù)的收集時，在確保工作認真、負責、客觀的前提下，還需要確保所收集到的證據(jù)與經(jīng)濟活動中的某些事件有著一定的因果關系，進而確保證據(jù)的充分性以及完整性，否則所取得的證據(jù)將會由于缺乏必要的因果關系而不能作為相關領導層承擔相應責任的依據(jù)。而除了追究相關經(jīng)濟責任外，在對相關領導的執(zhí)政成果進行判定時，也要嚴格依據(jù)證據(jù)確定原則進行，做到對沒有確切證據(jù)的相關成果不評論或者保留意見，進而確保評價體系的科學性、合理性。3.重要性原則。在審計人員進行經(jīng)濟責任審計的工作中，要堅持重要性原則，其中最重要的是審計人員如何科學合理的對時間的重要性水平進行判斷，其中即包含有對會計報表層次的重要性判斷，也包含有對責任界定標準的相關重要性進行依次的排序。但是在審計人員進行相關工作時，由于并沒有一個嚴格規(guī)范的標準對其工作進行支撐，同時經(jīng)濟活動一旦發(fā)生，相關領導層與經(jīng)濟責任之間關系涉及因素太多，判斷較為復雜，進而就會導致對相關事件的重要性進行判斷時，審計人員很難站在客觀的角度去判斷問題，進而使得責任界定的結果在公正性以及客觀性方面有所欠缺。

二、經(jīng)濟責任界定的方法

在經(jīng)濟責任中，其重要包含有三種責任，即：直接責任、主管責任和領導責任。而在審計人員對領導層所需要承擔的經(jīng)濟責任進行判斷，一般情況下會遵循兩個原則：排他性原則以及順序性原則。其中排他性原則指的是，在對領導層的相關責任進行判斷中，僅可以判定其承擔三種經(jīng)濟責任中的一種。而順序性原則則是指三種經(jīng)濟責任對一個經(jīng)濟活動所承擔的責任有著依次遞減的關系。故而審計人員在對領導層的經(jīng)濟責任進行判定時，可以采用排除法進行，先對其是否需要承擔直接責任進行判斷，一旦排除其承擔直接責任的可能，則就開始進行其是否需要承擔主管責任的判斷，而若以上兩種責任均都無需承擔，則在判斷其是夠需要承擔相應的領導責任。當相關領導人在任職期間所進行的經(jīng)濟活動出現(xiàn)問題的時候，審計人員若想要對其所應承擔的責任進行有效的界定，就需要對其出問題的活動的全部過程進行調查了解，進而明確相關領導人員在此活動開展過程中所簽署的資料、做出的大小決策對經(jīng)濟活動的影響，進而判斷出其應承擔直接責任亦或是主管責任或者是領導責任。當經(jīng)濟活動出現(xiàn)問題，相關領導人員需要對所涉及的事件進行負責時，其所付責任的性質主要有兩種。其一是相關領導層在經(jīng)濟活動中有違反相關法律法規(guī)的行為。對領導層所需承擔的責任進行判定時，首先需要獲得充分的審計證據(jù)，進而判斷出領導層對經(jīng)濟活動問題所產(chǎn)生的影響，若是此問題是由于領導層的行為或者是指使他人進而產(chǎn)生的，則應追究領導層的直接責任；而若此問題是由于領導層未盡到所應盡的監(jiān)督職責，致使員工因職責分工或者執(zhí)行而導致的經(jīng)濟問題，則應該追究相關管理層的主管責任，而除以上兩種之外，則為領導責任。其二是相關領導層的行為對國家利益造成不利影響的行為。判斷經(jīng)濟問題的性質是否屬于此類，則應該先對管理層的職責有一個清晰的認知，如果此經(jīng)濟問題的出現(xiàn)在領導人員的責任范圍內，而其中在決策階段，領導層未按照規(guī)定進行民眾決策，則可以判定應追究領導層的直接責任。而如果此經(jīng)濟問題的出現(xiàn)并不在領導層的職責范圍內，但是也產(chǎn)生了嚴重的后果，造成了較大的損失，則應追究領導層的主管責任，除此之外，則均為領導責任。

三、結語

審計人員要做好經(jīng)濟責審計結論的質量控制，要以客觀事實為依據(jù)，以相關法律法規(guī)為衡量的唯一保準，以客觀公正的立場對被審計對象做出科學的定性和評價。要避免主觀情緒的影響進行謹慎的評價，杜絕對審計項目未涉及的部分及事實不清的事項進行評價，以確保審計工作的順利進行。

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作者:陸海英 單位:凌海市審計局