導語：醫(yī)院貨幣資金管理論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:貨幣資金是醫(yī)院進行醫(yī)療服務(wù)活動不可缺少的物質(zhì)條件,是醫(yī)院資金運動的起點和終點。加強貨幣資金的管理,規(guī)范貨幣資金的使用,建立健全完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度,是醫(yī)院財務(wù)管理工作的一項重要工作,只有切實加強資金管理,才能使醫(yī)院從目前的資金短缺與資金總量膨脹并存的困境中解脫出來,使醫(yī)院在新的形勢下健康穩(wěn)步地發(fā)展。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;貨幣資金;管理制度;內(nèi)部控制;可持續(xù)發(fā)展

綜合性醫(yī)院一般是集醫(yī)療、教學、科研、預(yù)防于一體,大型精密設(shè)備和儀器數(shù)量多、價值高,基建工程規(guī)模大,而貨幣資金(包括現(xiàn)金、各種存款及其他貨幣資金)是醫(yī)院資產(chǎn)中流動性最強、風險最高的一種資產(chǎn),貨幣資金管理的過程就是在現(xiàn)金的流動性與收益性之間進行權(quán)衡選擇的過程,其目的是在保證企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金需要的同時,降低企業(yè)閑置的現(xiàn)金數(shù)量,提高資金收益率[1]。它的增減變動貫穿經(jīng)濟活動全過程,和醫(yī)院的生存發(fā)展息息相關(guān)。因此,如何做好貨幣資金的管理工作,顯得尤為重要。

一、強化貨幣資金預(yù)算管理

貨幣資金預(yù)算是財務(wù)管理的一個極為重要的工具。完整的貨幣資金預(yù)算包括貨幣資金的收入、貨幣資金支出、貨幣資金的余缺以及貨幣資金的籌集等。貨幣資金的預(yù)算編制,必須充分考慮醫(yī)院的實際情況、資金狀況及發(fā)展前景,科學安排資金投向和投量;調(diào)整不合理的支出結(jié)構(gòu),實現(xiàn)醫(yī)療資源的科學配置[2];具體實施過程中,貨幣資金的支付全部實行預(yù)算管理,只有納入預(yù)算的項目,才能支付貨幣資金。對不必上的項目,堅決從預(yù)算編制的源頭上壓下來,以避免重復、閑置和浪費。貨幣資金的預(yù)算制度,是醫(yī)院組織整個財務(wù)活動的運行、控制醫(yī)院日常貨幣資金流動的有效依據(jù),也是評價醫(yī)院對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段,增加了資金運行的透明度。因此,醫(yī)院可充分利用資金,從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

二、完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金內(nèi)部控制制度,規(guī)范會計行為,要依據(jù)《會計法》、《醫(yī)院會計制度》的規(guī)定和要求,建立健全包含內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計監(jiān)督制度等為主要內(nèi)容的較為完整的醫(yī)院內(nèi)控系統(tǒng),理順財務(wù)管理關(guān)系,醫(yī)院領(lǐng)導要建立嚴格的資金授權(quán)批準制度,審批權(quán)限、審批程序、審批人員的責任要明確,嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離制度,以達到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當集體決策和審批,并建立責任追究制度,有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用,以此確保資金流通的安全和完整。

三、落實崗位責任制,做好本職工作

醫(yī)院會計崗位設(shè)置按工作職責的不同,分為出納崗位、稽核崗位、制證崗位、報表分析崗位、成本核算崗位等,然而任何一項程序和制度無論它如何完善,總是由人來完成的。大中型醫(yī)院的出納崗位設(shè)置更為細致(至少在兩人),出納工作擔負著醫(yī)院貨幣資金的收付結(jié)存情況的核算職能,發(fā)揮著對財務(wù)管理的重要作用[3],而這些任務(wù)的完成是置身于整個經(jīng)濟活動的大環(huán)境之中的,是和整個社會的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個單位發(fā)生經(jīng)濟活動,就必然要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系,并且直接參與經(jīng)濟活動的全過程。根據(jù)醫(yī)院具體情況,要在以下方面加以控制:

1.貨幣資金收入的管理。醫(yī)院日常的貨幣資金來源于門診收入、住院收入、其他收入、以及病人預(yù)交款、往來款項、財政補助收入及專項資金撥入。收入業(yè)務(wù)是否正確,大小寫金額是否一致,手續(xù)是否完備,主要涉及收費處的會計人員辦理的每筆業(yè)務(wù)是否經(jīng)專人審核及時入賬、賬實相符,現(xiàn)金或支票送存銀行情況及銀行收賬情況,有無套取現(xiàn)金等偷梁換柱的情形發(fā)生。

