摘要：律師業(yè)是一種重要的服務(wù)型產(chǎn)業(yè)，與金融、會(huì)計(jì)等咨詢服務(wù)業(yè)一樣對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著巨大的推動(dòng)作用。但我國律師業(yè)發(fā)展一直受到稅收環(huán)境的制約。探討了律師業(yè)的營業(yè)稅和個(gè)人所得稅征管中存在的問題及對(duì)策，以期對(duì)我國律師業(yè)的未來發(fā)展提供幫助。

關(guān)鍵詞：律師業(yè)；稅收管理；問題；對(duì)策

我國1970年恢復(fù)律師制度，1996年5月頒布了《中華人民共和國律師法》，經(jīng)過近50年的發(fā)展，律師業(yè)在向社會(huì)提供法律服務(wù)方面發(fā)揮了重要作用。一些律師事務(wù)所正成長為大型的現(xiàn)代意義的事務(wù)所。但在它們的成長中，稅收環(huán)境一直困擾著律師業(yè)的發(fā)展。一個(gè)良好的稅收環(huán)境將使律師事務(wù)所的發(fā)展更具活力。

涉及律師事務(wù)所的稅種主要包括：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車輛購置稅、車船稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。其中企業(yè)所得稅僅限于國資律師事務(wù)所和合作律師事務(wù)所繳納（律師事務(wù)所改制后，國資所基本消失，合作所數(shù)量也很少，所以企業(yè)所得稅的影響很小），合伙律師事務(wù)所、個(gè)人律師事務(wù)所無需繳納企業(yè)所得稅，其余為各類型的律師事務(wù)所共同涉及的稅種。

因此，合伙制是律師事務(wù)所的主要形式，主要繳納營業(yè)稅、個(gè)人所得稅。分析了合伙制律師事務(wù)所的營業(yè)稅和個(gè)人所得稅征管中存在的問題，這些問題也是行業(yè)中的普遍問題，并提出了相應(yīng)對(duì)策。

1營業(yè)稅管理中存在的問題

摘要：本文從加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的目的入手，提出在稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革的背景下，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性，分析了現(xiàn)代企業(yè)深化稅務(wù)管理的必備前提，并從四個(gè)方面提出了稅務(wù)管理的內(nèi)容和方法，為企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理提供了參考方向。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；內(nèi)容和方法

一、加強(qiáng)稅務(wù)管理的目的

企業(yè)稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,在規(guī)范企業(yè)行為、降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營效益、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)稅務(wù)管理水平和效率方面有積極的作用。隨著進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，稅務(wù)將企業(yè)事前備案轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞蟠髷?shù)據(jù)分析和精準(zhǔn)事后稽查，企業(yè)必須加強(qiáng)自身稅務(wù)管理水平，才能提前有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)稅務(wù)管理的前提

（一）知法守法是必備條件。稅收政策作為財(cái)政政策的主要調(diào)節(jié)手段，隨著國家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控要求稅收政策變動(dòng)的常態(tài)化，作為企業(yè)經(jīng)營管理人員，特別是稅務(wù)管理人員要通過培訓(xùn)、自學(xué)等方式不斷的滌故更新稅法知識(shí)，提高專業(yè)知識(shí)水平。同時(shí)，企業(yè)要按照稅法的要求開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，專業(yè)稅務(wù)管理人員要及時(shí)向公司管理層提出目前涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)方案。（二）深入了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要做好稅務(wù)管理工作，必須要了解本企業(yè)的全部經(jīng)營活動(dòng)及業(yè)務(wù)流程，并按照最新稅法要求實(shí)時(shí)對(duì)照公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提出對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)處理以及稅收優(yōu)惠籌劃的具體方案。稅務(wù)管理，服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，并規(guī)范、引導(dǎo)經(jīng)營行為。（三）信息化手段的運(yùn)用。隨著“互聯(lián)網(wǎng)”和人工智能技術(shù)的蓬勃發(fā)展，幾乎所有的行業(yè)都在向智能化方向發(fā)展，將信息化處理技術(shù)運(yùn)用到企業(yè)管理的各個(gè)方面；另外，在目前財(cái)務(wù)核算軟件已基本普及的情況下，因稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則間存在差異，財(cái)務(wù)核算軟件卻極少考慮稅務(wù)管理的特殊要求，企業(yè)稅務(wù)管理要配套公司經(jīng)營管理，必須運(yùn)用信息化手段。同時(shí)，金稅三期系統(tǒng)的全面上線，稅收征管進(jìn)入了信息化，企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變得極為透明，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能夠更加精準(zhǔn)地分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須通過信息化手段有效地稅務(wù)管理，以應(yīng)對(duì)金稅三期下的征管。

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)只有提高自身競爭力，才能夠在市場中站穩(wěn)腳步。財(cái)務(wù)管理能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，其中自然會(huì)涉及稅收，甚至可以說財(cái)務(wù)管理的所有環(huán)節(jié)都與稅收有著密切的關(guān)系。企業(yè)想要減輕財(cái)務(wù)支出，就要使用最合理的稅務(wù)籌劃方法。本文以機(jī)械制造行業(yè)為例，分析該行業(yè)稅務(wù)籌劃方式存在的問題，并提供解決方案。

