導(dǎo)語(yǔ)：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與建議一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

【摘要】有效規(guī)范內(nèi)部控制是提升行政事業(yè)單位管理水平、公共服務(wù)質(zhì)量和效率，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序的重要舉措。隨著行政事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)，尤其是新《政府會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控工作提出更高要求。因此，論文結(jié)合多年工作實(shí)踐，詳細(xì)闡述完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議措施，以此推動(dòng)會(huì)計(jì)管理工作的有序開(kāi)展。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范；完善

1引言

內(nèi)部控制主要是行政事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行防范和管控的過(guò)程，其不僅是行政事業(yè)單位一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)，也是行政事業(yè)單位治理的重要基礎(chǔ)。新《政府會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了更高的要求，因此，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)、強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，現(xiàn)結(jié)合多年工作實(shí)踐，詳細(xì)闡述完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議。

2改善內(nèi)控環(huán)境，營(yíng)造濃厚的內(nèi)控氛圍

環(huán)境對(duì)一個(gè)組織來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，基于新《政府會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施，內(nèi)部控制環(huán)境體現(xiàn)了單位對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度。在原有《政府會(huì)計(jì)制度》下，我國(guó)行政事業(yè)單位采取的是收付實(shí)現(xiàn)制，此種模式使得非財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不高。新《政府會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施，尤其是權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算方式要求行政事業(yè)單位改善內(nèi)控環(huán)境，營(yíng)造濃厚的內(nèi)控氛圍。

2.1優(yōu)化行政事業(yè)單位組織架構(gòu)，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控崗位或部門(mén)

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作主要由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，這樣會(huì)造成財(cái)務(wù)部門(mén)既要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，也要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，勢(shì)必造成內(nèi)控監(jiān)督流于形式的現(xiàn)象。因此，行政事業(yè)單位要以事業(yè)單位改革為契機(jī)，深化組織架構(gòu)改革。例如，單位要專(zhuān)門(mén)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制崗位，內(nèi)部控制崗位直接受事業(yè)單位財(cái)務(wù)主管部門(mén)管理，保持內(nèi)控崗位人事、財(cái)務(wù)、事項(xiàng)決策的獨(dú)立性。

2.2充分發(fā)揮第一責(zé)任人作用

事業(yè)單位不同于企業(yè)，企業(yè)內(nèi)控采取“三會(huì)一層”的治理結(jié)構(gòu)，而行政事業(yè)單位不具備此種管理組織，因此，單位要發(fā)揮第一責(zé)任人的作用，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。新《政府會(huì)計(jì)制度》對(duì)單位財(cái)務(wù)管理工作的多方面進(jìn)行調(diào)整，尤其是引入了“壞賬準(zhǔn)備”科目。由此可見(jiàn)，新《政府會(huì)計(jì)制度》對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視程度之高。因此，單位第一責(zé)任人必須高度重視內(nèi)控工作，將內(nèi)控工作納入單位管理工作的全過(guò)程，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度落到實(shí)處。

2.3加強(qiáng)宣傳，營(yíng)造人人參與的內(nèi)部控制氛圍

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作比較煩瑣，需要及時(shí)根據(jù)最新的會(huì)計(jì)制度、市場(chǎng)環(huán)境等因素進(jìn)行調(diào)整。長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位內(nèi)控工作主要由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施與監(jiān)督，業(yè)務(wù)部門(mén)參與內(nèi)控的情況非常少。而新《政府會(huì)計(jì)制度》則明確要求單位其他部門(mén)要積極參與內(nèi)控建設(shè)。因此，基于新時(shí)展要求，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳，增強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)參與內(nèi)控建設(shè)的積極性：首先，事業(yè)單位要利用微信工作群、內(nèi)部學(xué)習(xí)平臺(tái)等載體對(duì)新《政府會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行宣傳，讓單位員工了解基本的財(cái)務(wù)制度。尤其是要讓單位業(yè)務(wù)部門(mén)工作人員規(guī)范報(bào)賬業(yè)務(wù)流程，樹(shù)立主動(dòng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。例如，基于電子發(fā)票的實(shí)施，單位工作人員必須具備正確使用電子發(fā)票報(bào)賬的業(yè)務(wù)技能，防止利用虛假電子發(fā)票報(bào)銷(xiāo)。其次，注重單位文化建設(shè)，將內(nèi)控制度融入文化建設(shè)，事業(yè)單位要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范的文化。

