導(dǎo)語(yǔ)：略論審計(jì)質(zhì)量的管理制度一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：湯靖工作單位：南通大學(xué)審計(jì)處

改善的方法和途徑

針對(duì)上述問題，通過尋找治理不同影響因素的手段和路徑，進(jìn)行歸納、整合、提煉，從部門設(shè)置、流程控制、效果評(píng)估、考核激勵(lì)四個(gè)方面建立提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理體系。（一）創(chuàng)造和諧的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，首要取決于內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)是否合理、獨(dú)立與高效。應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的職能定位，如由高校書記領(lǐng)導(dǎo)還是校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)。就中國(guó)高校目前的實(shí)際環(huán)境來說，尚沒有固定的最優(yōu)模式，還是需要結(jié)合自身實(shí)際情況，科學(xué)定位?？蓞⒄照畬徲?jì)組織管理模式，采用了“雙重領(lǐng)導(dǎo)”模式，即行政上接受學(xué)校行政一把手的管理，而業(yè)務(wù)上歸省教育廳審計(jì)部門管理，并進(jìn)行雙重工作匯報(bào)。以期最大限度保證高校內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。（二）制定層次清晰的人員業(yè)務(wù)分工審計(jì)作為一種內(nèi)部重要的監(jiān)督機(jī)制，要建立一套行之有效的工作流程質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，參照《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則及具體準(zhǔn)則》，建立相應(yīng)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。涵蓋高校所有與經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)的職能部門，綜合考慮高校人員管理風(fēng)險(xiǎn)理念、內(nèi)審人員的操守培訓(xùn)、項(xiàng)目質(zhì)量的自我控制與督導(dǎo)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用等不同層面。其中，項(xiàng)目質(zhì)量的自我控制主要強(qiáng)調(diào)，審計(jì)組依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控和管理，貫穿審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)跟進(jìn)等各流程；而質(zhì)量督導(dǎo)則是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督、檢查和衡量評(píng)估，并采用三級(jí)督導(dǎo)模式，審計(jì)組長(zhǎng)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人分別擔(dān)任項(xiàng)目的一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)督導(dǎo)人員，確保對(duì)審計(jì)流程質(zhì)量的控制落到實(shí)處。（三）建立科學(xué)合理的質(zhì)量控制流程良好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系，除需有質(zhì)量控制措施外，還應(yīng)建立一套完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量全過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，具體分類到每個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過程中是否已經(jīng)嚴(yán)格執(zhí)行了質(zhì)量控制措施，對(duì)其執(zhí)行的情況也要進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)每項(xiàng)考核項(xiàng)目進(jìn)行賦值，從而測(cè)定內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。對(duì)不同類型審計(jì)項(xiàng)目要設(shè)置不同量化指標(biāo)。例如環(huán)境類因素的評(píng)價(jià)對(duì)象主要是對(duì)高校文化氛圍、部門協(xié)同程度、人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；流程類因素的評(píng)價(jià)則需依據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)考慮，包括項(xiàng)目的計(jì)劃、人員配置、執(zhí)行過程、項(xiàng)目成果，并可由內(nèi)部或外部機(jī)構(gòu)執(zhí)行；技術(shù)類因素評(píng)價(jià)則主要是利用內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)實(shí)時(shí)導(dǎo)入評(píng)價(jià)。（四）完善機(jī)制考核激勵(lì)技術(shù)發(fā)展科學(xué)合理的質(zhì)量管理體系中，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的考核激勵(lì)是不可或缺的。對(duì)于審計(jì)質(zhì)量有正面或負(fù)面影響的各種行為，應(yīng)予以相應(yīng)的肯定或處罰。激勵(lì)或約束機(jī)制的實(shí)現(xiàn)，可采取績(jī)效打分等形式，并最終影響相關(guān)人員的薪酬與晉升。此外，為強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的長(zhǎng)期引導(dǎo)，考核項(xiàng)目與權(quán)重設(shè)置需具備一定前瞻性，并需保證一定時(shí)期內(nèi)的穩(wěn)定性。具體而言，高校針對(duì)各類因素的管理結(jié)果均設(shè)立相應(yīng)的考核機(jī)制，包括對(duì)于內(nèi)審部門的榮譽(yù)表彰、職能發(fā)揮的考核、內(nèi)審負(fù)責(zé)人與員工的績(jī)效考核、對(duì)于具體的審計(jì)項(xiàng)目或者報(bào)告進(jìn)行全國(guó)范圍內(nèi)的評(píng)優(yōu)、以及內(nèi)審部門的創(chuàng)新能力評(píng)比等方面。通過各層面的考核激勵(lì)手段，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)質(zhì)量管理的有效閉環(huán)。對(duì)照行業(yè)或外省標(biāo)桿，尋找自身短板，進(jìn)一步積累質(zhì)量管理經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升。

