導(dǎo)語：健全人大對政府財稅體制研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一國的民主制度,最基礎(chǔ)的是財政稅收體制的民主制度。一是政府向人民收錢,要人民同意,形成人大對政府收稅和收費提案的批準(zhǔn);二是政府收錢后怎樣花錢也要人民同意,即政府的預(yù)算要人大審查和批準(zhǔn);三是政府的財政要為人民服務(wù),形成以教育、社保、衛(wèi)生、城市管理、環(huán)境保護(hù)、交通等等公共支出為結(jié)構(gòu)的財政體制。因此,公共財政的含義之二就是提供公共服務(wù)。一國的民主,如果連財政稅收方面人民與政府之間的起碼和科學(xué)制衡都沒有,還能談什么其他的民主呢?

財政預(yù)算,是一個現(xiàn)代國家公共服務(wù)型政府的重要基礎(chǔ),也是宏觀調(diào)控的重要手段之一,更是人民群眾對我們執(zhí)政為民理念和實踐的重要關(guān)注點。從目前我國的財政預(yù)算體制來看,存在著一系列問題,如不改革,既不能使政府職能向公共服務(wù)轉(zhuǎn)型,也不利于建立一個公平和公正的財政,更不便于人民群眾對政府收支的監(jiān)督,建立一個人民真正當(dāng)家作主的體制。

一、目前財政預(yù)算體制存在的問題

財政預(yù)算體制存在的問題較多,主要有以下八個方面。

1、生產(chǎn)建設(shè)和吃飯養(yǎng)人特征較為明顯,還不是一個完全的公共服務(wù)型財政,是一個生產(chǎn)建設(shè)和行政管制性的財政。表現(xiàn)為各級財政的支出結(jié)構(gòu)中,生產(chǎn)建設(shè)和行政公務(wù)的支出的比重較大,效率較低的一些本應(yīng)由社會來辦的事業(yè)所消耗的支出較多;而教育衛(wèi)生、社會保障、社會治安、生態(tài)環(huán)境、城市管理等公共需要方面的支出不足;特別是預(yù)算內(nèi)外公車、招待和出國三項費用開支比率較高,群眾意見較大。

2、預(yù)算不完整。政府、司法和國家權(quán)力部門1萬多億的收費,8000多億的社會保障基金,地方政府每年大約5000億左右的土地收入,包括國有資產(chǎn)的收益,都沒有納入國家預(yù)算之內(nèi)。游離于預(yù)算之外的收支,占國家實際收支的50%以上;財政收入和支出分散在各部門之中,國家財政部門化的趨勢越來越嚴(yán)重。

3、財政收入占GDP比重較高,企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)較重,不利于鼓勵創(chuàng)業(yè)和擴(kuò)大就業(yè),不利于增加居民收入和國內(nèi)消費需求。目前,GDP實際財政稅費收入負(fù)擔(dān)率已經(jīng)超過30%,大大高于發(fā)展中國家所能承受的上限;并且,從企業(yè)所交納的綜合稅費看,與世界各國比較,負(fù)擔(dān)很重。

4、中央與地方的財政稅收關(guān)系沒有理順。中央與地方各級政府的各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的事務(wù)界定不清;中央和地方的稅收劃分不合理,有收入向上層層集中,事務(wù)層層向下加重的趨勢,相當(dāng)多的基層政府財政陷入困境;中央向地方的一些轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范、不透明;財政層級太多,消耗財政資源較多,并且截留中央向基層轉(zhuǎn)移支付的資金。

5、財政顯性、隱性和或有債務(wù)率較高,據(jù)有關(guān)專家計算,達(dá)年度GDP的120%左右。包括中央財政赤字和債務(wù),地方政府的顯性、隱性和或有債務(wù),一些最后需要政府出面承擔(dān)的國有企業(yè)的債務(wù),銀行和非銀行機(jī)構(gòu)中需要國家負(fù)責(zé)和兜底的債務(wù)等等。

