導(dǎo)語(yǔ)：增值稅改革對(duì)電信企業(yè)的影響及對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:增值稅改革對(duì)于電信企業(yè)具有多方面的影響，實(shí)現(xiàn)相關(guān)影響的分析研究，并制定改進(jìn)策略，有助于電信企業(yè)在新時(shí)期的良性發(fā)展。對(duì)電信企業(yè)增值稅改革存在的問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)研究，并制定了提升電信企業(yè)稅務(wù)工作總體質(zhì)量的策略，對(duì)提升增值稅改革背景下，電信企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展質(zhì)量，具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞:增值稅改革;電信企業(yè);應(yīng)對(duì)策略

2014年6月1日前電信企業(yè)按照營(yíng)業(yè)收入的3%繳納營(yíng)業(yè)稅，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局于2014年4月30日印發(fā)《關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，明確從2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，實(shí)行差異化稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)分別適用11%和6%。經(jīng)過(guò)國(guó)家2次稅率調(diào)整，電信企業(yè)現(xiàn)行的增值稅稅率分為2檔，分別為9%、6%，小規(guī)模納稅人實(shí)行3%的征收率。電信業(yè)改征增值稅試行的稅率主要有3種方案可供選擇:全部收入按6%征收，全部收入按9%征收，語(yǔ)音業(yè)務(wù)收入及增值業(yè)務(wù)收入分別適用于9%和6%。增值稅改革對(duì)電信企業(yè)的影響來(lái)自多個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅改革實(shí)際作用的研究考察，可以為電信企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供較為完整的支持。因此，對(duì)電信企業(yè)的增值稅改革現(xiàn)狀加以研究，并制定相應(yīng)的改進(jìn)策略，是很多電信企業(yè)工作人員重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

