導(dǎo)語：淺談建設(shè)項目工程質(zhì)量審計要點(diǎn)一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來，工程質(zhì)量事故屢屢發(fā)生，進(jìn)一步加大工程質(zhì)量的監(jiān)督力度，已經(jīng)成為社會各界的普遍共識。工程質(zhì)量審計能實現(xiàn)質(zhì)量監(jiān)督的再監(jiān)督，促進(jìn)工程質(zhì)量水平進(jìn)一步提升。鑒于項目建設(shè)一般周期長、涉及環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，開展工程質(zhì)量審計應(yīng)結(jié)合項目各階段情況確定審計要點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；工程質(zhì)量；審計

“百年大計，質(zhì)量為本。”工程質(zhì)量目標(biāo)能否實現(xiàn)是基本建設(shè)項目成敗的關(guān)鍵。國家相關(guān)部門從工程勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工及檢測等方面已制定了嚴(yán)格的規(guī)章制度，但近年來工程事故仍時有發(fā)生，如2016年江西豐城“11•24”重特大事故，現(xiàn)場死亡74人，造成惡劣的社會影響。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)工程安全和工程質(zhì)量監(jiān)督力度，已在社會各界達(dá)成共識。筆者認(rèn)為工程審計將起到積極推動作用。傳統(tǒng)意義上的工程審計主要關(guān)注工程項目的合法合規(guī)性和工程造價控制，然而對于工程質(zhì)量則很少關(guān)注。這不僅與我國審計發(fā)展模式有關(guān)，也與各級審計人員長期形成的審計觀念有關(guān)。實際上，審計具有獨(dú)立性優(yōu)勢，它能處于獨(dú)立立場對工程項目的參建單位履行質(zhì)量管控職能進(jìn)行監(jiān)督，從而實現(xiàn)對工程質(zhì)量的再監(jiān)督，進(jìn)一步提升工程質(zhì)量水平?！秲?nèi)部審計實務(wù)指南第1號資建設(shè)項目內(nèi)部審計》已在工程管理審計條款明確了工程質(zhì)量控制的審計內(nèi)容；同時，《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確，在公共投資審計方面“突出立項決策、項目審批、征地拆遷、環(huán)境保護(hù)、工程招投標(biāo)、物資采購、資金管理使用和工程質(zhì)量管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)”。近年來，國家審計機(jī)關(guān)在鐵路、公路、水電等投資建設(shè)項目審計中，嘗試開展了工程質(zhì)量審計，并逐步積累了部分經(jīng)驗。由此可見，工程質(zhì)量審計將逐步成為建設(shè)項目審計的一項重要內(nèi)容。項目建設(shè)周期一般較長，往往要經(jīng)歷從投資決策到竣工驗收等諸多環(huán)節(jié)，因此，開展工程質(zhì)量審計應(yīng)結(jié)合項目各階段情況確定審計要點(diǎn)。

1投資決策階段的質(zhì)量審計要點(diǎn)

在投資決策階段，工程質(zhì)量控制主要體現(xiàn)在：一是對項目功能的控制，二是對使用價值質(zhì)量的控制。由于部分工程建設(shè)項目自決策時就存在質(zhì)量定位不明確等情況，工程質(zhì)量目標(biāo)往往難以滿足建設(shè)單位的需要。投資決策階段的工程質(zhì)量審計要點(diǎn)主要有以下幾方面：（1）可行性研究報告的研究深度以及決策的準(zhǔn)確性、科學(xué)性，以及是否開展多方案的論證；（2）項目選址是否符合地質(zhì)狀況、環(huán)境包含、原材料采購、物資運(yùn)輸?shù)鹊囊?；?）可行性研究報告是否符合項目建議書或業(yè)主的建設(shè)目標(biāo)要求；（4）投資決策否符合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)的方針政策；（5）自然、經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境等主要基礎(chǔ)資料能否滿足可行性研究報告內(nèi)容、深度、計算指標(biāo)的相應(yīng)要求。

2勘察設(shè)計階段的質(zhì)量審計要點(diǎn)

工程設(shè)計質(zhì)量是決定工程質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，勘察設(shè)計質(zhì)量的好壞直接決定了建筑產(chǎn)品質(zhì)量目標(biāo)能否實現(xiàn)。因此，設(shè)計階段是影響工程項目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)之一。工程設(shè)計的技術(shù)可行性、工藝先進(jìn)性、經(jīng)濟(jì)合理性以及結(jié)構(gòu)安全可靠性等，將直接決定工程實體的工程質(zhì)量以及項目建成后的使用功能和使用價值?？辈煸O(shè)計階段的工程質(zhì)量審計要點(diǎn)主要有以下幾方面：（1）勘察設(shè)計單位是否按招投標(biāo)規(guī)定確定；（2）勘察設(shè)計單位資質(zhì)、質(zhì)量保證體系及工程經(jīng)歷是否滿足工程等級和工程規(guī)模等，是否存在轉(zhuǎn)包、違法分包等情況；（3）勘察設(shè)計采用的工藝、技術(shù)、方法等能否保證設(shè)計產(chǎn)品的安全性、經(jīng)濟(jì)性、可靠性等，以及設(shè)計成果能否滿足設(shè)計深度和施工要求等；（4）勘察設(shè)計單位內(nèi)部是否實行專業(yè)復(fù)核制度，并按規(guī)定簽署意見，設(shè)計方案是否經(jīng)過充分論證和方案比選并報送主管部門批準(zhǔn)；（5）勘察設(shè)計文件是否按規(guī)定經(jīng)審查機(jī)構(gòu)審查，是否滿足消防、環(huán)保、地震、節(jié)能等方面要求；（6）設(shè)計變更事項理由是否充分，是否嚴(yán)格履行審簽程序等。