幾點(diǎn)體會(huì)

（一）強(qiáng)化內(nèi)審工作的“服務(wù)意識(shí)”除了“監(jiān)督”、“評(píng)價(jià)”等基本審計(jì)職能外，“服務(wù)”是高校內(nèi)部審計(jì)工作又一重要職能，從這一角度來看，審計(jì)質(zhì)量可以進(jìn)一步理解為內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)水平，反映了審計(jì)工作實(shí)際滿足高校管理需求的程度。在審計(jì)資源有限的前提下，如何圍繞學(xué)校重點(diǎn)工作、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、師生關(guān)注熱點(diǎn)開展內(nèi)審工作，是內(nèi)審工作整體質(zhì)量的根本保障。（二）營(yíng)造審計(jì)環(huán)境的“良好氛圍”審計(jì)環(huán)境是影響內(nèi)審工作質(zhì)量的一切外部環(huán)境的集合，如管理理念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、干部晉升政策。這些環(huán)境因素具有客觀性，通常情況下難以改變，但并非不能改變，需要內(nèi)部審計(jì)管理者去主動(dòng)營(yíng)造，而這一舉措對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的促進(jìn)作用又是長(zhǎng)久的、深遠(yuǎn)的。利用各類正式或非正式場(chǎng)合向校領(lǐng)導(dǎo)、職能部門進(jìn)行審計(jì)理念、內(nèi)審成果、審計(jì)專業(yè)素質(zhì)的傳播，提升領(lǐng)導(dǎo)與職能部門認(rèn)同感；打通內(nèi)審人員晉升通道，增強(qiáng)部門吸引力，為組建一支具有財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、工程、IT等不同背景的綜合專家隊(duì)伍奠定良好基礎(chǔ)，營(yíng)造積極上進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工作氛圍。（三）追求審計(jì)技術(shù)的“持續(xù)創(chuàng)新”高校內(nèi)部審計(jì)部門聯(lián)合學(xué)?，F(xiàn)教中心、計(jì)算機(jī)管理術(shù)部門，在了解高校行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品功能前提下，結(jié)合實(shí)際應(yīng)用案例，建設(shè)了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)（CAATs），重點(diǎn)解決高校業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的連續(xù)獲取及分析、建模等問題，擴(kuò)大了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的范疇。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門依托CAATs，開展了全方位收入保障體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)項(xiàng)目，取得了審計(jì)軟件平臺(tái)促進(jìn)高校管理的新進(jìn)展。審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新，不但使學(xué)校管理層見到了實(shí)際審計(jì)成效，而更富有價(jià)值的是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作務(wù)實(shí)態(tài)度的認(rèn)可，使得審計(jì)的創(chuàng)新方法在可信和實(shí)用的基礎(chǔ)上得以傳播。（四）保持與被審對(duì)象的“協(xié)同效應(yīng)”一個(gè)成功的內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)能以自身的誠(chéng)信、素質(zhì)、影響力去改善人際關(guān)系和審計(jì)環(huán)境，快速打開工作局面的團(tuán)隊(duì)。高度協(xié)同的審計(jì)模式有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約審計(jì)資源，減少?zèng)_突，提高審計(jì)質(zhì)量。在具體與職能部門、附屬單位、群團(tuán)組織開展審計(jì)共建，項(xiàng)目選題、方案制定時(shí)充分考慮盡量被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)管理需要及意見，實(shí)施與整改過程亦爭(zhēng)取取得對(duì)方全力配合，提高審計(jì)效率。通過審計(jì)共建，內(nèi)部審計(jì)部門不但加強(qiáng)了與職能部門、附屬單位、群團(tuán)組織的溝通協(xié)作，成為業(yè)務(wù)合作伙伴，還通過更具價(jià)值和操作性的審計(jì)建議，有效促進(jìn)了高校流程和管理的優(yōu)化，傳播了高校內(nèi)部審計(jì)理念，緩解被審計(jì)對(duì)象的排斥情緒，打開業(yè)務(wù)局面，得到了學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層及各部門的充分認(rèn)可。