導(dǎo)語(yǔ)：會(huì)計(jì)如何規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著我國(guó)稅收改革的有效實(shí)施和不斷完善，稅務(wù)稽查工作的開展備受關(guān)注和重視，在這環(huán)境背景下，為了能夠?qū)Χ悇?wù)稽查工作加以規(guī)范化管理和降低面臨的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)稅務(wù)管理工作。而會(huì)計(jì)人員是稅務(wù)管理的重要參與人員，需要清楚認(rèn)識(shí)到所在單位運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所具有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定完成稅務(wù)工作，采取有效措施對(duì)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避，明確保障當(dāng)前單位的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)受到損傷。因此，會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在其風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施分析的基礎(chǔ)上有效地規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)人員；規(guī)避；稅務(wù)；稽查；風(fēng)險(xiǎn)

單位運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果會(huì)計(jì)人員工作過(guò)程中存在著違反相關(guān)稅收規(guī)定辦理稅務(wù)的現(xiàn)象，其便存在著稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)，以至其可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)懲罰的風(fēng)險(xiǎn)。而當(dāng)前的稅收改革不斷深入的情況下，稅收政策也發(fā)生顯著變化，會(huì)計(jì)工作人員在工作開展的時(shí)候所需要應(yīng)對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。面對(duì)不斷嚴(yán)管的稅收征管環(huán)境，多數(shù)單位在自身發(fā)展的時(shí)候也需要注重經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中所需要解決的涉稅問(wèn)題，這些問(wèn)題必須受到高度關(guān)注和重視，這一情況對(duì)會(huì)計(jì)工作人員規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的能力存在一定的要求，需要會(huì)計(jì)工作人員必須充分掌握稅收的具體政策變化情況，合理地避開涉稅風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員在工作過(guò)程中所要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題更多且較為突出，不僅需要會(huì)計(jì)人員能夠注重降低稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上有效從自身情況出發(fā)，及時(shí)更新自身所掌握的新稅收政策相關(guān)內(nèi)容，也要能夠明確稅收管理工作中可能的問(wèn)題，應(yīng)用有效的防范及規(guī)避措施。

一、會(huì)計(jì)人員潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)變更稅務(wù)信息。依據(jù)稅務(wù)部門的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)前單位也要在稅務(wù)部門辦理實(shí)名制登記，單位法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及稅務(wù)辦理人員均需要親自到赴稅務(wù)部門進(jìn)行人像信息現(xiàn)場(chǎng)采集等工作。除此，單位法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及稅務(wù)辦理人員發(fā)生變更后一個(gè)月內(nèi)需要到當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行人員變更登記工作。目前稅務(wù)系統(tǒng)中的辦理稅務(wù)人員等相關(guān)人員的具體信息內(nèi)容逐漸得以信息化管理，如果無(wú)法及時(shí)對(duì)稅務(wù)信息內(nèi)容變更，不僅會(huì)出現(xiàn)辦理購(gòu)買發(fā)票等業(yè)務(wù)時(shí)必須提供本人身份證件，如此，就會(huì)給業(yè)務(wù)辦理帶來(lái)諸多不便，也可能因未變更稅務(wù)辦理人員而存在稅務(wù)法律責(zé)任的確認(rèn)帶來(lái)困難。（二）新稅法下公對(duì)私轉(zhuǎn)賬的新涉稅風(fēng)險(xiǎn)。新的稅收政策實(shí)施后，單位要確保相關(guān)身份驗(yàn)證方式多樣化發(fā)展，對(duì)單位結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬管理方面的重視程度也明顯提高，造成單位法人的私人賬戶也需要在財(cái)務(wù)監(jiān)察的基礎(chǔ)上實(shí)施。