關(guān)鍵詞：機(jī)械制造行業(yè)；稅務(wù)籌劃；納稅行為

1引言

稅務(wù)籌劃一般是指在企業(yè)進(jìn)行納稅行為之前，在法律法規(guī)允許的情況下，通過對(duì)納稅主體所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行事先安排，以此來達(dá)到減少納稅或者是遞延納稅目標(biāo)所進(jìn)行的相關(guān)活動(dòng)。對(duì)于我國機(jī)械制造行業(yè)來說，其內(nèi)部管理以及國家相關(guān)政策仍然需要完善，使其發(fā)展較為緩慢，因?yàn)槠涔ぷ鞣敝?、自?dòng)化水平較低、生產(chǎn)流程簡單等特點(diǎn)，使整個(gè)行業(yè)仍處在成熟階段，而稅收能夠降低機(jī)械制造行業(yè)的稅收成本，所以機(jī)械制造行業(yè)要想實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化，稅務(wù)籌劃就一定要應(yīng)用到企業(yè)管理工作當(dāng)中去。

2機(jī)械制造行業(yè)的稅務(wù)籌劃中存在的問題

稅務(wù)籌劃問題，是指稅務(wù)籌劃方案在開展的過程當(dāng)中受到各種原因而導(dǎo)致無法執(zhí)行或者是失敗而引起的代價(jià)。這種結(jié)果能夠通過稅務(wù)籌劃預(yù)期效果與實(shí)際效果兩者之間變動(dòng)情況來衡量的。機(jī)械制造行業(yè)本身就屬于正在發(fā)展時(shí)期，靈活性較強(qiáng)，所以也為稅務(wù)籌劃方案開展帶來了很多不確定的因素，當(dāng)這些因素演變的更為復(fù)雜，又得不到解決時(shí)，就會(huì)嚴(yán)重阻礙到企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)帶來不可估量的影響。2.1缺乏對(duì)企業(yè)整體性考慮。就目前稅務(wù)籌劃發(fā)展情況來說，并沒有被所有機(jī)械制造企業(yè)接受使用，這是因?yàn)槎愂栈I劃在我國實(shí)行的時(shí)間較短，大部分企業(yè)還沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，甚至部分機(jī)械制造企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)只著重其表面的效果，只在一項(xiàng)或者是幾項(xiàng)稅額方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，并沒有從整體運(yùn)營上做出努力，忽略其為機(jī)械制造企業(yè)帶來的長遠(yuǎn)利益影響。2.2國家政策的不確定性。我國正處在高速發(fā)展時(shí)期，所以相關(guān)稅務(wù)的優(yōu)惠政策，必然會(huì)受到國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、戰(zhàn)略意識(shí)的影響而發(fā)生改變，并不是墨守成規(guī)的，所以機(jī)械制造行業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也應(yīng)該根據(jù)相關(guān)優(yōu)惠政策發(fā)生改變，但是稅務(wù)政策的這種不定性和時(shí)效性，往往會(huì)給機(jī)械制造行業(yè)帶來無法預(yù)測(cè)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使機(jī)械制造行業(yè)所開展的稅務(wù)籌劃方案無計(jì)可施。2.3為減少納稅、做出違法行為。部分機(jī)械制造行業(yè)已經(jīng)通過稅務(wù)籌劃獲得利益，所以就會(huì)做些違法行為，來進(jìn)行籌劃。使財(cái)務(wù)信息不完整、不準(zhǔn)確。例如，將部分白條和收據(jù)當(dāng)成是正規(guī)的發(fā)票入賬、用來抵扣增值稅來增加稅額，從而實(shí)現(xiàn)減少納稅的目的。這種行為也能夠達(dá)到減少納稅的目標(biāo)，但是這種行為是不被稱作稅務(wù)籌劃的，而是屬于偷稅、逃稅的違法行為，一旦被發(fā)現(xiàn)企業(yè)將承擔(dān)嚴(yán)重后果。不但影響到企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也會(huì)影響國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2.4提出的稅務(wù)籌劃方案得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同。成熟的稅務(wù)籌劃方案不僅僅是為了滿足企業(yè)各方面的需要，也要得到征稅方的認(rèn)可，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)同意該稅務(wù)籌劃方案可以實(shí)行。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中可以彈性執(zhí)法，對(duì)于企業(yè)開展的稅務(wù)籌劃工作是否違法具有自己的判斷。機(jī)械制造行業(yè)也不能通過該方案達(dá)到降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。嚴(yán)重時(shí)會(huì)使機(jī)械制造行業(yè)處在違法的境地，給企業(yè)帶來無法估計(jì)的代價(jià)。因此，機(jī)械制造行業(yè)提出的稅務(wù)籌劃方案能否被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同標(biāo)準(zhǔn)是否一致非常重要。2.5稅務(wù)籌劃成本明顯高于籌劃收益機(jī)械制造企業(yè)在運(yùn)營過程當(dāng)中，所涉環(huán)節(jié)多，想要實(shí)現(xiàn)最終的籌劃目標(biāo)，提出的稅務(wù)籌劃方案必然要每一個(gè)環(huán)節(jié)都要顧及，但是這項(xiàng)工作如果做得不好，反而會(huì)給企業(yè)帶來很多方面成本的增加。使得稅務(wù)籌劃方案已經(jīng)開展，并取得一些收益，但是最后的結(jié)果卻是稅務(wù)籌劃成本高于籌劃收益。

