導(dǎo)語：信息技術(shù)與審計質(zhì)量控制措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：基于大數(shù)據(jù)與計算機(jī)監(jiān)測系統(tǒng)，通過實地調(diào)研法、訪談?wù){(diào)查法以及問卷調(diào)查法的手段，發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)審存在的問題，提出持續(xù)做好內(nèi)審質(zhì)量控制的策略。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)，計算機(jī)系統(tǒng)，內(nèi)部審計，風(fēng)險控制

行政事業(yè)單位在很大程度上推動著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計工作作為在現(xiàn)代化管理中非常關(guān)鍵的要素，內(nèi)部審計質(zhì)量能否有效控制決定著其是否可以健康的發(fā)展。在此背景下，如何盡快提升內(nèi)部審計質(zhì)量，并且使行政事業(yè)單位得到有效的監(jiān)督與約束，成為值得研究的課題。

1存在的問題

內(nèi)部審計專業(yè)人員相對短缺。從內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)的高低可以大致判斷出行政事業(yè)單位存在審計風(fēng)險的大小。大多數(shù)行政事業(yè)單位具備專業(yè)勝任能力的審計人員不足。審計人員的專業(yè)勝任能力強(qiáng)弱與審計質(zhì)量的高低密不可分。若要達(dá)到專業(yè)勝任能力要求，審計人員不僅需要具備專業(yè)知識而且需要掌握相關(guān)技能并且擁有較高的職業(yè)道德水平。但是，在大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員中具備相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)的審計人員非常稀缺。由于很大一部分內(nèi)審人員是從單位的其他部門調(diào)用過來的，而且他們沒有經(jīng)過相應(yīng)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，所以在實際工作中可能會造成一些不符合內(nèi)部審計規(guī)范的問題，很容易給單位造成一些損失。另外，在信息化時代，內(nèi)審人員如果沒有緊跟時展的腳步，缺乏工作所需的計算機(jī)技能，不了解當(dāng)前社會所需，他們將很容易被淘汰。除此以外，內(nèi)部審計人員對工作的態(tài)度和道德品質(zhì)也是衡量其專業(yè)素質(zhì)的一個標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，也可以用“誠信”來衡量這個標(biāo)準(zhǔn)。如果內(nèi)審人員喪失了“誠信”就會使他們做出一些違背職業(yè)操守的事情，例如內(nèi)部審計人員利用公共權(quán)力來謀取個人利益、以及向被審計單位領(lǐng)導(dǎo)層及其相關(guān)人員索賄從而提供虛假審計意見、得出錯誤的審計結(jié)論以及出具虛假的審計報告等，這樣一來，單位的內(nèi)部審計質(zhì)量將大大降低。內(nèi)部審計大多缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計獨(dú)立性關(guān)系著審計工作開展的有效性，如果內(nèi)審缺乏一定的獨(dú)立性，審計工作進(jìn)度以及審計質(zhì)量水平就無法達(dá)到既定的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，僅有極少部分的單位成立了較為獨(dú)立的審計部門并且配置了專業(yè)的內(nèi)審人員。很多行政事業(yè)單位沒有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)審部門，很多單位由財務(wù)部門人員兼內(nèi)部審計工作。單位這樣做會產(chǎn)生很多負(fù)面影響，不僅違反了不相容職務(wù)的分離原則，而且極有可能導(dǎo)致舞弊的發(fā)生。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員受到外界眾多因素的干擾，例如，某些單位的領(lǐng)導(dǎo)人為謀求自身或者公司利益，對嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德的審計工作人員進(jìn)行壓制。他們?yōu)榱吮苊獾米锷霞壓屯?，不得不聽從他們的指揮，從而很難保持自己獨(dú)立的一面。如此一來，審計質(zhì)量的真實性便有待商榷。這在很大程度上降低了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制效果。審計結(jié)果應(yīng)用不及時。很多行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)的問題不重視并且沒有意識到“整改”的重要性。部分單位認(rèn)為審計工作只是一個無關(guān)緊要的工作流程。他們很多時候?qū)徲嬋藛T發(fā)現(xiàn)的問題不予理會，因為這些問題沒有給公司在當(dāng)前造成很大的損失。正因如此，很多行政事業(yè)單位的管理者不愿意花時間、花成本去追究這些問題。但是，從公司長遠(yuǎn)來看，不去深挖這些出現(xiàn)的小問題，就會使這些問題不斷地擴(kuò)大，直到最后給單位帶來一筆高昂的損失。內(nèi)部審計頻率低、范圍窄?！秶鴦?wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》等文件要求審計全覆蓋。目前行政事業(yè)單位主要存在內(nèi)部審計覆蓋面較窄、審計間隔時間長以及個別單位大概3～5年才會進(jìn)行一次輪審。很大一部分的行政事業(yè)單位對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計只能做到離任審計，而對他們?nèi)沃袑徲嫷拈_展存在極大的困難。

