導(dǎo)語：基建工程投資內(nèi)部控制審計分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：基建工程投資內(nèi)部控制審計對于工程項目經(jīng)濟建設(shè)起到一個監(jiān)督的作用，該項工作具有較高的技術(shù)性，保證著基建工程的質(zhì)量。本文通過分析基建工程投資內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀，進一步分析了基建工程投資內(nèi)部控制審計方法與思路。

關(guān)鍵詞：審計方法；審計思路；基建工程

在當前社會的發(fā)展趨勢下，基建工程應(yīng)當不斷優(yōu)化內(nèi)部控制審計的方法，加強控制力度，減少資金損失，才能夠確保工程的經(jīng)濟效益。基于此，本文對基建工程投資內(nèi)部控制審計方法進行了簡要的探討。

一、基建工程投資內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀

（一）對審計風險控制方面不夠重視。當前很多建設(shè)單位對于審計工作缺乏重視，導(dǎo)致基建工程投資內(nèi)部控制審計工作出現(xiàn)了許多問題，尤其是對審計風險控制方面不夠重視，使得審計風險過高，影響著工程的推進。很多建設(shè)單位的內(nèi)部審計部門與監(jiān)督部門為一個部門，內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，審計人員在審計工作方面受到許多外在因素的影響，也使得內(nèi)部審計部門的可靠性和權(quán)威性不高。再加上審計部門設(shè)置的崗位不足，崗位的設(shè)置不夠科學(xué)，在對工程開展審計工作的過程中，審計人員的分配缺乏合理性，審計人員的工作壓力過大，使得審計的整體質(zhì)量下降。此外，審計監(jiān)督體系的不完善也影響著內(nèi)部審計工作的有效落實，監(jiān)督機制無法發(fā)揮出監(jiān)督作用，使得很多審計工作只是流于表面，不能夠發(fā)揮出實際性的作用。（二）內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)有待提高?；üこ掏顿Y內(nèi)部控制審計對審計人員的整體素質(zhì)要求較高，就能力方面，審計人員不僅要掌握內(nèi)部審計相關(guān)的知識，還要對工程管理、經(jīng)濟控制以及市場分析等方面的知識有一個基礎(chǔ)性的了解，這樣才能夠保證內(nèi)部審計人員的能力能夠維持基建工程內(nèi)部審計的相關(guān)工作。而從當前的情況來看，很多建設(shè)單位對內(nèi)部審計人員的招聘標準不高，使得一些專業(yè)能力不強，綜合素質(zhì)偏低的人員參與到審計工作當中，給內(nèi)部審計工作帶來不利影響。

二、基建工程投資內(nèi)部控制審計的思路分析

基建工程投資內(nèi)部控制審計思路是審計工作開展的重要依據(jù)，審計思路應(yīng)當將基建工程投資特點作為出發(fā)點，逐漸落實各項審計工作。審計思路應(yīng)當具有較高的針對性，主要針對基建工程投資，還要確保審計方法有效實施，確保審計工作的效果明顯。從基建工程投資特點及投資過程來看，審計思路的構(gòu)建主要可以從三個方面來進行，一是基建工程的投資流程，審計工作應(yīng)當了解基建工程投資過程的各項投資支出，不能夠遺漏任何一個環(huán)節(jié)的支出內(nèi)容，圍繞著工程的核算、工程的預(yù)算、工程的估算以及工程的合同等方面內(nèi)容來落實審計工作的基本內(nèi)容，重點審計工程的概算等方面是否遵循核算原則，工程投資的預(yù)算、估算等流程是否正確，是否具有科學(xué)性。二是基建工程項目變更方面，工程項目變更環(huán)節(jié)會使內(nèi)部投資控制產(chǎn)生較高風險，在工程項目變更的過程中會產(chǎn)生額外的投資，使得投資的金額遠遠超過預(yù)算，很可能造成投資鏈的斷裂，給投資控制帶來較高影響。因此，審計工作在面臨工程項目變更時，應(yīng)當首先查明項目變更的原因，并核實變更后項目的可靠性、真實性以及流程的規(guī)范性，調(diào)查返工情況，確保工程項目變更后投資金額的科學(xué)合理[1]。三是基建工程的進度方面，基建工程投資的控制主要是將建設(shè)資金投入，轉(zhuǎn)換為建設(shè)成本，建設(shè)完成后轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)，在這個過程中，資金的投入受到工程進度的影響較大，而工程進度的開展受到投資的影響，在這一過程中若是投資無法合理控制，就會影響整個基建工程的質(zhì)量，因此，審計思路也應(yīng)當從工程進度的角度出發(fā)，審查工程進度在推進的過程中，建設(shè)成本是否控制在合理范圍內(nèi)，根據(jù)資金的流向線索來進一步控制資金，提高基建工程內(nèi)部審計質(zhì)量。

