導(dǎo)語：人工智能在風險導(dǎo)向?qū)徲嬛械膽?yīng)用研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：人工智能作為當下正在快速發(fā)展的科技創(chuàng)新領(lǐng)域,對審計行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠影響。審計流程智能化、數(shù)據(jù)采集精準化正不斷完善，人工智能應(yīng)用于現(xiàn)代風險導(dǎo)向審計，在一定程度上取代了傳統(tǒng)手工審計模式的基礎(chǔ)工作，這種全新的審計模式給審計行業(yè)和審計人員帶來了前所未有機遇與挑戰(zhàn)。因此，本文結(jié)合人工智能在現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲?a href="http://www.yuanjingfilm.com/lunwen/shenjilunwen/shenjifengxianlunwen/202009/727345.html" target="_blank">中的應(yīng)用優(yōu)勢，分析人工智能給審計工作帶來的負面效應(yīng)，最終對人工智能在現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬛袘?yīng)用的對策進行探討。

關(guān)鍵詞：人工智能；會計師事務(wù)所；審計質(zhì)量

人工智能作為我國科技創(chuàng)新的新領(lǐng)域，在審計應(yīng)用方面也展現(xiàn)出了強大的數(shù)據(jù)存儲、計算、處理等功能，這不僅對審計行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠的影響，而且在審計方法、審計流程等方面減輕了審計人員的工作負擔，同時也提高了工作效率。我國政府高度重視人工智能的技術(shù)進步與產(chǎn)業(yè)發(fā)展，人工智能已上升國家戰(zhàn)略。2017年國務(wù)院引發(fā)的《新一代人工智能發(fā)展規(guī)劃》中提出，到2030年，我國人工智能理論、技術(shù)與應(yīng)用總體達到世界領(lǐng)先水平，成為世界主要人工智能創(chuàng)新中心。審計行業(yè)作為市場經(jīng)濟的重要組成部分，人工智能在現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬛械膽?yīng)用，給審計行業(yè)帶來了許多機遇與挑戰(zhàn)。

1人工智能和現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷母拍?/p>

人工智能，英文縮寫為AI。它是研究、開發(fā)用于模擬、延伸和擴展人的智能的理論、方法、技術(shù)及應(yīng)用系統(tǒng)的一門技術(shù)科學(xué)。人工智能屬于計算機技術(shù)，國內(nèi)外專家對人工智能有著不同的理解，目前普遍被大眾認可的是美國麻省理工學(xué)院的溫斯頓教授的觀點，即人工智能就是研究如何使計算機去做過去只有人才能做的智能工作。現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵缸詴嫀熗ㄟ^對被審單位進行風險職業(yè)判斷，評價被審單位風險控制，確定剩余風險，執(zhí)行追加審計程序，將剩余風險降低到可接受水平。本文提到的人工智能審計是指人工智能在現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦械膽?yīng)用，運用人工智能技術(shù)，改變傳統(tǒng)的審計模式、審計流程、審計方法，人工智能為審計行業(yè)帶來了創(chuàng)新與進步，同時也帶來了機遇也挑戰(zhàn)。

