一、施工企業(yè)存在的稅收風險

(一)施工企業(yè)沒有具體的稅收制度，搶目管理人員不具備良好的稅務意識

由于市場競爭的加劇，工程施工企業(yè)面臨著巨大的壓力。施工單位需要擴大利潤空間，因此需要做好施工稅收計劃。在現代的施工企業(yè)經常出現的問題是單方面的注重短期利潤不做長遠打算，這就造成了施工企業(yè)財務管理人員不注重稅務計劃繳稅意識也比較淡薄。從而造成企業(yè)風險管理意識不強，焦距了企業(yè)的稅務風險。

(二)施工企業(yè)財務管理機制不全面，稅務管理崗位以及人員安排不合理

施工企業(yè)的稅務管理人員多是由財務人員擔任，沒有形成專業(yè)的稅務管理隊伍以及專業(yè)的稅務管理人員。由于缺乏專業(yè)的稅務管理知識，在施工企業(yè)工程量大、工期長、工程復雜的情況下，難以處理稅收工作中的問題。

(三)沒有形成科學合理的稅務風險管理控制措施

建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務稽查“四位一體”的稅源聯動管理機制，其核心是建立四者之間的信息共享和反饋機制，形成一個以稅收分析指導納稅評估和稅務稽查，納稅評估為稅務稽查提供有效案源，稅務稽查保證納稅評估有效實施，評估檢查與稽查反饋結果改進評估和稅收分析工作的機制。為此，我們以金壇國稅的具體實踐為例，對構建稅源聯動管理工作機制進行了一些探討。

一、當前稅源管理工作中存在的問題

建立稅源聯動管理機制，首先要解決的是觀念問題，即正確認識當前稅源管理工作的現狀。94年稅制改革以來，我們開始著手建立“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查”的新型稅收征管模式，通過不斷深化稅收征管改革，基本上實現了由稅務機關對納稅人“保姆式”管理向專業(yè)化管理的轉變、由上門收稅向納稅人依法自覺主動申報納稅的轉變，稅源管理正逐步從傳統(tǒng)走向規(guī)范化、現代化，稅收收入也實現了大幅度增長。但是,在市場經濟飛速發(fā)展的形勢下，稅源情況發(fā)生了重大變化，作為稅收征管核心的稅源管理不斷暴露出一些新問題：

一是稅務機關只注重納稅人的日常納稅申報率、稅款準期入庫率等數據指標，而對其申報的真實性、準確性疏于審核，導致企業(yè)納稅申報隨意性很大，申報只有量的擴張，而無質的飛躍，稅源管理效能低下。

二是通過推行稅收管理員制度、優(yōu)化征管流程、實施減負增效等一系列措施，從很大程度上提高了國稅部門整體管理水平，但相對于稅收科學化、精細化管理的要求，人少事多的矛盾依然存在，特別是稅收管理員疲于應付一些經常性、必要性以及臨時性的事務性工作，深入到企業(yè)對稅源開展調查研究的時間和精力相對不足。

三是長期以來稅源管理工作被認為僅僅是征管一線的事情，各業(yè)務科室對稅源管理工作參與不夠，了解不多，而且業(yè)務科室之間由于人員、職責相互獨立，各自為政，導致稅源管理工作缺乏協(xié)調性，許多可以集中的力量被分散，可以整合的資源被浪費。

摘要:在企業(yè)經營管理中稅務風險管理不容忽視。就現階段而言，企業(yè)部分領導者對稅務風險缺乏正確認知，導致在工作中無法確切落實，雖然部分企業(yè)想要加強稅務風險管理的力度，但由于缺乏正確指引，無法找到切入點，嚴重影響到企業(yè)長遠發(fā)展。因此，本文主要針對加強企業(yè)稅務風險管理的策略進行詳細分析和研究，具體的策略主要有設置獨立稅務管理部門及崗位、加大稅務人員培訓和學習力度、加強企業(yè)與稅務機關的聯系、樹立正確納稅意識與觀念、完善稅務風險管理機制與規(guī)范，希望能夠為有關企業(yè)提供些許參考。

