導(dǎo)語：商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資后評價體系研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：固定資產(chǎn)投資后評價是企業(yè)投資精細(xì)化管理的重要內(nèi)容之一，也是當(dāng)前企業(yè)管理層面臨的一大難題。如何做好投資項(xiàng)目的后評價工作直接影響企業(yè)的投資決策，并進(jìn)而影響企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。為此，本文就商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資后評價管理問題展開研究，首先闡述了固定資產(chǎn)投資后評價的內(nèi)涵，然后結(jié)合現(xiàn)階段商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的特點(diǎn)深入分析了現(xiàn)行后評價體系存在的問題，最后從后評價指標(biāo)體系的構(gòu)建、后評價體系的應(yīng)用效果等方面提出了固定資產(chǎn)投資管理的新思路，希望能夠?qū)ι虡I(yè)銀行固定資產(chǎn)投資管理提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；固定資產(chǎn)投資；后評價；指標(biāo)體系

近年來，隨著商業(yè)銀行整體業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，各家銀行為持續(xù)提高基礎(chǔ)服務(wù)能力和核心競爭力，固定資產(chǎn)投資逐年加大。以某商業(yè)銀行的省級分行為例，2008年至今，累計安排各類固定資產(chǎn)投資計劃46.93億元，在這些大量的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目中，存在不少投資項(xiàng)目實(shí)際效益偏離預(yù)測的情況。目前，專門針對商業(yè)銀行特點(diǎn)的固定資產(chǎn)投資后評價研究工作不多，實(shí)際評價工作效果也不理想。本文通過研究構(gòu)建適合于商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)投資后評價體系，為提升商業(yè)銀行整體投資效果提供參考。

一、商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資后評價的內(nèi)涵

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是指根據(jù)企業(yè)自身的戰(zhàn)略要求而投資的，含有一定建筑或安裝工程的建設(shè)項(xiàng)目。商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)投資主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目投資和技術(shù)改造項(xiàng)目投資兩部分，目前主要以房產(chǎn)裝修改造等基本建設(shè)項(xiàng)目為主。固定資產(chǎn)投資后評價是指在投資項(xiàng)目投入運(yùn)行1年后，對照項(xiàng)目可行性研究報告及審批文件的主要內(nèi)容，與項(xiàng)目建成后所達(dá)到的實(shí)際效果進(jìn)行對比分析，找出差距及原因，提出相應(yīng)對策和建議，以不斷提高投資決策水平和投資效益。

二、商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資后評價體系及存在的問題

（一）商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目特點(diǎn)

首先，由于商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資范圍廣、項(xiàng)目多，因此投資金額巨大。其次，商業(yè)銀行投資項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收往往需要2-3年的時間，因此建設(shè)周期長?；谶@兩個特點(diǎn)，在實(shí)際的投資項(xiàng)目后評價中，通過對比分析項(xiàng)目投產(chǎn)后的實(shí)際效益和立項(xiàng)時的預(yù)測效益，可以發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施中存在的問題，得出各項(xiàng)指標(biāo)在實(shí)際工作中的控制缺陷，從而提高項(xiàng)目前期立項(xiàng)投資的決策與控制水平。

（二）商業(yè)銀行現(xiàn)有投資后評價體系存在的問題

商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目普遍存在“重審批、輕管理”的現(xiàn)象，在實(shí)際開展后評價工作時，現(xiàn)有的指標(biāo)體系主要存在以下問題：1.評價指標(biāo)設(shè)置不夠全面后評價指標(biāo)的設(shè)置主要關(guān)注于收入、利潤等經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的評價，對于建設(shè)規(guī)范、建設(shè)工期等相關(guān)指標(biāo)重視不足，造成后評價結(jié)果不夠全面。2.未根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)類別區(qū)分指標(biāo)由于開辦業(yè)務(wù)的齊全程度不同，商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)呈現(xiàn)不同的功能分類，采用相同的指標(biāo)體系和評價計算方式，難以區(qū)分因網(wǎng)點(diǎn)實(shí)際開辦業(yè)務(wù)不同造成的后評價結(jié)果差異。

三、新型商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資后評價體系的構(gòu)建

（一）構(gòu)建目標(biāo)和原則

投資項(xiàng)目后評價的基本目標(biāo)是對投資項(xiàng)目實(shí)施后是否能達(dá)到項(xiàng)目預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)加以核查，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對不同類型的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，制定不同的經(jīng)濟(jì)效益評估分析方法，在構(gòu)建后評價指標(biāo)體系時，除了遵循一般的經(jīng)濟(jì)理論外，應(yīng)遵循定性與定量指標(biāo)相結(jié)合、財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合、項(xiàng)目后評價與項(xiàng)目前評估相結(jié)合的原則。

