導(dǎo)語：信息技術(shù)與審計(jì)質(zhì)量控制措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：基于大數(shù)據(jù)與計(jì)算機(jī)監(jiān)測系統(tǒng)，通過實(shí)地調(diào)研法、訪談?wù){(diào)查法以及問卷調(diào)查法的手段，發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)審存在的問題，提出持續(xù)做好內(nèi)審質(zhì)量控制的策略。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)控制

行政事業(yè)單位在很大程度上推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作作為在現(xiàn)代化管理中非常關(guān)鍵的要素，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能否有效控制決定著其是否可以健康的發(fā)展。在此背景下，如何盡快提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，并且使行政事業(yè)單位得到有效的監(jiān)督與約束，成為值得研究的課題。

1存在的問題

內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員相對(duì)短缺。從內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)的高低可以大致判斷出行政事業(yè)單位存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。大多數(shù)行政事業(yè)單位具備專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員不足。審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力強(qiáng)弱與審計(jì)質(zhì)量的高低密不可分。若要達(dá)到專業(yè)勝任能力要求，審計(jì)人員不僅需要具備專業(yè)知識(shí)而且需要掌握相關(guān)技能并且擁有較高的職業(yè)道德水平。但是，在大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員中具備相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)的審計(jì)人員非常稀缺。由于很大一部分內(nèi)審人員是從單位的其他部門調(diào)用過來的，而且他們沒有經(jīng)過相應(yīng)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，所以在實(shí)際工作中可能會(huì)造成一些不符合內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的問題，很容易給單位造成一些損失。另外，在信息化時(shí)代，內(nèi)審人員如果沒有緊跟時(shí)展的腳步，缺乏工作所需的計(jì)算機(jī)技能，不了解當(dāng)前社會(huì)所需，他們將很容易被淘汰。除此以外，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)工作的態(tài)度和道德品質(zhì)也是衡量其專業(yè)素質(zhì)的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，也可以用“誠信”來衡量這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。如果內(nèi)審人員喪失了“誠信”就會(huì)使他們做出一些違背職業(yè)操守的事情，例如內(nèi)部審計(jì)人員利用公共權(quán)力來謀取個(gè)人利益、以及向被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)層及其相關(guān)人員索賄從而提供虛假審計(jì)意見、得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論以及出具虛假的審計(jì)報(bào)告等，這樣一來，單位的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量將大大降低。內(nèi)部審計(jì)大多缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性關(guān)系著審計(jì)工作開展的有效性，如果內(nèi)審缺乏一定的獨(dú)立性，審計(jì)工作進(jìn)度以及審計(jì)質(zhì)量水平就無法達(dá)到既定的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，僅有極少部分的單位成立了較為獨(dú)立的審計(jì)部門并且配置了專業(yè)的內(nèi)審人員。很多行政事業(yè)單位沒有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)審部門，很多單位由財(cái)務(wù)部門人員兼內(nèi)部審計(jì)工作。單位這樣做會(huì)產(chǎn)生很多負(fù)面影響，不僅違反了不相容職務(wù)的分離原則，而且極有可能導(dǎo)致舞弊的發(fā)生。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員受到外界眾多因素的干擾，例如，某些單位的領(lǐng)導(dǎo)人為謀求自身或者公司利益，對(duì)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德的審計(jì)工作人員進(jìn)行壓制。他們?yōu)榱吮苊獾米锷霞?jí)和同事，不得不聽從他們的指揮，從而很難保持自己獨(dú)立的一面。如此一來，審計(jì)質(zhì)量的真實(shí)性便有待商榷。這在很大程度上降低了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制效果。審計(jì)結(jié)果應(yīng)用不及時(shí)。很多行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問題不重視并且沒有意識(shí)到“整改”的重要性。部分單位認(rèn)為審計(jì)工作只是一個(gè)無關(guān)緊要的工作流程。他們很多時(shí)候?qū)徲?jì)人員發(fā)現(xiàn)的問題不予理會(huì)，因?yàn)檫@些問題沒有給公司在當(dāng)前造成很大的損失。正因如此，很多行政事業(yè)單位的管理者不愿意花時(shí)間、花成本去追究這些問題。但是，從公司長遠(yuǎn)來看，不去深挖這些出現(xiàn)的小問題，就會(huì)使這些問題不斷地?cái)U(kuò)大，直到最后給單位帶來一筆高昂的損失。內(nèi)部審計(jì)頻率低、范圍窄?！秶鴦?wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》等文件要求審計(jì)全覆蓋。目前行政事業(yè)單位主要存在內(nèi)部審計(jì)覆蓋面較窄、審計(jì)間隔時(shí)間長以及個(gè)別單位大概3～5年才會(huì)進(jìn)行一次輪審。很大一部分的行政事業(yè)單位對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)只能做到離任審計(jì)，而對(duì)他們?nèi)沃袑徲?jì)的開展存在極大的困難。

