論內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風險成因及防范

時間:2022-05-27 11:32:42

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摘要:本文主要針對內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風險成因防范展開深入研究,先闡述了經(jīng)濟責任審計的作用,然后結(jié)合經(jīng)濟責任審計風險的主觀原因和客觀原因,制定出了可行合理的防范控制措施,如制定完善的審計質(zhì)量控制制度、規(guī)范審計程序、提高經(jīng)濟審計的獨立性、提高審計隊伍的業(yè)務(wù)能力和風險意識等,挖掘出內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風險的成因,確保內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風險防范水平的提升,避免造成不必要的經(jīng)濟損失。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部經(jīng)濟責任審計;風險;成因;防范措施

對于經(jīng)濟責任審計而言,其特殊性顯著,尤其在審計對象和審計環(huán)境等方面。重視經(jīng)濟責任審計過程中,具有較高的政策性和變動性,從而造成審計風險的出現(xiàn)。因此,在審計工作中,應(yīng)對經(jīng)濟責任審計風險的防范予以高度重視,深入分析經(jīng)濟責任審計風險中的影響因素,加大防范力度,注重經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的提升,注重內(nèi)部審計權(quán)威性和信譽度的體現(xiàn),為內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益予以維護,從而將其內(nèi)在價值充分發(fā)揮出來。

一、經(jīng)濟責任審計的作用

首先,可以將審計功能發(fā)揮出來。經(jīng)濟責任審計與普通審計,具有顯著的差異性,尤其在功能和審計目標方面。對于普通審計來說,其功能為經(jīng)濟控制,其目標就是促進國家經(jīng)濟平穩(wěn)運行,并對國家的財經(jīng)法規(guī)予以維護。而對于經(jīng)濟責任審計而言,屬于重要的一大審計控制形式,符合當前發(fā)展情況,對被審計人的任期和經(jīng)濟活動等進行劃分,將其責任受托履行情況予以明確,并明確任期目標的完成情況。其次,可以將權(quán)力約束功能提升上來。在本質(zhì)上,經(jīng)濟責任審計要求審查和評價被審計人任期目標完成情況、責任履行情況等,進一步約束和監(jiān)督被審計人權(quán)力運用情況。基于此,對于鞏固經(jīng)濟責任審計制度地位具有很大的推動性,實時監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)者行為,并不斷增強約束機制的有效性。最后,可以創(chuàng)新審計制度。經(jīng)濟責任審計,是現(xiàn)代審計機制和中國特色社會主義經(jīng)濟的成果,屬于極具特色的審計制度。經(jīng)濟責任審計,對于提高我國經(jīng)濟安全具有極大的幫助,而且可以有效監(jiān)督管理層,不斷提高廉政建設(shè)水平。經(jīng)濟責任審計制度,可以大大拓展我國的審計功能,同時也可以創(chuàng)新我國審計制度。

二、經(jīng)濟責任審計風險的成因分析

(一)主觀原因。首先,審計人員的綜合素質(zhì)有待提升。經(jīng)濟責任審計作為審計行為之一,具有較高的專業(yè)性和政策性,涉及到較多的內(nèi)容。所以明確提出了對經(jīng)濟責任審計人員的專業(yè)水平的要求,相關(guān)審計人員應(yīng)對審計知識予以充分掌握,并對法律和政治知識予以充分掌握。但是在實際上,審計人員的實戰(zhàn)經(jīng)驗并不高,基礎(chǔ)知識和基本技能尚未充分了解,分析問題能力和準確判斷能力嚴重缺失。重視審計人員素質(zhì)水平不高的情況下,對經(jīng)濟責任審計的準確性產(chǎn)生了很大的影響,從而導(dǎo)致審計風險的出現(xiàn)。其次,缺少先進的審計方法和審計手段。傳統(tǒng)審計方法和審計手段,很難與現(xiàn)代審計發(fā)展需求相一致,經(jīng)濟責任審計涉及的信息量比較龐大,一定程度上不利于開展審計工作,也極容易引發(fā)審計風險。(二)客觀原因。首先,審計對象的特殊性引發(fā)審計風險。經(jīng)濟責任審計的對象往往為有權(quán)力的負責人,在審計內(nèi)容中,主要包括財務(wù)和財政收支情況等,對領(lǐng)導(dǎo)者在工作期間的業(yè)績進行有效評價。經(jīng)濟責任審計的本質(zhì),就是通過財務(wù)狀況,以此來進行評價審計對象和審計內(nèi)容,使審計人員承擔特殊的風險,而且要求審計人員要具備良好的思想道德素質(zhì)。其次,審計時間比較緊迫,但是涉及的審計內(nèi)容是比較廣泛的?;跁r間范圍進行分析,審計涉及的時間長,至少為1個任期。而基于內(nèi)容范圍進行分析,經(jīng)濟責任審計包括當事單位和其他單位,而且還要集中整合審計事和評價人,審核好審計單位財政財務(wù)收支,以此來評價領(lǐng)導(dǎo)人。在綜合視角進行分析,審計內(nèi)容繁多、范圍廣闊,實施難度更為顯著,稍有不慎,極容易造成審計風險的出現(xiàn)。最后,缺少完善的經(jīng)濟責任審計體系,在經(jīng)濟責任審計中,審計評價是重要的一項工作內(nèi)容,由于經(jīng)濟責任審計風險較大,所以必須要加強評價體系的構(gòu)建?,F(xiàn)階段,在經(jīng)濟責任審計評價指標體系中,一些非財務(wù)指標的情況,應(yīng)結(jié)合自身工作經(jīng)驗得出結(jié)論,在領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責任的審計評價中,極容易出現(xiàn)失真現(xiàn)象,審計結(jié)果的客觀性嚴重缺失,進而引發(fā)審計風險。