摘要:稅務(wù)籌劃指的是在國家當(dāng)前稅收制度改革刺激下采取的一系列降低企業(yè)成本并獲取一定經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營管理行為。當(dāng)前我國機(jī)械制造企業(yè)發(fā)展不夠均衡，從而導(dǎo)致部分企業(yè)稅務(wù)籌劃工作相對(duì)滯后且存在不少問題。為此文章通過對(duì)機(jī)械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃存在問題進(jìn)行分析，探討其優(yōu)化策略，以確保機(jī)械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃能有效開展，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

關(guān)鍵詞:機(jī)械制造企業(yè);稅務(wù)籌劃;問題;對(duì)策

當(dāng)前我國機(jī)械制造企業(yè)發(fā)展蓬勃，競爭激烈，一方面機(jī)械制造企業(yè)由于缺乏一定技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部工作繁多和結(jié)構(gòu)復(fù)雜，涉稅項(xiàng)目日益增多，企業(yè)稅務(wù)籌劃也面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，為了進(jìn)一步整合優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源，降低企業(yè)稅負(fù)，提高國家稅收征收效率和質(zhì)量，國家稅務(wù)局對(duì)企業(yè)實(shí)行多種稅收優(yōu)惠政策，這雖然利好機(jī)械制造企業(yè)，但如果機(jī)械制造企業(yè)本身在稅務(wù)籌劃工作上存在欠缺，通過國家優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)良性稅務(wù)籌劃也會(huì)面臨一定的困難。因此，機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)如何在遵紀(jì)守法的前提下做好稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制，有效提高企業(yè)內(nèi)部控制管理質(zhì)量，促使企業(yè)利益最大化，是一個(gè)值得深究的課題。

一、機(jī)械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

(一)缺乏健全的稅務(wù)籌劃體系

就目前看來還有部分機(jī)械制造企業(yè)沒有建立起完善的稅務(wù)籌劃體系，缺乏明確的稅務(wù)籌劃目的，而且并未能夠聯(lián)系企業(yè)自身具體生產(chǎn)經(jīng)營情況，沒能對(duì)成本收益相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行參考，從而出現(xiàn)稅務(wù)籌劃目的不明確的問題，使得稅務(wù)籌劃工作受阻。不僅如此，部分稅務(wù)籌劃方案無法根據(jù)預(yù)定方案執(zhí)行，該類方案屬于一項(xiàng)預(yù)測(cè)性措施，主要是聯(lián)系企業(yè)目前情況來制定，如若在執(zhí)行環(huán)節(jié)企業(yè)經(jīng)營行為發(fā)生改變或是外在正常發(fā)生變動(dòng)，就極易影響到稅務(wù)籌劃方案的落實(shí)，難以實(shí)現(xiàn)事先制定的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。而且部分方案太過簡單，沒能深入實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營工作，與企業(yè)具體生產(chǎn)情況不相符。還有部分稅務(wù)籌劃人員沒能及時(shí)總結(jié)與積累經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致實(shí)際策劃工作流于形式，無法得到有效提高，難以將稅務(wù)籌劃的效用發(fā)揮出來。還有一些機(jī)械制造企業(yè)其內(nèi)部部門缺乏有效的溝通與協(xié)調(diào)，有關(guān)部門也未能與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)建立起良好的關(guān)系，使得征管流程變得復(fù)雜，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃效率下降。

摘要：機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃是公司管理活動(dòng)的重要組成部分，可以為公司帶來稅務(wù)收益，但同時(shí)其中也包含著較高的風(fēng)險(xiǎn)，從當(dāng)前很多機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃來看，其中存在的問題相對(duì)突出。本文將新時(shí)期機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃作為研究對(duì)象，從稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析入手，研究了其中存在的問題并針對(duì)性提出了對(duì)應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：機(jī)械制造公司；稅務(wù)籌劃；問題；對(duì)策

從理論層面分析，機(jī)械制造公司開展稅務(wù)籌劃，能夠降低公司部分稅賦或者間接提升公司市場價(jià)值，但是從實(shí)際操作情況來看，異地母公司、分公司在具體操作中包含的環(huán)節(jié)較多，很多情況下，不能達(dá)到預(yù)期效果，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。因此，對(duì)新時(shí)期下機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃問題與對(duì)策進(jìn)行分析有著較為重要的意義。