3建立完善的內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行

3.1建立完善的全面預(yù)算管理制度

新《政府會(huì)計(jì)制度》相比舊《政府會(huì)計(jì)制度》而言，在諸多方面作出調(diào)整，為有效推進(jìn)各項(xiàng)新財(cái)務(wù)制度的實(shí)施，行政事業(yè)單位必須進(jìn)一步細(xì)化全面預(yù)算管理制度。由于行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)資金來(lái)源于財(cái)政，其實(shí)行收支兩條線制度，采取的是全面預(yù)算管理方式。由于新《政府會(huì)計(jì)制度》采取的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，其要求事業(yè)單位必須強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作。因此，單位必須強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算制度的執(zhí)行，例如，單位要對(duì)各類(lèi)票據(jù)進(jìn)行分類(lèi)管理，在采購(gòu)環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行操作，防止出現(xiàn)未經(jīng)審批提前采購(gòu)的現(xiàn)象。同時(shí)，單位要強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算編制的管理，細(xì)化會(huì)計(jì)核算工作。

3.2建立完善的合同管理制度

合同既是規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)的有力依據(jù)，也是防范法律風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。當(dāng)前，政府采購(gòu)業(yè)務(wù)增多，行政事業(yè)單位要建立完善的合同管理制度：一是在合同簽訂前必須建立嚴(yán)格的審批制度，明確合同簽訂責(zé)任人的責(zé)任與義務(wù)，防止出現(xiàn)弄虛作假或者徇私舞弊的行為。例如，行政事業(yè)單位要通過(guò)加強(qiáng)單位公章管理的方式對(duì)合同簽訂形成雙重內(nèi)控防范體系。二是明確業(yè)務(wù)流程，針對(duì)重大業(yè)務(wù)執(zhí)行集體決策機(jī)制。

3.3加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督

任何完善的內(nèi)控制度，其最終需要落到實(shí)處。因此，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督，保證各項(xiàng)制度能夠落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)中：一是單位要加大對(duì)各項(xiàng)制度的執(zhí)行力度。單位要高度重視各項(xiàng)制度的執(zhí)行工作，采取切實(shí)有效的措施保證各項(xiàng)制度的實(shí)施。例如，在行政事業(yè)單位后勤物資使用上，存在使用不規(guī)范的現(xiàn)象，其原因就是內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。因此，單位要建立嚴(yán)格的物資使用制度，規(guī)范物資申領(lǐng)程序。二是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督。行政事業(yè)單位審計(jì)、紀(jì)檢部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，并且定期就財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況向行政事業(yè)單位黨委進(jìn)行匯報(bào)，以此形成規(guī)范的制度體系。

4加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享平臺(tái)

4.1明確內(nèi)控目標(biāo)，打造業(yè)財(cái)融合平臺(tái)

內(nèi)控信息化是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效率、實(shí)施人性化服務(wù)的重要舉措。信息化是內(nèi)控建設(shè)基本要素之一，隨著行政事業(yè)單位收支兩條線制度的實(shí)施，單位需要立足于內(nèi)控目標(biāo)，打造業(yè)財(cái)融合平臺(tái)?；诠芾頃?huì)計(jì)制度的深入實(shí)施，單位應(yīng)該將業(yè)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理相結(jié)合，而搭建業(yè)財(cái)融合平臺(tái)是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)。因此，行政事業(yè)單位要加大資金投入，構(gòu)建業(yè)財(cái)融合平臺(tái)，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)工作規(guī)劃制定、“三重一大”決策、工作任務(wù)分解、預(yù)算績(jī)效目標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)分解、工作過(guò)程控制、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的全面管理，真正將單位業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合。

