導語：R酒店現(xiàn)金管理及內(nèi)部控制研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文通過梳理R酒店現(xiàn)金管理及控制流程，探究其內(nèi)部控制過程中存在的問題并提出改進對策，從而有助于酒店防范舞弊、加強監(jiān)督檢查力度、提高現(xiàn)金利用率、實現(xiàn)效益最大化。

關鍵詞：現(xiàn)金管理；內(nèi)部控制

一、研究背景及問題

現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分之一，具有流動性最強、控制風險難度高、安全性低的特點，是企業(yè)款項收支的基本構(gòu)成，也是最難控制的流動性資產(chǎn)，從而使現(xiàn)金管理及其內(nèi)部控制成為財務管理的重中之重。尤其是大多數(shù)盜竊、私設小金庫等違紀行為都與現(xiàn)金有關，從而必須加強對現(xiàn)金的管理和控制。

二、現(xiàn)金管理及內(nèi)部控制相關理論借鑒

現(xiàn)金管理主要是總括和監(jiān)督現(xiàn)金的收、支和結(jié)存情況，進而全面、連續(xù)、序時、逐筆地反映和監(jiān)督現(xiàn)金的收入、支出及結(jié)存情況，防止現(xiàn)金收支差錯及舞弊行為的發(fā)生，必須通過崗位制衡等措施開展現(xiàn)金的內(nèi)部控制。[1]然而，內(nèi)部控制的關鍵是風險管理，要著重考慮現(xiàn)金管理全過程中存在的風險點和關鍵環(huán)節(jié)，進行風險評估與反應、信息與溝通、監(jiān)督及內(nèi)控環(huán)境的變化。

三、R酒店現(xiàn)金管理存在的問題及原因分析

R酒店是一家綜合型酒店，其中餐飲部下設自助餐廳、中餐廳及大宴會，房務部下設客房、前廳及康樂中心，共設置四個收銀點并配有收銀備用金，即自助餐收銀、中餐及宴會收銀、前廳收銀及康樂收銀?，F(xiàn)將R酒店現(xiàn)金管理過程中存在的問題及原因進行總結(jié)分析：(一)存在風險信息不對稱，收入的完整性難以保證。由于信息和溝通的差異及委托關系的存在，委托人所掌握的信息量很難與人所掌握的信息量同步。例如，因信息不對稱的存在，前廳服務人員不予告知或故意隱瞞優(yōu)惠活動，顧客在進行房型選擇時很難選到性價比最高的房型，再加上現(xiàn)金收款方式存在的舞弊風險較大，員工會利用房價差異進行貪腐。另外，自助餐人數(shù)的管控和收款方式多樣性的監(jiān)管也存在漏洞，容易產(chǎn)生因信息不對稱造成的潛在欺詐風險，導致收入的完整性難以保證。(二)缺乏有效地監(jiān)管，存在備用金使用不合規(guī)現(xiàn)象。R酒店的備用金主要包括餐飲收銀備用金、前廳收銀備用金、采購備用金和出納報銷備用金四部分，備用金額度設置分別為2400元、3萬元、1萬元和3萬元。盡管各項備用金已明確保管人，但是缺乏日常使用情況的監(jiān)督，尤其是員工熟悉各崗位工作權(quán)限和業(yè)務流程后，他們會利用制度的漏洞挪用備用金為個人牟取私利。(三)現(xiàn)金交易額度大且缺少專業(yè)監(jiān)護，存放及運輸安全性差。盡管微信、支付寶、銀聯(lián)等付款方式已占據(jù)主流，但是R酒店的現(xiàn)金收款占比依然較高，尤其是承接婚宴時，主家當天收到禮金后習慣用現(xiàn)金結(jié)款，這會使收銀員收到大量現(xiàn)金，收銀點沒有配備保險柜存在被盜搶的潛在風險。此外，出納核對好現(xiàn)金收入后，并未進行每天送存銀行，而是累積送存，這就增加了現(xiàn)金存放和運輸途中的安全隱患。(四)財務風險意識淡薄，現(xiàn)金開支缺乏預見性管理混亂。R酒店位于四線城市，員工招聘有難度且缺乏專業(yè)素養(yǎng)，財務風險意識淡薄，曾出現(xiàn)過現(xiàn)金短款和報銷單據(jù)未及時入賬丟失等情況。盡管后續(xù)短款已擬補、單據(jù)已找到，并采取相關登記檢查和處罰措施，但仍需防患于未然，而非后治理。