一、新時(shí)期下機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃問題

(一)政策變動(dòng)存在的問題。機(jī)械制造公司開展稅務(wù)籌劃，是以國家稅收政策為依據(jù)進(jìn)行的一種合法的理財(cái)行為，整個(gè)過程中與我國稅收政策有著千絲萬縷的關(guān)系，所以理性分析稅收政策是機(jī)械制造公司開展稅務(wù)活動(dòng)的根本，但是由于稅收政策，多數(shù)情況下是處于動(dòng)態(tài)變化的，特別是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化，舊政策可能被隨時(shí)改變或者取消，新政策的出現(xiàn)，要求稅務(wù)籌劃方案隨之進(jìn)行調(diào)整。這就需要機(jī)械制造公司根據(jù)政策變動(dòng)及時(shí)調(diào)整自身的稅務(wù)籌劃方案，但是從具體調(diào)整情況來看，很多公司并沒有及時(shí)跟進(jìn)國家稅務(wù)政策，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗，影響到公司整體的經(jīng)濟(jì)效益。特別是，對(duì)于規(guī)模相對(duì)較大的機(jī)械制造公司，其中包含的分公司相對(duì)較多，這些分公司又不是在一個(gè)地區(qū)，各個(gè)地區(qū)所制定的政策也有著較大的不同，若機(jī)械制造公司選擇使用同一個(gè)稅務(wù)籌劃方案必然不能滿足異地母公司、分公司的實(shí)際需求。(二)稅務(wù)籌劃的條件限制性問題。在稅務(wù)籌劃過程中較為明顯的特點(diǎn)就是條件限制性，所有稅務(wù)籌劃方案均需在一定條件下進(jìn)行選擇并組織實(shí)施。稅務(wù)籌劃多數(shù)情況下至少包含兩個(gè)方面，其一，納稅人自身?xiàng)l件，主要是納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和公司開展的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；其二，是外部條件，具體為稅收政策中包含的稅務(wù)籌劃空間。國家為了鼓勵(lì)納稅人積極繳納稅款，在稅收政策中通常情況下包含有較多優(yōu)惠措施，但是這些優(yōu)惠政策均是有條件的。運(yùn)用優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃，這在一定程度上對(duì)機(jī)械制造公司，經(jīng)營活動(dòng)的靈活性帶來了較大限制，非常有可能增加公司經(jīng)營成本。同時(shí)，在市場經(jīng)濟(jì)的不同發(fā)展階段，稅收政策也在持續(xù)動(dòng)態(tài)調(diào)整，這就增加了機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃的總體難度，同時(shí)，也無形中增加了公司稅務(wù)中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)。在條件限制方面，異地母公司、分公司幾乎面臨的條件限制相同，除了在中國香港、中國澳門等地區(qū)可能存在一定的不同的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際標(biāo)準(zhǔn)開展不同稅務(wù)籌劃。(三)征納雙方的稅務(wù)籌劃認(rèn)定差異的問題。稅務(wù)籌劃是完全合法的，但是，具體這種合法性最終取決于國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)籌劃方法的認(rèn)定，這就導(dǎo)致其中包含有較大的主觀性，這種主觀性也直接決定了機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃，最終是否能夠成功?，F(xiàn)階段征納雙方對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)定存在著客觀差別，主要是如下幾個(gè)方面的原因?qū)е碌模紫仁钱?dāng)前我國的稅收法規(guī)和法律在部分條款上仍舊存在較大的不完善性，直接影響到稅務(wù)籌劃認(rèn)定存在偏差。由于不同主體對(duì)稅收政策理解角度不同，在稅務(wù)籌劃方案設(shè)定和實(shí)施時(shí)，對(duì)于具體的法律也有著不同的認(rèn)知，影響到最終的認(rèn)定效果。其次稅收事項(xiàng)在很多情況下包含有較大的彈性空間，這就賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作中自由裁量權(quán)，也從客觀上為稅務(wù)籌劃認(rèn)定出現(xiàn)偏差，帶來了較大可能。第三，對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)定，也必然有著不同的結(jié)果。例如，機(jī)械制造公司開展的稅收籌劃，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為是一種偷稅行為，那這種稅務(wù)籌劃不僅不能給機(jī)械制造公司帶來任何收益，反而會(huì)給公司帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，增加了公司經(jīng)營的成本。第四，處于異地的母公司、分公司在稅收籌劃的過程中可能存在標(biāo)準(zhǔn)不一的問題，這與公司具體所處位置——稅務(wù)單位，對(duì)公司開展稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)不同有著直接的關(guān)系。

二、提升新時(shí)期下機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃水平的相關(guān)對(duì)策

摘要：財(cái)務(wù)管理對(duì)確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，但是由于企業(yè)的經(jīng)營模式不斷變革，加之市場競爭激烈，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控帶來了很大的挑戰(zhàn)。面對(duì)市場激烈的競爭，企業(yè)不僅要重視生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，還要重視財(cái)務(wù)管理工作。只有積極做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃，才能確保企業(yè)降低成本，獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。為此，闡述企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的作用，分析企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理及企業(yè)發(fā)展的影響，并提出稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用策略。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用策略

稅收籌劃工作可以減少企業(yè)支出，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)有著一定的相似度。實(shí)施稅收籌劃可以維護(hù)企業(yè)納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，并將其運(yùn)用到整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作中，依照企業(yè)發(fā)展需求，優(yōu)化和完善納稅籌劃工作方案，有利于企業(yè)達(dá)到財(cái)務(wù)管控目標(biāo)。［1］企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要包含財(cái)務(wù)規(guī)劃和控等諸多內(nèi)容。但納稅籌劃通過企業(yè)事前的籌劃，降低納稅支出，兩者具有極高的相似度。同時(shí)將納稅籌劃有效應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作中，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)利益，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力，從而幫助企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控結(jié)構(gòu)優(yōu)化。［2］