（二）指標(biāo)體系的構(gòu)建

由于商業(yè)銀行本身金融行業(yè)的特點(diǎn)和提升基層服務(wù)能力的要求，在考慮項(xiàng)目投資財務(wù)效益的基礎(chǔ)上，本文在設(shè)定投資項(xiàng)目后評價指標(biāo)時，增加對項(xiàng)目建設(shè)管控能力的評價指標(biāo)，具體指標(biāo)體系及分值設(shè)定如下：首先，項(xiàng)目建設(shè)指標(biāo)包含3項(xiàng)明細(xì)指標(biāo)，根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的重要性程度進(jìn)行賦分。其中，建設(shè)規(guī)范指標(biāo)6分、建設(shè)工期指標(biāo)6分、項(xiàng)目投資指標(biāo)12分。其次，經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)包含3項(xiàng)明細(xì)指標(biāo)，根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況及重要性程度進(jìn)行賦分，其中，業(yè)務(wù)指標(biāo)包括儲蓄業(yè)務(wù)、公司業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)3項(xiàng)具體指標(biāo)，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)開辦情況設(shè)置分值，總分為28分；效益指標(biāo)包括營業(yè)收入、營業(yè)利潤2項(xiàng)具體指標(biāo)，分?jǐn)?shù)均為14分；投資回報指標(biāo)包括勞動生產(chǎn)率、投資利潤率2項(xiàng)具體指標(biāo)，勞動生產(chǎn)率指標(biāo)8分，投資利潤率指標(biāo)12分。1.項(xiàng)目建設(shè)指標(biāo)（1）建設(shè)規(guī)范：評價方法為：①項(xiàng)目符合設(shè)計方案得3分，不符合設(shè)計方案的每變動一項(xiàng)扣1分，最多扣3分；②項(xiàng)目符合網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的得3分，不符合標(biāo)準(zhǔn)的每偏離一項(xiàng)扣1分，最多扣3分。（2）建設(shè)工期：建設(shè)工期是指從同意立項(xiàng)批復(fù)到項(xiàng)目投產(chǎn)試運(yùn)行之間的時間，具體以立項(xiàng)批復(fù)中的工期為準(zhǔn)。評價方法為項(xiàng)目在計劃工期內(nèi)完工得6分，每超計劃工期1天扣0.5分，最多扣6分。（3）項(xiàng)目投資：項(xiàng)目總投資額包括房屋租賃/購置費(fèi)用、裝修改造費(fèi)用、設(shè)備購置投資額。其中，房屋租賃/購置費(fèi)用以實(shí)際簽訂合同為準(zhǔn)，裝修改造費(fèi)用以竣工決算審計結(jié)果為準(zhǔn)，設(shè)備購置投資額以實(shí)際購置金額為準(zhǔn)。評價方法為：①房屋租賃/購置費(fèi)用數(shù)據(jù)偏離度在5%及以下的得4分，偏離度在5%以上的不得分；②裝修改造費(fèi)用數(shù)據(jù)偏離度在10%及以下的得4分，偏離度在10%以上的不得分；③設(shè)備購置投資額數(shù)據(jù)偏離度在5%及以下的得4分，偏離度在5%以上的不得分。若建設(shè)項(xiàng)目只包含上述兩項(xiàng)或一項(xiàng)內(nèi)容，單項(xiàng)指標(biāo)分值按比例放大，合計總分值不變。2.經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)（1）業(yè)務(wù)指標(biāo)：根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際開辦情況與可行性分析報告的對比結(jié)果，進(jìn)行經(jīng)營業(yè)績評價。主要分為以下兩種情形：情形一：開辦儲蓄、信貸、公司全業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)①儲蓄業(yè)務(wù)的評價方法該項(xiàng)指標(biāo)總分值8分。儲蓄存款日均余額偏離度以5%為標(biāo)準(zhǔn)線，在5%及以下的得4分，在5%以上的每超過標(biāo)準(zhǔn)一個百分點(diǎn)扣0.4分，扣完為止；活期占比偏離度以5%為標(biāo)準(zhǔn)線，在5%及以下的得4分，在5%以上的每超過標(biāo)準(zhǔn)一個百分點(diǎn)扣0.4分，扣完為止。②公司業(yè)務(wù)的評價方法該項(xiàng)指標(biāo)總分值8分。