三、經(jīng)濟責任審計風險的防范控制措施

(一)制定完善的審計質(zhì)量控制制度。審計質(zhì)量控制制度,是提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量的重要方式方法,進而給予經(jīng)濟責任審計評價準確性強有力的保證。首先,應(yīng)加強審計質(zhì)量標準的構(gòu)建,落實好相應(yīng)的責任,避免在審計人員人為因素的影響下,對審計工作產(chǎn)生不利。其次,要加強評價指標體系的構(gòu)建,做到有理可據(jù)、有法可依,確保對領(lǐng)導(dǎo)人評價的公正性和客觀性。(二)規(guī)范審計程序。要想確保審計行為與合法性要求相符,必須要規(guī)范審計程序,經(jīng)濟責任審計各個階段和步驟,必須要結(jié)合特定程序來進行。針對離任審計,應(yīng)將“先審后離”原則落實到位。針對涉及干部提拔,應(yīng)遵循“先審后提”原則。在審計過程中,在處罰審計對象過程中,應(yīng)做到有法可依。針對審計中的重大事項,也應(yīng)對審計對象所在單位的行政辦公會進行會議研究予以提交,全方位、多角度領(lǐng)域地監(jiān)控審計風險,做到相應(yīng)的處理和防范工作。此外,對于需組織聽證會,應(yīng)及時對審計對象和所在單位予以告知,獲得上級的批準和請示。審計組內(nèi)部,應(yīng)選好審計組長,并對主審的復(fù)核制度予以落實,也可以對交叉復(fù)核予以實施,避免出現(xiàn)不必要的失誤。針對被審計對象提出的復(fù)議申請,上級機關(guān)也要及時予以處理,及時給予答復(fù),避免護短行為的出現(xiàn)。(三)提高經(jīng)濟審計的獨立性。要想更好地開展企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作,必須要注重經(jīng)濟審計獨立性和科學性的提升,提高風險防范能力,具體來說:首先,應(yīng)注重審計人員道德素質(zhì)的提升,堅守職業(yè)道德底線。其次,要加強會計憑證的規(guī)范編制,制作完善的財務(wù)報告。最后,完善獎懲制度,實現(xiàn)獎懲分明,如果人員沒有嚴格遵守會計準則,應(yīng)給予一定的處罰,反之,對于表現(xiàn)良好的人員,應(yīng)給予一定的物質(zhì)獎勵和精神獎勵,將對財務(wù)人員的激勵作用發(fā)揮出來,從而使財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性得以保證。(四)提高審計隊伍的業(yè)務(wù)能力和風險意識。經(jīng)濟責任審計涉及的范圍比較廣闊,作為綜合性審計工作之一,具有較高的政策性,對于審計人員而言,要注重自身思想政治素質(zhì)和知識能力水平的提升。因此,應(yīng)積極開展培訓教育工作,不斷提高審計隊伍的業(yè)務(wù)水平,進一步優(yōu)化知識結(jié)構(gòu),并做好知識儲備工作。其中,應(yīng)創(chuàng)新培訓形式,在無法落實脫產(chǎn)學習時,應(yīng)加強以審代訓,在審計項目中,引導(dǎo)審計人員跟班學習,在整體上構(gòu)建一批優(yōu)秀的復(fù)合型審計隊伍,更好地開展經(jīng)濟責任審計。

四、結(jié)束語

總而言之,在內(nèi)部經(jīng)濟責任審計中,必須要對其存在的風險進行深入分析,并及時采取應(yīng)對和防范措施,其中,要制定完善的審計質(zhì)量控制制度,規(guī)范審計程序,不斷提高審計行為的規(guī)范性,保證審計質(zhì)量,并將經(jīng)濟審計的獨立性和權(quán)威性提升上來。此外,提高審計隊伍的業(yè)務(wù)能力和風險意識也是至關(guān)重要的,構(gòu)建一批高精尖的經(jīng)濟責任審計隊伍。綜合來看,有助于將內(nèi)部經(jīng)濟責任審計水平提升到全新的高度。

參考文獻:

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作者:孫小梅 單位:中煤華晉集團有限公司