隨著我國(guó)增加反洗錢系統(tǒng)，也使得單位賬戶在向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬的時(shí)候?qū)徍烁訃?yán)格，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，單位進(jìn)行公對(duì)私轉(zhuǎn)賬過(guò)程中也要提供必要的資料證明，審核通過(guò)后才能實(shí)施公轉(zhuǎn)私業(yè)務(wù)，否則不予轉(zhuǎn)賬處理。對(duì)于個(gè)體工商戶的法人而言，多數(shù)法人為了避免個(gè)人賬戶收取單位款項(xiàng)的現(xiàn)象發(fā)生，這些人員的賬戶也會(huì)受到必要檢測(cè)處理，單位會(huì)計(jì)在日常結(jié)算工作處理的時(shí)候需要關(guān)注和重視公對(duì)私轉(zhuǎn)賬的情況，明確其是否具備較為合理的資料支持，否則會(huì)容易被系統(tǒng)篩選出來(lái)成為稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。（三）法人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人存在“被預(yù)警”的可能。目前在新的稅法基礎(chǔ)上，相關(guān)稅收管理制度也做出相應(yīng)的優(yōu)化升級(jí)，使得信息開發(fā)相對(duì)比預(yù)警功能而言具有更高的有效性，時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)平臺(tái)信息管理情況，明確同一個(gè)法人及辦稅人員之間存在著的相關(guān)關(guān)系。單位的法人和稅務(wù)處理負(fù)責(zé)人等需要謹(jǐn)慎處理稅務(wù)簽字及合作等工作。（四）申報(bào)個(gè)稅帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從2019年之后社保也歸納入稅務(wù)部門代征處理，這需要更加明確設(shè)備的基數(shù)和個(gè)人所得稅的基數(shù)之間一致性的重要性，且稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)警部門中需要增加相關(guān)的稅收目錄，明確設(shè)置相關(guān)單位的所得稅報(bào)表上工資薪金及社保繳費(fèi)基數(shù)是否符合的基數(shù)預(yù)警等，目的是能夠明確當(dāng)前個(gè)稅工資水平是否和實(shí)際情況相符等問(wèn)題，除此，稅務(wù)部門也要對(duì)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除相關(guān)證明資料加以確定，這些材料需要職工保存且隨時(shí)作為備查資料，如果是單位受到委托代扣則要附加職工專項(xiàng)扣除的相關(guān)條款，且根據(jù)本單位的員工進(jìn)行《專項(xiàng)附加扣除信息表》保存處理，具體的時(shí)限多數(shù)情況下設(shè)置為五年。稅務(wù)機(jī)關(guān)也要定期為納稅人提供具有針對(duì)性的附加扣除信息，以供抽查，防止在稅務(wù)處理的時(shí)候發(fā)生不據(jù)實(shí)填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息等問(wèn)題，當(dāng)前申報(bào)個(gè)稅的辦稅人員多數(shù)都要采取實(shí)名制的方式，而如果出現(xiàn)少申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的現(xiàn)象，稅務(wù)部門也就要向會(huì)計(jì)人員問(wèn)責(zé)，而單位的代扣代繳個(gè)稅的辦稅人員在進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)的過(guò)程中，需要更加謹(jǐn)慎，在這一情況下單位可以采取雙人負(fù)荷的相關(guān)機(jī)制，充分確保個(gè)稅申報(bào)準(zhǔn)確程度得以提升。（五）增值稅及企業(yè)所得稅繳納的不正確的風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)稅地稅征管體制的改革，逐步構(gòu)建起優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系，不僅為納稅人和繳費(fèi)人提供優(yōu)質(zhì)高效便利服務(wù)，提高稅法遵從度及社會(huì)滿意度，提高征管效率，降低征稅成本，同時(shí)也增強(qiáng)了稅費(fèi)征管的治理能力，確保稅收的征管質(zhì)量?，F(xiàn)階段，繳納增值稅全部含稅收入與增值稅的開具發(fā)票系統(tǒng)息息相關(guān)，兩者的數(shù)據(jù)要通過(guò)稅務(wù)部門的系統(tǒng)自動(dòng)比配，假若數(shù)據(jù)比配不一致，那么就會(huì)受到稅務(wù)部門的高度關(guān)注。大致有以下情況發(fā)生，第一,根據(jù)稅收相關(guān)的法律法規(guī)，單位應(yīng)納稅而未納稅，少納稅，則將要面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰或者納稅信用受損等風(fēng)險(xiǎn)，甚至被稅務(wù)部門關(guān)閉開具發(fā)票的系統(tǒng)功能，單位就無(wú)法進(jìn)行正常的開具發(fā)票等工作。