1增值稅改革對(duì)電信企業(yè)的主要影響

1．1對(duì)電信企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式的影響。在增值稅改革實(shí)施的過(guò)程中，電信企業(yè)會(huì)結(jié)合增值稅管理的最新辦法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)模式的調(diào)整，在處理定價(jià)等關(guān)鍵性工作的過(guò)程中，電信企業(yè)將會(huì)對(duì)增值稅改革的成本支出方面的影響進(jìn)行總結(jié)研究，使電信企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的調(diào)整工作能夠具備更加有利的基礎(chǔ)條件，進(jìn)而應(yīng)對(duì)增值稅改革所帶來(lái)的各方面影響。在推進(jìn)增值稅改革的過(guò)程中，電信企業(yè)的計(jì)稅工作原理將更大程度上凸顯出自身的價(jià)值，尤其在銷(xiāo)項(xiàng)稅的影響已經(jīng)較為明確的情況下，電信企業(yè)增值管理工作的實(shí)施會(huì)將成本控制作為重點(diǎn)關(guān)注的因素加以對(duì)待，借此提升增值稅改革相關(guān)影響的控制水平。按照以票控稅的方式處理電信企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作，可以為內(nèi)部增值稅稅負(fù)控制提供有利支持，因此，實(shí)現(xiàn)對(duì)電信企業(yè)組織架構(gòu)情況的研究，并對(duì)相關(guān)的運(yùn)營(yíng)模式進(jìn)行影響因素評(píng)估，可以為電信企業(yè)業(yè)務(wù)模式的改良提供更加充足的保障，并為電信企業(yè)提高業(yè)務(wù)模式設(shè)計(jì)合理性提供幫助。在增值稅改革工作推進(jìn)的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)構(gòu)成因素的有效計(jì)算，有助于電信企業(yè)提升成本構(gòu)成主體因素的識(shí)別水平，并保證稅務(wù)申報(bào)和稅費(fèi)繳納等工作具備更加理想的推進(jìn)條件，更好地適應(yīng)電信企業(yè)的總體發(fā)展需要。1．2對(duì)電信企業(yè)稅費(fèi)支出的影響。稅務(wù)負(fù)擔(dān)是電信企業(yè)的主要負(fù)擔(dān)之一，實(shí)現(xiàn)對(duì)這一負(fù)擔(dān)的有效管控，可以為電信企業(yè)在新時(shí)期的良性發(fā)展提供高水平支持。在增值稅改革工作中，計(jì)稅公式將發(fā)生很大程度的變化，增值稅管理工作將按照銷(xiāo)售稅額的管控方式做出調(diào)整，以充分適應(yīng)營(yíng)業(yè)收入管理體系建設(shè)的實(shí)際需求，為增值稅稅率的管控提供必要保障。在增值稅改革的推進(jìn)過(guò)程中，電信企業(yè)的利潤(rùn)增值空間將會(huì)發(fā)生較大程度的變化，可抵扣項(xiàng)目的分析管控措施將會(huì)按照營(yíng)業(yè)成本的特征進(jìn)行合理調(diào)整，使電信企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的有效管控。在推進(jìn)增值稅改革的過(guò)程中，電信企業(yè)的稅負(fù)水平影響因素將變得更加復(fù)雜，毛利率將會(huì)與營(yíng)業(yè)成本形成較大的關(guān)聯(lián)，在這種情況下，規(guī)避電信企業(yè)重復(fù)征稅問(wèn)題可以為企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)提供幫助。1．3對(duì)電信企業(yè)會(huì)計(jì)處理的影響。會(huì)計(jì)處理方式很大程度上影響著電信企業(yè)的經(jīng)營(yíng)工作質(zhì)量，在增值稅改革工作中，會(huì)計(jì)處理的運(yùn)行方式將受到較大程度的影響，因此，企業(yè)需要根據(jù)增值稅改革的最新?tīng)顩r，制定會(huì)計(jì)處理的改進(jìn)方案，使應(yīng)稅服務(wù)方案的設(shè)計(jì)具備更加理想的條件，為電信企業(yè)提高會(huì)計(jì)處理水平提供精準(zhǔn)支持。近年來(lái)，我國(guó)電信行業(yè)飛速發(fā)展。從電信行業(yè)業(yè)務(wù)總量來(lái)看，由2018年的17552億元到2019年的22985億元，增長(zhǎng)11.1%。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，電信業(yè)務(wù)總量的增長(zhǎng)速度近五年都已高于GDP增長(zhǎng)速度。從電信業(yè)務(wù)收入來(lái)看，2019年突破萬(wàn)億元，占當(dāng)年GDP的2．28%。由此可見(jiàn)，營(yíng)改增背景下，電信行業(yè)改進(jìn)會(huì)計(jì)處理方式的需求十分迫切。在增值稅改革實(shí)施的過(guò)程中，電信企業(yè)的實(shí)際支付金額將會(huì)與增值稅稅額之間產(chǎn)生一定的差異，在這種情況下，結(jié)合應(yīng)付賬款相關(guān)科目的構(gòu)成特點(diǎn)制定增值稅留抵稅額的控制方案，可以為應(yīng)交稅費(fèi)價(jià)值的識(shí)別提供有利支持，并保證納稅科目在這一過(guò)程中實(shí)現(xiàn)高水平的創(chuàng)新。由此可見(jiàn)，改進(jìn)會(huì)計(jì)處理工作有助于電信企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，借助增值稅改革的契機(jī)制定電信企業(yè)的會(huì)計(jì)處理策略，可以為電信企業(yè)的更好發(fā)展提供有利支持。

