摘要：稅務(wù)管理，是企業(yè)經(jīng)濟資產(chǎn)管理的主要方面，它與企業(yè)經(jīng)營趨向、資本、以及資源規(guī)劃等方面均具有密切聯(lián)系?；诖耍疚慕Y(jié)合稅務(wù)管理的相關(guān)理論，著重對其在企業(yè)運營中的重要性進行探究，以達到充分發(fā)揮其優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)優(yōu)化配置的目的。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；企業(yè)運營；重要性

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展趨向逐步創(chuàng)新，企業(yè)資源開發(fā)趨向也正向著最優(yōu)化層面轉(zhuǎn)變，尤其是企業(yè)金融管理中的稅務(wù)管理，更是在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用。由此，為了充分把握企業(yè)經(jīng)營資源規(guī)劃要點，就必須對其實際要點進行歸納。

一、稅務(wù)管理

稅務(wù)管理，是指企管理者為了實現(xiàn)經(jīng)營利益最大化，企業(yè)結(jié)合我國經(jīng)濟調(diào)控管理的相關(guān)理論，做好企業(yè)經(jīng)營收益結(jié)構(gòu)調(diào)控的方法。一般來說，企業(yè)稅務(wù)管理包括國家稅收管理法規(guī)、政策的分析與應(yīng)用，也包括企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)，開展繳稅業(yè)務(wù)體系的規(guī)范化管理兩部分。企業(yè)通過稅務(wù)管理調(diào)節(jié)，能夠避免企業(yè)經(jīng)營期間，由于繳稅結(jié)構(gòu)規(guī)劃不合理出現(xiàn)的資金規(guī)劃漏洞，對企業(yè)整體或者內(nèi)部員工利益產(chǎn)生影響。隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展程度逐步加深，企業(yè)稅務(wù)管理工作的實踐作用越來越突出，它不僅成為企業(yè)金融資本管理的重要分支，也與企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險，協(xié)調(diào)效益與資本之間有著密切的關(guān)聯(lián)。

二、稅務(wù)管理在企業(yè)運用中的重要性

摘要：落實“兩個減負”是稅務(wù)機關(guān)全心全意為人民服務(wù)的具體體現(xiàn)，也是提高稅法遵從度，構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要舉措?！皟蓚€減負”能否落實到位，納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)不必要的、額外的負擔(dān)能否切實解決，是衡量當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)工作執(zhí)行力的重要標(biāo)準(zhǔn)，也是稅務(wù)機關(guān)加強稅收管理，改進工作作風(fēng)，提高工作效能的必然途徑。本文就進一步落實“兩個減負”、優(yōu)化納稅服務(wù)的相關(guān)內(nèi)容做了些思考。

關(guān)鍵字：落實兩個減負思考

一、“兩個負擔(dān)”的主要表現(xiàn)及原因分析

（一）納稅人在辦稅過程中不必要的負擔(dān)

1、辦稅“排隊難”?！芭抨犽y”是目前各地辦稅服務(wù)廳普遍存在的現(xiàn)象，在辦稅高峰期這種現(xiàn)象更為加突出，它既給納稅人帶來了不便，也影響了稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)效率。造成“排隊難”現(xiàn)象的原因主要有：一是部分辦稅服務(wù)廳的硬件設(shè)施還不能滿足實際需要。在辦稅高峰期，部分辦稅服務(wù)廳受場地大小、硬件設(shè)備數(shù)量的限制，往往是“有人無機”，臨時增加辦稅窗口的數(shù)量會受到限制，通常只能通過延長辦稅時間，稅務(wù)人員輪流“上陣”等方式緩解辦稅窗口的工作壓力。二是網(wǎng)絡(luò)辦稅服務(wù)平臺建設(shè)有待完善。網(wǎng)絡(luò)辦稅平臺具有便利、快捷的特點，能夠自動采集、傳遞、匯總、比對、分析數(shù)據(jù)，對提高稅務(wù)機關(guān)的辦稅效率具有積極作用。如揚州地區(qū)除了網(wǎng)絡(luò)申報、網(wǎng)上認證事項外，其他辦稅事項一般都需要納稅人到辦稅服務(wù)廳直接辦理，網(wǎng)上辦稅平臺的功能建設(shè)還有待進一步完善。三是辦稅服務(wù)手段缺乏多樣性。“排隊難”不僅僅是稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳所有特有的現(xiàn)象，多數(shù)銀行也都有這種現(xiàn)象，而銀行一般采取人工服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、自助服務(wù)如自助取（存）款機等多樣性的服務(wù)手段來緩解廣大儲戶的“排隊難”矛盾,而目前國稅部門為納稅人提供的辦稅手段主要有兩種：全面的辦稅服務(wù)廳人工服務(wù)和部分遠程網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。