2應(yīng)對的措施

提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員綜合素質(zhì)的高低是單位內(nèi)審效率高低的影響因素之一，如果內(nèi)審人員綜合素質(zhì)較低，他們將會給單位帶來較大的損失。因此，單位要經(jīng)常組織內(nèi)審人員開展專業(yè)技能的培訓(xùn)，從而提高其綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位可以通過以下幾個手段來達(dá)到這個目標(biāo)：（1）完善和改革培訓(xùn)內(nèi)容。目前內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)存在一定的不完整性。各大行政事業(yè)單位要將會計、審計以及法律相關(guān)專業(yè)知識等作為其重點(diǎn)培訓(xùn)的內(nèi)容以不斷提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。（2）改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)審工作方法和手段。在大數(shù)據(jù)時代，要加強(qiáng)審計信息化建設(shè)。行政事業(yè)單位通過對內(nèi)部審計人員進(jìn)行計算機(jī)技能的培訓(xùn)來提高他們的審計能力水平。在培訓(xùn)結(jié)束后，內(nèi)審人員不僅對計算機(jī)審計的基本應(yīng)用有了一定的認(rèn)識和了解，而且提高了計算機(jī)審計技能、增強(qiáng)了審計工作的效率，這樣可以大大提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的效果。單位需要給內(nèi)審人員多提供一些學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部審計技術(shù)和技能的機(jī)會，這樣一來，可以更好地幫助它們增強(qiáng)自身的綜合素質(zhì)。最后，行政事業(yè)單位要將“培訓(xùn)”“實踐”“考核”相結(jié)合，以此來激勵內(nèi)審人員不斷提升自身素質(zhì)。唯有這樣，才可以為行政事業(yè)單位內(nèi)審工作提供一大批高素質(zhì)的人才。增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性。在我們國家現(xiàn)有的審計管理體制——終生追究制這一背景下要求審計人員必須遵守“獨(dú)立性”這樣一個崗位職責(zé)要求。提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的獨(dú)立性在一定程度上可以促進(jìn)行政事業(yè)單位的快速發(fā)展。內(nèi)部審計工作想要順利進(jìn)行，行政事業(yè)單位需要成立獨(dú)立的審計部門，配置專業(yè)的內(nèi)審人員。更重要的是，行政事業(yè)單位一定要嚴(yán)格遵守不相容崗位相分離原則，盡可能消除審計人員審計行為不規(guī)范、審計作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐栴}。內(nèi)審工作規(guī)定明確指出，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員要不僅要對本單位的主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)而且有向其報告工作的責(zé)任和義務(wù)，確保內(nèi)審的獨(dú)立性，以提高內(nèi)審質(zhì)量控制的效果。加強(qiáng)審計結(jié)果應(yīng)用。審計結(jié)果的充分應(yīng)用是評價審計質(zhì)量的一個關(guān)鍵點(diǎn)。內(nèi)審部門和內(nèi)審人員必須改變傳統(tǒng)的觀念，要從重視審計過程轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾晫徲嫿Y(jié)果應(yīng)用。（1）將嚴(yán)格落實審計整改作為審計結(jié)果應(yīng)用的首要任務(wù)。內(nèi)部審計人員指出各個行政事業(yè)單位的問題并提出相應(yīng)建議，被審單位及時對問題進(jìn)行思考和分析、提出一些改進(jìn)意見。同時，審計部門要及時監(jiān)督被審計單位進(jìn)行整改。只有這樣，才可以幫助行政事業(yè)單位快速提升其內(nèi)部審計質(zhì)量控制水平，從而在一定程度上助力各單位快速發(fā)展。（2）各單位想要快速且高效地進(jìn)行整改，審計部門可以通過構(gòu)建審計整改考核指標(biāo)體系，納入各部門的年終考核，不僅如此，還要將審計結(jié)果以及整改情況作為考核、任免以及獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，通過剛性約束助力各行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制水平的提高。（3）在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)審部門可通過建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，以實現(xiàn)審計結(jié)果共享，提高審計結(jié)果應(yīng)用的深度。對于審計整改工作做得好的部門給予一定的激勵，并在其他部門宣傳其整改方式，對不積極進(jìn)行整改工作的部門予以懲罰。通過獎懲相結(jié)合，提升單位整改的動力。實施內(nèi)部審計全覆蓋。內(nèi)部審計全覆蓋主要包括內(nèi)部審計對象全覆蓋、內(nèi)部審計領(lǐng)域全覆蓋以及內(nèi)部審計時間過程全覆蓋。探明審計對象情況、明確審計領(lǐng)域和加強(qiáng)時間過程管理在提升行政事業(yè)單位內(nèi)部質(zhì)量控制水平的進(jìn)程中發(fā)揮著重要的作用。實現(xiàn)內(nèi)部審計對象全覆蓋，要求凡是包含在審計監(jiān)督領(lǐng)域的都要列入全覆蓋的范圍。實現(xiàn)內(nèi)部審計領(lǐng)域全覆蓋，實際上是工程項目審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財務(wù)審計、預(yù)算執(zhí)行審計以及績效審計等領(lǐng)域的全覆蓋。實現(xiàn)內(nèi)審時間過程全覆蓋，不僅需要審計人員從傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中全過程審計而且重點(diǎn)還要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計和任中審計以及對運(yùn)用公共資金的全過程、項目建設(shè)的整個流程實施審計全覆蓋。

3結(jié)語

提升內(nèi)部審計質(zhì)量是行政事業(yè)單位發(fā)展的必經(jīng)之路。加強(qiáng)其內(nèi)部審計質(zhì)量控制是保證各單位內(nèi)審工作規(guī)范性和合理性的必要條件。

參考文獻(xiàn)

[1]陳耿,鄭晶茹,韓志耕.信息技術(shù)對審計的影響研究[J].長安大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2020,22(05):66-74.

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作者：左小穎 馮思琪 賈曉萌 單位：陜西理工大學(xué)