導(dǎo)語：關(guān)于實施稅源精細化管理的思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

經(jīng)濟決定稅收、稅源是稅收的基礎(chǔ)。在最近召開的全國稅收征管工作會議上，謝旭人局長明確提出“完善征管體制、夯實管理基礎(chǔ)，實施科學(xué)化、精細化管理，全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率”是新時期稅收征管工作的總體要求。作為基層地稅部門分管稅種多、稅額小、稅源零星分散，全面實行稅源精細化管理是當(dāng)前地稅工作的核心，也是深化基層征管建設(shè)的必由之路。

一、實施稅源精細化管理的目標(biāo)

稅源精細化管理就是要按照精確、細致、深入的要求，細化稅源管理目標(biāo)、規(guī)范稅源管理內(nèi)容、采取有效管理措施，建立起內(nèi)部崗責(zé)設(shè)置科學(xué)、工作任務(wù)明確、管理責(zé)任落實、監(jiān)督制約有力、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)高效的稅源管理機制，充分利用現(xiàn)有的稅收信息化網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，嚴(yán)密監(jiān)控稅源基礎(chǔ)，加強稅源信息靜態(tài)與動態(tài)的分析、研究和應(yīng)用，有效防止稅源流失，保障稅源轉(zhuǎn)化為稅收，實現(xiàn)提高征管質(zhì)量與管理效能的目標(biāo)。

二、實施稅源精細化管理的方法

（一）實行分類分級管理，實現(xiàn)稅源管理對象細化

科學(xué)合理地細化管理對象是實施稅源精細化管理的前提和基礎(chǔ)。

1、實行戶籍管理。要根據(jù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》,借鑒公安部門戶籍管理辦法，制定和實施納稅人戶籍管理制度，堅持實行屬地責(zé)任區(qū)管理原則，通過全面排查摸底，將轄區(qū)內(nèi)所有納稅人基本情況逐一編號，建立稅源登記檔案。在戶籍管理中要注意：一是要加強與國稅、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門的橫向協(xié)作，做到底子清；二是要實行統(tǒng)一納稅人編碼制度，使編碼具有一定的規(guī)律性，通過查閱納稅人編碼就知道該納稅人基本情況。如4113250102030001共16位代碼，前6位411325代表內(nèi)鄉(xiāng)縣納稅人，第7、8位01代表所隸屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)，第9、10兩位02代表經(jīng)濟性質(zhì)集體，第11、12位代表所屬行業(yè)，后四位為納稅人編號；三是要在平時管理中要加強戶籍巡查，對新開業(yè)、變更、注銷業(yè)戶要及時更新檔案，杜絕漏征漏管戶和假注銷、假停業(yè)或假經(jīng)營等情況。通過加強戶籍管理，做到稅收戶籍明了，稅源分布清楚，稅基完整準(zhǔn)確。

2、實行分類分級管理。按照納稅人的經(jīng)濟性質(zhì)、所屬行業(yè)、規(guī)模大?。ò茨昙{稅額或產(chǎn)值）等指標(biāo)，將納稅人進行分類排隊。在此基礎(chǔ)上，實行縣局、基層所和稅務(wù)管理員三級管理。縣局要選擇重點稅源大戶和各行業(yè)特色業(yè)戶進行管理，主要負責(zé)監(jiān)控重點稅源收入進度、分析行業(yè)稅收規(guī)律、提供征管具體指導(dǎo)意見和收入預(yù)警通知；基層所和稅務(wù)管理員主要負責(zé)所轄小型企業(yè)和個體納稅人的稅源管理工作，并及時采集重點稅源的有關(guān)信息上報縣局。

（二）實行納稅評估辦法，實現(xiàn)稅源管理內(nèi)容準(zhǔn)確完整

開展納稅評估是全面開展涉稅數(shù)據(jù)采集、深入進行涉稅數(shù)據(jù)分析、促進征管與稽查的銜接、強化稅源管理的一種有效手段。

1、建立科學(xué)的納稅評估模型。要根據(jù)不同經(jīng)濟性質(zhì)、不同行業(yè)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營特點，建立統(tǒng)一規(guī)范的納稅評估數(shù)據(jù)采集指標(biāo)，確定科學(xué)有效的納稅評估分析方法，從而使基層的稅務(wù)干部在從事納稅評估的過程中每一步都知道應(yīng)該做什么、如何做、標(biāo)準(zhǔn)是什么，有利于實際操作，防止大而空。

