導(dǎo)語：銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計重點和方法一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

當(dāng)前我國經(jīng)濟處于增長速度換擋期，結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期，前期刺激政策消化期的“三期”疊加階段，金融業(yè)也迎來轉(zhuǎn)型發(fā)展的良好機遇。但不良貸款數(shù)量增大，貸款供需結(jié)構(gòu)性矛盾突出，內(nèi)控關(guān)鍵點不斷變化等問題困擾著信貸業(yè)務(wù)發(fā)展。內(nèi)部審計作為銀行第三道風(fēng)險防線，運用各種審計方法，針對性地開展信貸業(yè)務(wù)審計，防范信貸風(fēng)險成為內(nèi)部審計的重中之重。

一、新形勢下銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計重點

新形勢下，銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計應(yīng)關(guān)注以下幾個方面：首先，保證信貸資產(chǎn)安全。金融業(yè)為高風(fēng)險行業(yè)，只有穩(wěn)健經(jīng)營，才能有效提升信貸資產(chǎn)的流動性及盈利性。實踐中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家的宏觀政策和商業(yè)銀行的信貸政策，加強制度執(zhí)行力。如自2015年開始實施的史上最嚴(yán)環(huán)保法，以及供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等宏觀政策對部分企業(yè)帶來深刻影響。為達到控制信貸風(fēng)險的目的，應(yīng)防范政策制度執(zhí)行不到位，規(guī)定動作不落實等引發(fā)的信用風(fēng)險。其次，重視客戶信用風(fēng)險?？蛻粜庞蔑L(fēng)險主要指客戶自身經(jīng)營形成的，包括所處行業(yè)、區(qū)域、產(chǎn)品交易結(jié)構(gòu)、押品及其他風(fēng)險緩釋措施，外部環(huán)境等因素形成的信用風(fēng)險，以及與其他類型風(fēng)險（包括但不限于市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等）交叉?zhèn)鬟f導(dǎo)致的信用風(fēng)險。最后，關(guān)注信貸業(yè)務(wù)操作合規(guī)性。貸前調(diào)查盡職到位，審批環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，貸后管理落到實處，信貸業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)操作若能嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，則能有效防范信貸風(fēng)險。圍繞信貸業(yè)務(wù)調(diào)查評價、授信審批、信貸執(zhí)行、貸后管理等環(huán)節(jié)，重點關(guān)注信貸準(zhǔn)入政策執(zhí)行、客戶信用評級、授信條件落實、擔(dān)保管理、信貸資金監(jiān)管、風(fēng)險預(yù)警及化解等是否合規(guī)[1]。

二、內(nèi)部審計工作在銀行信貸業(yè)務(wù)管理中的作用

1、監(jiān)督作用。由于銀行信貸業(yè)務(wù)自身的特點，其工作一旦開展，銀行就必須承擔(dān)一定的風(fēng)險，而內(nèi)部審計工作對降低信貸風(fēng)險，能起到良好的監(jiān)督作用。在信貸業(yè)務(wù)中，其風(fēng)險機理是一個查證過程，具有隱蔽性特點，當(dāng)風(fēng)險不斷累積，達到一定程度時，就會發(fā)生質(zhì)變，成為事實風(fēng)險，造成重大的經(jīng)濟損失。內(nèi)部審計通過監(jiān)督檢查，促進被審計單位將業(yè)務(wù)活動納入合法、合規(guī)的軌道，使業(yè)務(wù)管理部門自覺履行管理職責(zé)，加強控制措施。內(nèi)部審計不僅揭示相關(guān)單位在貸前調(diào)查、貸款審查、決策管理、抵押審批和貸后管理等方面存在的問題，還限其整改，將信貸風(fēng)險隱患降到最低。所以內(nèi)部審計工作能有效降低信貸風(fēng)險，并消除風(fēng)險隱患，在信貸資產(chǎn)管理中起到監(jiān)督作用[2]。2、預(yù)警作用。近年來，我國銀行信貸風(fēng)險主要表現(xiàn)為不良資產(chǎn)數(shù)額大，占總資產(chǎn)比例較高，形成原因復(fù)雜等，導(dǎo)致銀行信貸業(yè)務(wù)壓力增大，盈利性能降低，甚至出現(xiàn)主營業(yè)務(wù)虧損等情況。內(nèi)部審計通過對客戶信用風(fēng)險分析，以及內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程的梳理、評估和檢查，發(fā)現(xiàn)和揭示信貸風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的缺陷，分析經(jīng)營管理過程中存在的偏差和失誤，為管理者和決策層提示風(fēng)險，促進其及時采取化解、控制措施，有效發(fā)揮信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險預(yù)警作用，減少銀行信貸資產(chǎn)損失。3、參考作用隨著內(nèi)部審計領(lǐng)域的擴大，內(nèi)部審計的范圍已從單純的糾錯防弊向以風(fēng)險為導(dǎo)向，促進改善風(fēng)險管理、控制和治理的咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變。銀行內(nèi)部審計工作依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對借款人、貸款結(jié)構(gòu)、貸款申請用途、貸款投向、風(fēng)險分類等進行審計核查，同時還包括對信貸管理過程中的相關(guān)政策制定、執(zhí)行、決策方法進行審核，分析信貸業(yè)務(wù)執(zhí)行、操作中存在的風(fēng)險問題，向管理層提供信息反饋，為銀行加強信貸業(yè)務(wù)的管理，調(diào)整信貸投向等決策工作提供參考作用。