6、財政收支不透明,不公開。各級財政交由同級人大的財政報告,或過于簡單,或科目雜亂,人大代表看不懂、審不明;50%多的政府收入沒有進(jìn)入財政預(yù)算,沒有提交人大進(jìn)行審查;轉(zhuǎn)移支付不透明和不公開,跑“部”錢進(jìn)的勢態(tài)越來越嚴(yán)重。

7、現(xiàn)行稅制不合理,是導(dǎo)致地區(qū)發(fā)展不平衡的一個基礎(chǔ)性的原因。一是向企業(yè)征收的增值稅。稅收是一種價格的轉(zhuǎn)移,因為東部地區(qū)企業(yè)多,中西部地區(qū)消費者多,在購買中,相當(dāng)于西部的購買者給東部的企業(yè)交了稅,而如果是在當(dāng)?shù)貙崿F(xiàn)增值稅,這部分收入就給了當(dāng)?shù)氐亩愂帐杖?。二是對于中西部資源生態(tài)地區(qū),資源稅率定得很低,都變成企業(yè)的利潤,或上交中央了,或變成稅收上交中央了,或由于沒有征收足夠的資源稅,變成東部加工工業(yè)地區(qū)的利潤和稅收;并且對于一些三江源等這樣的生態(tài)保護(hù)區(qū),沒有全國性和中下游的生態(tài)補償轉(zhuǎn)移機(jī)制,下游可以大發(fā)展,而上游為了保護(hù)水源等而不能建工業(yè),限制其發(fā)展。三是在出口退稅方面,國內(nèi)銷售沒有退稅,出口就有,而出口企業(yè)80%以上都在東部,退稅就退在東部,實際上相當(dāng)于減少了東部企業(yè)的負(fù)擔(dān),東部企業(yè)競爭力就比中西部地區(qū)高得多。四是內(nèi)外資所得稅不合理,內(nèi)資33%,外資15%,外資企業(yè)一般分布在東部,這樣?xùn)|部地區(qū)的相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)競爭力要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中西部。這三項稅收制度造成的中西部發(fā)展的不平衡,其負(fù)作用實際上遠(yuǎn)大于西部大開發(fā)等形成的正效應(yīng)。稅制不改革,東中西部不可能平衡發(fā)展。

8、沒有形成科學(xué)和有效的財政收入和支出的制衡機(jī)制。納稅納費、收稅收費、使用稅費各方之間沒有科學(xué)的博弈、制約和平衡;進(jìn)而財政收支和預(yù)算的協(xié)商、討論、匯集、編制、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)之間也沒有形成科學(xué)的博弈、制約和平衡;一些政府預(yù)算,特別是基層政府的預(yù)算,在人大討論時存在著走過場和走形式的情況;特別是財政編制和審批年度與預(yù)算執(zhí)行年度不相符合,3月人大審批和批準(zhǔn)預(yù)算時,預(yù)算實際已經(jīng)執(zhí)行了一個季度。

二、財政稅收體制改革的原則和重點

財政預(yù)算體制的改革,須遵循以下主要原則:一是從帶有明顯計劃經(jīng)濟(jì)特征的財政預(yù)算體制,轉(zhuǎn)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)的財政預(yù)算體制。二是從生產(chǎn)建設(shè)和行政事業(yè)吃飯養(yǎng)人型財政,轉(zhuǎn)向執(zhí)政為民的公共服務(wù)型財政。三是建立統(tǒng)一和完整的國家預(yù)算體系。四是有利于宏觀調(diào)控。五是建立一個分配和支出公平、公正和公開透明的財政。六是合理劃分和確定中央與各級地方政府的事務(wù)和財權(quán)。七是形成一個激勵創(chuàng)業(yè)、鼓勵投資、擴(kuò)大就業(yè)、促進(jìn)和諧的財政稅收體制。八是改革要分階段、分步驟進(jìn)行,保持社會穩(wěn)定。因此,財政預(yù)算體制改革的重點,主要包括:

第一,形成統(tǒng)一和完整的國家預(yù)算體系。財政預(yù)算的完整性,不僅是財政資源分配和使用經(jīng)濟(jì)方面的課題,也是形成一個統(tǒng)一的有權(quán)威的強(qiáng)有力國家的政治問題。當(dāng)前,圍繞形成統(tǒng)一的國家預(yù)算,要進(jìn)一步清理收費項目,完善部門預(yù)算;社?；饝?yīng)實行費改稅,并編制社會保障預(yù)算;建立和完善國有資產(chǎn)(或資本金)預(yù)算制度;對重大建設(shè)項目資金來源和預(yù)算體制進(jìn)行改革;實行國庫集中支付。

第二,支出結(jié)構(gòu)向公共服務(wù)型財政轉(zhuǎn)型。適應(yīng)從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的要求,財政也要從生產(chǎn)建設(shè)型財政轉(zhuǎn)向公共服務(wù)和公共管理型財政。具體要求包括:按照公共服務(wù)型財政和不同的預(yù)算確定預(yù)算科目;經(jīng)常性預(yù)算;取消建設(shè)項目支出和壓縮行政公務(wù)支出;保證公共服務(wù)項目支出快速和穩(wěn)定增長。

第三,預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督程序及其公開性。目前財政稅收制衡體制方面存在缺陷,要求建立一個相互制衡、公平透明、公正公平的財政預(yù)算體制。首先,中央財政一級的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行要分開。預(yù)算編制和執(zhí)行分開,便于進(jìn)行編制和執(zhí)行的專業(yè)分工,增強(qiáng)編制和執(zhí)行之間的制衡,提高預(yù)算的透明度。其次,改革預(yù)算編制和審批時間,使預(yù)算批準(zhǔn)時間與財政年度統(tǒng)一起來。再次,建立和完善人大和政協(xié)對預(yù)算的審查和批準(zhǔn)體制。

第四,理順中央與地方的財政稅收關(guān)系。首先,與行政管理體制改革配套,構(gòu)造和最終形成中央、省、市縣三級財政體制。其次,劃分中央與地方的事務(wù)和支出范圍。再次,調(diào)整中央與地方的稅種和收入范圍。最后,逐步化解地方債務(wù)。

第五,完善中央對地方的轉(zhuǎn)移支付。中央對地方的轉(zhuǎn)移支付,一是應(yīng)解決地區(qū)間發(fā)展不平衡的問題,二是應(yīng)保持中央政府的權(quán)威性和保持國家的統(tǒng)一,三是要建立民眾對國家的信任和依賴,四是要講效率和公開透明。

三、完善和加強(qiáng)人大對政府財政稅收工作的審查和監(jiān)督

社會主義政治文明的重要特征之一是人民當(dāng)家作主。在社會主義社會,公民將自己的一部分權(quán)力和財力讓渡給國家后,對公共權(quán)力是怎樣運用的,特別是錢是怎樣花的,需要有一個極為透明的制度來滿足公民作為納稅和納費人的知情和監(jiān)督權(quán),這是社會主義制度下人民民主的一項最基本的權(quán)益。因而,財政是不是公開透明,是不是由人民來批準(zhǔn)和監(jiān)督,是反映社會主義政治文明的重要標(biāo)志。

將一切決定稅收、收費和罰款的權(quán)力授予人大,取消政府和政府各部門決定稅收、收費和罰款的權(quán)力。人大和政協(xié)中專門設(shè)立籌款委員會,具體負(fù)責(zé)政府和政府部門提交的稅收、收費和罰款議案和條款。

政府與人大和政協(xié)以及國家元首之間具體制衡程序和過程為:

1、稅收和預(yù)算議案的提交和聽證。總理預(yù)算管理辦公室提出預(yù)算方案,或者政府及政府部門,或者社會上提出要設(shè)立新的稅收、收費和罰款法案,包括修改以往稅收、收費和罰款的動議,人大籌款委員會和預(yù)算委員會進(jìn)行聽證。首席證人是總理預(yù)算管理辦公室主任、財政部長、稅務(wù)局長預(yù)算司長、央行行長,還要有專家(經(jīng)濟(jì)學(xué)家、律師、會計師等)和社會其他有關(guān)方面的證詞。

中央政府方面由財政部分管副部長和國家稅務(wù)總局局長負(fù)責(zé)各種稅改方案的制定,稅政司下設(shè)稅收分析處、稅收立法顧問處和國際稅收顧問處,應(yīng)當(dāng)由若干經(jīng)濟(jì)學(xué)家、統(tǒng)計學(xué)家、稅務(wù)律師、會計師等組成?？偫眍A(yù)算編制辦公室、國務(wù)院研究室、國務(wù)院發(fā)展研究中心等機(jī)構(gòu),也有對財政稅收部門和其他政府部門的稅收、收費和罰款方案提出意見的義務(wù)和權(quán)利。

分別隸屬于人大和政協(xié)預(yù)算委員會和預(yù)算常設(shè)辦公室,前者負(fù)責(zé)預(yù)算的審議并向人大和政協(xié)提交對國家和中央政府預(yù)算草案審議的意見;后者主要負(fù)責(zé)為人大和政協(xié)預(yù)算委員會提供分析材料,進(jìn)行中長期預(yù)測。

2、議案審議通過或者被否決的程序。稅收、收費、罰款,或者預(yù)算方案在人大和政協(xié)先后辯論,否決或者通過;報國家主席,同意或者否決;重新表決,通過形成法律或者議案作廢。先由人大籌款委員會或者預(yù)算委員會舉行聽證會,進(jìn)行辯論后,或者否決,或者形成意見較為一致的報告,報人大再由全部人大代表辯論,一般會通過。后交政協(xié)籌款委員會或者預(yù)算委員會,將在人大進(jìn)行的聽證再在政協(xié)重復(fù)進(jìn)行一遍。人大和政協(xié)意見一致,報國家主席;意見不一致,將分歧交由人大和政協(xié)聯(lián)席會議協(xié)商,以消除分歧。報國家主席后,國家主席同意或者否決;主席將其否決,發(fā)回人大和政協(xié)重議,若人大和政協(xié)重新表決,多數(shù)通過原來議案,推翻主席否決,強(qiáng)行成為法律;若達(dá)不到原議案支持的票數(shù),如果是稅改方案,該議案作廢;如果是預(yù)算方案,則要重新修改。

中央政府預(yù)算辦公室和財政部門只有調(diào)整預(yù)算方案的建議權(quán),如需要進(jìn)行修改,必需經(jīng)過人大和政協(xié)討論審查批準(zhǔn);地方政府則由財政部門提出修改建議,通過地方同級人大討論審查和批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算。

由于考慮中央與地方管轄范圍不同,省和縣市鎮(zhèn)的稅收預(yù)算體制,不設(shè)政府預(yù)算編制辦公室,由財政部門代替。地方稅收、收費、罰款和預(yù)算方案,在同級政府、人大之間進(jìn)行制衡,不再通過同級政協(xié)討論和審議。

政府財政和國有資產(chǎn)是公共財產(chǎn),除了涉及軍事和國家安全的,全部預(yù)算和國有資產(chǎn)經(jīng)營信息必須向公眾公開。一切稅法、稅收,收費和罰款法律條款,預(yù)算法及各級政府的預(yù)算法定方案,其全部和詳細(xì)內(nèi)容,除受安全保密法特殊限制的,必需通過出版物、政府公告、政府網(wǎng)站等方式和途徑向公眾公開。