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一、財(cái)政稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的作用及其必要性

（一）財(cái)政政策的根本含義及其對(duì)調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的作用剖析

總體來(lái)講，財(cái)政政策是指一國(guó)政府為完成一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目的，而調(diào)整財(cái)政收支范圍和收支均衡的指導(dǎo)準(zhǔn)繩及其相應(yīng)的措施。財(cái)政政策貫串于財(cái)政工作的全過(guò)程，表現(xiàn)在收入、支出以及預(yù)算均衡和國(guó)度債務(wù)等各個(gè)方面，它是由支出政策、稅收政策、預(yù)算均衡政策與國(guó)債政策等構(gòu)成的一個(gè)完好的政策體系。在我國(guó)古代歷史上理財(cái)家們就有“量入為出”與“輕徭薄賦”等樸素的財(cái)政思想，但是從世界范圍來(lái)看，現(xiàn)代意義上的財(cái)政政策始于20世紀(jì)30年代的資本主義經(jīng)濟(jì)大蕭條時(shí)期。在這一時(shí)期，資本主義迸發(fā)了大范圍的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，時(shí)任美國(guó)總統(tǒng)羅斯福實(shí)行新政，主要是運(yùn)用財(cái)政政策刺激經(jīng)濟(jì)的上升，偏重運(yùn)用財(cái)政政策干預(yù)經(jīng)濟(jì)行為的凱恩斯學(xué)說(shuō)也悄然興起。在我國(guó)，財(cái)政政策依照其作用空間停止劃分的話，能夠分為微觀財(cái)政政策、中觀財(cái)政政策與宏觀財(cái)政政策，總量調(diào)理的財(cái)政政策與構(gòu)造調(diào)理的財(cái)政政策，無(wú)論哪一種財(cái)政政策，其作用的發(fā)揮與社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)、文化等環(huán)境條件都密不可分。

財(cái)政政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的作用筆者以為主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快開(kāi)展，經(jīng)過(guò)財(cái)政政策進(jìn)一步擴(kuò)展國(guó)內(nèi)需求，調(diào)整消費(fèi)與投資的關(guān)系，加強(qiáng)消費(fèi)的推進(jìn)力，堅(jiān)持社會(huì)供求總量的根本均衡；第二，加快經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。把節(jié)約資源作為根本過(guò)程，應(yīng)用財(cái)政政策開(kāi)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，建立資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展與人口資源環(huán)境相諧和；第三，進(jìn)步自主創(chuàng)新才能，應(yīng)用財(cái)政政策把自主創(chuàng)新才能作為科學(xué)開(kāi)展的戰(zhàn)略基點(diǎn)，特別進(jìn)步原始創(chuàng)新才能、集成創(chuàng)新才能和引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新才能；第四，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)諧和開(kāi)展，應(yīng)用財(cái)政杠桿的傾斜，支持“三農(nóng)”問(wèn)題，推進(jìn)社會(huì)主義新鄉(xiāng)村的建立開(kāi)展，落實(shí)區(qū)域諧和開(kāi)展機(jī)制，構(gòu)成東中西優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，良性循環(huán)的場(chǎng)面；第五，促進(jìn)社會(huì)主義調(diào)和社會(huì)的建立，財(cái)政政策在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的根底上，優(yōu)化支出構(gòu)造，加大對(duì)教育、衛(wèi)生、醫(yī)療和社會(huì)保證等各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的投入，并加大轉(zhuǎn)移支付力度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的諧和開(kāi)展。此外，財(cái)政政策還有堅(jiān)持物價(jià)程度的根本穩(wěn)定、提供更多的就業(yè)和再就業(yè)時(shí)機(jī)、促進(jìn)收入分配合理化以及進(jìn)步社會(huì)生活質(zhì)量等方面的作用，在此不再逐個(gè)贅述。

（二）稅收政策的根本含義及其對(duì)調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的作用剖析

稅收是指國(guó)度為完成其職能目的，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)則，以政治權(quán)益為后臺(tái)，經(jīng)過(guò)稅收工具強(qiáng)迫性和無(wú)償性的參與國(guó)民收入以及社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配的一種方式，具有強(qiáng)迫性、無(wú)償性和固定性三個(gè)根本特征。而稅收政策是國(guó)度依據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)開(kāi)展的目的而肯定的用以指導(dǎo)制定稅收法令制度和展開(kāi)稅收工作的根本方針與原則。需求指出的是稅收擔(dān)負(fù)問(wèn)題是稅收政策的中心問(wèn)題。