四、改進R酒店現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的對策

根據(jù)R酒店現(xiàn)金管理過程中存在的問題及原因分析，結(jié)合現(xiàn)金內(nèi)部控制全方位控制和相互制衡的原則，提出以下建設性的改進對策。(一)引入暗訪機制，通過內(nèi)外部溝通。增強收入的完整性通過委托第三方進行消費體驗并核對消費與收款的完整性，即引入暗訪機制監(jiān)督檢查關鍵風險點，如一線工作人員的敬業(yè)精神和廉潔從業(yè)情況，通過內(nèi)部政策的執(zhí)行與外部消費的反饋是否一致來核對收入的完整性，并進行事后的公示以達到警示教育作用，從而增強收入的完整性。(二)加大監(jiān)督檢查力度和頻度，建立備用金管理制度。建立備用金抽查監(jiān)盤制度，餐飲和前廳備用金由出納負責盤點，采購和出納備用金由財務經(jīng)理負責盤點，每周不定期進行(每月不少于三次)并出具現(xiàn)金盤點報告，對于有差異的及時與負責人核實并進行處理，每次盤點報告經(jīng)財務總監(jiān)簽字確認后，由盤點人負責保管。(三)增加硬件設施配置，提高現(xiàn)金保護控制力度。為確保資金安全，在前廳辦公室設投幣保險柜，收銀點每班次結(jié)束必須及時將錢款投到投幣柜中，出納每天將投幣柜中錢款取出核對無誤后放置財務部保險柜中。財務部為保證資金及財務安全，需要安裝防盜門、報警器和防盜護欄，現(xiàn)金存款運輸途中須由安保人員開車護送前往。此外，為現(xiàn)金和出納等特殊崗位人員購買商業(yè)保險，如現(xiàn)金險，人身意外傷害險等，如遇意外將損失降到最低。(四)編制現(xiàn)金預算，建立健全財務風險預警指標體系。酒店根據(jù)實際經(jīng)營情況，預測各項收入、成本和費用開支情況，細化匯總各項經(jīng)營指標，從而建立酒店的全面預算，借助全面預算預測酒店的現(xiàn)金收支狀況，并以周、旬、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預算，構(gòu)成一個較為完整的短期財務風險預警體系。(五)通過培訓考核提高員工職業(yè)素養(yǎng)，改善內(nèi)部控制環(huán)境。通過明確崗位職責建立不相容職務分離制度同時加強日常培訓學習，完善R酒店的貨幣資金信息與溝通，及時將最新信息分享給酒店各層次員工，營造有效的內(nèi)控環(huán)境。重視酒店人員學習與創(chuàng)新，建立績效考核機制和內(nèi)部監(jiān)督反舞弊機制，通過員工內(nèi)在素養(yǎng)的提升和酒店獎懲措施的建立來構(gòu)建酒店的資金安全內(nèi)控體系。

五、研究結(jié)論

現(xiàn)金管理是復雜多變的，內(nèi)部控制建設也是一項長期任務，改進R酒店現(xiàn)金管理及內(nèi)部控制主要從以下兩個方面展開，一是要重視現(xiàn)金內(nèi)部控制的七要素，即現(xiàn)金的清查、現(xiàn)金的流動、財務印鑒的保管、銀行賬戶的開立、現(xiàn)金的監(jiān)管、財務人員的修養(yǎng)以及財物資產(chǎn)的安全性，二是應建立健全企業(yè)的不相容職務分離制度、資金預算管理制度以及資金的監(jiān)督和檢查制度。

參考文獻：[1]翟進.我國國庫現(xiàn)金管理與貨幣政策關系的協(xié)調(diào)[D].財政部財政科學研究所，2010.

作者:鄭春花 單位:山東銀座旅游集團有限公司