三、基建工程投資內(nèi)部控制審計的方法分析

（一）重視對審計風險的控制，加強控制力度?；üこ掏顿Y內(nèi)部控制審計工作應(yīng)當重視起對審計風險的控制，進一步加強對風險的控制力度，才能夠保證內(nèi)部控制審計工作的高效落實，首先必須遵守實事求是的工作原則，在實際處理審計內(nèi)容的過程中，不應(yīng)當循規(guī)蹈矩的按照固定步驟和方法進行處理，應(yīng)當結(jié)合實際情況對特殊性的審計工作內(nèi)容采取科學(xué)方法，降低審計風險的發(fā)生率。審計風險不論大小都會對審計工作造成影響，為了規(guī)避風險，審計部門應(yīng)當在風險防范措施上進行優(yōu)化[2]。例如，審計內(nèi)部采用三級復(fù)核制度，三級復(fù)核制度就是指審計會計師、項目負責人以及主任會計師三方逐步對工程內(nèi)容進行審查，最后簽訂出審計報告，這種方法在很大程度上降低了審計風險的發(fā)生率，同時提高了內(nèi)部審計工作的獨立性，保證審計人員在審計的過程中不容易受到外界因素的影響，審計報告也會更加客觀、可靠，同時，內(nèi)部審計人員的道德素質(zhì)也應(yīng)當進一步提高，確保自身不受到利益誘惑影響審計工作的真實性。另外，有些審計單位對基建工程投資的內(nèi)部審計會請外部的工程造價中介單位來進行，這些外部的工程造價中介單位的審計水平參差不齊，若是出現(xiàn)審計風險，就會將部分風險轉(zhuǎn)移到內(nèi)部審計，給內(nèi)部控制審計帶來很大困擾，因此，在這一方面的工作中，內(nèi)部控制審計部門應(yīng)當謹慎選擇合作單位，根據(jù)實事求是的原則，選擇高水平的審計人員，將內(nèi)部控制審計工作落實到位。（二）優(yōu)化審計監(jiān)督控制機制，減少腐敗行為。審計監(jiān)督控制機制主要是對內(nèi)部控制審計起到監(jiān)督的作用，能夠有效減少審計工作中存在的腐敗行為，提高審計工作的標準。為了將基建工程內(nèi)部控制審計水平進一步提升，應(yīng)當盡快優(yōu)化內(nèi)部審計監(jiān)督控制機制，例如，構(gòu)建起獨立的審計監(jiān)督控制部門，提高監(jiān)督控制部門的權(quán)威性，讓監(jiān)督控制部門起到規(guī)范審計工作的作用。實施審計質(zhì)量考核制度，將過錯原則引入到考核制度當中，若審計質(zhì)量不合格，根據(jù)原則進行深入的追責，不管是領(lǐng)導(dǎo)人員還是相關(guān)審計人員，都應(yīng)當將責任落實到位。領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當提升自身的責任意識，樹立起正確的典范，以此來帶動內(nèi)部控制審計人員的積極性，規(guī)范審計人員的行為。監(jiān)督部門可以根據(jù)審計人員的專業(yè)能力和工作態(tài)度，對審計人員的工作內(nèi)容進行合理化分配，可以有效降低審計風險，同時還要依照實際情況制定起內(nèi)部控制審計監(jiān)督管理制度，監(jiān)督部門要按照管理制度定期對內(nèi)部控制審計工作進行整改，若同樣的審計問題出現(xiàn)多次，監(jiān)督部門工作人員要對審計部門的領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)人員進行約談，確保審計工作的質(zhì)量得到保障。對基建工程審計內(nèi)容進行整改，要實行長期性的整改制度，很多審計問題經(jīng)常出現(xiàn)，具有明顯的典型特征，對于這類審計問題，應(yīng)當建立起長期整改機制，根據(jù)審計問題的特點，不斷完善整改制度[3]。（三）科學(xué)使用審計方法，提高審計質(zhì)量。審計方法決定了審計工作的質(zhì)量，進而決定了內(nèi)部控制質(zhì)量，因此，審計部門應(yīng)當不斷創(chuàng)新化審計方法，科學(xué)采用審計方法，保證審計工作順利開展，使得工程項目的投資控制更為合理?？