導語：集團企業(yè)優(yōu)化投資預算管理分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：投資預算是全面預算的組成部分，是企業(yè)經(jīng)濟活動的重要內容，也是企業(yè)投資管理的核心工作。集團企業(yè)涉及主體及項目較多，投資預算工作地位更加重要。本文從投資預算入手，重點總結集團企業(yè)當前投資預算中存在的主要問題，在全面認識投資預算工作重要性的基礎上，提出加強和優(yōu)化投資預算管理的相關思考與建議，希望能夠為有關企業(yè)提供借鑒。

關鍵詞：集團企業(yè);投資預算管理;問題;優(yōu)化建議

企業(yè)是市場經(jīng)濟活動中最為重要的主體，投資是企業(yè)發(fā)展的生命線和生力軍。改革開放以來，我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，不少企業(yè)快速發(fā)展壯大，其業(yè)務范圍跨度越來越大，組織結構也越來越復雜，管理層次越來越多，隨之而來的是很多集團化企業(yè)的誕生。對于這些集團企業(yè)來說，迅猛的發(fā)展必定伴隨著較大的隱患，防范投資風險、加強投資管理，顯得愈發(fā)重要。投資預算作為項目投資的指導及實施支撐，是企業(yè)投資活動的抓手，必須優(yōu)中更優(yōu)做好投資預算管理。

1集團企業(yè)投資預算中存在的問題及原因

新形勢下，隨著市場經(jīng)濟的逐步規(guī)范及新預算法的實施，企業(yè)投資預算管理工作正朝著規(guī)范有序的方向發(fā)展，但仍舊還存在著一些問題。集團企業(yè)由于其組織結構相對復雜，涉及項目相對較多，投資活動復雜且頻繁，管理難度更大，在投資預算管理中呈現(xiàn)出的問題更為明顯。從結果來看，普遍存在著投資預算執(zhí)行剛性不足的現(xiàn)狀，既有思想上重視不夠、認識不足、“拍腦袋”決策的因素，也有執(zhí)行中預案不足、推進不力、過程不嚴謹?shù)膶嶋H。具體來說，主要存在以下幾方面問題，也是導致投資預算剛性不強的主要原因。1.1與戰(zhàn)略規(guī)劃銜接不緊。與戰(zhàn)略規(guī)劃銜接不緊主要表現(xiàn)為：通常采用“自下而上”的編制方法，年初各子公司、各業(yè)務板塊匯總編制而成，集團層面對于投資項目缺少統(tǒng)籌安排，具體投資項目的選擇與投資規(guī)模的確定主要在子公司報送的項目中篩選，子公司出于對自身利益的考慮，可能會過度競爭內部有限的資源，同時對公司總體戰(zhàn)略的把握也非常有限。反之，投資預算對于推進集團戰(zhàn)略規(guī)劃的完成就受到較大的限制。1.2對投資預算重視不足。對投資預算重視不足主要表現(xiàn)為：一是以集團總部職能部室，作為整個投資管理的樞紐和接口，對項目投資預算管理認識不深；二是高管層特別是企業(yè)負責人全方位、全過程預算管理意識不足，對投資預算缺乏系統(tǒng)規(guī)劃，對宏觀。經(jīng)濟形勢及行業(yè)研究不夠，與企業(yè)實際發(fā)展結合度不高，如對企業(yè)融資能力及工程建設管理能力認識不清，投資預算制定倉促，調整比較隨意、過程管理比較松散等。1.3編制環(huán)節(jié)把控不準編制環(huán)節(jié)把控不準主要表現(xiàn)為：如對投資預算理解不準，填報預算無法準確反映項目形象進度價值量；對投資預算預估不足，尤其是在政策趨緊的背景下，對項目外部審批程序所需時間預估不足；對預算填報考慮不全，對投資預算的編制口徑以及進展階段范圍填報估計不全，容易出現(xiàn)遺漏等。1.4執(zhí)行環(huán)節(jié)管控不夠。執(zhí)行環(huán)節(jié)管控不夠主要表現(xiàn)為：如過程管理不細，未能按照預期細化工作節(jié)點、明確執(zhí)行線路圖；過程監(jiān)督不夠，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差未能及時反饋和應對，尤其是跨部門交叉管理的部分；過程調整不嚴，對因政策調整、形勢變化、企業(yè)轉型等客觀原因以外導致的投資進度調整未嚴格控制等。1.5考評環(huán)節(jié)剛性不強。考評環(huán)節(jié)剛性不強主要表現(xiàn)為：如考核標準不細，籠統(tǒng)或單一定性考核、定量考核，考核界定不夠清晰準確等，考核結果往往難以準確反映預算實際完成情況；調整原因難辨，主觀原因和客觀原因界定較為模糊，有時難以完全區(qū)分未達預期的主、客觀性，從而影響考核結果等。