關鍵詞:企業(yè);稅務風險;管理;措施

一、當前企業(yè)稅務風險管理中存在的問題

(一)對國家稅務政策了解不多。企業(yè)稅務管理人員缺乏對國家稅務政策的正確了解，專業(yè)能力偏低，導致企業(yè)在相關納稅工作中存在較多問題。龐雜且繁復是我國稅收體系的主要特點，雖然站在客觀角度上來看，會計管理制度與稅收法規(guī)同出一脈，但其仍存在較大差異。我國每年都會出臺與稅收相關法律法規(guī)與政策，但企業(yè)財務管理人員往往因為工作或個人原因沒有及時對稅收政策及相關規(guī)定進行充分學習，導致工作中時因自身理解偏差造成企業(yè)面臨較大的稅務管理隱患，導致其在生產經營與資金正常流轉的過程中存在稅務風險。(二)企業(yè)管理者未樹立正確的稅收觀念與稅收意識。因為企業(yè)管理者未樹立正確的稅收觀念與稅收意識，使其稅收態(tài)度過于散漫，導致企業(yè)存在稅務風險。對國家稅法的了解是企業(yè)管理者的首要工作，對納稅意識的缺乏與模糊，導致企業(yè)內部控制混亂。部分企業(yè)領導認為公司的壯大與發(fā)展與自身生產經營有較為密切的關系，而與其他工作關系不大，因此在重要決策中沒有優(yōu)先考慮稅務風險對企業(yè)造成的惡劣影響。由于企業(yè)管理者對稅務管理不夠重視，使得企業(yè)內部沒有設置獨立的稅務管理部門，只將其歸納于財務部門的管理工作中，在正常稅務工作中“關系稅”運用極為頻繁。無法有效、順利地開展稅務風險管理工作，導致企業(yè)對相關風險控制力度過弱，錯誤的意識導致企業(yè)管理者對稅務風險管理的認知出現偏差，進而造成企業(yè)涉稅風險，而薄弱的納稅籌劃意識無形中加大了企業(yè)稅務風險。(三)缺乏健全的內部控制制度。就目前而言，企業(yè)在其生產經營的過程中，缺乏健全的內部控制制度及體系，其主要表現在沒有對稅務風險管理展開針對性的工作與控制。企業(yè)稅務人員對相關問題的處理效率不高，主要是因沒有專項稽核崗位，導致少繳稅、未繳稅的情況頻發(fā)的同時無法得到及時處理與糾正，造成企業(yè)的經濟損失。企業(yè)現存稅務風險問題多因內部控制制度體系的不健全，使企業(yè)在稅收管理中造成非蓄意違規(guī)行為，加大企業(yè)稅收管理風險。