2、辦稅“跑腿煩”。近年來，稅務(wù)部門通過簡化辦稅流程，大力提倡“一站式“服務(wù)、”一窗式”服務(wù)、“一戶式”、管理、“首問負責(zé)制”等服務(wù)理念和服務(wù)措施，納稅人辦稅“多頭找、多次跑”的現(xiàn)象較以往有了根本性轉(zhuǎn)變，但部分納稅人在辦理部分辦稅事宜時仍有辦稅“跑腿煩”的抱怨，究其原因主要有三點：一是，辦稅流程去向不透明。理論上講，納稅人向辦稅窗口提供相關(guān)資料后，調(diào)查、審批等后續(xù)流程處理一般在稅務(wù)部門進行內(nèi)部循環(huán)，納稅人無需多跑腿，只需按約定的時間到指定辦稅窗口領(lǐng)取辦結(jié)資料即可。但納稅人由于不清楚涉稅事項的具體辦理流程去向，為盡快辦結(jié)，往往頻繁的到稅務(wù)部門打聽，或直接拿著資料找相關(guān)部門逐一跑腿催辦。二是，部分辦稅事項的流程設(shè)置不合理。比如按現(xiàn)行規(guī)定，一般納稅人必須在當(dāng)月月底前持進項增值稅專用發(fā)票、運輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票到稅務(wù)機關(guān)先進行認證，次月1—10（節(jié)假日按規(guī)定延期）還要到辦稅服務(wù)廳再辦理申報和報稅手續(xù)，最后還要到銀行辦理稅款繳納事項。這樣納稅人從辦理認證、申報、報稅到最后繳納稅款至少要跑三次。雖然部分地區(qū)推行了網(wǎng)上認證和網(wǎng)絡(luò)申報，但是由于報稅目前只能到辦稅服務(wù)廳辦理，納稅人還是免不了要跑腿。三是稅企聯(lián)系的渠道單一。對于一些涉及納稅人的調(diào)查，往往是稅務(wù)部門層層通知，最后由稅收管理員逐一電話聯(lián)系相關(guān)納稅人，如果調(diào)查項目較多，或需要納稅人報送書面材料的，通常都是由納稅人跑腿上門報送，這對交通不便利和邊遠地區(qū)的納稅人尤為不便。

一、社會保險費稅式征管的必要性和可行性

1、社會保險費稅式征管的必要性

社會保險費征收稅式管理是社保費籌資制度發(fā)展的必然這既是擴大參保覆蓋面、提高統(tǒng)籌層次、增強基金抗風(fēng)險能力的需要，同時也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費問題上的逆向選擇、防止參保繳費上的道德風(fēng)險的需要，除此之外還有如下兩點。

