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摘要：本文分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果提升的方法和對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

第一，崗位設(shè)置存在問題。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制運(yùn)行已經(jīng)多年，但是崗位設(shè)置問題依然是不可忽視的問題之一。單位內(nèi)部沒有針對內(nèi)部控制安排科學(xué)的人員編制，也沒有針對內(nèi)部控制工作開展建設(shè)科學(xué)合理的考核機(jī)制，一人擔(dān)任多職的現(xiàn)象比比皆是。內(nèi)部控制工作崗位涉及多個(gè)層面，稍不注意就會(huì)出現(xiàn)崗位不相容問題。內(nèi)部控制崗位上諸如經(jīng)辦人員、保管人員、記賬人員等需要獨(dú)立的職務(wù)都沒有嚴(yán)格地分開，使得內(nèi)部控制運(yùn)行難以形成有效的監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制。另外，大多數(shù)行政職業(yè)單位將工作范圍局限在財(cái)政資金使用和制度落實(shí)上，沒有將內(nèi)部審計(jì)工作擴(kuò)展到組織機(jī)構(gòu)制度的落實(shí)上，考核機(jī)制的不完善和監(jiān)督力度的不足使得內(nèi)部控制制度的有效性大打折扣。第二，信息溝通機(jī)制不順暢。行政事業(yè)單位信息溝通機(jī)制普遍存在以下兩點(diǎn)問題：第一是信息處理能力亟待提升，單位內(nèi)部信息溝通機(jī)制的不順暢直接導(dǎo)致了信息處理流程的堵塞，使得單位內(nèi)部信息反映速度和反應(yīng)能力都比較差，嚴(yán)重地影響了單位領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性，與此同時(shí)信息不對稱使得員工對控制程序和控制對象缺乏清晰明確的認(rèn)識(shí)，難以有效合理地參與到內(nèi)部控制之中來。第二是內(nèi)部信息缺乏透明性，行政事業(yè)單位內(nèi)部盛行的信息不暢、部門信息不流暢、上下級(jí)信息不透明問題阻礙了內(nèi)部信息的有效傳遞，各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間的信息不能及時(shí)共享。財(cái)務(wù)預(yù)算工作集中在財(cái)務(wù)部門就是信息缺乏透明性的直接體現(xiàn)，部門之間的封閉性使得各個(gè)部門不能有效參與預(yù)算管理，財(cái)務(wù)部門依據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)和不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算編制的科學(xué)性受到嚴(yán)重波及。第三，內(nèi)部控制制度不完善。行政事業(yè)單位在開展工作中都要遵守一定的基本規(guī)則，這種規(guī)則制度化下來就是制度。制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提。筆者調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位內(nèi)部都缺少完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制人員大多依據(jù)自身工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行工作開展，各項(xiàng)工作都缺乏統(tǒng)一的準(zhǔn)則和規(guī)范指引。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)大多建立在財(cái)經(jīng)法規(guī)的基礎(chǔ)上，制度內(nèi)容相對保守和單一，資金的使用方向、標(biāo)準(zhǔn)和方向都缺乏基本的監(jiān)督機(jī)制，資金使用安全保障程度比較低。行政事業(yè)單位在具體開展相關(guān)業(yè)務(wù)的過程中沒有相關(guān)規(guī)則的指導(dǎo)和約束，導(dǎo)致相關(guān)工作開展效果相對薄弱。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）合理進(jìn)行崗位分工。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的提升建立在科學(xué)的崗位分工的基礎(chǔ)上。在實(shí)際開展內(nèi)部控制相關(guān)工作的過程中，必須對單位內(nèi)部各個(gè)崗位進(jìn)行明確的職責(zé)描述和權(quán)限描述，讓內(nèi)部控制人員能夠明確、客觀地評(píng)價(jià)各個(gè)崗位人員的職位完成情況和崗位勝任程度，引導(dǎo)單位人員各司其職、各行其是。