二、加強企業(yè)稅務風險管理的有效措施

(一)設置獨立稅務管理部門及崗位。企業(yè)當前的首要任務即是設置獨立、專項的稅務管理部門，通過崗位合理設置，提高稅務策劃、稅務申報、納稅籌劃等工作的效率，崗位的清晰劃分使員工對自身的權限與職責進行明確與運用。企業(yè)應當實行稅務管理責任制度，綜合性考慮當前在生產經營中遇到的問題，以結合自身特點，設置符合國家政策及相關法律法規(guī)的工作標準。就企業(yè)當前情況而言，總體布局與組織機構都應當設立稅務管理部門及崗位，如果條件不允許，也應當邀請經驗豐富的稅務管理人員對企業(yè)內部專業(yè)稅務申報工作進行處理，避免企業(yè)因涉稅行為造成不良影響。(二)加大稅務人員培訓和學習力度。企業(yè)想要通過合理的納稅籌劃工作避免稅務風險，則應當加大對稅務人員的專業(yè)能力及綜合素養(yǎng)的培訓力度，使其能夠勝任稅務風險管理工作，并在工作中保持良好的職業(yè)道德與操守。專業(yè)能力的提升使其能夠對國家新出臺的相關政策及法律法規(guī)進行準確與及時了解，以保證其工作的順利開展?，F階段，國內企業(yè)稅務人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)普遍偏低，而稅務工作正常開展與其專業(yè)技能、業(yè)務素養(yǎng)及職業(yè)道德息息相關。因此，企業(yè)為了提高稅務人員的能力與素養(yǎng)定期開展相關培訓與教育學習活動，通過專業(yè)的指導對稅務最新動向進行了解與掌握。除加大稅務培訓、學習力度外，還應當提高稅務部門與相關部門的聯絡，如，財務部、營銷部等，通過有效的聯絡，打破信息的滯后性，降低發(fā)生稅務風險的概率。(三)加強企業(yè)與稅務機關的聯系。良好稅企關系的營造與企業(yè)稅務人員的態(tài)度有著十分密切的聯系，有效的溝通能夠促進企業(yè)與相關稅務機關的溝通，進而對相關政策及信息進行獲取與收集。企業(yè)邀請稅務機關人員講解國家稅收政策與法律規(guī)章，使企業(yè)員工能夠充分了解稅務理念，樹立正確的稅收意識，與此同時，企業(yè)也要鼓勵員工參與相關培訓，為員工提供學習機會，為稅務管理人員營造良好的工作環(huán)境。企業(yè)對稅收法規(guī)及政策的理解應當以稅務機關為準，尤其是在新出臺的政策、界限模糊的稅收準則及涉稅問題的處理中，以稅務機關的準許與認同為前提，使企業(yè)稅務管理風險在最大程度上得到解決。(四)樹立正確納稅意識與觀念。正確納稅意識及觀念的樹立是有效規(guī)避稅務風險的前提，企業(yè)領導者對稅收政策及相關法律規(guī)章的正確理解才能保證在企業(yè)內建立健全的稅務機制，進而保證“依法納稅、合理籌劃”。以誠信納稅管理開展生產經營活動，組織管理機構對稅務管理風險的正確認知，使其能夠在不違反相關條例的基礎上合理避稅，提高企業(yè)經濟效益。企業(yè)領導者在做相關決策時，應當與企業(yè)稅務人員進行及時、有效的溝通，通過針對性稅務問題展開商討與解決，進而降低稅務管理風險。因此，在實際的工作中，要轉變傳統(tǒng)經營觀念，以遵循國家法規(guī)為主，樹立正確納稅意識，以嚴謹的態(tài)度開展稅務申報、籌劃等工作。(五)完善稅務風險管理機制與規(guī)范。稅務風險管理機制與內部控制制度的完善與優(yōu)化，能夠使企業(yè)提升對稅務風險的應對能力。企業(yè)領導者積極建立科學、合理的規(guī)范與制度，提高稅務人員的工作效率，以良好的制衡機制落實稅務風險管理工作。健全且完善制度的建立能夠使企業(yè)各個部門相互協(xié)調，進而保證稅務管理工作的順利開展。值得注意的是，稅務工作的開展應當以崗位分離、信息交融位置，既保證相互制約，也保證信息有效性。稅務風險管理機制與預測機制的建立是企業(yè)的重要舉措，良好的機制與規(guī)范能夠使稅務申報資料、政策應用的準確性與合理性得到保證，通過相關部門的共同協(xié)作，對稅務風險進行有效規(guī)避與處理。企業(yè)在其經營管理過程中應當參與到稅務管理的各個環(huán)節(jié)中，進而完善相關事項與制度。在工作中，要求稅務人員按照工作梳理流程，使自身的權限與職責在稅務管理工作中得到充分發(fā)揮，進而使相關工作得到保證。納稅申報、稅務籌劃、項目復核及政策審批等工作在實施時，對其中存在的疑問與異議進行記錄與處理，保障企業(yè)稅務管理工作的有效性。符合國家相關法規(guī)及制度既是良好生產經營的開端，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎。

摘要：依法納稅是每一個企業(yè)應盡的義務，從大型企業(yè)角度闡述，納稅在一定程度上決定了企業(yè)未來發(fā)展情況，是提高企業(yè)競爭力的重要措施。當前我國社會經濟高速發(fā)展，帶動了大型企業(yè)的進一步發(fā)展，在這一背景下，大型企業(yè)在納稅過程中，由于稅收條款相對復雜，因而使得其稅務風險相對較高，嚴重制約大型企業(yè)進一步發(fā)展。部分大型企業(yè)為有效降低稅務風險，紛紛開展稅務管理工作，從而不斷提升企業(yè)內部稅務風險抵御能力。在本次研究中，首先闡述大型企業(yè)稅務風險類型，其次闡述大型企業(yè)稅務風險出現的原因，最后提出大型企業(yè)加強稅務風險管理的優(yōu)化措施，從根本上幫助大型企業(yè)降低稅務風險影響，實現企業(yè)進一步發(fā)展。

關鍵詞：大型企業(yè)；稅務風險；管理分析

當前我國對稅收管理工作十分重視，大型企業(yè)繳納的稅收相對較多，是我國財政的主要收入來源，大型企業(yè)在納稅過程中，往往稅收款項相對較多，因而極易產生稅務風險。大型企業(yè)只有積極構建完善的稅收風險管理制度，才能夠有效規(guī)避稅務風險?，F階段，市場競爭較為激烈，大型企業(yè)在發(fā)展過程中，往往面臨著嚴峻挑戰(zhàn)，但由于部分大型企業(yè)內部管理人員對稅務風險管理問題不夠重視，因而導致企業(yè)稅務風險較大，嚴重制約企業(yè)健康發(fā)展。