一、稅務(wù)籌劃概述

（一）稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃主要是指依照國家所頒布的有關(guān)稅法，通過展開一系列的投資與經(jīng)營管理行為，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)行為與所涉及的稅務(wù)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行的事先管理與規(guī)劃，降低稅務(wù)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。即指企業(yè)在整個(gè)稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)堅(jiān)持有關(guān)稅法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本準(zhǔn)則，不可以做出違反相關(guān)法律規(guī)定的行為，并通過對(duì)企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)事項(xiàng)所開展前期籌劃和分析，提升管理工作中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)問題的處理能力，達(dá)到可以降低企業(yè)稅務(wù)管理的目的。

【摘要】企業(yè)納稅籌劃往往出現(xiàn)失敗，其原因有很多。筆者試圖通過對(duì)納稅籌劃失敗原因的分析，找出解決問題的對(duì)策。

在我國，納稅籌劃被理解為納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合稅法的前提下，通過對(duì)籌資、投資和經(jīng)營等理財(cái)活動(dòng)的精密規(guī)劃后而獲得節(jié)稅收益的活動(dòng)。從這一定義中可以認(rèn)識(shí)到：無論企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃，都不能違反國家法律，即必須以稅法為準(zhǔn)繩。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅時(shí)，所制定的納稅籌劃方案要獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方能實(shí)施。對(duì)于特殊的納稅籌劃方案，應(yīng)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成共識(shí)后，才能按其方案進(jìn)行操作。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持合法性和合理性的原則，既要保證所選擇的納稅方案合法，還要考慮到企業(yè)整體利益和長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。然而，在納稅實(shí)踐中，由于納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃存在著片面認(rèn)識(shí)，一味鉆法律的空子，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和掌握不夠，又缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，稅務(wù)籌劃失敗也就在所難免了。

一、納稅籌劃失敗的原因

（一）企業(yè)財(cái)會(huì)人員對(duì)法律條文理解不深不透，單憑對(duì)某些稅法條款的一知半解盲目地進(jìn)行納稅籌劃，結(jié)果使納稅籌劃活動(dòng)越過了法律允許的邊界，觸犯了法律，形成了事實(shí)上的偷稅、漏稅

例如，某輕化公司根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定：“生產(chǎn)并銷售應(yīng)稅品要繳納消費(fèi)稅；而從生產(chǎn)企業(yè)購買應(yīng)稅消費(fèi)品再批發(fā)或零售給其他單位和個(gè)人的，則不繳納消費(fèi)稅?！睂⑵髽I(yè)一部分銷售人員獨(dú)立出去，成立了獨(dú)立核算的下屬營銷公司，然后把輕化廠生產(chǎn)部門生產(chǎn)的高級(jí)化妝品以成本價(jià)格銷售給營銷公司。即將原本不含稅出廠價(jià)350元一套的化妝品，以成本價(jià)150元銷售給營銷公司，按當(dāng)時(shí)規(guī)定的30％消費(fèi)稅率每套只繳納了45元的消費(fèi)稅。每套少繳納消費(fèi)稅60［（350－150）×30％］元，且營銷公司批發(fā)或零售時(shí)均不繳納消費(fèi)稅。結(jié)果，這種做法被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，被認(rèn)定為是一起利用關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移產(chǎn)品定價(jià)的偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期補(bǔ)繳了稅款和罰款，使企業(yè)得不償失。

其實(shí)，只要認(rèn)真研究《中華人民共和國稅收征收管理法》就可以知道，該法律文件的第26條明確規(guī)定：“企業(yè)或外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其納稅的收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。”由此可見，納稅籌劃絕非輕而易舉，也不僅僅是減少納稅額的問題。作為納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該全面、深入地研究稅法，吃透稅法精神，才能避免這類納稅籌劃的失敗。

一、戰(zhàn)略管理與稅務(wù)籌劃

企業(yè)管理者對(duì)其未來五年以上時(shí)間的發(fā)展方向、經(jīng)營路線、預(yù)期結(jié)果等內(nèi)容進(jìn)行的總體規(guī)劃與構(gòu)思被稱為企業(yè)戰(zhàn)略。戰(zhàn)略管理是一種藝術(shù)、科學(xué)，是企業(yè)為了保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而制定、實(shí)施、評(píng)價(jià)的超越不同職能的決策方案的過程［1］。戰(zhàn)略管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的運(yùn)用主線是對(duì)企業(yè)核心競爭力的識(shí)別、評(píng)價(jià)、培育、提升。稅務(wù)籌劃是納稅人在合法、合規(guī)的情況下根據(jù)國家的稅收政策合理選擇有利于企業(yè)的納稅方案。而這些納稅方案需要企業(yè)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營、理財(cái)、投資等各項(xiàng)活動(dòng)提前進(jìn)行分析、籌劃。