(1)稅式征管是進一步明確社會保險各主體之間法律責(zé)任的需要。目前，社會保險費征繳環(huán)節(jié)中的核定制度帶來的突出問題是：申報主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責(zé)任不明確。參保單位都不同程度的存在少報、漏報社保費現(xiàn)象，還有一些社會保險機構(gòu)(包括行業(yè)垂直管理系統(tǒng)的代辦機構(gòu))將歸集的社保費不按期如實向核定機關(guān)和征收機關(guān)申報解繳，而是占壓(有的跨月份短期占壓，有的跨年度長期占壓)，有的甚至挪用于炒股；有的把社保費作為收入當(dāng)工資發(fā)放等現(xiàn)象。檢查機關(guān)發(fā)現(xiàn)這些問題時，因法律責(zé)任難以界定而無法處罰。因為繳費人在繳納社會保險費之前需由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)對參保人數(shù)和繳費基數(shù)進核定，核定確認的繳費數(shù)是征收機關(guān)依法征繳的依據(jù)，企業(yè)未申報的，但又確實是那些代辦機構(gòu)歸集的社保費。面對參保人利益受到損害和社保費隱性流失等情況，檢查機關(guān)無處罰的法律依據(jù)，只好不了了之。執(zhí)法部門在劃分上述三者之間的法律責(zé)任時，感到有些無奈，即繳費人本應(yīng)承擔(dān)的如實申報的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給了核定機關(guān)和征收機關(guān)，核定機關(guān)沒有足額核定，應(yīng)核定盡核；征收機關(guān)沒有足額征收，應(yīng)收盡收。如果對繳費人不如實申報事實進行處罰也不妥，因為參保單位和個人申報的繳費數(shù)是經(jīng)過社會保險經(jīng)辦機構(gòu)核定蓋章認可的，這種認可具有法律效率。如要繳費人承擔(dān)不如實申報的法律責(zé)任，則法律依據(jù)不足，因為征收機關(guān)以核定機關(guān)的核定數(shù)為征收依據(jù)，企業(yè)申報不實，核定機關(guān)有責(zé)任。實行稅式征管后，建立參保單位和繳費個人自行申報制度，征收機關(guān)將參保單位和個人申報數(shù)作為征收依據(jù)。如果參保繳費單位不如實申報，一旦發(fā)現(xiàn)，就可以追究申報主體的法律責(zé)任。所以，實行稅式征管，建立自行申報制度，自核自繳，既有利于明確社會保險費征納雙方的法律責(zé)任，又能提高全社會參保繳費的法律責(zé)任和意識，還能強化府保險費足額征收，使地稅部門和社保部門真正做到各負其責(zé)，相互協(xié)調(diào)。

(2)稅式征管是完善社會保險制度，實施規(guī)范管理，進一步提高社保基金征繳率的需要。目前社會保險繳費制度安排導(dǎo)致企業(yè)申報核定的工資總額與企業(yè)的實際工資總額不相符。以湖北省省直統(tǒng)籌為例，社會保險費申報不足核定不足情況普遍存在。沒有做到應(yīng)核盡核，應(yīng)征盡征，30％費源流失(見表1)。國家政策規(guī)定了申報繳費的下限和上限，即參保人申報繳費工資基數(shù)按參保的上年度職工平均工資的60％至300％進行保底和封項。社保費實施地稅全責(zé)征收后，通過實行“雙基數(shù)”申報，能解決社保費舊征繳辦法中基數(shù)核定欠規(guī)范的問題，并能按企業(yè)的實際用工情況和實際工資水平確定企業(yè)應(yīng)繳社保費數(shù)額，確保所產(chǎn)生的原始應(yīng)征數(shù)據(jù)真實可靠，從而有效抑制目前社保費申報和征繳中出現(xiàn)的費源流失問題。

2、社會保險費稅式管理的可行性

【關(guān)鍵詞】社會保險費稅式征管必要性可行性

【摘要】文章通過分析社會保險費征繳模式稅式征管的必要性和可行性。對推行社會保險費稅式管理提出了建議。

一、社會保險費稅式征管的必要性和可行性

1、社會保險費稅式征管的必要性

社會保險費征收稅式管理是社保費籌資制度發(fā)展的必然這既是擴大參保覆蓋面、提高統(tǒng)籌層次、增強基金抗風(fēng)險能力的需要，同時也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費問題上的逆向選擇、防止參保繳費上的道德風(fēng)險的需要，除此之外還有如下兩點。

