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摘要：醫(yī)院作為事業(yè)單位身兼重任，既承擔(dān)著服務(wù)重任，又有增收的壓力。公立醫(yī)院既要狠抓文化德風(fēng)建設(shè)，又要加強(qiáng)內(nèi)控管理，增收節(jié)支保證利潤，以維持醫(yī)院的正常發(fā)展。本文結(jié)合公立醫(yī)院面臨的現(xiàn)狀，對醫(yī)院內(nèi)控管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，簡單闡述了問題所在，并詳細(xì)提出了解決措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；全面預(yù)算；內(nèi)控管理

在新醫(yī)改形勢下，公立醫(yī)院面臨巨大競爭壓力，但受傳統(tǒng)財務(wù)觀念的影響，在內(nèi)控管理方面還較為滯后，并與實際經(jīng)營相脫節(jié)。同時根據(jù)財政部的相關(guān)要求，醫(yī)院在做好德風(fēng)建設(shè)的同時，為確保順利開展經(jīng)濟(jì)活動，需要根據(jù)自身的實際情況，做好內(nèi)控管理，擴(kuò)大自身的利潤空間。

一、醫(yī)院內(nèi)控管理的必要性

醫(yī)院內(nèi)控管理是在科學(xué)合理的制度下進(jìn)行全方位的過程管控，在風(fēng)險最小化的情況下最大限度地實現(xiàn)醫(yī)院的預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。一是通過內(nèi)控管理約束各項醫(yī)療投資項目工作的開展，嚴(yán)格把控成本管理，規(guī)范醫(yī)院各項財務(wù)行為，在消除風(fēng)險隱患的基礎(chǔ)上規(guī)范和加強(qiáng)財務(wù)管理制度的實施。二是各部門權(quán)責(zé)有效劃分，通過內(nèi)控管理起到相互監(jiān)督和制約的作用，確保醫(yī)院合理合法經(jīng)營，達(dá)到國家政策的相關(guān)要求。

二、目前內(nèi)控管理存在的主要問題

1.內(nèi)控環(huán)境建設(shè)欠缺首先，部分管理層重視程度不夠，缺乏內(nèi)控意識。許多醫(yī)院管理者在整體管理過程中缺乏對內(nèi)控制度實質(zhì)性的應(yīng)用，對內(nèi)控管理的認(rèn)知不到位，導(dǎo)致在實際工作部署中無法有效劃分職責(zé)。其次，醫(yī)院各個科室、部門之間存在互相推諉的現(xiàn)象，缺乏實質(zhì)有效的溝通，無法真正通過權(quán)責(zé)劃分的方式實現(xiàn)互相監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作流于形式。另外，部分內(nèi)控管理工作人員由非財務(wù)人員擔(dān)任，缺乏專職人員和專業(yè)的內(nèi)控管理知識，導(dǎo)致無法形成良好的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。2.內(nèi)控目標(biāo)不明確在醫(yī)院運(yùn)行過程中，為了有效控制成本投入，需要通過全面預(yù)算工作進(jìn)行合理的資源配置。但在實際工作中，醫(yī)院并未明確規(guī)定成本管控目標(biāo)，即使確定了整體管控目標(biāo)，但未將管控落實到各個部門、科室以及在運(yùn)行中的各個環(huán)節(jié)，未能真正達(dá)到合理降低成本，擴(kuò)大盈利空間的目標(biāo)。3.信息化建設(shè)薄弱在眾多公立醫(yī)院的發(fā)展中，只是將重點放在了醫(yī)療項目投資、醫(yī)生人才培養(yǎng)和設(shè)備的購置上，而在信息化建設(shè)上花費(fèi)較少，而且缺少專門的信息化技術(shù)人才和專門的軟件設(shè)施，導(dǎo)致信息化建設(shè)未在醫(yī)院內(nèi)控管理方面起到實質(zhì)性作用，這也是醫(yī)院內(nèi)控管理過程中效果不佳、效率低的原因之一。