2充分認識并高度重視投資預算工作

投資預算是企業(yè)投資活動的重要內容，是投資管理的核心工作，起著連結融資與投資工作的紐帶作用，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的宏觀控制及實施過程中的指導評價將起到直接作用。當前，我國正處在“十三五”收官及“十四五”謀劃的關口之年，處在提速向提質轉型發(fā)展的關鍵階段，做好投資預算工作，強化投資預算管理，對集團型企業(yè)發(fā)展意義重大。一是投資預算是落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關鍵。企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標最終都要落實到年度投資預算中，落實到具體業(yè)務板塊計劃中，以具體項目為載體實現(xiàn)投資目標，投資預算直接反映了集團的戰(zhàn)略發(fā)展導向。二是投資預算是規(guī)范企業(yè)投資活動的抓手。投資預算是全面預算的組成部分，而且投資預算往往先行。集團企業(yè)體系龐大，投資活動復雜，企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，對投資活動管理的規(guī)范化、精細化要求更高。三是投資預算是防控企業(yè)經(jīng)營風險的端口。投資預算作為經(jīng)濟活動的起點，在當前經(jīng)濟下行壓力不減和防范化解重大風險的背景下，企業(yè)管理者必須科學慎重安排和決策，只有這樣才能全面防控投資風險。因此，投資預算事關企業(yè)興亡，集團總部以及各級管理層，必須高度重視投資預算工作。要把投資預算作為“一把手工程”來抓，善于牽住投資預算這個“牛鼻子”，明確專人、專業(yè)部門、專管領導具體負責該項工作，切實做好投資預算管理，真正實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。

3建立健全投資預算體系，強化優(yōu)化投資預算管理

預算管理只有更好沒有最好，做好投資預算工作，既需要思想上高度重視，也需要行動中持續(xù)改進。投資預算是一個系統(tǒng)工作，涉及多個環(huán)節(jié)，需要從全鏈條、全環(huán)節(jié)不斷完善，因此，企業(yè)必須立足長遠，不斷建立健全投資預算體系。結合目前存在的主要問題，本文提出以下幾個方面的優(yōu)化建議。3.1明確重點環(huán)節(jié)內容。其包括投資預算目標的確定、編制、執(zhí)行、監(jiān)管和評估等，細化各個環(huán)節(jié)的工作內容和具體要求，在此基礎上，抓住主要矛盾，抓住每個環(huán)節(jié)上需要改進的重點內容，如編制環(huán)節(jié)填報內容不精準的問題，實施環(huán)節(jié)調整隨意性的問題，細化要求，加強投資預算的精細化管理。3.2優(yōu)化投資預算編制。圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及目標要求，堅持市場導向，推進重點項目，明確投資預算編制基本思路，做好投資預算頂層設計，明確投資預算編制要點，制定投資預算編制辦法或工作指引，建議可按照項目所處階段(如立項、設計、施工等)對應內容及建設周期等全面合理開展。重點包括以下四個方面。一是明確編制內容。對項目主要階段進行界定，明確各階段核心工作及要件；按各階段工作內容編制對應的投資預算，增加各階段預算費用項的準確性和全面性；按照行業(yè)規(guī)范，將屬于項目總體構成的所有內容納入預算，如流動資金、財務費用等，盡可能考慮全面不遺漏，盡可能在年初填報時考慮到位，避免中期調整。二是合理預估價值。明確編制投資預算是以形象進度對應的價值量估計，根據(jù)項目整體進度計劃、前期推進情況等，以科學預估的項目實施進度為基礎，充分合理預估投資形象進度價值量。投資形象進度價值量以工程合同價款和財務支付金額為基礎，但往往高于這兩個口徑統(tǒng)計數(shù)，需要工程、財務等相關部門協(xié)商后確定。三是加強投資論證。明確各階段預算填報的條件或要件，強調項目的可行性研究，加強項目建設內容、商業(yè)模式及收益分析，充分考慮各企業(yè)融資能力及工程建設管理能力等，謹慎、客觀、科學地填報年度投資預算。四是抓住管控關鍵。固定資產(chǎn)投資項目的預算構成包括前期論證費用、規(guī)劃、設計、勘察費用、土地費用，招標費用，工程進度款，監(jiān)理費用、全過程造價咨詢服務費等。在眾多構成子項中，必須抓好土地費、施工費等大額費用的精準填報，以較大費用支出管控為重點，才能有效提升預算剛性。具體填報中，要尊重項目實施周期規(guī)律及項目實際，合理預期、客觀填報。3.3強化投資預算過程管理。統(tǒng)籌考慮企業(yè)上下、年度投資目標與企業(yè)戰(zhàn)略、各業(yè)務板塊及相關單位投資預算、專項預算與全面預算等方面的關系，做好統(tǒng)籌聯(lián)動，加強橫向縱向協(xié)同。其中，作為下級單位，要充分考慮本單位人、財、物等方面能力，謹慎、客觀、科學填報，細化節(jié)點，明確執(zhí)行線路圖，并充分做好預案，按時保質完成。作為上級單位，集團總部(職能部室)要加強預算執(zhí)行過程的跟蹤服務，實施動態(tài)管控，加強對項目單位的指導服務，及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏差，共同推動投資預算目標的實現(xiàn)。3.4建立有效考核獎勵機制?？蓪⒍ㄐ耘c定量考核相結合，加強目標頂層設計的合理性，明確細化節(jié)點考核，構建核心投資預算指標，將預算執(zhí)行情況和項目單位績效考核掛鉤；也可考慮對達到或超過形象進度預期的進行專項獎勵等；考核責任人方面，可根據(jù)項目實際，設置統(tǒng)分結合的考核機制，明確考核細項標準及權重，由相關部門打分形成最終得分，依據(jù)結果嚴格進行專項獎懲。

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作者:楊靜 陳小靜 單位:湖北省文化旅游投資集團有限公司