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從1999年起，審計署開始了對工農(nóng)中建四大國有商業(yè)銀行資產(chǎn)負債損益審計。時至今日，通過審計發(fā)現(xiàn)了各種違紀違規(guī)問題，筆者認為國有商業(yè)銀行改革之路可以說是任重而道遠。

2005年10月27日，中國建設銀行股份有限公司（簡稱建設銀行）成功在香港聯(lián)合交易所上市，標志著四大國有商業(yè)銀行改革已全面展開。通過股份制改造已經(jīng)給國有商業(yè)銀行注入了新的經(jīng)營理念和機制。首先，通過股份制改造，在不改變國家控股的前提下，引入了大量的國外投資者，使四大國有商業(yè)銀行的產(chǎn)權結構多元化，有助于理順銀行和政府的關系；其次，通過投資者的引進，引入了國外商業(yè)銀行的先進管理理念和方法，例如建設銀行引入的六西格瑪管理方法，將從根本上改變該行原有的較為落后的管理體系，使其在體制上適應現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理的需要；第三，國有商業(yè)銀行股份制改造后，更加注重了內部的審計稽核，審計部門相繼分離出來，形成直接由董事會領導的專門機構，強化了內部審計的獨立性，以便更好的發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。

國有商業(yè)銀行的股份制改革雖然給銀行帶來了新鮮的血液，但是應該看到阻礙我國國有商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏仍未完全解除，這種股份制改革仍處于初級階段。在目前的這種狀況下，改革獲取的僅僅是一個形似而神不似的股份制國有商業(yè)銀行，與國外那些成熟的國際大銀行相比還存在著很大的差距，這種差距主要表現(xiàn)為：

一、國有商業(yè)銀行的公司治理結構不健全，不能保證銀行的穩(wěn)健經(jīng)營和發(fā)展。中國真正意義的現(xiàn)代商業(yè)銀行出現(xiàn)的時間不超過二十年，在這段時間內我國的商業(yè)銀行，特別是四大國有商業(yè)銀行打破了原有的分領域經(jīng)營的界限，一方面展現(xiàn)了資產(chǎn)規(guī)模不斷增加，營業(yè)網(wǎng)點迅速擴張，產(chǎn)品數(shù)量和服務意識等不可同日而語的欣欣向榮的景象，另一方面也暴露出不良資產(chǎn)居高不下，自有資本嚴重不足，金融案件頻繁發(fā)生的危機。從客觀上講，我國國有商業(yè)銀行存在的上述問題是由多方面因素造成的，其中既有內部管理方面的原因，也有宏觀經(jīng)濟環(huán)境和外部監(jiān)管方面的原因，但筆者認為其根本原因在于缺乏健全有效的公司治理結構。由于國有商業(yè)銀行產(chǎn)權主體單一，國家是唯一的出資者和所有者，中央政府賦予銀行法人資格，導致國有商業(yè)銀行未建立有效的公司治理結構，或雖建立了董事會、監(jiān)事會等組織框架但并未實際發(fā)揮作用。由于產(chǎn)權過度集中于國家控制，必然帶來管理者缺位、委托——鏈條過長和對管理者的經(jīng)營激勵機制扭曲等一系列問題，造成了銀行經(jīng)營混亂，效益低下，出現(xiàn)嚴重虧損，使之在日益激烈的市場競爭中處于被動的地位。這些都要求國有商業(yè)銀行要加快改革步伐，盡早建立起符合市場經(jīng)濟發(fā)展要求的公司治理結構，并使其發(fā)揮應有的作用，擺脫原有的行政機關式的管理模式成為改革成功與否的關鍵。

二、國有商業(yè)銀行特別是基層行員工的整體素質不高，不能保證銀行政策的執(zhí)行到位。人力資源是國有商業(yè)銀行的寶貴資源，人員素質是現(xiàn)代商業(yè)銀行管理和文化建設中必須注重的因素，高素質的金融人才已成為銀行提高競爭力的關鍵因素之一。在國有商業(yè)銀行的員工中，具有本科及以上學歷的人員占員工總數(shù)的比例還很低，在負責具體業(yè)務執(zhí)行的基層銀行中，這一比例更是低的可憐。正是由于基層銀行員工整體素質低下，導致銀行政策的執(zhí)行力度嚴重不到位，從而引發(fā)了大量金融案件的發(fā)生，給國有商業(yè)銀行帶來了巨額的非正常損失。匯豐銀行的一位高管人員曾說過，匯豐銀行之所以經(jīng)營良好，不良貸款比率很低，關鍵在于銀行員工對銀行政策的執(zhí)行力度。正是因為有了高素質的員工作為保證，才能有出色的經(jīng)營業(yè)績和良好的資產(chǎn)質量。因此，在現(xiàn)有人員無法大量替換的條件下，應著力培養(yǎng)素質較高、對政策把握較為嚴謹?shù)幕鶎有幸话咽株犖?，盡可能的降低政策執(zhí)行過程中的偏頗，保證銀行在正確的軌道上運行。

三、缺乏一個健康、有序的社會經(jīng)濟環(huán)境，導致商業(yè)銀行經(jīng)營風險加大?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟也就是信用經(jīng)濟，社會信用是維系市場經(jīng)濟主體之間經(jīng)濟關系的紐帶。銀行業(yè)作為以信用為經(jīng)營基礎的特殊行業(yè)，社會信用狀況對銀行業(yè)的發(fā)展起到至關重要的作用。目前，在我國尚沒有建立起健全的誠信體系，信用中介服務行業(yè)發(fā)展嚴重滯后，未能及時公布信用信息，并且已建立的信用中介機構所建的信用數(shù)據(jù)庫規(guī)模普遍偏小，缺乏同業(yè)、各業(yè)信用紀錄的聯(lián)合，無法對市場主體的信用級別做出公正、客觀、真實的評估，再加上各家銀行各自為政，造成一家企業(yè)雖然被某家銀行淘汰后仍可成為另一家銀行的優(yōu)良客戶，造成社會經(jīng)濟的畸形發(fā)展。此外，一些地方政府部門尚未正確看待國有商業(yè)銀行的市場經(jīng)濟主體地位，當政府的社會目標與國有資本經(jīng)營相沖突時，往往以犧牲國有資本為代價換取社會目標的實現(xiàn)，產(chǎn)生大量政府逃廢債務問題，極大的增加了國有商業(yè)銀行的經(jīng)營成本。

雖然四大國有商業(yè)銀行在改革的道路上仍然面臨著諸多的困難，但應該看到，目前的國家政策正在向著有利于銀行改革的方向發(fā)展。從宏觀經(jīng)濟環(huán)境上來講，信用中介服務體系正在逐步完善，個人和企業(yè)的信用征集系統(tǒng)的網(wǎng)絡也正在進一步的建設和完善中，這些都為國有商業(yè)銀行的股份制改革創(chuàng)造了社會信用基礎，促進國有商業(yè)銀行更好的發(fā)揮其作用。