三、內(nèi)控管理工作的主要內(nèi)容

第一，控制收入。對于公立醫(yī)院，收入較為復(fù)雜，由財政撥款、科研項目、經(jīng)營收入等多個方面組成。完善健全的內(nèi)控管理首先就要以來源合理合法的收入為基礎(chǔ)，建立合理合法的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并將其公示，同時加強(qiáng)收入票據(jù)的管理。第二，把控支出。在日常內(nèi)控管理工作中，應(yīng)嚴(yán)格劃分相關(guān)工作人員的職責(zé)范圍，加強(qiáng)每一項費(fèi)用支出的審批流程，并在每一審批環(huán)節(jié)嚴(yán)格把控，做到每筆支出有據(jù)可依，實現(xiàn)部門領(lǐng)導(dǎo)和醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)管理和內(nèi)控管理部門共同監(jiān)督。第三，資產(chǎn)管理。醫(yī)院最主要的資產(chǎn)為醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)和藥品等流動資產(chǎn)，想要全面管理這些資產(chǎn)，需要財務(wù)部門和其他科室、部門相互合作，共同確保成各項資產(chǎn)賬實相符。第四，人員管理。內(nèi)控管理作為財務(wù)管理的重要部分，專業(yè)的財務(wù)人員尤為重要。公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)人員管理，通過選拔和培訓(xùn)的方式，引進(jìn)專業(yè)的財務(wù)人員，提升醫(yī)院整體的內(nèi)控管理效率，確保醫(yī)院各項財務(wù)工作能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