總體來(lái)說(shuō)，稅收政策在調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為中的作用主要包括組織財(cái)政收入、調(diào)理社會(huì)經(jīng)濟(jì)與監(jiān)視管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等幾個(gè)方面。筆者分離本人的研討經(jīng)歷和心得，從以下四個(gè)方面論述稅收政策在調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為中的作用：第一，稅收對(duì)勞動(dòng)供應(yīng)的影響。稅收對(duì)勞動(dòng)供應(yīng)具有收入效應(yīng)與替代效應(yīng)，收入效應(yīng)是指征稅后減少了個(gè)人可支配收入，促使其為了維持既定的收入程度和消費(fèi)程度而減少或者放棄閑暇從而增加工作時(shí)間，替代效應(yīng)是指由于征稅使得勞動(dòng)和閑暇的相對(duì)價(jià)錢(qián)發(fā)作變化，人們選擇以閑暇替代工作，依據(jù)這一原理，加上我國(guó)目前的勞動(dòng)力供應(yīng)非常充足，又處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，主要問(wèn)題是消化剩余勞動(dòng)力的問(wèn)題，所以合理應(yīng)用個(gè)人所得稅至關(guān)重要。第二，稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響，普通來(lái)說(shuō)，影響居民儲(chǔ)蓄行為的兩個(gè)主要要素是居民個(gè)人的收入程度和儲(chǔ)蓄利率程度。個(gè)人的收入程度越高，儲(chǔ)蓄的邊沿傾向就相對(duì)較大，儲(chǔ)蓄率也高，稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響主要是經(jīng)過(guò)個(gè)人所得稅、利息稅和間接稅影響居民的儲(chǔ)蓄傾向以及整個(gè)社會(huì)的儲(chǔ)蓄率。第三，稅收對(duì)投資的影響，勞動(dòng)力和資本是最為根本的消費(fèi)要素，投資是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要決議要素，而投資決策是由投資的凈收益和投資的本錢(qián)共同決議的，稅收對(duì)投資的影響主要是經(jīng)過(guò)征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響征稅人的投資收益和投資本錢(qián)。第四，稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響，收入分配能否公平是現(xiàn)代社會(huì)普遍關(guān)注的一個(gè)重要問(wèn)題，稅收作為一種調(diào)理收入分配強(qiáng)有力的工具得到全社會(huì)的關(guān)注，政府經(jīng)過(guò)征稅不只僅能夠?qū)Ω呤杖胝哒n以重稅，還能夠經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)移支付手腕進(jìn)步低收入者的收入程度，詳細(xì)來(lái)說(shuō)主要有個(gè)人所得稅、稅收支出和社會(huì)保險(xiǎn)稅幾個(gè)手腕，此外，所得稅的指數(shù)化是減輕通貨收縮的收入分配扭曲效應(yīng)的一種良好的辦法。

二、我國(guó)財(cái)政稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的根本狀況及其窘境剖析

