導語：外匯管理信息化審計路徑探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、外匯管理領域開展信息化審計的必要性

近年來，全國外匯管理領域推廣信息化建設，對接金融機構外匯業(yè)務數(shù)據(jù)，目前已經完成信息數(shù)據(jù)提取、應用體系完善、實時監(jiān)控的非現(xiàn)場監(jiān)管模式。在大數(shù)據(jù)時代背景下，外匯管理領域的走上信息化審計是適應環(huán)境發(fā)展的必然要求。（一）現(xiàn)行外匯管理方式為內審部門提供大量審計信息。內部審計確認、咨詢功能能否發(fā)揮到位，組織價值增值目的能否實現(xiàn)基礎在于內部審計信息收集是否及時、準確、全面。大數(shù)據(jù)時代背景下，外匯管理領域信息采集越來越豐富和全面，收集渠道也便利化，比如：外匯管理領域已全面實現(xiàn)電子化作業(yè)，總局有專門的數(shù)據(jù)信息中心負責數(shù)據(jù)采集工作，直接對接金融機構外匯業(yè)務辦理的基礎數(shù)據(jù)；開發(fā)出貨物貿易監(jiān)測系統(tǒng)、國際收支申報系統(tǒng)、檢查分析應用系統(tǒng)等若干個數(shù)據(jù)分析應用系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)提取與利用。這些應用系統(tǒng)匯集的海量基礎數(shù)據(jù)給外匯管理內部審計工作提供了豐富的審計信息和審計證據(jù)，由于審計部門發(fā)表有效的審計決策和意見。（二）有利于提高外匯管理內部審計部門工作效率和效果。目前，隨著外匯管理信息數(shù)據(jù)的豐富、全面、多元，有利于推動外匯管理內部審計部門利用信息化手段開發(fā)更多的分析工具和研究模型挖掘有用信息，讓內部審計人員從繁瑣、浩瀚的數(shù)據(jù)中解脫出來，發(fā)現(xiàn)有用線索，促進內審工作的準確性；同時可以發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)內控審計方法發(fā)現(xiàn)不了的問題，便于及時揭示風險。這對提升內部審計工作的層次和水平，提高內部審計工作的質量和效果，促進內部審計工作組織價值增值將具有重要現(xiàn)實意義。

二、當前外匯管理領域開展信息化審計面臨的挑戰(zhàn)

作為的外匯管理的內部審計部門，必須順應大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展要求，加快內部審計的信息化建設，但目前外匯管理內部審計也面臨著巨大挑戰(zhàn)。（一）外匯管理內部審計面對的審計環(huán)境更加復雜。傳統(tǒng)的外匯管理內部審計環(huán)境下，各業(yè)務、分部門相互獨立，審計工作也只是選取一個業(yè)務或部門進行立項審計。大數(shù)據(jù)背景下，業(yè)務條線及部門分割會發(fā)生變化，特別是外匯管理領域的主體監(jiān)管思路提出，使得傳統(tǒng)的內部審計面對的審計環(huán)境不明確和相互交錯。同時海量的數(shù)據(jù)資源也對審計人員提出了更高的技術要求，一旦不會提取或提取不準確將會使審計人員陷入浩瀚的數(shù)據(jù)海洋中。（二）外匯管理內部審計需要的審計信息化程度更高。外匯管理領域開展計算機輔助審計經取得了一定的成果，但還是不足以應對信息化審計帶來的挑戰(zhàn)。目前，外匯管理領域現(xiàn)行業(yè)務系統(tǒng)只有業(yè)務操作和查詢模塊，沒有相對獨立的審計模塊和功能，如：國際收支申報系統(tǒng)等，貨物貿易監(jiān)測系統(tǒng)設置有內部控制模塊，但也僅局限于業(yè)務量統(tǒng)計和操作日志查詢，根本無法滿足內部審計工作需要，使得業(yè)務系統(tǒng)對于內部審計部門是一個無法深入接觸的部分，造成審計業(yè)務和信息技術融合度不夠、數(shù)據(jù)信息分析功能欠缺、信息化審計發(fā)展水平低等問題。（三）外匯管理內部審計將面對更大的審計風險。由于大數(shù)據(jù)背景下外匯管理內部審計工作面臨的審計環(huán)境更加復雜且目前的信息化審計水平較低，內部審計部門發(fā)現(xiàn)風險和審計問題的可能性降低；跨業(yè)務、跨部門、跨區(qū)域的外匯業(yè)務，使外匯管理的風險漏洞和風險級別提高，加大了外匯管理內部審計部門的工作壓力和審計風險。（四）當前的外匯管理方式對審計人員的能力水平提出了更高要求。大數(shù)據(jù)背景下需要外匯管理內部審計人員具有外匯業(yè)務知識、計算機知識、審計知識等復合型人才。而外匯管理內部審計人員多是財會、金融等專業(yè)，基層部門內審人員多是兼職工作，知識背景更為復雜，因此計算機技術的人員較少。大部分內審工作人員處在基本信息化應用階段，欠缺深度的數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析能力。