二、集團(tuán)公司基于戰(zhàn)略管理的稅務(wù)籌劃策略

（一）改善稅務(wù)籌劃環(huán)境。健全完善的組織機(jī)構(gòu)與規(guī)范的制度是公司開展稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)保障，因此，集團(tuán)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃前需要進(jìn)行機(jī)構(gòu)與制度建設(shè)。首先，公司需要設(shè)立稅務(wù)籌劃組織機(jī)構(gòu)，選擇具備財(cái)務(wù)、法律、管理、會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面綜合知識(shí)的工作人員成立稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)人員應(yīng)該涵蓋領(lǐng)導(dǎo)層、管理層與公司的各個(gè)部門的業(yè)務(wù)人員。稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)要對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行總體規(guī)劃，管理、協(xié)調(diào)具體的涉稅事務(wù)，還要對(duì)國家的稅收政策進(jìn)行研究，并根據(jù)公司的實(shí)際情況制定經(jīng)營決策，對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、預(yù)測(cè)。稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)制定的稅務(wù)籌劃方案應(yīng)該縱向貫穿于公司的各個(gè)層級(jí)，以及各層級(jí)的具體涉稅事務(wù)，還要橫向協(xié)調(diào)各部門、各環(huán)節(jié)的涉稅工作。其次，集團(tuán)公司還要建立健全稅務(wù)籌劃評(píng)價(jià)機(jī)制。戰(zhàn)略導(dǎo)向下的稅務(wù)籌劃需要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整，因此，其非常強(qiáng)調(diào)適應(yīng)性，公司的稅務(wù)籌劃應(yīng)該按照計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、改進(jìn)等，這一不斷循環(huán)的流程使稅務(wù)籌劃與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保持一致，有效的推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)［3］。在稅務(wù)籌劃過程中評(píng)價(jià)機(jī)制需要對(duì)籌劃方案進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，主要評(píng)估方案與內(nèi)外部環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)是否相適應(yīng)、相符，是否需要改進(jìn)。在稅務(wù)籌劃方案評(píng)估中還要關(guān)注方法的可操作性，如果操作性不強(qiáng)，那么稅務(wù)籌劃就失去了意義。通過稅務(wù)籌劃評(píng)價(jià)機(jī)制，公司可以及時(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃中存在的不足進(jìn)行改進(jìn)，使籌劃方案更加合理，更加符合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。另外，集團(tuán)公司還要加強(qiáng)內(nèi)外溝通，不斷完善溝通機(jī)制，為稅務(wù)籌劃工作的開展獲取更多有效的信息。公司在外部要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，在內(nèi)部要加強(qiáng)各部門與員工之間的溝通。集團(tuán)公司還可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)與稅務(wù)相結(jié)合的全面預(yù)算管理，將稅務(wù)籌劃與生產(chǎn)經(jīng)營和公司戰(zhàn)略有效結(jié)合在一起，提升公司整體管理水平，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，并推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。以X集團(tuán)公司為例，公司的營業(yè)范圍比較廣泛，建筑工程類約占50%，服務(wù)業(yè)40%，工業(yè)10%，不同的業(yè)務(wù)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要選擇不同的稅率，公司為了科學(xué)合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，就需要根據(jù)業(yè)務(wù)范圍建立相關(guān)的機(jī)構(gòu)的制度。在設(shè)置稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)時(shí)，公司要根據(jù)業(yè)務(wù)范圍與稅率政策進(jìn)行劃分，將建筑工程類、工業(yè)、服務(wù)業(yè)等不同業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃工作分開。在建立稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)時(shí)，不僅要選擇法律人才、財(cái)務(wù)人員、管理人員、還要選擇各類具體業(yè)務(wù)方面的工作人員。在稅務(wù)籌劃評(píng)價(jià)工作中，具體的業(yè)務(wù)人員可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，方面企業(yè)及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。（二）構(gòu)建稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略管理體系。集團(tuán)公司將稅務(wù)籌劃與戰(zhàn)略管理結(jié)合在一起，對(duì)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展有非常重要的積極作用，可以有效提升公司經(jīng)營管理水平，提高公司防御、管控風(fēng)險(xiǎn)的能力。構(gòu)建戰(zhàn)略管理體系是戰(zhàn)略管理的重要程序，戰(zhàn)略管理體系的構(gòu)建可以為公司的稅務(wù)籌劃提供較為穩(wěn)定的長期發(fā)展方向，使稅務(wù)籌劃的目標(biāo)更加明確，也可以使稅務(wù)籌劃與公司具體業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系加強(qiáng)，有助于提高稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行力度。集團(tuán)公司要想構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略管理體系，需要首先對(duì)公司的戰(zhàn)略進(jìn)行詳細(xì)分析。公司的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)要收集各方面的信息，對(duì)信息進(jìn)行綜合分析，了解公司面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)、優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)。在稅務(wù)籌劃時(shí)，要對(duì)直接環(huán)境與間接環(huán)境進(jìn)行全面分析，了解公司的資金流、具體稅務(wù)、稅額等信息，盡可能掌握更多信息，使稅務(wù)籌劃更加符合實(shí)際情況。其次，公司要在遵循適用性、可行性、可接受性等原則的基礎(chǔ)上選擇合適的發(fā)展戰(zhàn)略。另外，公司要對(duì)戰(zhàn)略的實(shí)施與效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，要充分地考慮集團(tuán)公司的整體利益，使稅務(wù)籌劃體系服務(wù)于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。公司要在戰(zhàn)略管理指導(dǎo)下樹立作業(yè)成本管理思維，積極運(yùn)用成本性態(tài)分析，加強(qiáng)成本剛性與彈性管理。集團(tuán)公司在構(gòu)建稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略管理體系時(shí)必須根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)確定稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，然后完善公司的稅務(wù)管理制度，在稅務(wù)籌劃目標(biāo)的指導(dǎo)下結(jié)合公司的具體情況，明確稅務(wù)籌劃各工作崗位的職責(zé)，對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行細(xì)化管理。同時(shí)，集團(tuán)公司要對(duì)國際稅收籌劃加強(qiáng)關(guān)注，根據(jù)國際市場與公司的實(shí)際情況量身制作稅務(wù)籌劃方案。在稅務(wù)籌劃中要重點(diǎn)關(guān)注反避稅調(diào)查，降低公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)。（三）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控。集團(tuán)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分考慮，從戰(zhàn)略管理角度來看，稅務(wù)籌劃方案的選擇必須從公司的整體利益出發(fā)，對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。集團(tuán)公司在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)會(huì)受到眾多因素的影響，其戰(zhàn)略選擇與決策的難度相對(duì)較大，所以在決策前要收集掌握更多的信息，提高決策分析能力，使公司的戰(zhàn)略決策緊隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。為了有效管控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，公司需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，委托擁有良好資質(zhì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所與稅務(wù)事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)管理、涉稅事項(xiàng)進(jìn)行有效管理，并參與公司的稅務(wù)籌劃，提高稅務(wù)籌劃能力。同時(shí)，公司要對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提升其綜合素質(zhì)與專業(yè)能力。而公司的管理層要積極關(guān)注國家的相關(guān)政策，根據(jù)政策的變化及時(shí)調(diào)整公司戰(zhàn)略，有效防范政策波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，公司的財(cái)務(wù)部門要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流與溝通，詳細(xì)了解相關(guān)稅收政策，確保公司的稅收政策執(zhí)行合法、合規(guī)，避免發(fā)生違法、違規(guī)問題。我國在“營改增”政策全面實(shí)施之后，繼續(xù)推進(jìn)稅制改革，2019年兩會(huì)明確了要實(shí)施更大規(guī)模的減稅，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)制造業(yè)、交通業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅率進(jìn)行了再次下調(diào)，以促進(jìn)各主要行業(yè)的稅負(fù)不斷降低，加快經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)要在業(yè)務(wù)過渡期、合同簽訂、價(jià)格談判等方面積極籌劃，充分享受減稅政策帶來的優(yōu)惠。

