導(dǎo)語：小議基層人民銀行對賬工作中困境以及決策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

銀行對帳工作是確保銀行資金安全的重要手段。完善的對帳體系和嚴(yán)密的對帳制度是保障銀行帳務(wù)準(zhǔn)確的前提。近年來,為切實加強(qiáng)人民銀行各類資金安全管理,保障會計基本制度的貫徹和落實,有效防范資金風(fēng)險,各級人民銀行在對帳管理中制定了一些相應(yīng)的管理制度和辦法,取得了較好的成效。但由于各種主、客觀原因,當(dāng)前基層人民銀行對帳工作在制度、業(yè)務(wù)操作以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理中仍存在一定問題,需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善。

一、存在的問題及成因

一對帳制度不完善,管理存在風(fēng)險

1.各業(yè)務(wù)部門對帳手段不平衡,工作效率差異大。如中央銀行會計核算系統(tǒng)已在2009年就已開通電子對帳系統(tǒng)對帳,實現(xiàn)各級網(wǎng)點之間網(wǎng)絡(luò)對帳,而人民銀行國庫會計業(yè)務(wù)對賬,內(nèi)部往來資金對賬工作目前仍處于原始的手工對帳階段。帳務(wù)核對時間周期長、手段落后,資金安全管理存在風(fēng)險。

2.國庫業(yè)務(wù)對賬制度落后,難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展要求。近幾年來,隨著國庫業(yè)務(wù)程序不斷更新升級,電子化水平逐漸提高,而國庫對帳方式方法均停留在手工對帳階段,沒有建立實用的電子對帳系統(tǒng)。對帳制度仍沿用的是2005年銀發(fā)[2005]305號《國庫會計核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》及銀國庫[2006]59號國庫核算等有關(guān)文件的規(guī)定,缺乏的統(tǒng)一規(guī)范的對帳制度,對帳工作操作難度大。主要體現(xiàn):一是財、稅、行與國庫部門需對賬的業(yè)務(wù)種類多、報表多,沒有切實可行的對帳標(biāo)準(zhǔn)和方式;二是財、稅、行收支核算科目不一致,對賬要求各不相同;三是平時不對賬,月、年底集中對賬,資金風(fēng)險大;四是手工對賬操作煩瑣,如制度規(guī)定“在對賬回單上加蓋‘對賬印章’,簽署對賬結(jié)果、日期以及對賬人員簽章等要求。手工操作工作量大,工作效率也不高。

3.對帳制度部分內(nèi)容不明晰,業(yè)務(wù)操作難規(guī)范。一是制度中對對賬人員操作流程及標(biāo)準(zhǔn)不夠具體。如《湖南省〈中央銀行會計核算電子對帳系統(tǒng)管理辦法〉實施細(xì)則》對各級對帳主管、對帳員的職責(zé)和權(quán)限均有詳細(xì)規(guī)定,但對對帳主管、對帳員在對帳操作過程中沒有明確具體操作標(biāo)準(zhǔn),造成對帳單位在對帳系統(tǒng)月度對帳單上的簽章、記錄事項各不相同。二是對無法開通電子對帳系統(tǒng)的帳戶,沒有明確由電子系統(tǒng)對帳人員對帳還是由非對帳系統(tǒng)對帳人員來對帳,使該項工作管理存在漏洞。三是在電子對帳系統(tǒng)中對因操作失誤需要撤消比對標(biāo)志重新對帳的審批手續(xù)和權(quán)限不明確。如目前人民銀行事后監(jiān)督部門撤消已通過事后監(jiān)督員進(jìn)行“監(jiān)督結(jié)果確認(rèn)的帳務(wù),基本是由事后監(jiān)督員口頭向事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)人匯報后就在系統(tǒng)中進(jìn)行操作,沒有書面的審批資料進(jìn)行備查,一旦出現(xiàn)問題,責(zé)任難明確。

4.對帳監(jiān)督體系不統(tǒng)一,日常監(jiān)督缺乏力度。一是會計、國庫、發(fā)行對帳自成體系,但人民銀行內(nèi)部經(jīng)費(fèi)資金、養(yǎng)老統(tǒng)籌資金、工會經(jīng)費(fèi)、黨、團(tuán)經(jīng)費(fèi)缺乏有效的日常監(jiān)督制度來規(guī)范對帳,監(jiān)督管理存在真空。二是人民銀行監(jiān)督處罰乏力,對帳工作執(zhí)行存在困難。對開戶單位對賬工作管理不認(rèn)真的、不按時對賬的行為缺乏有效的處罰手段,對賬工作水平難以提高。

二對帳制度落實不到位,操作不嚴(yán)謹(jǐn)