2.貨幣資金支出業(yè)務(wù)的管理。支付貨幣資金必須符合規(guī)定的范圍和用途,不準白條抵庫和公款私借,必須依據(jù)《會計法》及醫(yī)院各項規(guī)章制度的開支標準對每筆財務(wù)開支的真實性、準確性、完整性進行審核把關(guān),嚴格履行審批手續(xù)后才能付款,嚴格控制不合理不合法超標準的開支及虛假冒領(lǐng)的現(xiàn)象發(fā)生,不得推卸責任。辦理付款業(yè)務(wù)需兩人核對簽字認可才行。不得坐支現(xiàn)金、簽發(fā)空頭支票。印章及支票分開保管,分清責任,相互牽制和監(jiān)督,嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

3.貨幣資金庫存及賬務(wù)管理。加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理,要依法建帳,及時登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳,做到日清月結(jié),并經(jīng)常與會計核對帳目。財務(wù)部門負責人應(yīng)采取突擊抽查的辦法清查庫存現(xiàn)金,以防臨時抵補湊數(shù),搪塞漏洞,如發(fā)現(xiàn)差錯,要及時查明情況和原因。嚴禁私設(shè)賬外賬和“小金庫”。出納人員每月至少進行一次單位與銀行的對賬,對于未達賬項,要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并使未達帳項在下期銀行對賬單中得到證實。

4.重視刷卡結(jié)算醫(yī)療費用的管理。醫(yī)院為了方便病人就醫(yī),減少病人及病人家屬攜帶大量現(xiàn)金的不便,增加了POS刷卡結(jié)算業(yè)務(wù),此項業(yè)務(wù)是通過銀行提供的結(jié)算工具——POS機,辦理銀行卡的(刷卡)結(jié)算業(yè)務(wù),達到現(xiàn)金收付的目的。銀聯(lián)刷卡結(jié)算憑借其快捷、方便、安全的特點,逐漸成為一種與現(xiàn)金結(jié)算并列的方式。隨著業(yè)務(wù)的增加,工作量的加大,如何管好用好這部分資金十分重要。首先,刷卡結(jié)算事宜辦妥,確認無誤后必須由病人(持卡人)在打印出的一式兩聯(lián)憑據(jù)上簽字確認后,給病人一聯(lián),另一聯(lián)(存根聯(lián))隨記賬憑證一并入賬,同時經(jīng)辦人員也必須簽字認可。其次,出納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證按卡號逐筆登記明細賬,月末根據(jù)銀聯(lián)卡部打印出的明細賬目進行核對,未達賬項及時清查,和銀行存款明細賬同等管理。

四、內(nèi)外監(jiān)督,優(yōu)化管理

實行貨幣資金的統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理,根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題,并對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時修正或建立新的內(nèi)部控制制度,離不開醫(yī)院領(lǐng)導的高度重視和大力支持、財務(wù)部門負責人的嚴格把關(guān)和會計人員的積極配合,只有醫(yī)院內(nèi)部各級人員齊心協(xié)力、齊抓共管、加強各環(huán)節(jié)的預(yù)防控制,才能保證醫(yī)院業(yè)務(wù)活動有條不紊地進行。另外,要強化外部監(jiān)督,加強同上級主管部門彼此間的信息交流,定期互通情報,建立有效的監(jiān)督激勵機制,保證內(nèi)控制度能有效地發(fā)揮作用。衛(wèi)生主管部門、財政部門和審計部門應(yīng)定期或不定期地對醫(yī)院內(nèi)部制度執(zhí)行情況進行檢查和考核,醫(yī)院也可聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對醫(yī)院內(nèi)控制度的建立及有效實施進行評價,看醫(yī)院內(nèi)控制度是否得到了有效遵循,執(zhí)行中有何成績,出了什么問題,并予以獎勵和懲罰,做到壓力和動力相結(jié)合,最終達到內(nèi)部控制的目的。

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生改革的不斷深化,醫(yī)院實行企業(yè)化運作,提高醫(yī)院經(jīng)濟管理水平,實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的協(xié)同發(fā)展,是醫(yī)院適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。因此,加強醫(yī)院內(nèi)部貨幣資金的控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中將顯得越來越重要。

參考文獻:

[1]財政部會計資格評價中心.財務(wù)管理[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2008.

[2]何芒,李中,馮斌.對醫(yī)院成本核算的幾點思考[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究,2007,(240).