三、結(jié)語

戰(zhàn)略管理是對(duì)集團(tuán)公司各項(xiàng)活動(dòng)的長期統(tǒng)籌，其中包括稅務(wù)籌劃，由此可知稅務(wù)籌劃與戰(zhàn)略管理密不可分，戰(zhàn)略管理可以為稅務(wù)籌劃提供方向與指導(dǎo)。基于戰(zhàn)略管理制定的稅務(wù)籌劃方案具有可調(diào)節(jié)、可預(yù)見的性質(zhì)，對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有積極的推動(dòng)作用?；趹?zhàn)略管理的集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃必須正確認(rèn)識(shí)兩者的聯(lián)系，并基于這種聯(lián)系構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略管理體系，加強(qiáng)戰(zhàn)略成本管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，積極推動(dòng)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

因素一：稅制因素

稅收制度是規(guī)范國家和納稅人之間稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范總稱，也是體現(xiàn)國家政策導(dǎo)向的宏觀調(diào)控手段之一。經(jīng)濟(jì)情況是多變的，許多新情況、新問題的出現(xiàn)使得原有的稅收規(guī)定出現(xiàn)漏洞和空白，如電子商務(wù)問題。稅法屬于上層建筑，無法立即作出反應(yīng)。而且，由于認(rèn)知和實(shí)踐能力的局限，稅制也不可避免地存在一些漏洞和缺陷，其中也包括國家為引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行而故意設(shè)置的稅收差異，如內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的寬和廣、稅率的高和低差異；不同行業(yè)、地區(qū)的減免稅差異等。這就為企業(yè)的經(jīng)營行為提供了稅收選擇的空間。事實(shí)上，也正是這些“差異”和漏洞成就了稅務(wù)籌劃。但這些漏洞和差異不是永恒存在的。隨著稅收制度的完善，稅務(wù)籌劃方案會(huì)因政策的變動(dòng)變得毫無價(jià)值，甚至帶來涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在利用稅制因素進(jìn)行籌劃時(shí)要注意兩個(gè)原則：1、合法與合理原則。稅務(wù)籌劃是納稅人在不違法的前提下對(duì)納稅行為的巧妙安排。稅務(wù)籌劃不僅要符合稅法的規(guī)定，還要符合國家政策導(dǎo)向。納稅人應(yīng)正確理解稅收政策規(guī)定，貫徹稅收法律精神，在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，否則，稅務(wù)籌劃會(huì)變成稅收違法。2、動(dòng)態(tài)性。從法制完善的角度來說，稅法是不斷補(bǔ)充完善和發(fā)展的，納稅人可利用的稅法漏洞會(huì)隨著稅收法律制度的完善越來越少。從宏觀調(diào)控的角度來說，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化會(huì)引起宏觀政策導(dǎo)向的轉(zhuǎn)移，企業(yè)可用于稅務(wù)籌劃的稅收政策的著重點(diǎn)也會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)移，稅務(wù)籌劃要因時(shí)而異。目前，我國正在醞釀新一輪的稅制改革，稅收制度將朝“簡稅制，寬稅基，低稅率，嚴(yán)征管”的目標(biāo)發(fā)展，稅制改革方案也呼之欲出，企業(yè)應(yīng)密切留意制度的變更以便作出及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施。