1.思想認(rèn)識不夠,風(fēng)險意識欠強(qiáng)。少數(shù)會計人員對會計基礎(chǔ)工作重要性認(rèn)識不足,認(rèn)為賬務(wù)核對僅僅局限于賬平表對,日清月結(jié)即可,只要沒有資金風(fēng)險,對賬行為規(guī)范與否無關(guān)緊要,對帳務(wù)核對工作不重視。

2.對帳業(yè)務(wù)操作重形式,輕流程和本質(zhì)。一是內(nèi)部資金與銀行對帳對“數(shù)不對“帳。如由于銀行利率調(diào)整,開戶銀行因沒有按規(guī)定及時調(diào)整利率出現(xiàn)央行養(yǎng)老基金等帳戶利息計算錯誤,經(jīng)辦人員對帳不細(xì)致就不能及時發(fā)現(xiàn)。二是預(yù)留印鑒對“印不對“人。按照《中國人民銀行會計基本制度》湖南省人民銀行系統(tǒng)實施細(xì)則規(guī)定,外部對帳有未達(dá)帳時,需說明原因,加蓋預(yù)留印鑒,但商業(yè)銀行高管人員法人的變動,如不主動報送人民銀行更換印鑒,人民銀行營業(yè)部門由于信息不靈無法知曉,仍只能按原法人預(yù)留印鑒核對帳務(wù),一但出現(xiàn)資金風(fēng)險,人民銀行難逃其咎。三是對“帳不對“章。對帳人員疏漏,在對帳時只注重帳務(wù)核對正確性,忽視了對帳人員各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及對帳單是應(yīng)簽注的事項和印章,缺章、缺對帳日期、缺批注等事項經(jīng)常發(fā)生。

3.對帳制度落實不到位,業(yè)務(wù)操作打折扣。一是基層央行對電子對賬系統(tǒng)開戶單位對帳人員管理不嚴(yán)格。如開戶單位的對帳主管、對帳員更換未及時報備、對帳主管與對帳人員未按規(guī)定履行職責(zé)等,人行營業(yè)部門未能及時進(jìn)行糾正。二是會計、國庫部門開戶單位未能按制度及時對帳。月度對帳不及時或?qū)げ话匆?guī)定時間退回對帳單,影響了帳務(wù)核對工作的質(zhì)量。三是未按制度要求對帳。如發(fā)行基金賬務(wù)年終對賬,依據(jù)制度每年2月2日-2月3日應(yīng)打印貨幣投放回籠日報表和發(fā)行基金總賬與會計營業(yè)部門每日核對并將對帳資料留檔保存。由于經(jīng)辦人員對制度學(xué)習(xí)不夠而遺漏了該項工作,使對賬資料不全。四是對帳不及時,影響人民銀行對帳。電子對帳系統(tǒng)開戶單位每日對賬不在規(guī)定時間操作完成,人民銀行就不能按時進(jìn)行帳務(wù)核對業(yè)務(wù)處理。五是對帳重形式,輕過程。按照月度、年度對帳基本原則,開戶單位在規(guī)定時間進(jìn)行對帳后,人民銀行業(yè)務(wù)部門的會計主管應(yīng)對對帳結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。由于開戶單位沒有在規(guī)定時間內(nèi)對帳,而人民銀行業(yè)務(wù)部門為應(yīng)付檢查,對賬會計主管監(jiān)督往往把監(jiān)督時間簽在對賬單位對賬時間之前,出現(xiàn)會計主管監(jiān)督時間在前,開戶單位對賬員對賬時間在后的現(xiàn)象。

三電子對賬系統(tǒng)本身缺陷,對帳信息顯示假象

一是存在月度“余額對賬單上對帳監(jiān)督員監(jiān)督后未體現(xiàn)簽注對帳結(jié)果和監(jiān)督員簽章的現(xiàn)象。如某中支2009年0月至200年6月,月度“余額對帳單就有72次出現(xiàn)此情況。二是存在事后監(jiān)督員還未監(jiān)督,而對帳單位在打印出的“余額對帳單上就顯示“比對一致的錯誤信息。三是在與本行內(nèi)部資金往來帳戶對帳時,由于營業(yè)部門不能與實際業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng),靠單方錄入余額,如果經(jīng)辦人員錄入的數(shù)據(jù)或信息錯誤,也體現(xiàn)的是對帳正確的信息,而系統(tǒng)本身卻不能識別并作出提示。