（一）我國(guó)財(cái)政政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的根本狀況

依據(jù)我國(guó)財(cái)政政策的理論和經(jīng)歷筆者以為能夠?qū)⑽覈?guó)財(cái)政政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的根本狀況分為三個(gè)階段，即1997年以前的財(cái)政政策、積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的財(cái)政政策。詳細(xì)來(lái)說(shuō)，1996年以前我國(guó)的宏觀調(diào)控不斷處于一種“一放就亂，一亂就收，一收就死，一死再放”的惡性循環(huán)狀態(tài)，這一時(shí)期的財(cái)政政策目的是在擴(kuò)展與緊縮之間不時(shí)調(diào)整中，但根本取向是以減稅讓利為代表的放松政策。1997年下半年亞洲金融危機(jī)迸發(fā)，加上國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求低迷，固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)速度遲緩，經(jīng)濟(jì)構(gòu)造性矛盾突出，通貨緊縮的趨向凸顯，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率呈現(xiàn)下滑的趨向，國(guó)度開(kāi)端施行積極的財(cái)政政策，從收支兩個(gè)方面，經(jīng)過(guò)財(cái)政政策的乘數(shù)效應(yīng)直接作用于投資、消費(fèi)和出口，擴(kuò)張力較大，奏效較快。但是到了2005年的時(shí)分過(guò)快的投資增長(zhǎng)速度和信貸擴(kuò)展引發(fā)了經(jīng)濟(jì)過(guò)熱的現(xiàn)象，而且在長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)還存在著國(guó)際國(guó)內(nèi)諸多不穩(wěn)定要素，國(guó)度開(kāi)端施行政策轉(zhuǎn)型，從積極的財(cái)政政策轉(zhuǎn)型穩(wěn)健的財(cái)政政策。在2008年由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)之后，我國(guó)開(kāi)端提出積極穩(wěn)健的財(cái)政政策，著力于堅(jiān)持現(xiàn)有范圍的赤字程度，堅(jiān)持財(cái)政政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，增強(qiáng)市場(chǎng)對(duì)資源配置的根底性作用，優(yōu)化財(cái)政支出構(gòu)造，進(jìn)步財(cái)政效率。

（二）我國(guó)稅收政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的根本狀況

我國(guó)全國(guó)統(tǒng)一的稅政開(kāi)端于1950年1月，其根本根據(jù)是中央人民政府1949年11月在北京召開(kāi)的首屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議制定的《全國(guó)稅收施行要?jiǎng)t》，這一要?jiǎng)t規(guī)則，除農(nóng)業(yè)稅外，全國(guó)統(tǒng)一開(kāi)征14種工商稅，這一稅制保證了當(dāng)時(shí)國(guó)度財(cái)政經(jīng)濟(jì)的需求，但是隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的開(kāi)展，特別是實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制之后，這一稅制明顯不契合請(qǐng)求，如稅負(fù)不均，國(guó)度和企業(yè)的分配方式不標(biāo)準(zhǔn)，稅收體系不健全，稅收征管力度不夠，手腕落后等問(wèn)題嚴(yán)重。1994年我國(guó)實(shí)行了工商稅制變革，又稱(chēng)分稅制變革。工商稅制變革之后對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)控主要經(jīng)過(guò)以下四個(gè)方面，一是以推行標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅為中心；二是對(duì)內(nèi)資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅；三是統(tǒng)一個(gè)人所得稅；四是調(diào)整、撤并和開(kāi)征一些其他稅種。初步完成了稅制的簡(jiǎn)化和高效的統(tǒng)一。

（三）我國(guó)財(cái)政稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為存在的主要問(wèn)題

我國(guó)是一個(gè)開(kāi)展中國(guó)度，又處于經(jīng)濟(jì)體制從方案經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過(guò)渡期，這就決議了我國(guó)的財(cái)政稅收的開(kāi)展完善不可能一蹴而就，需求有步驟地停止變革和完善。目前我國(guó)財(cái)政稅收存在著一系列同社會(huì)請(qǐng)求不相順應(yīng)以至產(chǎn)生摩擦抵觸的狀況，主要是財(cái)政稅收政策的構(gòu)造性失調(diào)，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)控弱化；局部財(cái)政政策存在著互相穿插或某些稅收政策的稅種自身存在亟待處理的突出問(wèn)題，如增值稅和停業(yè)稅在征稅的范圍上就存在著穿插堆疊的問(wèn)題；社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展對(duì)財(cái)政稅收政策提出新的請(qǐng)求，如財(cái)政政策必需順應(yīng)瞬息萬(wàn)變的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)狀況，稅收要順應(yīng)社會(huì)需求開(kāi)拓新稅種。但是在這一系列的問(wèn)題，筆者以為最為重要的是財(cái)政稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的法制化問(wèn)題，眾所周知，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，我國(guó)財(cái)政政策和稅收政策在法制化方面還存在著較大問(wèn)題，其穩(wěn)定性連續(xù)性由于短少法制或遭到行政權(quán)利的過(guò)度干預(yù)得不到保證，其公平性和標(biāo)準(zhǔn)性依然任重道遠(yuǎn)，如固然我國(guó)的稅費(fèi)變革曾經(jīng)在某些方面獲得停頓，但是亂收費(fèi)的現(xiàn)象依然普遍存在，政府收入的方式短少法制標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)政政策與稅收政策上存在諸多疏漏和單薄環(huán)節(jié)。