因素二：執(zhí)法因素

我國人口多，面積大，經(jīng)濟(jì)情況復(fù)雜，稅收征管人員多，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差，造成了稅收政策法規(guī)執(zhí)行的差異，這也為稅務(wù)籌劃提供了可利用的空間。主要表現(xiàn)在：1、自由量裁權(quán)。我國稅法對(duì)具體稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，即在一定的范圍內(nèi)稅務(wù)人員可以選擇具體的征管方式。如稅收征收管理辦法中規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)納稅人的具體情況采取稅款征收的方式，稅款的征收方式包括有定期定額、查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收等；對(duì)于偷稅行為稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人處以所偷稅款50％以上至5倍以下的罰款，等等。2、征管的水平。由于稅務(wù)人員素質(zhì)參差，在稅收政策執(zhí)行上會(huì)存在客觀的偏差，主要在對(duì)政策的理解、貫徹的方式、執(zhí)法的公平公正程度等方面。3、監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的不協(xié)調(diào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他工商行政管理機(jī)關(guān)之間缺乏溝通，國稅地稅之間欠缺信息交流、稅收征管機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門缺乏協(xié)調(diào)等。

企業(yè)在利用執(zhí)法差異因素進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)最重要的要求是有良好的交際溝通能力。首先是必須取得稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)可，即使是合法的籌劃方案也可能由于執(zhí)法上的差異變成一紙空文。其次是合法、合理地爭取稅務(wù)部門作出有利于的企業(yè)的具體征收管理方式。比如說，即使企業(yè)發(fā)生了稅收違法行為，稅務(wù)部門會(huì)根據(jù)納稅人以往良好的納稅記錄按最低的處罰標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。再次，企業(yè)要有綜合協(xié)調(diào)溝通能力。不僅要和稅務(wù)部門溝通，還要加強(qiáng)與經(jīng)濟(jì)管理部門的聯(lián)系。

本文作者：孫梅工作單位：中國石油大學(xué)

加強(qiáng)管理模式的創(chuàng)新，為企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造提供基礎(chǔ)。目前很多企業(yè)都在進(jìn)行管理模式的創(chuàng)新，同時(shí)也提出了很多有價(jià)值的建議和做法。如中國石油對(duì)于實(shí)行總承包管理模式的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目相關(guān)規(guī)定如下：國內(nèi)設(shè)備及安裝主材的采購合同須由供應(yīng)商、總承包商和項(xiàng)目業(yè)主三方簽署，供應(yīng)商須將增值稅發(fā)票直接開具給項(xiàng)目業(yè)主，或開具給增值稅納稅人總承包商，而總承包商再將增值稅發(fā)票開具給項(xiàng)目業(yè)主，但不因三方簽署的采購合同而免除工程總承包合同中約定的由總承包商履行的責(zé)任和義務(wù)。這種管理模式似乎在一定程度上打破了EPC總承包管理模式，其實(shí)企業(yè)選擇何種管理模式不重要，關(guān)鍵就在于這種管理模式是否對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展有益，如何突破原有的EPC總承包模式的框架，進(jìn)行管理模式的創(chuàng)新是企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的關(guān)鍵，只有從源頭上進(jìn)行管理模式創(chuàng)新，才能使得稅務(wù)籌劃方案有的放矢，事前的管理模式創(chuàng)新遠(yuǎn)比在既定的管理模式下的稅務(wù)籌劃方案給企業(yè)帶來更大的價(jià)值。

加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通交流方式的創(chuàng)新：稅務(wù)籌劃是一個(gè)涉及各方利益群體和國家法律法規(guī)的系統(tǒng)工程，不同利益主體和各個(gè)部門之間的協(xié)同溝通和配合，對(duì)于增值稅轉(zhuǎn)型后的EPC總承包模式來說尤為重要，要在試點(diǎn)階段通過投資者、業(yè)主、總承包商、地稅和國稅等多部門的溝通和交流，將EPC總承包模式面臨的問題和發(fā)展的障礙進(jìn)行深入研究，爭取得到稅務(wù)部門的理解和認(rèn)可，為稅法的完善和企業(yè)的發(fā)展做好國家層面的溝通和交流工作；同時(shí)又要在已有的稅法的基礎(chǔ)上爭取稅務(wù)部門的支持，讓稅務(wù)部門充分意識(shí)到企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案選擇時(shí)，是從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度確定的對(duì)企業(yè)發(fā)展最有利的方案，而稅務(wù)部門未來也會(huì)從企業(yè)的發(fā)展中獲得更多的稅收，讓稅務(wù)部門真正理解到企業(yè)與稅務(wù)部門交流溝通的目的不是稅收的最小化，而是努力做到企業(yè)和國家的共贏，為稅務(wù)部門的理解和支持奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

總之，稅務(wù)籌劃觀念的創(chuàng)新、EPC總承包管理模式的創(chuàng)新和與稅務(wù)部門溝通交流方式的創(chuàng)新是EPC總承包項(xiàng)目稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵，只有建立協(xié)調(diào)業(yè)主和總承包商、投資者、國稅和地稅等多方利益群體的創(chuàng)新管理模式才能夠真正做好EPC總承包模式的稅務(wù)籌劃工作，才能夠真正提升企業(yè)的價(jià)值，做到企業(yè)和國家的共贏。