公司存款日均余額偏離度以5%為標(biāo)準(zhǔn)線，在5%及以下的得8分，在5%以上的每超過標(biāo)準(zhǔn)一個百分點(diǎn)扣0.8分，扣完為止。③信貸業(yè)務(wù)的評價方法該項(xiàng)指標(biāo)總分值12分。零售貸款結(jié)余偏離度以5%為標(biāo)準(zhǔn)線，在5%及以下的得8分，在5%以上的每超過標(biāo)準(zhǔn)一個百分點(diǎn)扣0.8分，扣完為止；商務(wù)貸款（包含小企業(yè)貸款，下同）結(jié)余偏離度以5%為標(biāo)準(zhǔn)線，在5%及以下的得4分，在5%以上的每超過標(biāo)準(zhǔn)一個百分點(diǎn)扣0.4分，扣完為止。情形二：開辦儲蓄、信貸多業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)①儲蓄業(yè)務(wù)的評價方法該項(xiàng)指標(biāo)總分值12分。儲蓄存款日均余額偏離度以5%為標(biāo)準(zhǔn)線，在5%及以下的得6分，在5%以上的每超過標(biāo)準(zhǔn)一個百分點(diǎn)扣0.6分，扣完為止；活期占比偏離度以5%為標(biāo)準(zhǔn)線，在5%及以下的得6分，在5%以上的每超過標(biāo)準(zhǔn)一個百分點(diǎn)扣0.6分，扣完為止。②信貸業(yè)務(wù)的評價方法該項(xiàng)指標(biāo)總分值16分。零售貸款結(jié)余偏離度以5%為標(biāo)準(zhǔn)線，在5%及以下的得10分，在5%以上的每超過標(biāo)準(zhǔn)一個百分點(diǎn)扣1分，扣完為止；商務(wù)貸款結(jié)余偏離度以5%為標(biāo)準(zhǔn)線，在5%及以下的得6分，在5%以上的每超過標(biāo)準(zhǔn)一個百分點(diǎn)扣0.6分，扣完為止。（2）效益指標(biāo)該項(xiàng)指標(biāo)總分值28分，評價方法如下，①營業(yè)收入偏離度以5%為標(biāo)準(zhǔn)線，在5%及以下的得14分，在5%以上的每超過標(biāo)準(zhǔn)一個百分點(diǎn)扣0.5分，在25%以上的不得分；②營業(yè)利潤偏離度以5%為標(biāo)準(zhǔn)線，在5%及以下的得14分，在5%以上的每超過標(biāo)準(zhǔn)一個百分點(diǎn)扣0.5分，在25%以上的不得分。（3）投資回報該項(xiàng)指標(biāo)總分值20分。其中，勞動生產(chǎn)率是指勞動者在一定時期內(nèi)創(chuàng)造的勞動成果與其相適應(yīng)的勞動消耗量的比值，以營業(yè)收入與網(wǎng)點(diǎn)人員數(shù)的比值來衡量；投資利潤率是指項(xiàng)目的年息稅前利潤與總投資的比率，以營業(yè)利潤與項(xiàng)目總投資的比值來衡量。評價方法如下，①勞動生產(chǎn)率達(dá)到該地區(qū)網(wǎng)點(diǎn)平均勞動生產(chǎn)率的得8分，每低于地區(qū)平均值1%扣0.4分，低于地區(qū)平均值20%以上的不得分；②投資利潤率偏離度以5%為標(biāo)準(zhǔn)線，在5%及以下的得12分，在5%以上的每超過標(biāo)準(zhǔn)一個百分點(diǎn)扣0.6分，在25%以上的不得分。四、商業(yè)銀行新型固定資產(chǎn)投資后評價體系的應(yīng)用效果在上述項(xiàng)目投資后評價指標(biāo)體系及評價方法的基礎(chǔ)上，以某商業(yè)銀行為例，針對其早期立項(xiàng)實(shí)施并已完成投入使用的部分基建項(xiàng)目，本文選取了16個項(xiàng)目為評價對象。其中，7家支行為全功能網(wǎng)點(diǎn)，9家為多功能網(wǎng)點(diǎn)，進(jìn)行了案例研究。從實(shí)際案例分析結(jié)果來看，還存在以下評價方法層面的問題待后續(xù)進(jìn)一步深入研究。由于在選擇指標(biāo)時缺乏充分的定量分析，整個評價過程依賴于“指標(biāo)偏離度”來進(jìn)行指標(biāo)優(yōu)劣的衡量，反而增加了對前期立項(xiàng)時預(yù)測能力和水平的要求，弱化了實(shí)際投資管理工作中的正面引導(dǎo)。例如：根據(jù)營業(yè)收入指標(biāo)的評價方法計算結(jié)果，收入好的單位（偏差率大于25%）的得分將比收入差的單位（業(yè)務(wù)發(fā)展沒有達(dá)到預(yù)測值，但偏差率在5%以內(nèi)）低14分，而收入完成好的（超25%）和收入完成差的單位（不到75%）得分是一樣的。從這個角度考慮，后期可以適當(dāng)對指標(biāo)的評價方法進(jìn)行改進(jìn)，在堅持投資適度超前的原則下，充分體現(xiàn)投資項(xiàng)目后評價的正面導(dǎo)向考核作用。

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作者：上官福雷 單位：中國郵政儲蓄銀行浙江省分行