2人工智能在審計工作中應(yīng)用的優(yōu)勢

2.1審計流程高度自動化。相對于傳統(tǒng)手工模式的審計流程而言，人工智能在審計工作流程中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在，人工智能可以通過計算機編程，簡化數(shù)據(jù)的確認過程，幫助審計人員在財務(wù)報表整體層面分析大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，使審計過程中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、整理、計算、分析流程變得自動化。這樣不僅可以加快信息傳遞的速度，節(jié)省審計時間降低成本，同時又能避免人為的技術(shù)性錯誤，審計人員可以通過人工智能審計獲取更為可靠的審計數(shù)據(jù)，最終為信息使用者提供一個簡單明晰的數(shù)據(jù)結(jié)果。[1]人工智能審計系統(tǒng)工作流程如圖1所示：2.2數(shù)據(jù)采集精準及時。數(shù)據(jù)采集是獲取審計證據(jù)的開端，也是整個審計過程中一個非常重要的環(huán)節(jié)。在傳統(tǒng)的抽樣審計中，為了保證審計的質(zhì)量，審計人員需要在大量的會計信息中獲取有用的數(shù)據(jù)，同時又要保證數(shù)據(jù)的真實性。在人工智能背景下，人工智能審計系統(tǒng)可以儲存大量的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，并對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析，審計人員可以直接從系統(tǒng)中獲取分析結(jié)果，以及被審計單位的數(shù)據(jù)特征和不同數(shù)據(jù)集的結(jié)構(gòu)差異，在審計過程中，運用自身的經(jīng)驗判斷得出審計結(jié)論。2.3高效低耗，降低審計風險。傳統(tǒng)方式的抽樣審計主要是通過審計人員判斷審計重要性，以手工方式收取審計樣本，但是這種不全面的抽樣審計本身就會發(fā)生遺漏，在抽樣的過程中往往會浪費大量的時間，對審計重要性的判斷又完全依賴于審計人員的業(yè)務(wù)水平，因此，傳統(tǒng)審計給審計人員帶來的審計風險不容易把控。人工智能時代，人工智能審計系統(tǒng)可以將審計人員采集的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)自動整合，計算機自動抽取樣本，并對樣本實施相應(yīng)的審計程序，推測整體結(jié)果。由于人工智能的應(yīng)用簡化了抽樣審計的流程，為了使審計風險控制在可接受的范圍內(nèi)，審計人員也可以沖破抽樣審計的思維定勢，逐一分析審計數(shù)據(jù)，從而減少抽樣審計帶來的風險。[2]傳統(tǒng)審計抽樣和人工審計抽樣對比圖如表1所示：2.4優(yōu)質(zhì)服務(wù)提高審計工作效率。人工智能審計系統(tǒng)是一個智能領(lǐng)域，它與各業(yè)務(wù)部門一起，協(xié)助客戶完成數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)型，分享與客戶追蹤和服務(wù)交付相關(guān)的深入洞察，提供創(chuàng)新的解決方案。同時，也可以通過“分散——集中”的模式，發(fā)揮人工智能在業(yè)務(wù)部門服務(wù)項目中的優(yōu)勢，即分散：業(yè)務(wù)部門仍將儲存、管理數(shù)據(jù)分析業(yè)務(wù)和資源，開發(fā)解決方案，負責追蹤客戶和交付服務(wù)，管理與人工智能相關(guān)的生產(chǎn)硬件和軟件；集中：將組織高度專業(yè)的數(shù)據(jù)科學(xué)家團隊，協(xié)助開發(fā)解決方案，追蹤業(yè)務(wù)，合作交付服務(wù)，并集中管理與人工智能相關(guān)的開發(fā)硬件和軟件。當人工智能結(jié)合審計軟件后,審計人員就可以從繁瑣的基礎(chǔ)工作中解脫出來，邁向了更高的審計工作管理模式。人工智能將提供的五大服務(wù)如表2所示：

3人工智能在審計工作中應(yīng)用的負面效應(yīng)

3.1內(nèi)部控制弱化導(dǎo)致潛在風險。人工智能在審計工作中的應(yīng)用有效降低了重大錯報風險和檢查風險，但是，以目前的人工智能研發(fā)水平來看，依然屬于弱人工狀態(tài)，如果過分依賴人工智而輕視內(nèi)部控制本身發(fā)揮的作用，可能會給審計工作帶來潛在的風險。人工智能審計大多是按照審計人員下達的指令完成操作，通過數(shù)據(jù)分析得出結(jié)論，但前提要保證人員的操作是正確的，同時還要保證數(shù)據(jù)本身的真實性，如果在此期間企業(yè)財務(wù)人員采用非正常手段導(dǎo)致舞弊，那么將會給審計工作帶來很大風險。[3]因此，對于被審計單位內(nèi)部控制的評價是未來審計工作更需要關(guān)注的問題，同時對審計人員操作的監(jiān)督也必不可少。3.2過分依賴人工智能影響決策。目前人工智能廣泛應(yīng)用于現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷臄?shù)據(jù)采集、存儲、處理、分析等環(huán)節(jié)，它可以利用先進的算法和數(shù)據(jù)處理能力精確的執(zhí)行審計人員下達的指令，但是人工智能畢竟只是審計工作運用的一種工具，它不能完全代替人的主觀判斷，所以審計人員不能過分依賴人工智能影響決策的有效性，對于重要的審計事項，還是需要審計人員自身的經(jīng)驗和專業(yè)能力做出最后的判斷。[2]人工智能與會計審計的結(jié)合，主要目的是推動審計行業(yè)的發(fā)展，因此，審計人員更要不斷學(xué)習接受新的知識，充分利用人工智能的同時也要提高自身的判斷力和監(jiān)察能力，防止因為人工智能系統(tǒng)的思維定勢取得虛假結(jié)論，影響決策有效性。3.3影響財務(wù)信息安全性。人工智能處理財務(wù)數(shù)據(jù)效率高，可以給會計師事務(wù)所和被審計單位帶來高速的數(shù)據(jù)處理體驗，在這種高效的數(shù)據(jù)處理是建立在數(shù)據(jù)存儲電子化的前提下，但是已目前的弱人工智能是否能夠保障財務(wù)信息的安全是值得商榷的，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)是實時更新的，這就要求人工智能審計系統(tǒng)也要實時維護，才能保證企業(yè)的重要信息不被泄露，以免給企業(yè)來帶經(jīng)濟損失。