大型企業(yè)稅務風險類型

大型企業(yè)其運營規(guī)模相對較大，資金力量較為雄厚，發(fā)展較為成熟，在市場中占據著重要地位，因此依法繳納稅收是每一個大型企業(yè)應盡的義務與責任。大型企業(yè)在繳納稅收過程中，往往會面臨一定稅務風險。大型企業(yè)為實現高效發(fā)展，保證企業(yè)發(fā)展競爭力，其管理者應當重視稅務管理工作開展?，F階段，大型企業(yè)在納稅過程中，存在的稅務風險主要可分為以下三種。（一）多繳納稅款風險。大型企業(yè)在運營過程中，會存在一定多繳納稅款風險。造成這一稅務風險出現的主要原因為在企業(yè)財務部門中，由于專門負責稅務管理的工作人員自身專業(yè)能力不足，綜合素質低下，對我國當前稅收政策不夠了解，同時缺乏稅收籌劃能力以及意識，因此企業(yè)在繳納稅款時，出現多繳納稅款的風險。大型企業(yè)在運營過程中，稅務風險對企業(yè)影響較大，與少繳納稅款形成的稅務風險相比較，多繳納稅款風險相對較小。（二）漏繳以及少繳存在的風險。大型企業(yè)在繳納稅款的過程中，會出現少繳以及漏繳稅款的行為，因此導致稅務風險出現，這一風險出現的主要原因為大型企業(yè)在繳納稅款的過程中，并未嚴格遵守我國的稅法規(guī)定，因此出現了少繳以及漏繳等行為。在出現少繳以及漏繳時，大型企業(yè)則會面臨處罰，同時還需要接受法律處罰，嚴重制約大型企業(yè)進一步發(fā)展。（三）主觀篡改，規(guī)避納稅壓力。存在部分大型企業(yè)，為實現自身經濟效益最大化，采取多種方式降低稅額。部分企業(yè)通過對財務報表進行修改以及少報一部分項目的方式，實現降低賦稅。但當大型企業(yè)這一行為被我國稅務機關查處后，企業(yè)將會面臨大額度罰款。大型企業(yè)在納稅過程中存在多種風險，制約了企業(yè)進一步發(fā)展。為有效規(guī)避稅務風險，大型企業(yè)應當積極采取風險規(guī)避以及防范措施，保證稅務工作科學開展，同時還可開展稅收籌劃工作，保證企業(yè)利益的同時，還能夠降低企業(yè)稅務風險，對促進企業(yè)進一步發(fā)展具有重要意義。

大型企業(yè)稅務風險成因分析

摘要：新會計準則的實施，使得我國財務會計變得更加市場化以及國際化，并且新會計準則的推進，也讓財務工作更加嚴謹化以及細致化，因此，其對財務會計人員也提出了更高的要求。在這種背景下，即對新準則下勘察設計咨詢單位稅務管理進行了分析，明確了現階段單位稅務管理存在的問題，然后在結合實際現狀的基礎上，制定了具有一定可行性的規(guī)劃策略，望相關人員能夠參考和借鑒。

關鍵詞：新準則下；勘察設計咨詢單位；稅務管理規(guī)劃

在新準則不斷推進的當下，勘察設計咨詢單位要想進一步對自身規(guī)模進行擴大，提升自身的市場競爭優(yōu)勢，那么在實際的發(fā)展過程中，應該采用合理的手段，可續(xù)的開展稅務管理工作。針對稅務管理工作而言，其主要包括稅務風險的應對以及稅務籌劃等。當前，由于一些內在以及外在因素的影響，使得勘察設計咨詢單位稅務管理工作的開展存在了一些問題，從而導致稅務風險出現。因此，單位應該強化重視，合理規(guī)劃。