4.2依托內(nèi)控業(yè)財(cái)融合平臺(tái)，優(yōu)化內(nèi)控業(yè)務(wù)流程

行政事業(yè)單位在業(yè)財(cái)融合平臺(tái)建設(shè)中需要對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分解，例如，可以分解為預(yù)算業(yè)務(wù)、支出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、非支出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，然后對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)分，如非支出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以細(xì)分為收入、資產(chǎn)管理、負(fù)債等。根據(jù)分解的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，并且按照業(yè)務(wù)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)配置審批權(quán)限。

4.3加強(qiáng)溝通，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享

針對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通不及時(shí)而不能及時(shí)消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，行政事業(yè)單位要利用業(yè)財(cái)融合平臺(tái)構(gòu)建財(cái)務(wù)資源共享模塊：一方面，單位內(nèi)部之間要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源共享。行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門(mén)要及時(shí)將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息傳遞到業(yè)財(cái)融合平臺(tái)中。例如，業(yè)務(wù)部門(mén)在發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)要避免使用現(xiàn)金結(jié)算的方式，而是要采用公務(wù)卡結(jié)算，這樣可以有效防止會(huì)計(jì)舞弊，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)化管理。另一方面，要強(qiáng)化行政事業(yè)單位與國(guó)庫(kù)集中支付中心、財(cái)政局、銀行以及審計(jì)等部門(mén)的溝通，及時(shí)就經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行溝通，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的遠(yuǎn)程化與實(shí)時(shí)化。

5強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督，構(gòu)建完善的績(jī)效考核機(jī)制

5.1完善內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查機(jī)制

行政事業(yè)單位要從內(nèi)外這2個(gè)方面入手，構(gòu)建完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。對(duì)內(nèi)則要求財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以及紀(jì)檢部門(mén)等部門(mén)形成監(jiān)督合力，將內(nèi)控監(jiān)督工作融入日常工作中；對(duì)外則要通過(guò)第三方中介機(jī)構(gòu)或者國(guó)家審計(jì)部門(mén)的參與及時(shí)精準(zhǔn)地發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制缺陷并不斷提高單位的內(nèi)部控制質(zhì)量和效率，從而更好地實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)。

5.2構(gòu)建完善的內(nèi)控績(jī)效考核體系

行政事業(yè)單位要構(gòu)建完善的績(jī)效考核機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)控工作的發(fā)展：一是行政事業(yè)單位要進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)控績(jī)效考核指標(biāo)。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)資金使用效率是內(nèi)控績(jī)效考核的主要目標(biāo)之一?；诮?jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展及財(cái)務(wù)精細(xì)化理念的融入，行政事業(yè)單位內(nèi)控考核指標(biāo)必須融入高質(zhì)量發(fā)展指標(biāo)，通過(guò)高質(zhì)量發(fā)展指標(biāo)促使行政事業(yè)單位強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)資金的精細(xì)化管理。同時(shí)，基于新《政府會(huì)計(jì)制度》對(duì)事業(yè)單位“壞賬”工作的重視，行政事業(yè)單位要構(gòu)建“壞賬”評(píng)價(jià)考核指標(biāo)，從而有效提升財(cái)政資金的綜合效益。二是構(gòu)建完善的獎(jiǎng)罰機(jī)制。行政事業(yè)單位要將內(nèi)控績(jī)效考核結(jié)果運(yùn)用到日常工作中，根據(jù)內(nèi)控績(jī)效考核結(jié)果對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)，單位還要重視績(jī)效考核結(jié)果問(wèn)題的整改工作?？傊?，基于新《政府會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系是提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作效率、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。

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作者：丁玲 單位：新樂(lè)市水利局