二、對策

一完善制度,強(qiáng)化管理。首先,中央銀行會計核算系統(tǒng)的電子對帳制度需結(jié)合目前執(zhí)行情況和運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問題,上級行應(yīng)進(jìn)一步修訂完善,細(xì)化操作流程、操作標(biāo)準(zhǔn),將電子系統(tǒng)對賬的日對帳、月對賬、年度對帳、面對面對賬、內(nèi)部對賬等賬務(wù)核對工作有效結(jié)合,使電子對帳工作向縱深發(fā)展;其次,國庫核算系統(tǒng)的對帳,上級行一方面要盡快制定《國庫核算賬務(wù)核對工作實施細(xì)則》,統(tǒng)一規(guī)范會計核算賬務(wù)核對工作標(biāo)準(zhǔn)和方式,使各項對帳工作不斷規(guī)范化。另一方面應(yīng)積極開發(fā)電子對帳系統(tǒng)軟件,使國庫對帳工作步入電子化軌道,提高國庫會計工作效率;三是要重視人民銀行其他資金的管理工作,建立相應(yīng)的日常監(jiān)督機(jī)制,規(guī)范央行費(fèi)用、養(yǎng)老基金、工會經(jīng)費(fèi)等各類資金帳戶的對帳工作,強(qiáng)化內(nèi)控管理。

二警鐘長鳴,防范風(fēng)險。重視員工思想教育,提高思想認(rèn)識,增強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險意識,是保障銀行業(yè)務(wù)工作順利開展的關(guān)鍵。各業(yè)務(wù)部門對賬務(wù)核對工作要給予高度重視,從思想上樹立風(fēng)險防范意識,從近年來銀行內(nèi)部發(fā)生的案件中吸取教訓(xùn),加強(qiáng)對賬務(wù)核對工作的監(jiān)督和管理。會計人員要提高對賬務(wù)核對工作重要性的認(rèn)識。因為它是會計核算基礎(chǔ)工作,是防止賬務(wù)差錯和嚴(yán)保人民銀行資金往來安全的重要措施,是強(qiáng)化會計內(nèi)部基礎(chǔ)管理、防范操作風(fēng)險的“第一道風(fēng)險屏障。

三落實制度,規(guī)范操作。一是重視對賬人員的資格審批工作。人民銀行及開戶單位要選派政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員辦理賬務(wù)核對工作,對不適合做對賬工作的人員及時進(jìn)行更換。二是加強(qiáng)對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)對帳人員電子對賬系統(tǒng)用戶管理。加強(qiáng)崗位培訓(xùn),提高對帳人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作責(zé)任心。三是嚴(yán)格落實對帳制度。認(rèn)真執(zhí)行上級行業(yè)務(wù)制度辦法,嚴(yán)格審核開戶單位用戶對帳人員、預(yù)留印鑒,嚴(yán)把對賬各個環(huán)節(jié)的關(guān)口管理。對開戶單位的預(yù)留印鑒審核,要依據(jù)有關(guān)制度,要求提供相關(guān)證明資料,進(jìn)行實質(zhì)審查,規(guī)避人民銀行自身風(fēng)險。四是嚴(yán)格操作規(guī)程,按制度要求開展對帳工作,重視對帳工作中的每一個環(huán)節(jié),確保帳務(wù)核對的真實性、及時性、準(zhǔn)確性。

四開發(fā)軟件,提高效率。盡快開發(fā)《中央銀行國庫會計核算系統(tǒng)》對帳系統(tǒng)軟件,加快電子化網(wǎng)絡(luò)進(jìn)程,推進(jìn)財、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng),建立和完善電子對賬方式自動與相關(guān)單位進(jìn)行對賬,減輕對賬工作人員工作強(qiáng)度,提高對賬工作效率,防范國庫資金風(fēng)險。

五獎懲分明,推進(jìn)工作。有效的激勵機(jī)制是制度落實的重要舉措?！逗鲜　粗醒脬y行會計核算電子對賬系統(tǒng)管理辦法〉實施細(xì)則》明確了人民銀行和開戶單位在對帳工作的紀(jì)律和責(zé)任,但缺乏獎勵條款。建議上級行完善制度,將對帳工作作為會計核算的日?？己酥匾獌?nèi)容,定期通報所轄工作開展情況,總結(jié)經(jīng)驗,把在對帳工作中表現(xiàn)突出的單位和個人給予一定物質(zhì)獎勵。使基層央行對帳工作變被動為主動,提高會計核算質(zhì)量。

六優(yōu)化系統(tǒng),完善功能。對目前《中央銀行會計核算電子對賬系統(tǒng)》運(yùn)行以來出現(xiàn)的系統(tǒng)問題進(jìn)行調(diào)查、了解、分析,及時解決系統(tǒng)缺陷。分析對帳系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤信息的原因,改進(jìn)系統(tǒng)程序;進(jìn)一步開通內(nèi)部往來帳戶的聯(lián)網(wǎng)對帳,規(guī)避人為操作風(fēng)險。