1稅務管理簡述

1．1稅務管理概述。所謂的稅務管理，其主要是指企業(yè)分析研究、監(jiān)控處理、協(xié)調溝通等稅務事務的管理過程。一般情況下，稅務管理主要可以包含兩個方面：一方面為對納稅風險進行防范；另一方面為依照國家的標準和規(guī)定，合理的進行納稅。在企業(yè)的實際發(fā)展過程中，其主要的目的就是要實現企業(yè)經營利益最大化，而針對利潤而言，其不僅是企業(yè)經營發(fā)展期間的重要保證，同時也是衡量企業(yè)績效的在重要指標。而在這種情況下，企業(yè)為了能夠最大程度的對自身經濟效益進行提高，通常會采用各種手段來壓低企業(yè)的成本。在實際的發(fā)展過程中，企業(yè)稅務會計通過事先進行統(tǒng)籌規(guī)劃的方式，在多種納稅方案中合理的對企業(yè)投資以及經營等財務活動進行安排，科學的對企業(yè)經營以及內核等進行決策，同時嚴格依照國家法律法規(guī)，積極且合理的進行稅務籌劃，確保企業(yè)可以在合法合理的基礎上完成納稅義務的同時，還能夠有效的對稅收負擔進行降低，不斷提升稅后利潤，提升自身市場競爭優(yōu)勢，進而為企業(yè)的長久進步和發(fā)展打下堅實基礎。1．2稅務管理的主要模式。在稅務管理方面，現階段，其主要可以包含三種模式，包括：自我管理模式、外包模式以及自我管理與外包相結合的模式。其中，針對自我管理模式來說，其主要是指在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)相關涉稅業(yè)務通常交由內部人員進行管理。但是，對于這一模式來說，由于企業(yè)相關人員的素養(yǎng)、水平以及能力等方面的制約和限制，使得如果在工作中不能合理的開展稅務管理工作，那么就非常容易出現稅務風險，從而在一定程度上加劇了稅務管理成本。針對外包模式，其主要是指在企業(yè)的發(fā)展階段，涉稅業(yè)務交由專業(yè)的稅務機構進行完成，企業(yè)只要支付一定的勞務費用即可。與自我管理模式不同，外包模式可以對涉稅風險進行有效的規(guī)避，能夠促進績效評價工作的合理開展，對企業(yè)成本的提升很有益處。針對外包模式以及自我管理與外包相結合的模式而言，其通常是指企業(yè)自身的專職人員與稅務中介結構共同展開。

2勘察設計咨詢單位稅務管理存在的問題分析

1實施稅務信息安全管理的重要意義

稅務信息是國家稅務決策、稅收計劃制定與調整的重要依據，是稅務機關稅收征管工作的必要支撐，也是納稅人信息權利的核心內容，因而其安全管理具有重要意義。稅務信息安全管理有利于維護并促進國家職能的實現。稅收是實現國家宏觀調控職能的重要手段，而這一手段必須借助和運用稅務信息才能達到。因為稅務信息管理一方面能使信息正確地反映經濟稅源和稅收進度情況，為制定國民經濟和社會發(fā)展計劃及調整國民經濟結構提供可靠依據。另一方面，可了解納稅人的經濟活動狀況，并掌握國民經濟發(fā)展變化情況，鑒定稅收政策與經濟發(fā)展需要是否相適應，以便迅速做出明智的決策，有效地發(fā)揮稅收調節(jié)經濟的作用。換言之,如果稅務信息安全無法得到保障的話，既無法實現稅收為國家籌集財政收入的職能，也將使國家以稅收進行宏觀調控經濟的政策大打折扣，影響經濟與社會的發(fā)展。稅務信息安全管理有利于稅務機關稅收征管的現代化。稅務信息安全管理是稅收征管的組成部分，正確、及時、安全的稅務信息是把握財政發(fā)展和稅務管理客觀規(guī)律的鑰匙，有利于實現稅務管理科學化、現代化，使稅務管理工作從經驗走向科學，以適應社會和經濟形勢發(fā)展對稅務管理的要求；有利于提高稅務管理水平和稅務管理效率，做到努力開發(fā)稅源，盡力足額征收，增加稅收收入；有利于提高稅務管理隊伍的素質，強化信息意識，掌握信息技術，開展稅務管理工作，適應社會主義市場經濟體制下的稅務管理需要。稅務信息安全管理有利于納稅人權利的保障。從納稅人角度而言，稅收是納稅人根據法律的規(guī)定及程序向稅務機關提供納稅申報資料并繳納稅款的過程。在此過程中，不論是納稅人提供的納稅申報資料，還是稅務機關依法定職權收集的信息，不可避免的會涉及到納稅人的商業(yè)秘密（客戶資料、銷購價格、專利技術等），正常生產經營信息（生產經營范圍、工商稅務登記證件號等），個人隱私（個人及家庭身份信息、社會關系等），涉稅負面信息（欠稅記錄、稅務處罰信息等），一旦這些信息的泄露不僅會對企業(yè)的正常經營帶來嚴重影響，而且還會給個人和家庭生活帶來惡性干擾，甚至還有可能引起詐騙和金融犯罪。因此，稅務信息安全管理是納稅人權利的重要保障。