4人工智能在現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬛袘?yīng)用的對策

4.1培養(yǎng)跨領(lǐng)域復(fù)合型審計人才。人工智能是審計行業(yè)的一個創(chuàng)新領(lǐng)域，作為審計人員不僅要不斷學(xué)習專業(yè)知識熟悉政策，對于AI領(lǐng)域的學(xué)習也必不可少，審計人員要提高對智能數(shù)據(jù)的敏感度以及數(shù)據(jù)的應(yīng)用能力，科技的創(chuàng)新與發(fā)展將對審計行業(yè)發(fā)生重大的轉(zhuǎn)變，這包括傳統(tǒng)審計思維向程序算法化思維模式的轉(zhuǎn)變、單一審計環(huán)境向大數(shù)據(jù)環(huán)境轉(zhuǎn)變等，為了降低審計風險，審計人員需要充分了解被審計單位的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，才能使人工智能審計發(fā)揮出其最大的作用，充分利用人工智能系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換解決實際的審計問題。[4]在人工智能時代，審計人員可以從人工智能系統(tǒng)中受益，但是高效率審計背后隱藏的審計風險，需要審計人員專業(yè)的分析和判斷才能規(guī)避。4.2會計師事務(wù)所應(yīng)做好質(zhì)量監(jiān)控。會計師事務(wù)所引進人工智能，必然會推動審計行業(yè)的發(fā)展，但是在快速發(fā)展過程中人工智能帶來的潛在風險，是會計師事務(wù)所更加需要關(guān)注的問題，會計師事務(wù)所既是服務(wù)機構(gòu)又是被監(jiān)管機構(gòu)，在市場經(jīng)濟中具有舉足輕重的作用，因此，需要適應(yīng)行業(yè)的發(fā)展結(jié)合自身特點做出調(diào)整。為了保障報告使用者的利益，會計師事務(wù)所有責任在審計工作中做好審計質(zhì)量監(jiān)管。[5]在人工智能背景下，會計師事務(wù)所引進任何新技術(shù)都要及時與監(jiān)管部門溝通，每一個審計程序都要保證不違背準則，每一個審計步驟都要做好跟蹤與記錄，與監(jiān)管部門做好溝通與配合，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，與監(jiān)管部門共同維護審計行業(yè)的公信力。

5結(jié)束語

隨著人工智能不斷融入現(xiàn)代人的生活，審計人工智能化也是大勢所趨，人工智能將審計理論與人工智能理論相交融、互相促進、共同進步，不斷創(chuàng)新審計模式、審計流程和審計方法，在社會審計應(yīng)用中不斷提高審計質(zhì)量，提高審計效率，人工智能技術(shù)的發(fā)展將會給國家、企業(yè)和個人帶來更多的機遇與挑戰(zhàn)，我們要抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，推動人工智能在審計領(lǐng)域的發(fā)展。

參考文獻

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[5]沈瀟瀟.人工智能背景下注冊會計師的信息化轉(zhuǎn)型[J].哎快學(xué)期，2018年21期：100-102

作者:劉桐 單位:沈陽科技學(xué)院