2應(yīng)對(duì)的措施

提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員綜合素質(zhì)的高低是單位內(nèi)審效率高低的影響因素之一，如果內(nèi)審人員綜合素質(zhì)較低，他們將會(huì)給單位帶來較大的損失。因此，單位要經(jīng)常組織內(nèi)審人員開展專業(yè)技能的培訓(xùn)，從而提高其綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位可以通過以下幾個(gè)手段來達(dá)到這個(gè)目標(biāo)：（1）完善和改革培訓(xùn)內(nèi)容。目前內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)存在一定的不完整性。各大行政事業(yè)單位要將會(huì)計(jì)、審計(jì)以及法律相關(guān)專業(yè)知識(shí)等作為其重點(diǎn)培訓(xùn)的內(nèi)容以不斷提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。（2）改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)審工作方法和手段。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，要加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。行政事業(yè)單位通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)技能的培訓(xùn)來提高他們的審計(jì)能力水平。在培訓(xùn)結(jié)束后，內(nèi)審人員不僅對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本應(yīng)用有了一定的認(rèn)識(shí)和了解，而且提高了計(jì)算機(jī)審計(jì)技能、增強(qiáng)了審計(jì)工作的效率，這樣可以大大提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的效果。單位需要給內(nèi)審人員多提供一些學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和技能的機(jī)會(huì)，這樣一來，可以更好地幫助它們?cè)鰪?qiáng)自身的綜合素質(zhì)。最后，行政事業(yè)單位要將“培訓(xùn)”“實(shí)踐”“考核”相結(jié)合，以此來激勵(lì)內(nèi)審人員不斷提升自身素質(zhì)。唯有這樣，才可以為行政事業(yè)單位內(nèi)審工作提供一大批高素質(zhì)的人才。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在我們國家現(xiàn)有的審計(jì)管理體制——終生追究制這一背景下要求審計(jì)人員必須遵守“獨(dú)立性”這樣一個(gè)崗位職責(zé)要求。提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的獨(dú)立性在一定程度上可以促進(jìn)行政事業(yè)單位的快速發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)工作想要順利進(jìn)行，行政事業(yè)單位需要成立獨(dú)立的審計(jì)部門，配置專業(yè)的內(nèi)審人員。更重要的是，行政事業(yè)單位一定要嚴(yán)格遵守不相容崗位相分離原則，盡可能消除審計(jì)人員審計(jì)行為不規(guī)范、審計(jì)作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐栴}。內(nèi)審工作規(guī)定明確指出，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員要不僅要對(duì)本單位的主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)而且有向其報(bào)告工作的責(zé)任和義務(wù)，確保內(nèi)審的獨(dú)立性，以提高內(nèi)審質(zhì)量控制的效果。加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果應(yīng)用。審計(jì)結(jié)果的充分應(yīng)用是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。內(nèi)審部門和內(nèi)審人員必須改變傳統(tǒng)的觀念，要從重視審計(jì)過程轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾晫徲?jì)結(jié)果應(yīng)用。（1）將嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)整改作為審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的首要任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員指出各個(gè)行政事業(yè)單位的問題并提出相應(yīng)建議，被審單位及時(shí)對(duì)問題進(jìn)行思考和分析、提出一些改進(jìn)意見。同時(shí)，審計(jì)部門要及時(shí)監(jiān)督被審計(jì)單位進(jìn)行整改。只有這樣，才可以幫助行政事業(yè)單位快速提升其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制水平，從而在一定程度上助力各單位快速發(fā)展。（2）各單位想要快速且高效地進(jìn)行整改，審計(jì)部門可以通過構(gòu)建審計(jì)整改考核指標(biāo)體系，納入各部門的年終考核，不僅如此，還要將審計(jì)結(jié)果以及整改情況作為考核、任免以及獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，通過剛性約束助力各行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制水平的提高。（3）在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)審部門可通過建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果共享，提高審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的深度。對(duì)于審計(jì)整改工作做得好的部門給予一定的激勵(lì)，并在其他部門宣傳其整改方式，對(duì)不積極進(jìn)行整改工作的部門予以懲罰。通過獎(jiǎng)懲相結(jié)合，提升單位整改的動(dòng)力。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。內(nèi)部審計(jì)全覆蓋主要包括內(nèi)部審計(jì)對(duì)象全覆蓋、內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域全覆蓋以及內(nèi)部審計(jì)時(shí)間過程全覆蓋。探明審計(jì)對(duì)象情況、明確審計(jì)領(lǐng)域和加強(qiáng)時(shí)間過程管理在提升行政事業(yè)單位內(nèi)部質(zhì)量控制水平的進(jìn)程中發(fā)揮著重要的作用。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象全覆蓋，要求凡是包含在審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的都要列入全覆蓋的范圍。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域全覆蓋，實(shí)際上是工程項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)以及績效審計(jì)等領(lǐng)域的全覆蓋。實(shí)現(xiàn)內(nèi)審時(shí)間過程全覆蓋，不僅需要審計(jì)人員從傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中全過程審計(jì)而且重點(diǎn)還要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)和任中審計(jì)以及對(duì)運(yùn)用公共資金的全過程、項(xiàng)目建設(shè)的整個(gè)流程實(shí)施審計(jì)全覆蓋。

3結(jié)語

提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是行政事業(yè)單位發(fā)展的必經(jīng)之路。加強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是保證各單位內(nèi)審工作規(guī)范性和合理性的必要條件。

參考文獻(xiàn)

[1]陳耿,鄭晶茹,韓志耕.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響研究[J].長安大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2020,22(05):66-74.

[2]鐘玉林.信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法研究及案例分析[D].江蘇:南京審計(jì)學(xué)院,2015.

作者：左小穎 馮思琪 賈曉萌 單位：陜西理工大學(xué)