第二，單位不充分了解稅法的相關(guān)政策法規(guī)，沒(méi)充分發(fā)揮稅收的優(yōu)惠政策而繳納了不該繳納的稅金，如此就會(huì)增加了單位的稅收負(fù)擔(dān)，損害了單位的根本利益。除此，單位的企業(yè)所得稅也是值得備受關(guān)注，作為財(cái)政撥款單位，在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候要充分劃分資金的性質(zhì)，尤其是征稅收入與不征稅收入，征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用與不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用等資金，否則也要面臨著未納稅、少納稅的處罰或者增加單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)等問(wèn)題。以上的問(wèn)題，不僅是單位本身要面臨的問(wèn)題，也是會(huì)計(jì)人員要負(fù)擔(dān)起的重大責(zé)任。

二、會(huì)計(jì)人員如何規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的策略

在逐漸嚴(yán)格的稅務(wù)稽查系統(tǒng)實(shí)施的過(guò)程中，單位會(huì)計(jì)人員涉稅風(fēng)險(xiǎn)存在著較大幅度提升的現(xiàn)象，在這一基礎(chǔ)上也會(huì)受到新稅收政策的影響，使得會(huì)計(jì)人員在工作過(guò)程中存在著顯著的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，因此，在新的稅收政策實(shí)施過(guò)程中，單位會(huì)計(jì)人員需要對(duì)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以關(guān)注和重視，采取更加科學(xué)合理的防范方式，有效規(guī)避稅務(wù)稽查所具有的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)自身的工作質(zhì)量加以提升。（一）重要人員變化及時(shí)變更信息。對(duì)于所有單位而言，在出現(xiàn)明確的單位法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及稅務(wù)辦理人員變更等現(xiàn)象的時(shí)候，需要關(guān)注這些變更情況的具體實(shí)踐措施，對(duì)這些變更情況也要及時(shí)到稅務(wù)部門對(duì)原有的人員信息實(shí)施信息變更。例如單位法人變更處理首先由上級(jí)監(jiān)管部門對(duì)此次變動(dòng)的合理程度加以有效審核處理，在明確法人變更給予批準(zhǔn)回復(fù)之后，及時(shí)攜帶有關(guān)文書及身份證件信息對(duì)法人變更工作實(shí)施有效處理，及時(shí)變更重要人員變動(dòng)信息成為當(dāng)前單位會(huì)計(jì)人員高度重視的問(wèn)題，及時(shí)變更可以防止發(fā)生稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。多數(shù)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生通常情況下是由于會(huì)計(jì)工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱等而造成稅務(wù)操作出現(xiàn)問(wèn)題，由此帶來(lái)一系列的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。其中比較明顯的是公對(duì)私轉(zhuǎn)賬資料信息審核方面的缺陷及憑證票據(jù)審核不仔細(xì)等問(wèn)題突出，這些問(wèn)題都屬于低級(jí)的問(wèn)題，但是在實(shí)際操作的時(shí)候其也面臨著比較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在新稅收政策支持的基礎(chǔ)上為了確保會(huì)計(jì)人員可以有效避免稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，單位需要加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)人員相關(guān)培訓(xùn)工作的開展，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)和強(qiáng)化，提升會(huì)計(jì)人員對(duì)新稅收制度的掌握程度，構(gòu)建專業(yè)化的培訓(xùn)體系，有效提升會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。相關(guān)單位可以在每周的時(shí)候，定期組織相關(guān)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅收知識(shí)內(nèi)容學(xué)習(xí)，防止會(huì)計(jì)人員對(duì)新的稅務(wù)稽查制度存在著認(rèn)識(shí)不清的現(xiàn)象，充分促使會(huì)計(jì)人員的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防范工作順利實(shí)施。如果在培訓(xùn)工作開展的過(guò)程中存在無(wú)法進(jìn)行解釋的稅務(wù)問(wèn)題，會(huì)計(jì)工作人員有需要向外部專業(yè)的稅務(wù)人員及時(shí)咨詢與交流，使得單位會(huì)計(jì)人員能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)得以提高。