2、采用系統(tǒng)的涉稅數(shù)據(jù)采集辦法。在稅源基本資料的采集中要做到“兩結(jié)合三深入”，即納稅人自行申報與稅務(wù)干部定期實地調(diào)查兩種采集方式相結(jié)合；“三深入”，要深入到企業(yè)的財務(wù)室、銷售科、產(chǎn)成品存放地、原材料存放地等處，掌握經(jīng)營情況和相關(guān)財務(wù)指標(biāo)；要深入到生產(chǎn)一線了解企業(yè)的實際生產(chǎn)過程和各種煤、電等耗材與投入產(chǎn)出的關(guān)系，掌握企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)律；要深入到工商、國稅、銀行、財政、計劃、統(tǒng)計、公安、交通、行業(yè)主管部門，建立數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通機制，從第三方采集相關(guān)稅源信息。從而確保采集到的數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、全面。

3、采取科學(xué)的納稅評估分析方法。對采集的涉稅數(shù)據(jù)要認真分析其銷售（營業(yè)）收入、庫存產(chǎn)品、成本構(gòu)成、實現(xiàn)利潤等指標(biāo)與其繳納的營業(yè)稅、所得稅客觀規(guī)律；綜合分析行業(yè)總體稅負狀況和單個納稅人納稅情況差異。通過科學(xué)分析、客觀比較、摸清規(guī)律、發(fā)現(xiàn)問題，從而分析測算納稅人實際納稅與應(yīng)納稅額的差距，評估納稅申報的真實性，增強管理的針對性。在納稅評估分析中要做到“三比”即：將納稅人的當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)作縱向?qū)Ρ?，與同行業(yè)納稅人的涉稅指標(biāo)作橫向?qū)Ρ?，將實物庫存及流轉(zhuǎn)情況與帳面記錄情況作帳實對比。

4、充分利用納稅評估分析結(jié)果。在對納稅人客觀分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同情況采取不同的征管措施：一是對帶有全局性的問題要建立制定完善新的征管辦法，堵塞管理漏洞；二是對個性事件要與納稅人進行約談，指出其存在的問題，幫助其改正；三是對達到偷稅標(biāo)準(zhǔn)的要移交到稽查部門進行立案查處。

（三）實行源泉控管辦法，實現(xiàn)稅源精細化管理措施有效

1、進一步加強普通發(fā)票管理和稅控裝置的推廣。通過積極推行即開式有獎發(fā)票制度，促進消費者索票、納稅人用票意識與習(xí)慣的形成，要不斷規(guī)范普通發(fā)票領(lǐng)、用、存管理，嚴(yán)格落實以票控稅的有效管理辦法，從而促使納稅人誠實申報納稅。同時，要根據(jù)各地實際情況，積極推廣應(yīng)用稅控收款機及相關(guān)稅控裝置，從機制上有效控管稅源，切實掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的真實狀況。

2、全面推行社會綜合治稅管理機制。要建立“政府領(lǐng)導(dǎo)、部門配合、地稅主管、司法保障、社會參與”的稅源綜合控管新路子。一是積極爭取政府支持。由政府牽頭制定下達由各職能部門及涉稅部門承擔(dān)的《地方稅收縱橫目標(biāo)書》，將各單位承擔(dān)的稅收義務(wù)進行細劃明確，落實責(zé)任，由政府辦目標(biāo)科和督查室定期督查通報，增強部門助稅的責(zé)任感；二是大力爭取部門配合。對涉稅文件實行會簽制管理；派員到工商大廳、交警隊、招商局等單位現(xiàn)場辦法，實行派員制管理；對民政、福利企業(yè)等實行聯(lián)審制管管理；對水利、交通、市政、街道辦等實行代征制管理；對轉(zhuǎn)讓土地、房屋等實行與土地局、房管局雙管制管理；三是建立健全協(xié)護稅網(wǎng)絡(luò)。建立涵蓋縣、鄉(xiāng)、村三級互動的協(xié)護稅網(wǎng)絡(luò)，明確協(xié)稅人員的責(zé)任和義務(wù)。充分利用全社會的力量來加強地方稅源監(jiān)控管理。

3、實行稅源分類管理辦法。一是對重點稅源實行以服務(wù)為主的管理辦法。根據(jù)大企業(yè)帳制健全、核算規(guī)范、財務(wù)人員素質(zhì)較高的特點，在加強平時企業(yè)有關(guān)信息收集、監(jiān)控、上報的基礎(chǔ)上，著重在宣傳最新稅收政策、幫助做好帳務(wù)處理等服務(wù)事宜上下功夫，綜合評價企業(yè)經(jīng)營能力和納稅能力，科學(xué)預(yù)測稅收收入態(tài)勢，保證主要稅源如期轉(zhuǎn)化為稅收，實現(xiàn)稅收收入與經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定、健康、協(xié)調(diào)增長，避免整體稅收收入形勢大起大落。二是對中小企業(yè)實行以管理為主的辦法。要在督促建帳建制、規(guī)范核算的基礎(chǔ)上，實行分行業(yè)管理，掌握各行業(yè)中小企業(yè)稅源的規(guī)律，通過縱、橫對比，強化管理，實現(xiàn)中小企業(yè)納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性。三是對個體業(yè)戶實行以核定為主的管理辦法。注意把握好三個環(huán)節(jié)：調(diào)查過程中要詳細，要根據(jù)座落位置、門店大小、從業(yè)人員、從事行業(yè)、毛利率水平等方面逐一調(diào)查建檔；民評過程要民主，要發(fā)揮協(xié)稅組長、個體協(xié)會等行業(yè)管理優(yōu)勢，充分聽取其意見，做到定稅額與實際稅源情況相接近；定稅過程要公平，要陽光定稅，嚴(yán)格落實《最低稅負警戒線制度》，實行稅負公開。