三、法制化——財(cái)政稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的開(kāi)展途徑

財(cái)政稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的法制化是指以國(guó)度的憲法和法律、法規(guī)為根據(jù)，本著表現(xiàn)人民意志，依照反映財(cái)政稅收決策過(guò)程規(guī)律的準(zhǔn)繩停止決策，并使財(cái)政稅收決策者的權(quán)利和行為遭到法律的約束和公眾的有效監(jiān)視。筆者以為在公共財(cái)政稅收形式中，法治的肉體應(yīng)該浸透到財(cái)政稅收管理的方方面面。財(cái)政稅收的法制化是完成財(cái)政稅收決策科學(xué)化和民主化的重要保證。主要在于：財(cái)政稅收決策程序的法制化；財(cái)政稅收決策權(quán)利的法制化。詳細(xì)來(lái)說(shuō)，主要包括以下幾個(gè)方面：

一是注重推進(jìn)財(cái)稅法制進(jìn)程，注重立法。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，必需以法制為準(zhǔn)繩，良好的財(cái)稅法律法規(guī)是依法調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的根本前提，如在稅收方面依法治稅不只僅要管好征稅人、效勞好征稅人，確保征稅人依照稅法的規(guī)則實(shí)行征稅義務(wù)，同時(shí)還要保證征稅人享有充沛的涉稅權(quán)益，經(jīng)過(guò)合理的立法，合理表現(xiàn)征納雙方的權(quán)益和義務(wù)，標(biāo)準(zhǔn)雙方關(guān)系，這關(guān)于推進(jìn)財(cái)稅的科學(xué)合理具有非常重要的意義。同時(shí)在財(cái)政稅收的立法中要留意法條的可操作性，注重效率。要完善立法過(guò)程中的聽(tīng)證和逃避等制度。

二是增強(qiáng)行政執(zhí)法的緊密標(biāo)準(zhǔn)。法律的生命在于施行，沒(méi)有施行的法律最多是一紙空文，沒(méi)有任何實(shí)踐意義，良好的財(cái)政稅收法律標(biāo)準(zhǔn)還需求得到相對(duì)應(yīng)行政機(jī)關(guān)的科學(xué)緊密標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，這就必需增加相關(guān)部門(mén)的權(quán)責(zé)認(rèn)識(shí)，明白其執(zhí)法主體位置，同時(shí)必需依法行政、文化執(zhí)法，并承受相關(guān)利益人及社會(huì)各界和有關(guān)部門(mén)的普遍監(jiān)視。需求指出的是必需讓財(cái)稅政策的客體保存最后申述的權(quán)益，當(dāng)相關(guān)利益人的合法權(quán)益遭到影響的時(shí)分能夠經(jīng)過(guò)行政訴訟、行政復(fù)議和提起訴訟等方式取得賠償。

三是以良好監(jiān)視、社會(huì)關(guān)注和信譽(yù)體系為后臺(tái)。一方面嚴(yán)厲公正的執(zhí)法司法程序，是財(cái)政稅收政策施行的有效保證。但充沛發(fā)揮社會(huì)各界的監(jiān)視職能必不可少，讓執(zhí)法者感到時(shí)時(shí)辰刻都有無(wú)數(shù)雙眼睛關(guān)注著他們的一舉一動(dòng)，由于財(cái)政稅收政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為最終會(huì)影響到每一個(gè)人，必需做到公平、公正、公開(kāi)。而公民個(gè)人也應(yīng)該發(fā)揮主人翁肉體，積極關(guān)注并合理表達(dá)本人的利益訴求。最后現(xiàn)代社會(huì)是信譽(yù)社會(huì)，誠(chéng)信至關(guān)重要，應(yīng)該經(jīng)過(guò)樹(shù)立法制誠(chéng)信觀念和認(rèn)識(shí)，樹(shù)立財(cái)政稅收法制信譽(yù)體系和違法失信約束懲罰機(jī)制，構(gòu)成一種“道德讓人不愿為，法律讓人不敢為，制度讓人不能為”的現(xiàn)代財(cái)政稅收政策施行的環(huán)境和氣氛。