（三）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)簽字前審核工作。在日常會(huì)計(jì)工作中，多數(shù)財(cái)務(wù)相關(guān)的工作具體開展也需要相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員簽字之后得以具體開展，而這一環(huán)節(jié)時(shí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，由于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員對(duì)相關(guān)權(quán)利應(yīng)用的時(shí)候需要保持比較高的警惕性，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷的事項(xiàng)也要做到充分深入了解，而如果發(fā)生報(bào)銷事項(xiàng)不合規(guī)或模糊不清等問(wèn)題的時(shí)候，也要拒絕進(jìn)行簽字授權(quán)，在這一基礎(chǔ)上加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)報(bào)銷的規(guī)范性，這使得該過(guò)程引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以降低。（四）繳納單位相關(guān)稅金的管理工作。為了能夠防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)該做好繳納個(gè)稅、增值稅及企業(yè)所得稅等管理工作。就個(gè)稅而言，會(huì)計(jì)人員要確保所得稅報(bào)表上工資薪金及社保繳費(fèi)基數(shù)的一致，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除相關(guān)證明資料嚴(yán)格審核。就增值稅和企業(yè)所得稅而言，第一，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，納稅人身份的界定是稅收征收率及計(jì)稅方法的界定根據(jù)，是防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。明確自己的納稅身份后而開具相對(duì)應(yīng)的發(fā)票及繳納相關(guān)的稅金，防止開具發(fā)票的錯(cuò)誤及計(jì)稅方法使用的錯(cuò)誤，增加單位的納稅負(fù)擔(dān)。第二，單位要正確的計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額及確認(rèn)納稅義務(wù)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)部門的納稅節(jié)點(diǎn)是根據(jù)該單位開具發(fā)票的所屬期來(lái)確定納稅的所屬期。第三，單位要嚴(yán)格的區(qū)分特殊應(yīng)稅行為，對(duì)于不同性質(zhì)及不同征收率的應(yīng)稅事項(xiàng)，則必須分開核算，如此，才不會(huì)給單位造成不必要的損失。第四，會(huì)計(jì)人員需要及時(shí)收集整理稅務(wù)部門和財(cái)政部門新出臺(tái)政策法規(guī)，多與其他單位進(jìn)行學(xué)習(xí)交流，提升自身的納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，合規(guī)經(jīng)營(yíng)，合理避稅，有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)可能給單位帶來(lái)的損失。

在當(dāng)前新的稅收政策實(shí)施的情況下，會(huì)計(jì)人員在日常工作處理的時(shí)候，通常也會(huì)面臨著一些稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。如果在實(shí)際工作中存在著稅務(wù)問(wèn)題頻繁發(fā)生，則需要注重問(wèn)題的根源，這些問(wèn)題的出現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)人員工作質(zhì)量及其發(fā)展都具有不利影響，對(duì)相關(guān)單位的誠(chéng)信也具有負(fù)面的影響。會(huì)計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，時(shí)刻關(guān)注及掌握新的政策變化情況，在明確新的稅務(wù)政策和現(xiàn)階段所用稅收政策之間差異的情況下，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題需要做到科學(xué)合理的防范措施，單位在稅務(wù)管理工作開展方面也要加強(qiáng)規(guī)范及完善，明確會(huì)計(jì)人員工作及政策規(guī)范的重要性，促使會(huì)計(jì)人員規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)得到顯著降低，推動(dòng)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施。

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作者:盧麒好 單位:廣西壯族自治區(qū)疾病預(yù)防控制中心