導(dǎo)語：水利工程管理內(nèi)部控制探析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、內(nèi)部控制基本概念

社會各行業(yè)的經(jīng)濟組織能夠?qū)?nèi)實現(xiàn)的強化管理措施，以及為實現(xiàn)組織內(nèi)部目標(biāo)而采取的相關(guān)管理手段，我們都可以稱之為內(nèi)部控制。實施內(nèi)部控制的相關(guān)單位，主要想要達(dá)到的目標(biāo)就是合理保障單位的經(jīng)營管理，保障單位實現(xiàn)合法合規(guī)經(jīng)營，注重資產(chǎn)的安全性，以及財務(wù)相關(guān)報告及相關(guān)信息的真實性，注重數(shù)據(jù)的真實完整性，提升經(jīng)營的效率，實現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、水利工程管理單位內(nèi)部控制存在的問題

（1）水利工程管理單位管理者的內(nèi)控意識淡薄。目前，單位管理者的態(tài)度將會決定內(nèi)部控制建設(shè)的情況，實際運作也主要取決于管理者的態(tài)度，就目前我國的水利工程管理現(xiàn)狀來看，很多管理者不夠重視內(nèi)部控制，未能夠充分認(rèn)識到內(nèi)控機制的優(yōu)越性、重要性和必要性，這樣就會造成實際操作中缺乏針對性。管理者的不夠重視，將會影響到內(nèi)部管理制度的有效完善，將會影響到內(nèi)部控制的健康運行?，F(xiàn)階段，針對水利建設(shè)工程項目，由于是國家投資項目，很多管理者內(nèi)控意識淡薄，內(nèi)控工作僅僅依靠財務(wù)部門進行事后監(jiān)督，缺乏一定的專項監(jiān)管，錯誤認(rèn)為只要進行財務(wù)管理，就能避免財務(wù)風(fēng)險和管理風(fēng)險，認(rèn)為內(nèi)控是財務(wù)部門的管理工作，對內(nèi)控還有所誤解，忽略了內(nèi)部管理中自身的崗位職責(zé)，特別是內(nèi)控制度作為一種管理的手段，管理者更應(yīng)該給予高度的重視，將其視為眾多管理手段中的一種，未能從整體角度對其加以構(gòu)建和完善。（2）水利單位內(nèi)部管理缺乏審計監(jiān)督?，F(xiàn)階段，大部分的水利建設(shè)工程項目的內(nèi)部控制機制不夠健全，單位內(nèi)部財務(wù)內(nèi)審機制不健全，導(dǎo)致制度的執(zhí)行難以形成約束機制，甚至有些還用傳統(tǒng)的、簡單的財務(wù)內(nèi)審機制代替，導(dǎo)致很多制度內(nèi)容不夠嚴(yán)格，內(nèi)部制度內(nèi)容難以實現(xiàn)全方位的監(jiān)督管理，特別是水利工程項目的復(fù)雜性、周期性以及投資大的特征，使得其在內(nèi)控上需要高度的給予重視，但是就監(jiān)督的角度來看，很多水利工程項目沒有有效的監(jiān)督機制，有些只是簡單規(guī)定了防汛費、水利基金等專項費用的使用用途和范圍，并沒有給予其嚴(yán)格的監(jiān)督和審查，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中缺乏一定的管理，使得資金的浪費現(xiàn)象嚴(yán)重，使得專項資金的運用存在嚴(yán)重的浪費，特別是一些資金存在受人為因素影響較大的特點，資金的有效運用得不到保障，特別是水利工程管理單位沒有充分認(rèn)識監(jiān)督的作用，往往在審查監(jiān)督上出現(xiàn)漏洞，因此，建立和完善監(jiān)督職能，確立適合發(fā)展的內(nèi)部審計制度勢在必行，特別是沒有成立審計小組，難以實現(xiàn)自身監(jiān)督機制的完善。（3）內(nèi)控制度形式化，執(zhí)行力度弱。近幾年，國家針對水利工程建設(shè)項目的投入較大，對該項目的各級預(yù)算執(zhí)行情況給予一定的調(diào)查，其中就涵蓋了制度內(nèi)容的監(jiān)督檢查，但是大多數(shù)機制的建設(shè)和內(nèi)控制度都是過于形式化，表面現(xiàn)象比較嚴(yán)重，缺乏一定的制度規(guī)章制約，難以形成較為全面的制度措施，表面化的制度難以落到實處，特別是實際操作更是凸顯其執(zhí)行力差的缺點，實際操作中存在形式主義，制度在建立上缺乏實踐性，并且明顯的偏離實際，運作能力較低，執(zhí)行中也是過于表面化。