3招標(biāo)投標(biāo)階段質(zhì)量審計

招投標(biāo)過程是建設(shè)工程質(zhì)量形成過程的重要組成部分。通過對招標(biāo)投資活動中的質(zhì)量行為的監(jiān)督和審計，能更好了解和掌握各建設(shè)主體的資質(zhì)、信譽(yù)、質(zhì)量保證體系，確保各方在其法律規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)從事建設(shè)活動，從而保證和提高工作質(zhì)量、工序質(zhì)量和工程質(zhì)量。招投標(biāo)階段的工程質(zhì)量審計重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）建設(shè)單位是否按規(guī)定通過公開招標(biāo)選擇施工單位或供貨商，是否存在應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)，應(yīng)公開招標(biāo)而未公開招標(biāo)；（2）投標(biāo)人資質(zhì)等級標(biāo)準(zhǔn)示范具備承擔(dān)招標(biāo)項目的能力、資質(zhì)證書與營業(yè)執(zhí)照是否一致，近年來施工工程業(yè)績情況，有無違紀(jì)違規(guī)情況；（3）招標(biāo)文件是否明確供應(yīng)材料或設(shè)備的數(shù)量、規(guī)格、型號、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款；（4）招標(biāo)文件是否要求投標(biāo)人明確質(zhì)量保證措施；（5）招標(biāo)中是否存在任意壓縮合理工期、隨意壓級壓價現(xiàn)象，中標(biāo)價格是否低于成本價或市場價；（6）簽訂的合同是否與招投標(biāo)文件質(zhì)量條款一致。

4施工階段工程質(zhì)量審計要點(diǎn)

施工階段是實現(xiàn)設(shè)計目標(biāo)，根據(jù)設(shè)計文件建成工程實體、形成最終產(chǎn)品的階段。該階段是形成實體質(zhì)量的決定性環(huán)節(jié)，將直接影響工程項目的最終工程質(zhì)量。因此，施工階段是進(jìn)行質(zhì)量控制的重點(diǎn)和核心階段，是工程質(zhì)量審計的重中之重。該階段工程質(zhì)量審計主要從建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等各方責(zé)任主體質(zhì)量行為入手，主要關(guān)注以下幾方面：（1）建設(shè)單位辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)情況；（2）勘察設(shè)計單位參加地基驗槽、基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)工程質(zhì)量驗收情況；（3）施工單位項目部質(zhì)量管理人員（項目經(jīng)理、技術(shù)經(jīng)理、質(zhì)檢員）以及施工配備到位等情況；（4）施工組織設(shè)計或施工方案編制審批及執(zhí)行情況；（5）施工現(xiàn)場相關(guān)操作規(guī)程、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國家、行業(yè)有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；（6）工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及審查合格的施工圖設(shè)計文件的現(xiàn)場實施情況；（7）項目監(jiān)理機(jī)構(gòu)的人員資格、配備及到位情況；（8）對材料、構(gòu)配件、設(shè)備投入使用或安裝前進(jìn)行審查情況；（9）見證取樣送檢制度的具體執(zhí)行情況；（10）監(jiān)理人員對工程重點(diǎn)部位、關(guān)鍵工序等實施旁站監(jiān)理情況；（11）工程檢驗批、分項、分部（子分部）工程質(zhì)量驗收情況；（12）工程質(zhì)量問題和工程質(zhì)量事故處理情況；（13）工程資料管理情況，工程資料與工程建設(shè)是否同步等。

5竣工驗收階段的質(zhì)量審計要點(diǎn)

工程竣工驗收是對工程施工質(zhì)量通過檢查評定、試車運(yùn)轉(zhuǎn)等，檢驗施工質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計要求，是否達(dá)到?jīng)Q策階段確定的質(zhì)量目標(biāo)和水平，并通過驗收確保工程項目質(zhì)量。因此，工程竣工驗收是保證最終工程產(chǎn)品質(zhì)量的最后關(guān)口。該階段質(zhì)量審計重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）工程竣工驗收是否嚴(yán)格對工程實物質(zhì)量、工程檔案資料進(jìn)行檢查，是否對工程的各項使用功能進(jìn)行抽查、試驗；（2）對驗收中認(rèn)定的不合格工程，建設(shè)單位是否要求進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)；（3）建設(shè)單位是否按照合同約定兌現(xiàn)質(zhì)量獎項承諾，是否對違約責(zé)任進(jìn)行追究；（4）竣工項目是否完成工程質(zhì)量認(rèn)證。工程質(zhì)量審計是一項覆蓋面廣、專業(yè)性強(qiáng)的系統(tǒng)工作，應(yīng)當(dāng)對工程質(zhì)量形成的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及各參與方進(jìn)行審計監(jiān)督，即開展全過程、全方位、全員工程質(zhì)量審計。對此，審計人員應(yīng)從傳統(tǒng)工作模式中拓展出新的審計思路，加大過程跟蹤審計的力度，積極探索工程質(zhì)量審計的方式方法，盡快形成比較完善的工程質(zhì)量審計操作細(xì)則，真正發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能作用。

作者:焦生 單位:神華集團(tuán)

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