2應(yīng)對(duì)策略

2．1改進(jìn)電信企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式。在電信企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理工作中，把握增值稅改革相關(guān)舉措，有助于電信企業(yè)提升稅務(wù)管理綜合質(zhì)量。因此，在增值稅改革中，電信企業(yè)需要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)方式的調(diào)整創(chuàng)新，根據(jù)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)處理稅務(wù)管理相關(guān)舉措，為信息系統(tǒng)調(diào)整方案的創(chuàng)新提供有利條件。測(cè)算電信企業(yè)2稅種的稅負(fù)情況:營(yíng)業(yè)稅額為A/(1+3%)×3%，增值稅額為A/(1+11%)×11%－B/(1+17%)×17%。計(jì)算兩者的稅負(fù)平衡點(diǎn):A/(1+3%)×3%=A/(1+11%)×11%－B/(1+17%)×17%，B/A=48．2%?？梢钥闯?，若可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B與收入A之比大于48．2%時(shí)，改征增值稅會(huì)使電信業(yè)稅負(fù)下降;當(dāng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B與收入A之比小于48．2%時(shí)，改征增值稅會(huì)使電信業(yè)稅負(fù)上升。電信企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的重視，使納稅主體成員能夠在涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控方面取得更大成效，并保證稅務(wù)管理工作模式的創(chuàng)新具備更加理想的條件。會(huì)計(jì)核算方式的改革還需要根據(jù)增值稅改革總體戰(zhàn)略的特征實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新調(diào)整，并保證財(cái)務(wù)核算所得結(jié)論和業(yè)務(wù)信息相匹配，為典型企業(yè)進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)核算方式創(chuàng)新水平提供充足保障。2．2提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式創(chuàng)新質(zhì)量。電信企業(yè)需要對(duì)增值稅改革中經(jīng)營(yíng)管理模式的深刻變化加以研究，使企業(yè)在制定具體策略時(shí)，將固定資產(chǎn)投資管理等工作進(jìn)行有效的調(diào)整優(yōu)化，并借此滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式改革的總體需要。電信企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)各區(qū)域經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)實(shí)施情況的研究，結(jié)合經(jīng)營(yíng)主體和投資策略的構(gòu)成情況，制定經(jīng)營(yíng)管理模式的具體改革方案，使電信企業(yè)可以更加有效地掌握利潤(rùn)和稅負(fù)狀況，規(guī)避額外稅負(fù)等問(wèn)題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的創(chuàng)新需要加強(qiáng)對(duì)增值稅構(gòu)成情況的研究，從采購(gòu)和結(jié)算等基礎(chǔ)性工作的角度，通過(guò)業(yè)務(wù)整合的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的創(chuàng)新。企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的調(diào)整必須加強(qiáng)對(duì)增值稅管理工作的研究，并對(duì)企業(yè)的工作流程和資金結(jié)算進(jìn)行考察，確保企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新改革，為企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理模式的總體創(chuàng)新提供幫助。企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的改革還必須加強(qiáng)對(duì)代銷(xiāo)行為構(gòu)成情況的有效分析，并使用積分回饋等方法適應(yīng)增值稅改革的影響，以便企業(yè)在創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)模式時(shí)，避免過(guò)高的稅費(fèi)支出，在履行納稅義務(wù)的同時(shí)提升經(jīng)濟(jì)效益。2．3提高電信企業(yè)組織結(jié)構(gòu)改革水平。在電信企業(yè)制定增值稅改革實(shí)施方案中，務(wù)必加強(qiáng)對(duì)增值稅改革各方面影響的評(píng)估分析，尤其要對(duì)關(guān)聯(lián)交易的突出價(jià)值進(jìn)行總結(jié)，以便電信企業(yè)在明確增值稅改革實(shí)際影響和具體需求的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，并滿足信息系統(tǒng)建設(shè)等關(guān)鍵性工作的需要。電信企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際納稅情況的研究，并對(duì)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整在降低稅費(fèi)影響方面發(fā)揮的具體作用進(jìn)行研究，使稅費(fèi)互抵方案的建設(shè)具備更加理想的基礎(chǔ)條件，為電信企業(yè)優(yōu)化稅費(fèi)管控提供幫助。

3結(jié)語(yǔ)

增值稅改革對(duì)于電信企業(yè)的發(fā)展具有多方面的影響，針對(duì)當(dāng)前電信企業(yè)增值稅改革存在的問(wèn)題加以研究，并制定符合電信企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展需求的改進(jìn)策略，對(duì)開(kāi)發(fā)增值稅改革價(jià)值具有十分重要的意義。

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［2］劉晶．“營(yíng)改增”對(duì)電信企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響［J］．商，2013(19):196．

作者:李云艷 單位:中移建設(shè)有限公司甘肅分公司