面對不相容崗位，事業(yè)單位內(nèi)部控制需要將其分離開來，使其能夠形成相互牽制、相互監(jiān)督的網(wǎng)絡(luò)，保證單位內(nèi)部權(quán)力行使、職責(zé)運(yùn)用能夠相互制約和監(jiān)督。舉例來說，對于資金業(yè)務(wù)流程，就要安排多人共同負(fù)責(zé)，如果一個(gè)人負(fù)責(zé)全部業(yè)務(wù)流程，那么就可能給資金安全帶來損害；出納人員不應(yīng)承擔(dān)債權(quán)債務(wù)、收入、費(fèi)用和支出的記賬活動(dòng)。（二）注重信息溝通。行政事業(yè)單位應(yīng)該將工作重點(diǎn)集中在有效的信息溝通機(jī)制的建設(shè)上，為信息的有效溝通構(gòu)筑良好的內(nèi)部環(huán)境，使得內(nèi)部控制具備良好的運(yùn)行基礎(chǔ)。通常來說，良好的信息溝通機(jī)制建設(shè)可以從以下兩個(gè)層面體現(xiàn)：第一，建設(shè)和上級(jí)單位良好的信息溝通渠道，讓單位和財(cái)政部門、稅務(wù)部門、審計(jì)部門能夠進(jìn)行良好的溝通，讓上級(jí)主管單位能夠及時(shí)了解到本單位在內(nèi)部控制工作上存在的問題，使得相關(guān)單位對本單位的預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用狀況有足夠的了解；第二，要注重內(nèi)部信息共享機(jī)制建設(shè)，行政事業(yè)單位可以利用內(nèi)部辦公系統(tǒng)進(jìn)行信息傳遞，使得規(guī)章制度、會(huì)議信息和部門文件能夠在單位內(nèi)部得到有效的傳遞，讓相關(guān)人員及時(shí)了解到相關(guān)政策變化。筆者認(rèn)為良好信息溝通渠道的建設(shè)可以從辦公網(wǎng)絡(luò)、調(diào)研報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和專項(xiàng)信息等渠道建設(shè)著手，還可以借助社會(huì)中介、監(jiān)督部門、行業(yè)協(xié)會(huì)中介組織的力量進(jìn)行信息溝通渠道的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。（三）完善內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位要構(gòu)筑科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制取得良好的效果奠定良好的基礎(chǔ)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)深度分析自身實(shí)際狀況，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)體系，以此為基礎(chǔ)建設(shè)兼具針對性和實(shí)踐性的內(nèi)部控制制度，使得單位各項(xiàng)活動(dòng)能夠在具備約束力和章法的環(huán)境下實(shí)施。行政事業(yè)單位應(yīng)該對重要崗位和風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析和梳理，加大內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施力度，讓各個(gè)崗位的人員都能明確自身的工作范圍、工作權(quán)限、工作職責(zé)，使得各個(gè)崗位責(zé)任能夠落實(shí)到具體的職工，通過內(nèi)部相互牽制機(jī)制來制約和監(jiān)督崗位工作情況。內(nèi)部控制部門要變革內(nèi)部控制方法、技術(shù)和方式，使得內(nèi)部控制制度更加合理和完善。（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督。內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)是內(nèi)部控制中最為兼顧的一道防線，行政事業(yè)單位必須將內(nèi)部控制監(jiān)督工作作為重中之重，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中潛在的控制漏洞和問題，提升風(fēng)險(xiǎn)抵御和控制能力。行政事業(yè)單位還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的結(jié)合，拓寬內(nèi)部控制監(jiān)督的重要途徑。行政事業(yè)單位必須重視內(nèi)部審計(jì)評(píng)估的結(jié)果，將之作為改善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重要途徑，還要綜合利用財(cái)政部門、人民銀行、稅務(wù)部門和保險(xiǎn)監(jiān)督部門的力量加強(qiáng)監(jiān)督效果。

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[2]張寬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考[J].商，2014，（01）：60.

作者:毛小葉 單位:晉中市水文水資源勘測分局