2基層稅務信息安全管理的難題

2.1基層稅務信息安全管理存在的風險

信息技術飛速發(fā)展，尤其是大數據時代的到來，基層稅務信息安全技術管理風險與日俱增?？茖W技術水平日新月異，移動互聯網、虛擬化、云技術、大數據應用等新技術層出不強。此類技術的應用對于專業(yè)技術的要求較高，安全保障措施也較為嚴密，但現有的稅務信息安全管理的軟硬件、制度、頂層設計、稅務人員素質、社會要求等方面無法適應其方便、快捷、高效的特點，使得稅務信息暴露在數據的海洋，極易造成信息被盜取、被非法病毒所侵入，稅務信息安全技術管理必然風險激增。改革不斷深化，尤其是簡政放權要求逐步提高，基層稅務信息安全行政管理風險突飛猛進。全面深化改革的推進，行政管理被要求回歸理性簡政放權，實現由權力管制到權利治理，基層稅務部門必然面臨著工作重心后移及執(zhí)法風險加大的交匯壓力，后續(xù)管理將成為稅務部門工作的一種常態(tài)。稅務管理信息化是保證后續(xù)管理科學、有效、規(guī)范進行的基本方式且根本保障，而稅務信息安全管理是稅務管理信息化的基礎，是故稅務信息安全管理必然成為稅收征收與管理過程的基礎和支撐。稅務管理信息化下稅務信息不論是頻率還是數量均不斷提高，數量和質量相生相克，前者的增多必然導致后者的下降，稅務信息安全行政管理風險驟升。依法治稅加強，尤其是納稅人權利意識的覺醒，基層稅務信息安全管理涉紛風險不斷提高。隨著經濟、社會以及文化的不斷發(fā)展，納稅人權利意識在不斷覺醒，私權保護、正當程序、公平正義成為了普遍訴求。納稅人信息是稅務信息安全管理的重要內容之一，包含著巨大的商業(yè)價值，稅務機關在采集、保管和使用納稅人信息過程中往往由于安全措施不到位而導致納稅人權利受到損害事件時有發(fā)生，甚至誘發(fā)違法犯罪。近些年來，由于稅務信息安全管理不善帶來的稅務糾紛呈水漲船高之勢，納稅人訴諸法律途徑的越來越多，基層稅務部門涉議、涉訴風險不斷提高。

2.2基層稅務信息安全管理面臨的困境

隨著現代經濟的迅猛發(fā)展，信息化已成為當今經濟社會發(fā)展的顯著特征，信息資源日益成為重要的生產要素和社會財富。現代信息技術同樣成為了貫穿稅收征管全過程的關鍵因素，是稅收征管工作的重要生產力。信息管稅，就是充分利用現代信息技術手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風險管理理念，完善稅收信息管理機制，健全稅源管理體系，加強業(yè)務與技術的融合，進而提高稅收征管水平。簡單說，信息管稅就是應用現代信息技術對涉稅信息進行管理和應用，達到加強稅源管理的目的。

信息管稅不再是單一的管理問題或技術問題，而是對稅務管理理念、管理制度、管理方式、管理手段和管理機制又一次完善和創(chuàng)新，是對征管資源進行重新配置和調整，也是一個不斷探索與逐漸完善的過程。因此，筆者認為：踐行信息管稅要以確立四種理念為引導，以完善四項機制為保障，以信息技術為支撐，以征管業(yè)務為基礎，加強業(yè)務與技術的全面融合，建設立體化、專業(yè)化、信息化稅源管理體系，切實推進實施信息管稅工作。