茖W(xué)使用審計方法就是要確保審計人員嚴格按照審計工作的流程使用審計方法，將審計的功能進一步落實。審計部門可以對基建工程實施全面控制模式，例如，基建工程投資過程中，內(nèi)部審計部門可以根據(jù)工程投資的情況，制定出完善的審計方案，確定好審計的標準和審計基本流程，將整個審計方案合理劃分，將審計人員按照劃分結(jié)果分配任務(wù)，確保審計內(nèi)容細化并將責任落實，能夠使審計工作的整體質(zhì)量得到提升。需要重點注意的是對工程投資項目的核查，有效防止不兼容崗位分離現(xiàn)象的出現(xiàn)，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將基建工程審計數(shù)據(jù)共享，能夠使審計工作人員都能夠全面的了解審計內(nèi)容，還能夠有效減少越級審查行為，在基建工程項目投資審計結(jié)束后，審計部門還要不斷總結(jié)經(jīng)驗，根據(jù)總結(jié)的結(jié)果不斷提升內(nèi)部審計水平。（四）提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，落實內(nèi)部審計工作?；üこ桃爰訌娡顿Y內(nèi)部控制，就要將內(nèi)部審計工作盡快落實。審計工作質(zhì)量和審計人員的水平關(guān)聯(lián)性很強，因此，應(yīng)當進一步提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，要保證審計人員的能力能夠滿足內(nèi)部審計的工作需求，審計人員的整體素質(zhì)主要包括職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)，建設(shè)單位從這兩個方面出發(fā)，例如，對現(xiàn)有的審計工作人員進行技能培訓(xùn)以及職業(yè)道德教育，技能培訓(xùn)可以適當引入獎懲機制，在培訓(xùn)中有突出表現(xiàn)的審計人員給予一定的物質(zhì)獎勵，對于態(tài)度不端正的審計人員采取一定的懲罰措施，讓內(nèi)部審計人員都能夠積極參與到技能培訓(xùn)當中。職業(yè)道德教育方面主要是培養(yǎng)審計人員的責任意識以及道德意識，審計人員應(yīng)當嚴格杜絕腐敗現(xiàn)象，在工作中面對利益性誘惑堅守自己的職業(yè)操守，出現(xiàn)審計問題時學(xué)會不推卸責任，主動承擔責任，不斷完善自身的道德品質(zhì)，為基建工程投資內(nèi)部審計工作奠定基礎(chǔ)。此外，建設(shè)單位還可以定期開展基建工程投資內(nèi)部審計工作的相關(guān)研討會議，可以和其他單位聯(lián)合舉辦，讓審計人員積極參與，各單位之間的審計工作人員相互溝通、互相學(xué)習、豐富自身的工作經(jīng)驗，全面提高基建工程投資內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

四、結(jié)論

綜上所述，當前我國基建工程投資內(nèi)部控制審計還存在著一些不足之處，需要根據(jù)當前的現(xiàn)狀采取科學(xué)審計方法，提高基建工程的質(zhì)量。由本文分析可知，基建工程投資內(nèi)部控制審計的方法包括：重視對審計風險的控制、優(yōu)化審計監(jiān)督控制機制、科學(xué)使用審計方法、提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)。

參考文獻：

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[3]郭衛(wèi)松,張清錄,牛瑞文.基于新規(guī)范的高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計操作探討[J].價值工程,2018,37(08).

作者:委肖君 單位:中核四0四有限公司