(1)稅式征管是進一步明確社會保險各主體之間法律責(zé)任的需要。目前，社會保險費征繳環(huán)節(jié)中的核定制度帶來的突出問題是：申報主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責(zé)任不明確。參保單位都不同程度的存在少報、漏報社保費現(xiàn)象，還有一些社會保險機構(gòu)(包括行業(yè)垂直管理系統(tǒng)的代辦機構(gòu))將歸集的社保費不按期如實向核定機關(guān)和征收機關(guān)申報解繳，而是占壓(有的跨月份短期占壓，有的跨年度長期占壓)，有的甚至挪用于炒股；有的把社保費作為收入當(dāng)工資發(fā)放等現(xiàn)象。檢查機關(guān)發(fā)現(xiàn)這些問題時，因法律責(zé)任難以界定而無法處罰。因為繳費人在繳納社會保險費之前需由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)對參保人數(shù)和繳費基數(shù)進核定，核定確認的繳費數(shù)是征收機關(guān)依法征繳的依據(jù)，企業(yè)未申報的，但又確實是那些代辦機構(gòu)歸集的社保費。面對參保人利益受到損害和社保費隱性流失等情況，檢查機關(guān)無處罰的法律依據(jù)，只好不了了之。執(zhí)法部門在劃分上述三者之間的法律責(zé)任時，感到有些無奈，即繳費人本應(yīng)承擔(dān)的如實申報的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給了核定機關(guān)和征收機關(guān)，核定機關(guān)沒有足額核定，應(yīng)核定盡核；征收機關(guān)沒有足額征收，應(yīng)收盡收。如果對繳費人不如實申報事實進行處罰也不妥，因為參保單位和個人申報的繳費數(shù)是經(jīng)過社會保險經(jīng)辦機構(gòu)核定蓋章認可的，這種認可具有法律效率。如要繳費人承擔(dān)不如實申報的法律責(zé)任，則法律依據(jù)不足，因為征收機關(guān)以核定機關(guān)的核定數(shù)為征收依據(jù)，企業(yè)申報不實，核定機關(guān)有責(zé)任。實行稅式征管后，建立參保單位和繳費個人自行申報制度，征收機關(guān)將參保單位和個人申報數(shù)作為征收依據(jù)。如果參保繳費單位不如實申報，一旦發(fā)現(xiàn)，就可以追究申報主體的法律責(zé)任。所以，實行稅式征管，建立自行申報制度，自核自繳，既有利于明確社會保險費征納雙方的法律責(zé)任，又能提高全社會參保繳費的法律責(zé)任和意識，還能強化府保險費足額征收，使地稅部門和社保部門真正做到各負其責(zé)，相互協(xié)調(diào)。

摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體系的不斷完善以及經(jīng)濟一體化進行的加快，新興的物流產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，成為了當(dāng)前促進我國國民經(jīng)濟增長的重要產(chǎn)業(yè)。但是，隨著“營改增”稅收政策實施后，一定程度上增加了物流企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，同時也使得物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險增高。因此，為了保證物流企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)當(dāng)要重視稅務(wù)風(fēng)險的管理及防范?；诖?，本文分析了物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，并就物流企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險及原因，提出相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范措施。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；原因；防范

隨著網(wǎng)上購物以及電商的發(fā)展，物流行業(yè)隨之興起。但是，在物流行業(yè)發(fā)展的過程中，許多管理問題也日益突出，尤其是在我國稅收政策調(diào)整和變化下，物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險越來越突出，不僅不利于物流企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，也不利于我國國民經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。因此，當(dāng)前物流企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管理及防范尤其必要。

一、物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性

物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具體指的是企業(yè)在進行涉稅行為時，未能夠按照國家相關(guān)的稅收政策執(zhí)行導(dǎo)致企業(yè)利益損失的風(fēng)險。所以要想有效規(guī)避這一風(fēng)險，企業(yè)必須要重視稅務(wù)風(fēng)險的管理。物流企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管理具有非常重要的意義。首先，有利于提高物流企業(yè)的財務(wù)管理水平，因為稅務(wù)風(fēng)險管理也屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，加強稅務(wù)風(fēng)險管理使得財務(wù)管理模式、流程以及制度更加優(yōu)化、更加完善，從而有效提高物流企業(yè)的財務(wù)管理水平；其次，有利于降低物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，由于國家稅收政策的調(diào)整，一定程度上增加了物流企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)和稅務(wù)風(fēng)險，如果物流企業(yè)不加強稅務(wù)風(fēng)險的管理，勢必會影響企業(yè)的發(fā)展。反之，物流企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管理，及時地掌握和了解最新的稅收政策，進行科學(xué)決策，并做好相關(guān)的稅務(wù)統(tǒng)籌工作，不僅有利于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，而且還有利于實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化；最后，有利于保證物流企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)通過加強稅務(wù)風(fēng)險管理，避免了許多違法違規(guī)的行為發(fā)生，同時也提高了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的能力，從而有效促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及生成原因