一、確立現代稅收管理四種理念

在信息管稅中，人是決定性的因素。地稅部門要繼續(xù)加強文化建設，宣傳、灌輸四種現代稅收管理理念，引導廣大干部正確理解信息管稅的思想內涵；發(fā)揮文化的靈魂導向、團隊凝聚、行為約束作用，引導稅務干部樹立正確的人生觀和價值觀，把思想、行為統(tǒng)一到推進信息管稅的工作目標上來。一是新公共服務理念。稅務機關在通過各種政策手段加強稅收管理的同時，科學地引入商務管理領域的客戶關系管理理念，提高納稅服務質量，從而構建和諧征納關系。二是稅收風險管理理念。稅務機關以稅法遵從最大化為目標，科學實施風險目標規(guī)劃、風險識別、風險評估、風險控制和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低稅法遵從風險、減少稅收流失。三是業(yè)務與技術融合理念。將科技運用到稅收管理的各個環(huán)節(jié)，提升稅收管理的水平和效率。四是扁平化管理理念。以減少中間層次、縮短服務通道和路徑、增大管理寬度和幅度、促進信息快速傳遞為目的組織管理模式變革。

各級地稅領導要帶頭參與，深化認識，真正把信息管稅作為一項全局性、系統(tǒng)性的工作重視起來，做好信息管稅的內外協(xié)調工作；深層次的理解信息管稅的真正內涵、管理理念、管理方式以及稅收管理運作程序等；充分調動稅務人員的主觀能動性，切實抓好數據的采集、審核、錄入、分析和利用等核心工作；健全和完善績效考核管理體系，切實提高干部的思想認識和責任意識。

二、建立和完善信息管稅四項機制

近年來，國際上很多大公司因為對稅務風險的防控不嚴而出現稅收上的麻煩，國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等諸多國內知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經營和聲譽都遭受了不小的損失，稅務風險已經成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時炸彈”。2008年，我國某上市公司在接受稅務部門的例行檢查時，被指上年度的經營與納稅存在違規(guī)情況，稅務部門隨后對該公司進行了為期4個月的稅務稽查。一時間，該公司受到客戶和眾多股民的質疑，不僅公司的融資計劃難以執(zhí)行，公司股價也在多個交易日持續(xù)下跌。由此可見，加強企業(yè)稅務風險管理，已經不是可有可無的問題，而是非?，F實的迫切問題。

2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務風險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。

一、企業(yè)稅務風險管理界定

企業(yè)稅務風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。

根據《指引》中對稅務風險管理的說明，企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務風險管理的目標是：企業(yè)稅務規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務風險管理目標，建立企業(yè)稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實現協(xié)同效應，企業(yè)稅務風險管理可以融入企業(yè)風險管理和內部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務風險識別

**年全省國稅工作的總體要求是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，更新治稅理念，推進依法治稅，在深化稅源聯動管理、強化信息技術支撐、優(yōu)化納稅服務體系、創(chuàng)新干部教育管理上求得新突破，全面發(fā)揮稅收職能作用，推動江蘇國稅事業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，為全面建設小康社會作出新的更大貢獻。根據總體要求，主要抓好七方面工作：

一、深化稅源聯動管理，夯實稅收征管基礎，確保國稅收入隨經濟發(fā)展同步協(xié)調增長

1、完善稅源聯動管理機制，增強聯動管理整體效能。進一步深化“橫向”與“縱向”聯動工作機制。橫向上要抓好聯動工作制度落實，整合扎口部門工作重點，提高信息準確性，進一步提高部門間協(xié)同運作能力；縱向上要進一步完善統(tǒng)一的向上接收、反饋機制和對下整合機制。

2、明確稅源聯動管理重點，形成稅源稅基控管合力。運用稅收遵從風險管理理論，積極開展對稅收風險點的分析、識別、排序和應對，深化稅收分析工作；推進稅源監(jiān)控方式的轉變，強化稅源分級分類管理，明確各級重要稅源監(jiān)控標準、范圍及要求；提高納稅評估專業(yè)化水平和聯動效應，加強分級專業(yè)化評估，豐富評估分析指標體系和行業(yè)模型；認真落實稽查建議制度和案例分析制度，發(fā)揮稅務稽查“以案促查、以查促管”的作用。

3、抓好稅源管理各項基礎工作，夯實稅源聯動管理基礎。加強戶籍管理與各稅種管理、國際稅收管理、出口退稅管理的銜接配合；做好紅字發(fā)票開票系統(tǒng)的推廣工作，深化普通發(fā)票省內逆查機制，遏制普通發(fā)票虛開現象；充分利用社會協(xié)稅護稅資源，拓展國、地稅聯合辦稅領域和事項；通過公共信用信息平臺等渠道，積極拓展獲取第三方信息的渠道。