三、新形勢下銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計的程序方法

信貸業(yè)務(wù)審計主要是通過一定數(shù)量具有代表性的樣本，對信貸政策、授權(quán)（審批）制度、各類貸款管理辦法的執(zhí)行情況，以及信貸合同管理、信貸擔(dān)保和不良貸款等信貸業(yè)務(wù)主要經(jīng)營管理情況進行審計，評價信貸業(yè)務(wù)合法合規(guī)性，確定內(nèi)控制度的健全有效性，揭示信貸業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險，為確保信貸業(yè)務(wù)的效益性服務(wù)。1、選取具有代表性樣本。由于銀行信貸業(yè)務(wù)量較大，實際工作中審計人員通常采用抽樣調(diào)查法，選取具有代表性的信貸業(yè)務(wù)樣本，進行詳細(xì)的審查。樣本選取可以根據(jù)信貸業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計項目目標(biāo)選擇統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以保證選取的樣本具有代表性。隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的應(yīng)用，統(tǒng)計抽樣方法變得更加快捷準(zhǔn)確，同時數(shù)據(jù)式審計理念將逐漸推廣，大數(shù)據(jù)分析方法將廣泛應(yīng)用于審計工作中。通過樣本和大數(shù)據(jù)的點面結(jié)合，審計結(jié)論將更為客觀合理，更具說服力。2、調(diào)閱和審查檔案資料。審計人員根據(jù)資料調(diào)閱清單調(diào)閱檔案資料（調(diào)閱清單須經(jīng)雙方簽字確認(rèn)），訪談客戶經(jīng)理或信貸業(yè)務(wù)相關(guān)人員，必要時實地走訪客戶，運用詢問法、書面文檔檢查法、觀察法、核對法、比較法、分析性復(fù)核法等審計方法，對信貸業(yè)務(wù)貸前、貸中、貸后三個階段的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行審計。各個階段主要審計內(nèi)容如下：（1）貸前階段。一是審查客戶的選擇，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域發(fā)展政策，以及商業(yè)銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略和信貸政策，關(guān)注客戶的經(jīng)濟效益、市場發(fā)展前景、信用狀況是否良好?，F(xiàn)階段重點關(guān)注國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景下，受“去產(chǎn)能”影響較大的鋼鐵、煤炭等行業(yè)客戶的政策風(fēng)險，以及高污染行業(yè)面臨的環(huán)保整治政策出清的風(fēng)險。關(guān)注民營企業(yè)多頭融資、民間借貸、過度擴張的風(fēng)險。二是檢查貸前調(diào)查是否盡職到位，是否執(zhí)行雙人調(diào)查制度且足夠全面深入。按照商業(yè)銀行各類貸款管理辦法的規(guī)定，對借款人的準(zhǔn)入資格、基本條件等進行審查，合理測算客戶的貸款需求，客觀分析客戶的還款能力和信用狀況[3]。三是審查申請資料是否齊全、真實，是否要求借款人提送有關(guān)文件資料，重點檢查借款人基本信息、財務(wù)報表、資質(zhì)證書、項目批件以及貿(mào)易背景證明資料等的真實性。四是審查信貸業(yè)務(wù)擔(dān)保措施是否落實，是否對保證人、抵押物、質(zhì)押物的履約能力進行調(diào)查評估，抵質(zhì)押物的選擇、抵押人主體資格、抵質(zhì)押權(quán)設(shè)立、登記、權(quán)證保管是否合法、合規(guī)，重點關(guān)注當(dāng)前房地產(chǎn)價格劇烈波動形勢下，對抵押物估值是否合理，確保第二還款來源有效、充分。（2）貸中階段。