摘要：稅務(wù)管理視角下，建筑施工企業(yè)通過稅收籌劃工作的合理開展，能降低自身稅負，并從根本上減少施工項目中支出的成本，由此獲得更高的經(jīng)濟效益。本文簡要闡述建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標(biāo)，剖析稅收籌劃實施的合理基礎(chǔ)，并從稅務(wù)管理視角出發(fā)探討了具體的稅收籌劃策略，以供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃

當(dāng)前，由于市場經(jīng)濟影響的不斷擴大，建筑施工企業(yè)要想形成足夠的競爭力并穩(wěn)固自身在市場中的地位，就必須從成本降低方面入手。而稅收籌劃是一項有效降低成本的方式，且能保障企業(yè)資金的順利周轉(zhuǎn)，所以建筑施工企業(yè)應(yīng)在遵循稅收法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過稅收籌劃工作的合理開展，盡可能地減少稅收，幫助企業(yè)收獲更多的盈利，夯實企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)

（一）降低稅務(wù)成本

通過科學(xué)設(shè)計、合理安排及事前籌劃等手段開展的稅務(wù)籌劃管理，是幫助企業(yè)減少稅務(wù)成本、獲取最大化經(jīng)濟效益的合法經(jīng)濟行為。建筑施工企業(yè)通過稅務(wù)籌劃管理，不但能減少運營成本、降低稅務(wù)水平，還能開創(chuàng)進一步發(fā)展的空間。建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃實踐中，應(yīng)以自身特點為根據(jù)并結(jié)合經(jīng)營需求，通過對稅務(wù)籌劃管理工作的統(tǒng)籌安排，減少稅費支出，增加經(jīng)濟效益。

科學(xué)發(fā)展觀是我們黨對三代中央領(lǐng)導(dǎo)集體關(guān)于發(fā)展的重要思想的繼承和發(fā)展，是同馬克思列寧主義、思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想既一脈相承又與時俱進的科學(xué)理論，是我國經(jīng)濟社會發(fā)展重要的指導(dǎo)方針，是發(fā)展中國特色社會主義必須堅持和貫徹的重大戰(zhàn)略思想?？茖W(xué)發(fā)展的第一要義是發(fā)展，核心是以人為本，基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)，根本方法是統(tǒng)籌兼顧。社會和諧是科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)和前提，科學(xué)發(fā)展為和諧社會建設(shè)提供科學(xué)技術(shù)和動力支撐，兩者既相互聯(lián)系、相互依存，又相互促進。

稅收事業(yè)是黨和政府工作的有機組成部分，要實現(xiàn)地稅事業(yè)又好又快發(fā)展，達到預(yù)定目標(biāo)，必須堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，尊重科學(xué)，用求實的工作態(tài)度、嚴謹細致的工作作風(fēng)，傳承幾十年稅收工作的成績和經(jīng)驗，努力避免工作的盲目性和主觀性，用科學(xué)發(fā)展觀的理論，用馬克思主義的立場觀點和方法指導(dǎo)我們的工作實踐，加強調(diào)查研究，積極探索事業(yè)發(fā)展的規(guī)律性。要用與時俱進的思維觀念去謀劃有利于地稅事業(yè)發(fā)展的新思想、新辦法、新措施，做到改造主觀認識與尊重客觀規(guī)律相統(tǒng)一，處理好近期與長遠發(fā)展的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)謀略，積極促進以人為本、充滿活力的地稅“二次創(chuàng)業(yè)”。

在新時代、新環(huán)境。本這與時俱進的精神，我們要運用科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)思想全面加強地稅系統(tǒng)法治建設(shè)