二、完善征管運行機制，深化數據增值應用，進一步提高科學化精細化管理水平

對基層稅務機關而言，最主要的工作職責就是依法加強稅源管理，最大限度地堵塞管理漏洞，提高稅收征收率。按照科學化、精細化的管理要求，各級稅務機關稅源管理的組織形式在理論上不斷創(chuàng)新，實踐中不斷豐富。稅源管理聯動機制，以稅收分析為管理工作的起始點和回歸點，以稅收分析指導稅源監(jiān)控、納稅評估，納稅評估為稅務稽查提供有效案源，納稅評估與稅務稽查結果反饋于稅收分析。這一稅源管理的創(chuàng)新機制，從稅源管理流程整體優(yōu)化、管理資源全面整合出發(fā)，突出了稅收分析的指導作用，增強了稅源管理的科學性；強化了稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查的職能作用，提高了稅源管理的實效性。

一、充分認識聯動機制在稅源管理中的作用

推進稅源聯動管理，目的在于解決現實稅源管理問題，挖掘管理潛力，通過稅收分析查找問題，稅源監(jiān)控發(fā)現問題，納稅評估解決問題，稅務稽查堵塞問題。

（一）推進稅源聯動管理是落實科學管理、促進依法治稅的具體體現。依法治稅是稅源管理的根本準則，推進依法治稅必須堅持科學發(fā)展觀的指導。以科學的態(tài)度，不斷加深對稅源管理內在規(guī)律的認識，在研究、分析、解決問題的過程中，建立完善稅源管理機制；以科學的精神，借鑒先進的管理思想，從管理機制上建立完善工作制度，推進工作落實；以科學的辦法，有效堵塞管理漏洞，整頓和規(guī)范稅收秩序，提高稅源管理的質量和效率。具體到日常稅源管理工作，稅務機關內部有著明確的職能分工，有著規(guī)范的操作規(guī)程，也有著嚴格的質量要求，但在系統(tǒng)內部、職能部門、上下層級之間相互促進、相互制約，共同推進上仍顯不足。推進稅源聯動管理，在內部各職能環(huán)節(jié)“動”起來的基礎上，以“聯”的方式，各職能環(huán)節(jié)的工作質量相互驗證、完成任務相互促進，環(huán)節(jié)互動、整體聯動，建立了科學的稅源管理組織體系、流程設計和目標管理體系。

（二）推進稅源聯動管理是集聚管理要素、增強管理合力的必然選擇。稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查是稅源管理的主要職能環(huán)節(jié)，工作各有側重，方法不盡相同。稅收分析的作用在于運用科學的方法，從宏觀分析、微觀分析入手，揭示管理工作中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出解決問題的辦法和措施；稅源監(jiān)控的作用在于加強基礎管理，全面掌握納稅人各類動態(tài)的、靜態(tài)的涉稅信息，從源頭上規(guī)范納稅行為；納稅評估通過案頭分析、約談說明、實地核查等工作步驟，解決一般性的稅收違章問題，發(fā)揮以評促查、以評促管的作用；稅務稽查以整頓和規(guī)范稅收秩序為目標，以打擊各類涉稅違法為重點，發(fā)揮稅務稽查的威懾作用。推進稅源聯動管理，按照目標一致、工作協(xié)同和實效管理的要求，發(fā)揮稅收分析的指導作用，稅源監(jiān)控的基礎作用，納稅評估的查糾作用和稅務稽查的保障作用，突破了職能管理的局限性，形成了“一體化”的稅源管理格局。

（三）推進稅源聯動管理是加強分工協(xié)作，實現良性互動的重要措施。聯動管理機制實現了稅源管理從職能導向型向流程導向型的轉變。職能導向型管理的局限性在于強調職能分工，工作聯系與協(xié)調主要通過行政組織體系來推進，從業(yè)務操作層面割裂了稅源管理業(yè)務流程。流程導向型管理的優(yōu)越性在于強調職能劃分，更重視職能整合，所有職能工作都成為聯動“鏈條”上的重要一環(huán)。不論什么部門、什么崗位的干部，工作不努力，就會被倒逼著前進；工作有缺陷，就會被倒逼著查糾；工作有過錯，就會被倒逼著追究。在稅源管理職能明確劃分、職責明確定位的情況下，推進稅源聯動管理，職能工作分工協(xié)作，有利于提高稅源管理工作的集約化水平；有利于促進干部加強學習，提高管理技能，履行好崗位職責和義務，達到稅源管理工作的最佳狀態(tài)。