一是審查審批程序，是否存在減程序、逆程序?qū)徟刨J業(yè)務(wù)，有否遵守審貸分離制衡機制，信貸審批是否超授權(quán)額度及授信額度。二是審查授信條件是否落實，重點關(guān)注信貸業(yè)務(wù)審批批復(fù)中貸款前提條件及支用條件是否落實，如在貸款發(fā)放前是否取得相關(guān)行政審批要件或辦妥相應(yīng)的抵押擔(dān)保手續(xù)。三是審查信貸合同的約定是否合法合規(guī)，關(guān)注信貸合同人的主體資格是否合法，合同內(nèi)容是否違反國家法律、行政法規(guī)，合同要素填寫是否齊全、準(zhǔn)確，貸款利率是否符合人民銀行的有關(guān)規(guī)定。四是審查信貸資金用途，客戶是否按信貸合同約定用途使用貸款，信貸資金是否被挪用，是否進入證券、期貨等高風(fēng)險行業(yè)，貸款支用是否符合人民銀行“三辦法一指引”監(jiān)管要求，客戶提交的支付憑據(jù)是否真實、有效。（3）貸后階段。一是審查貸后檢查是否到位，是否按規(guī)定頻數(shù)進行貸后走訪和撰寫信貸檢查報告，信貸檢查報告內(nèi)容是否全面、真實，對借款人、保證人的生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況的檢查是否全面。二是審查貸款風(fēng)險分類是否準(zhǔn)確，是否符合外部監(jiān)管部門《貸款風(fēng)險分類指引》的要求，風(fēng)險分類內(nèi)部檢查和監(jiān)控機制是否有效運行，對第一還款來源和第二還款來源的評估是否充分，風(fēng)險分類結(jié)果是否客觀、真實反映信貸資產(chǎn)風(fēng)險狀況。三是審查貸款發(fā)放后風(fēng)險控制措施是否可靠，被審計對象對已經(jīng)發(fā)生或潛在的各種信貸風(fēng)險是否積極采取轉(zhuǎn)移、分散、補償?shù)染唧w化解措施，及時處理、消化風(fēng)險，落實風(fēng)險管理責(zé)任。通過對上述內(nèi)容的審計（實際中也可根據(jù)需要擇取上述某個環(huán)節(jié)實行針對性審計），審計組對所發(fā)現(xiàn)的問題進行研議，審計人員就審計過程、軌跡、結(jié)果形成工作底稿，并就發(fā)現(xiàn)的問題與被審計對象充分交換意見，最后將審計發(fā)現(xiàn)的問題以書面形式交被審計對象確認(rèn)。審計工作完成后，審計人員應(yīng)就審計發(fā)現(xiàn)的問題向被審計對象提出整改意見，并可在一段時間后，就被審計對象的整改措施落實情況進行后續(xù)審計追蹤，促進相關(guān)問題及時整改，保證銀行信貸業(yè)務(wù)管理水平的提升[4]。

四、結(jié)論

通過上文所述，對新形勢下銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計的重點和方法進行分析，要求相關(guān)審計人員對銀行信貸業(yè)務(wù)的各部門、崗位以及貸款內(nèi)容進行詳細(xì)審查，履行自身職責(zé)，對銀行信貸業(yè)務(wù)進行風(fēng)險評估，查閱相關(guān)內(nèi)部控制制度，判斷被審計對象的信賴程度，選擇具有代表性的樣本和業(yè)務(wù)進行測試，制訂相關(guān)審計方案，開展審計工作。

參考文獻

[1]何建平：新形勢下銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計重點和方法探析[J].企業(yè)家天地，2015（06）：19-20.

[2]王澤：新形勢下對銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計方法的思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（01）：221.

[3]秦穎：基于模糊分析法的商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)審計內(nèi)控體系評價研究[D].山東大學(xué)，2016.

[4]漢麗萍：基于風(fēng)險管理的商業(yè)銀行內(nèi)部審計控制研究[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2016.

作者:葉新柳 單位:中國建設(shè)銀行股份有限公司