四、內(nèi)控管理的優(yōu)化策略

1.樹立內(nèi)控意識，加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)首先，醫(yī)院的管理者在內(nèi)控管理方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，是內(nèi)控管理制度的重要實施者和落實者。應(yīng)該改變目前內(nèi)控管理意識淡薄、內(nèi)控工作流于形式的現(xiàn)狀，深刻認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性和價值所在，并以先進(jìn)的理念和有效的認(rèn)知加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控管理，發(fā)揮自己領(lǐng)頭羊的作用，積極組織各科室、各部門共同實施內(nèi)控管理工作，進(jìn)行有效的崗位權(quán)責(zé)劃分。同時各科室應(yīng)積極響應(yīng)和配合相關(guān)工作的開展，起到相互監(jiān)督的作用，確保內(nèi)控制度有效實施，內(nèi)控管理工作真正落到實處。其次，定期開展管理層和基層人員的內(nèi)控管理培訓(xùn)工作，加大內(nèi)部宣傳力度，同時重視財務(wù)部門與其他醫(yī)院的交流，學(xué)習(xí)和借鑒成功經(jīng)驗，培養(yǎng)人員的內(nèi)控管理意識，為醫(yī)院內(nèi)控管理工作的有效實施建設(shè)良好的環(huán)境氛圍。2.以全面預(yù)算為核心進(jìn)行內(nèi)控管理第一，預(yù)算編制。醫(yī)院可根據(jù)上一年度的預(yù)算實施情況、醫(yī)療設(shè)備使用情況和服務(wù)開展情況，結(jié)合自身的發(fā)展規(guī)劃，在相關(guān)規(guī)章制度的范圍內(nèi)，對本年度的收入和支出進(jìn)行合理的預(yù)算編制。第二，預(yù)算執(zhí)行。在預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，明確劃分各個部門的職責(zé)，各個科室嚴(yán)格以預(yù)算為中心進(jìn)行各個環(huán)節(jié)的收入和支出把控，同時監(jiān)督部門通過定期和不定期方式抽查預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合制定的考核和獎懲機(jī)制，進(jìn)行責(zé)任追究，確保內(nèi)控管理有效實施。第三，預(yù)算考核。根據(jù)醫(yī)院的實際情況，成立專門小組，結(jié)合預(yù)算編制制度，明確每一階段的考核范圍、內(nèi)容以及相關(guān)職責(zé)；每期預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，應(yīng)對本次的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并形成書面報告交至專門考核小組。根據(jù)制定的考核內(nèi)容和重點，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，并針對尚未完成的以及收支超出預(yù)算的項目進(jìn)行分析找出原因，提出改進(jìn)措施，為下一階段的預(yù)算執(zhí)行提供依據(jù)，確保通過全面預(yù)算進(jìn)行內(nèi)控管理。另外，必須凸顯全面預(yù)算管理在內(nèi)控管理中的核心地位，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中做好預(yù)算與成本、收入和支出兩條線管理的結(jié)合。在日常經(jīng)營過程中，財務(wù)部門必須做好成本預(yù)算，強(qiáng)化成本管理，在預(yù)算范圍內(nèi)把控成本費(fèi)用，確保達(dá)到預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。同時在收入和支出管理方面，主要是針對現(xiàn)金流，嚴(yán)格按照收入和費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，發(fā)揮財務(wù)結(jié)算中心的作用，保證資金回流高效利用，滿足醫(yī)院各個項目投資建設(shè)的資金需求。3.強(qiáng)化信息建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警醫(yī)院在做好各項醫(yī)療項目投資建設(shè)的同時，應(yīng)加大信息化系統(tǒng)建設(shè)的投入，發(fā)揮信息化管理在內(nèi)控管理工作中的作用，確保內(nèi)控工作全方位開展。首先，培養(yǎng)信息化系統(tǒng)建設(shè)的專業(yè)隊伍，發(fā)揮專業(yè)人才的作用來確保內(nèi)控管理工作的開展。其次，根據(jù)各個科室的實際情況，建立內(nèi)控管理目標(biāo)，將各個科室、各個部門的收支情況、成本費(fèi)用情況逐一錄入信息系統(tǒng)，有效利用數(shù)據(jù)庫的信息，通過系統(tǒng)分析每一階段的數(shù)據(jù)得出相應(yīng)的報告，并為下一階段的內(nèi)控管理提供數(shù)據(jù)支持，同時對分析出的問題提出合理的優(yōu)化建議，確保每個科室能夠在目標(biāo)管控內(nèi)運(yùn)行。最后，在建設(shè)信息化系統(tǒng)的同時應(yīng)對信息化流程進(jìn)行全面梳理，明確信息化內(nèi)控過程中每個環(huán)節(jié)的責(zé)任人，通過相互監(jiān)督的機(jī)制來強(qiáng)化每個崗位人員的責(zé)任意識，在實際醫(yī)療工作中不斷完善和優(yōu)化信息系統(tǒng)，將信息化建設(shè)在內(nèi)控管理中的作用發(fā)揮出來。一個完善的信息化系統(tǒng)能夠監(jiān)控每個科室各個環(huán)節(jié)的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況，同時可以設(shè)置風(fēng)險預(yù)警提示。例如當(dāng)某個科室的成本費(fèi)用和支出預(yù)算目標(biāo)達(dá)到某一數(shù)值時，信息系統(tǒng)就會自動發(fā)出風(fēng)險預(yù)警，并在系統(tǒng)中顯示有可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，同時暫停相關(guān)賬務(wù)的處理。內(nèi)控管理部門在當(dāng)信息系統(tǒng)發(fā)出風(fēng)險預(yù)警提示時，要做到風(fēng)險識別、風(fēng)險控制和風(fēng)險處理三個方面。第一，風(fēng)險識別。內(nèi)控管理部門作為風(fēng)險把控的第一責(zé)任人，應(yīng)將風(fēng)險控制范圍、風(fēng)險等級、風(fēng)險分析以及控制措施等指標(biāo)納入各個科室內(nèi)控考核指標(biāo)中，通過信息系統(tǒng)對每個環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時監(jiān)控。當(dāng)在信息化系統(tǒng)出現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警提示時，能夠根據(jù)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的風(fēng)險識別，分析出現(xiàn)此風(fēng)險的原因以及可能導(dǎo)致的結(jié)果，盡可能地明確導(dǎo)致風(fēng)險的主要因素并提出解決措施。第二，風(fēng)險控制。在內(nèi)控管理過程中，風(fēng)險控制這一環(huán)節(jié)尤為重要。信息化系統(tǒng)能夠明確展示內(nèi)控管理每一環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，各個科室應(yīng)定期根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)對預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算偏差和風(fēng)險情況進(jìn)行全面分析，根據(jù)分析結(jié)果制定措施合理把控風(fēng)險，對風(fēng)險實現(xiàn)實時有效地控制。第三，風(fēng)險處理。當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險問題時，應(yīng)及時采取應(yīng)急措施，利用好信息化系統(tǒng)，迅速開展數(shù)據(jù)分析，查明出現(xiàn)風(fēng)險的原因，判斷危害程度，以及下一步的發(fā)展方向，便于內(nèi)控管理部門在短時間內(nèi)進(jìn)行有效的風(fēng)險把控和處理，隨時進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控，確保醫(yī)院各醫(yī)療項目正常進(jìn)行。若某一科室的預(yù)算風(fēng)險預(yù)警出現(xiàn)，可通過觀察系統(tǒng)數(shù)據(jù)及時與其他科室進(jìn)行溝通，在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行科室間預(yù)算調(diào)配，及時降低和處理風(fēng)險，起到內(nèi)控管理的作用。

五、結(jié)語

在醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，內(nèi)控管理工作不容小覷。醫(yī)院管理人員應(yīng)高度重視內(nèi)控管理，樹立內(nèi)控意識，以宣傳和培訓(xùn)的方式營造內(nèi)控管理環(huán)境，實施以全面預(yù)算為核心的內(nèi)控管理制度，充分發(fā)揮信息化系統(tǒng)在內(nèi)控管理工作中的作用，強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)警，使醫(yī)院內(nèi)控作用得到充分發(fā)揮，達(dá)到預(yù)期內(nèi)控效果，推動公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

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作者：馬丹 單位：杭州市第七人民醫(yī)院