三、完善水利工程管理單位內(nèi)控機制的關(guān)鍵性措施

（1）提高管理者的內(nèi)控意識。我國水利工程管理單位在內(nèi)控機制的建設(shè)上存在不完善的現(xiàn)象，因此，首先要從思想上給予高度的重視，內(nèi)控意識提高了，有利于單位內(nèi)部管理，有利于明確崗位職責(zé)，能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)性的發(fā)展，所以培養(yǎng)單位管理者的管理意識和內(nèi)控意識，能夠幫助管理者充分認(rèn)知所執(zhí)行的內(nèi)容，能夠有利于內(nèi)控機制的執(zhí)行效果，這需要水利工程管理單位的管理者注重內(nèi)在素質(zhì)的提高，提升專業(yè)能力，采取“引進來，走出去”的方式，使大家積極投入到學(xué)習(xí)中去，并認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，提高對機制建設(shè)的認(rèn)識，通過不斷的學(xué)習(xí)和認(rèn)知，形成良好的內(nèi)控意識，特別是不要片面地認(rèn)為內(nèi)控就是財務(wù)部門的事，需要全體人員從整體的角度執(zhí)行內(nèi)部管理控制機制，才能真正地促進單位效益的提高。（2）強化內(nèi)外部審計監(jiān)督。第一，外部監(jiān)督角度，主要是上級相關(guān)審計部門和財政部門等，加強對單位的定期監(jiān)督檢查，定期審查制度的實施情況，特別是對內(nèi)控機制的情況進行抽查，引入財政監(jiān)督和審計監(jiān)督，對其進行積極的引導(dǎo)和規(guī)范，并積極引入會計師事務(wù)所等第三方外部審計機構(gòu)進行審計，出具相關(guān)審計報告，強化內(nèi)部管理中的違規(guī)內(nèi)容，出具準(zhǔn)確的審核報告和審計風(fēng)險內(nèi)容，注重預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。第二，從內(nèi)部角度監(jiān)督來看，主要是從財務(wù)、人事、紀(jì)檢、審計等部門抽調(diào)人員組成內(nèi)控審查小組，并在審查的過程中注重定期審查和不定期的審查相結(jié)合，對下屬單位的管控情況進行審查，并分析內(nèi)控執(zhí)行效果，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，例如可以撰寫內(nèi)部控制審查報告，針對報告的內(nèi)容，提出整改措施，并提出限期整改通知，以保證內(nèi)部審查監(jiān)督落于實處。另外，還可以制定出內(nèi)部控制評價機制，將各項指標(biāo)進行全面落實，并將指標(biāo)內(nèi)容納入“考評機制”，以內(nèi)控的執(zhí)行情況考核人員工作的能力，注重內(nèi)控機制的全面有效實施和執(zhí)行。（3）內(nèi)控上執(zhí)行崗位責(zé)任制。水利工程建設(shè)項目涉及的單位較多，人員較多，崗位分布面廣，要完善人事管理上的內(nèi)部機制，有必要實施并全面落實崗位責(zé)任制。實現(xiàn)不相容崗位相分離，最終形成制約牽制的狀態(tài)，例如崗位設(shè)置上預(yù)算編制與審批形成約束，竣工決算與審計等。嚴(yán)格授權(quán)相關(guān)建設(shè)項目，制定具有針對性的控制措施。崗位設(shè)置上注重崗位制約性，注重實際工作能力的提升，注重專業(yè)勝任能力，特別對人事利害關(guān)系予以趨避。

總之，作為關(guān)系民生的水利事業(yè)，加強內(nèi)控機制建設(shè)，對內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容逐步進行完善，最終實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展將會是必然的趨勢。單位管理者要不斷強化自身的內(nèi)控意識，從制度層面不斷完善內(nèi)控機制，加強內(nèi)外部監(jiān)督，落實人員崗位責(zé)任制，才能最終確保內(nèi)控機制的執(zhí)行力度與效果，各項工作也方能順利實施。針對相關(guān)管理單位而言，內(nèi)部控制制度管理能夠有效地控制風(fēng)險，解決面臨的很多實際問題，促進單位獲取更大的經(jīng)濟效益和社會效益，對水利單位的內(nèi)部控制管理也有著一定的積極意義。

作者:任清華 單位:湖南省華容縣章華鎮(zhèn)水利管理服務(wù)站

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