（四）實行計算機管理，實現(xiàn)稅源精細化管理信息化

把所有涉稅資源納入計算機進行采集、分析、統(tǒng)計、處理，是實現(xiàn)稅源管理科學(xué)化、系統(tǒng)化、便捷化的最有效途徑。實行計算機管理稅源，關(guān)鍵是開發(fā)應(yīng)用《稅源監(jiān)控管理信息系統(tǒng)》，重點是提高稅務(wù)干部操作計算機水平。稅源管理信息系統(tǒng)應(yīng)具有以下幾個特點：一是網(wǎng)絡(luò)化。要使用Oracle等數(shù)據(jù)庫語言，建立一個全市或全縣統(tǒng)一的稅源管理平臺，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)所作為終端僅負責(zé)數(shù)據(jù)采集、錄入等基礎(chǔ)性工作，縣、市局服務(wù)器作為數(shù)據(jù)存放、處理中心，從而最大限度實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享；二是實用性。系統(tǒng)要充分考慮各行業(yè)、各稅種等稅源實際，科學(xué)選用的稅源采集指標(biāo)，將稅源管理精細化的基本理念和要求與當(dāng)?shù)氐亩愒磳嶋H狀況相結(jié)合，抓住稅源管理中的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取措施，體現(xiàn)管理效益；三是一體化。系統(tǒng)要與當(dāng)前我市在用的稅收管理信息系統(tǒng)、納稅信用等評定系統(tǒng)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)等稅收征管軟件整合起來，成為一個統(tǒng)一的整體，既避免條塊分割，又達到資源共享；四是前瞻性。系統(tǒng)要充分考慮今后稅收管理的發(fā)展趨勢，要預(yù)留足夠的接口，避免今后在數(shù)據(jù)采集與處理中的落后與重復(fù)。

（五）實行崗責(zé)管理機制，實現(xiàn)稅源精細化管理機構(gòu)組織化

1、科學(xué)合理配置稅源管理機構(gòu)與人員。鑒于稅源管理的系統(tǒng)性、重要性、復(fù)雜性，縣局應(yīng)成立稅源管理科（或把此項職能歸入征管科負責(zé)），主要負責(zé)全縣經(jīng)濟稅源管理的協(xié)調(diào)、任務(wù)分配、指標(biāo)采集、數(shù)據(jù)分析、督辦督查等事宜，各單位要把稅源管理的事權(quán)劃分到每一個稅收管理員，實行雙重領(lǐng)導(dǎo)管理。

2、進一步完善崗責(zé)體系。按照精細化管理的要求，按照分權(quán)制約、崗責(zé)清晰、強化管理的原則，對稅源管理崗位的基本職責(zé)從工作目標(biāo)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、時限和步驟等方面進行細化、量化、固化，使各項管理工作有規(guī)可循、有據(jù)可依，真正形成基本職能清晰、崗位職責(zé)明確、責(zé)任落實到人、符合工作實際的崗責(zé)體系。崗位職責(zé)設(shè)置必須從工作的實際需要出發(fā)，與轄區(qū)納稅戶數(shù)的多少、稅源分布特點、管轄區(qū)域大小相適應(yīng)，與其他部門的工作相銜接。

3、全面實施稅收管理員制度。使稅收管理員成為現(xiàn)階段基層稅源管理隊伍的主要構(gòu)成力量，專職承擔(dān)稅源精細化管理的任務(wù)，具體負責(zé)戶籍管理、信息采集、日常檢查、發(fā)票管理、個案評估、定額核定調(diào)整、疑點問題調(diào)查核實、監(jiān)控結(jié)果處理等工作。

4、落實崗責(zé)考核評價機制。建立稅源精細管理考核制度，實行以能定級、以級定崗、以崗定責(zé)、以責(zé)考績、以績定酬，根據(jù)每位稅源管理人員的工作時間、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行分類統(tǒng)計，并參照效率系數(shù)、難易系數(shù)、責(zé)任系數(shù)、滿意系數(shù)進行量化計分后，作出綜合評價，充分調(diào)動稅源管理人員工作積極性；同時對在執(zhí)法和管理中出現(xiàn)的過錯責(zé)任和違法行為，按照執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定進行責(zé)任追究，增強稅源管理人員的依法行政意識、責(zé)任意識、風(fēng)險意識。