三、外匯管理信息化審計的發(fā)展路徑

（一）重視審計軟件的開發(fā)應用工作。外匯管理部門現(xiàn)有的內部審計軟件具有初步的風險判斷和數(shù)據(jù)處理功能，但還局限于把手工作業(yè)流程電子化階段，不具備深度提取、挖掘數(shù)據(jù)潛藏的內部聯(lián)系和信息。大數(shù)據(jù)時代就需要在現(xiàn)場審計作業(yè)系統(tǒng)信息化控制的基礎上，重視建立數(shù)據(jù)分析平臺，建立風險預警系統(tǒng)和內部控制合規(guī)審計系統(tǒng)等，同時應用云計算、大數(shù)據(jù)等技術手段，關注業(yè)務數(shù)據(jù)的分析，關注財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)的對比分析，從而發(fā)現(xiàn)問題、揭示風險，有效利用數(shù)據(jù)開展內部審計工作?？紤]到外匯管理內部審計缺乏懂科技的人員，可以采取外包開發(fā)或者外包與內部開發(fā)相結合的方式，開發(fā)出外匯管理部門適用的分析工具和模型挖掘有用數(shù)據(jù)，提高審計手段信息化。在審計軟件開發(fā)和應用推廣可以采取適當激勵措施，調動外匯管理內審系統(tǒng)人員的積極性，積極有效的開發(fā)出性能優(yōu)化的審計軟件。（二）建立數(shù)據(jù)信息共享機制。目前外匯管理部門內部業(yè)務系統(tǒng)彼此獨立，沒有對接審計端口，業(yè)務系統(tǒng)沒有設置專門審計用戶，對數(shù)據(jù)的及時有效提取還有一定的限制。外匯管理內部審計在現(xiàn)有業(yè)務系統(tǒng)允許的條件下，加強與業(yè)務部門溝通，開發(fā)審計接口程序對接業(yè)務系統(tǒng)；或者在業(yè)務系統(tǒng)中增設審計用戶，加強對業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)的非現(xiàn)場監(jiān)測和持續(xù)性審計。（三）加大綜合性審計人才的培養(yǎng)力度。應對大數(shù)據(jù)時代，需要能夠熟練應用計算機知識進行數(shù)據(jù)挖掘和利用的數(shù)據(jù)分析師，也需要業(yè)務知識扎實、審計實踐豐富的業(yè)務分析師?？紤]到目前外匯管理內部審計部門計算機背景的人員缺少情況，在人員調配和審計項目組組建時，適當考慮計算機專業(yè)人員，在內部審計部門加強實踐鍛煉，促進內審技術人員快速成長，充實外匯管理內部審計隊伍的力量。外匯管理內部審計部門可以采取系統(tǒng)化的審計培訓，抽調系統(tǒng)內審計經驗豐富、計算機知識扎實的審計人員參加信息系統(tǒng)審計和審計軟件應用培訓。重點培訓內部審計人員的信息化審計、計算機輔助審計的知識，加強外匯管理內部審計隊伍的審計技能和專業(yè)素質。近年來，社會上已經存在著規(guī)范運作的成熟外包市場，規(guī)范經營和專業(yè)操作的金融服務外包機構已經廣泛開展網(wǎng)絡化、系統(tǒng)化的流程管理，這就為基層央行服務外包提供了技術條件，可以滿足大多數(shù)服務需求。通過服務外包的方式，由專門機構或組織承擔相應的工作，達到同樣目的，而且工作效率更高。例如，基層央行的軟件開發(fā)業(yè)務可外包金融電子公司或金融科技公司，工業(yè)景氣監(jiān)測和批發(fā)物價監(jiān)測等調查問卷可外包給經貿委或者調查隊，條件成熟時也可以把這部分業(yè)務剝離，以實現(xiàn)這些業(yè)務的市場化、專業(yè)化、社會化，值得深入研究和小范圍試點。

三、政策建議

（一）建立健全完善的服務外包的規(guī)章制度。基層央行應明確服務外包項目范圍和內容，明確購買程序，健全政策保障，規(guī)范服務外包業(yè)務開展，避免政策執(zhí)行隨意性?？赏ㄟ^試點方式進行探索開展，采用由上至下，由簡到難的步驟進行拓展。通過試點及實驗，逐步完善相應的工作流程和制度。（二）積極做好相應的配套改革工作。實現(xiàn)服務外包，勢必要求基層央行在會計財務、后勤服務等方面作出改革，穩(wěn)步推動服務外包開展。應根據(jù)服務外包的開展情況，有針對性地對央行相應工作制度進行修改調整，以更好適應新的工作內容。（三）建立完善的監(jiān)督管理機制。從服務外包的合作對象選擇、服務合同的簽訂、服務質量和效率的評價、潛在風險的預防，都應當規(guī)范有序，建議在制定相應的管理規(guī)范同時，成立專門的部門對服務外包進行監(jiān)督管理，建立服務外包風險預案，在確保服務外包質量和效率的同時，避免出現(xiàn)嚴重影響央行工作開展事件發(fā)生。

作者:邵志高 秦秀峰 單位:中國人民銀行拉薩中心支行