一、以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)思想，建立一個稅收穩(wěn)定增長的機制

稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿，是國家財政收入的主要來源。在全面建設(shè)小康社會的進程中，稅務(wù)部門承擔(dān)著兩項重要的職責(zé)，一是充分發(fā)揮稅收的杠桿作用，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟，引導(dǎo)投資方向，促進東北老工業(yè)基地的振興、中部崛起和西部大開發(fā)，促進保護生態(tài)、降低能源資源消耗、提高科技裝備水平，提高經(jīng)濟效益，促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和國民經(jīng)濟的又好又快發(fā)展。二是建立完善社會保障制度、改善民生，擴大公共服務(wù)，扶持弱勢群體，推動和諧社會建設(shè)需要大量的財政資金，需要稅務(wù)部門加強稅收征管，大力組織稅收收入，為國家財政提供資金保障，這是稅收的基本職能，也是稅收工作義不容辭的責(zé)任。堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)思想、依法征稅，努力做到應(yīng)收盡收，堅決不收“過頭稅”，既促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，又使稅收收入在經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)上實現(xiàn)穩(wěn)定增收，既是稅收工作的原則，也是稅收工作發(fā)展的希望所在?！皻㈦u取卵”，只圖眼前暫時的收獲，不顧長遠利益，最終是對“稅本”的破壞。

二、以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)思想，著力推進四項建設(shè)，提高地稅工作的承載力

黨的十六屆三中全會提出“堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進經(jīng)濟社會和人的全面發(fā)展”，同時強調(diào)按照“五個統(tǒng)籌”的要求推進改革和發(fā)展。這是以同志為總書記的黨中央，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，從新世紀新階段我國改革發(fā)展全局出發(fā)提出的重大戰(zhàn)略思想。牢固樹立和全面落實科學(xué)發(fā)展觀，是貫徹落實“三個代表”重要思想的具體體現(xiàn)，是踐行“三個代表”重要思想的必然要求。稅務(wù)部門作為國家的是一個重要的經(jīng)濟執(zhí)法部門，在稅收征管中樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，對于實現(xiàn)稅收的持續(xù)穩(wěn)定增長，促進經(jīng)濟社會的全面發(fā)展，全面建設(shè)小康社會具有重大而深遠的意義。

一、樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀對于稅收征管的意義

樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀是全面提高依法治稅的要求?？茖W(xué)發(fā)展觀落實到稅收征管中，就是要依法治稅、公正執(zhí)法。依法治稅是稅收征管的核心，只有依法治稅，才能實現(xiàn)稅收征管的公正與公平。依法治稅包括依法納稅和依法征稅兩個方面，就目前的情況來看，依法納稅與依法征稅還遠未落到實處，稅收執(zhí)法工作中還存在著有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的問題，這些問題主要表現(xiàn)為四個不對稱：1、強調(diào)依法納稅和忽視依法征稅不對稱。從稅收法律角度講，稅收執(zhí)法權(quán)應(yīng)該包括兩個方面：稅務(wù)機關(guān)依法征稅和納稅人依法納稅。稅務(wù)部門代表國家行使依法征稅的權(quán)力，納稅人依照法律履行納稅義務(wù)。然而在實際工作中，不同程度地存在過分強調(diào)納稅人依法納稅的義務(wù)，相對忽視稅務(wù)部門依法行政，致使在權(quán)力行使過程中，個別稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員行為不合法、程序不規(guī)范、執(zhí)法不透明、監(jiān)督不到位，影響了納稅人的積極性，一定程度上損害了稅收法律的權(quán)威和嚴肅性。2、執(zhí)法素質(zhì)低與執(zhí)法要求高的不對稱。在執(zhí)法部門中，不少稅務(wù)干部缺少系統(tǒng)的稅收法律知識。由于稅務(wù)執(zhí)法缺少必要的權(quán)責(zé)體系，造成內(nèi)部管理權(quán)力濫用，縱向越權(quán)和橫向侵權(quán)現(xiàn)象時有發(fā)生，少數(shù)稅務(wù)干部還存在“不給好處不辦事，給了好處亂辦事”現(xiàn)象，超越權(quán)力、濫用權(quán)力，影響了稅收法律法規(guī)效力，阻礙了稅收執(zhí)法質(zhì)量的提高。3、納稅人權(quán)力萎縮與征稅人權(quán)力膨脹的不對稱。由于缺乏對執(zhí)法人員的權(quán)力監(jiān)督和制約機制，稅收執(zhí)法存在一定程度的隨意性、盲目性。一些稅務(wù)機關(guān)在管理過程中要求納稅人履行義務(wù)多，保護納稅人權(quán)益少，行使職權(quán)多，承擔(dān)責(zé)任少，硬性管理多，主動服務(wù)少，對執(zhí)法監(jiān)督納稅人仍然缺少知情權(quán)，不能得到良好的尊重。納稅人很難對稅務(wù)人員和稅務(wù)機關(guān)實施有效制約。4、稅法的嚴肅性與技術(shù)性不高的不對稱。一方面，我國目前缺乏一整套稅收法律體系，許多稅法過于原則，細則不細，缺少操作性強的單項性法規(guī)，給稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法帶來困難；另一方面，缺少統(tǒng)一的稅務(wù)行政組織法。一些地方政府作出與稅法相抵觸的土規(guī)定，一些稅務(wù)機關(guān)擅自在稅法和細則之外制定紅頭文件，嚴重影響了稅法的嚴肅性。因此，要解決上述的種種問題，創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，提高征管水平和收入質(zhì)量，就要樹立起依法治稅、公正執(zhí)法的稅收發(fā)展觀。

樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀是實現(xiàn)稅收持續(xù)穩(wěn)定增長的要求?？茖W(xué)發(fā)展觀落實到稅收增長上，就是要保持稅收增長適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)稅收的持續(xù)穩(wěn)定增長。稅收增長既取決于加強征管，更取決于經(jīng)濟的增長。近年來，我國稅收的增長速度大大高于經(jīng)濟的增長速度，這有稅務(wù)部門加強征管挖潛增收的因素，也存在一些虛收的因素，在實際的征管中，經(jīng)濟稅收觀的理念還遠未樹立起來，各地都還不同程度地存在經(jīng)濟稅源與稅收任務(wù)相矛盾的情況。有的地方經(jīng)濟稅源豐富，而稅收的計劃任務(wù)卻不怎么重，往往到了年底，完成了計劃任務(wù)后，稅務(wù)部門就暫停收稅了，實現(xiàn)的稅源也就截留到下年征收，這實際上是對國家的一種損失；而大部分的情況是稅源緊缺，多數(shù)地方為了要完成稅收計劃任務(wù)，現(xiàn)實的做法是一切為了組織收入，為了眼前的利益，不惜寅吃卯糧，往往忽視了涵養(yǎng)稅源。這種做法勢必對對納稅人造成了損害，不要說涵養(yǎng)稅源，反而是破壞了稅源的增長。長此下去，稅收的持續(xù)穩(wěn)定增長必然成為一名空話。為了避免稅收增長出現(xiàn)大的起伏，就應(yīng)當(dāng)保持稅收與經(jīng)濟發(fā)展的良性互動。既要做到應(yīng)收盡收，把實現(xiàn)的稅源一分不少地收上來，又要注意涵養(yǎng)稅源，保證稅收的持續(xù)穩(wěn)定增長。而要實現(xiàn)這個目標(biāo)，就必須樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀，用科學(xué)的稅收發(fā)展觀來指導(dǎo)我們的稅收征管工作。

樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀是建設(shè)和諧征納關(guān)系的要求。和諧的征納關(guān)系不僅可以為納稅人創(chuàng)造寬松的發(fā)展空間，激發(fā)企業(yè)生機和活力，而且能夠有效增強企業(yè)自覺納稅意識，從而帶來穩(wěn)定可靠的稅收收入，實現(xiàn)經(jīng)濟與稅收的良性互動。但是，就當(dāng)前的征納關(guān)系來看，盡管隨著經(jīng)濟發(fā)展的不斷加快和征管改革的不斷深入，在稅收征管基礎(chǔ)得到了不斷的完善，納稅服務(wù)也有了不斷的提高的情況下，征納關(guān)系有了和諧的發(fā)展，但仍存在著諸多的問題和不足。主要表現(xiàn)在：1、思想觀念上的錯位，影響了稅企關(guān)系的和諧。一方面，部分納稅人，對稅收的重要作用認識不足，依法納稅意識不強，積極性不高，有的甚至以種種借口偷逃稅款；另一方面，部分稅收征管干部在思想上沒有做到與時俱進，不能積極主動地加強與企業(yè)的溝通，為企業(yè)搞好服務(wù)，而滿足于傳統(tǒng)的“單純管理”的錯誤觀念。稅企雙方思想觀念上的錯位，直接影響到稅企關(guān)系的和諧。2、執(zhí)法行為上的越位，加劇了稅企之間的矛盾。公平正義是和諧征納關(guān)系的應(yīng)有內(nèi)容，近年來，通過不斷加強隊伍建設(shè)，狠抓各項制度落實，稅務(wù)系統(tǒng)廣大征管人員執(zhí)法水平有了較大提高，但由于受種種因素的影響，個別稅務(wù)干部的執(zhí)法行為仍有不盡如人意之處，或表現(xiàn)為對稅收程序的不尊重，或表現(xiàn)為對執(zhí)法處罰結(jié)果自由裁量權(quán)使用上的隨意性，影響了納稅人之間的公平正義，使部分納稅人對構(gòu)建和諧稅企關(guān)系缺乏足夠的信心。3、納稅服務(wù)的不到位，加深了稅企之間的隔閡。有的稅務(wù)干部不能正確認識自己的位置和職責(zé)，服務(wù)意識不強，缺少溝通意識，不能用稅收法律法規(guī)及時進行宣傳解說，導(dǎo)致納稅人對政策理解不全面而發(fā)生矛盾。有的只把納稅人當(dāng)作被動的執(zhí)法對象，只強調(diào)納稅人依法納稅的義務(wù)，卻忽視了其獲得優(yōu)質(zhì)服務(wù)的權(quán)利，因此失去了納稅人的理解和支持。4、企業(yè)對納稅存在著抵觸情緒和偷漏稅的僥幸心理。一方面，鑒于稅收無償性和強制性的本質(zhì)，企業(yè)在納稅的時候，心理上或多或少有不情愿的成分，而且，經(jīng)濟成分多元化的發(fā)展趨勢，尤其是民營經(jīng)濟和外資企業(yè)迅猛發(fā)展，企業(yè)對自身利益的追求本質(zhì)從側(cè)面表現(xiàn)為對納稅存在或多或少的抵觸情緒。另一方面，由于我國正處在社會轉(zhuǎn)型中，建立社會主義市場經(jīng)濟的初期，社會生活各方面存在信用缺失現(xiàn)象，這在稅收上也有所表現(xiàn)。一些企業(yè)和公民納稅意識淡薄，偷、逃、欠稅屢禁不止，大大小小的涉稅案件時有發(fā)生，造成了國家的稅收流失。上述種種的問題，只有樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，才能得到全面徹底的解決。

二、抓住統(tǒng)籌兼顧這個關(guān)鍵，全面準(zhǔn)確把握科學(xué)發(fā)展觀的深刻內(nèi)涵

黨的十六屆三中全會提出“堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進經(jīng)濟社會和人的全面發(fā)展”，同時強調(diào)按照“五個統(tǒng)籌”的要求推進改革和發(fā)展。這是以同志為總書記的黨中央，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，從新世紀新階段我國改革發(fā)展全局出發(fā)提出的重大戰(zhàn)略思想。牢固樹立和全面落實科學(xué)發(fā)展觀，是貫徹落實“三個代表”重要思想的具體體現(xiàn)，是踐行“三個代表”重要思想的必然要求。稅務(wù)部門作為國家的是一個重要的經(jīng)濟執(zhí)法部門，在稅收征管中樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，對于實現(xiàn)稅收的持續(xù)穩(wěn)定增長，促進經(jīng)濟社會的全面發(fā)展，全面建設(shè)小康社會具有重大而深遠的意義。

一、樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀對于稅收征管的意義

樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀是全面提高依法治稅的要求?？茖W(xué)發(fā)展觀落實到稅收征管中，就是要依法治稅、公正執(zhí)法。依法治稅是稅收征管的核心，只有依法治稅，才能實現(xiàn)稅收征管的公正與公平。依法治稅包括依法納稅和依法征稅兩個方面，就目前的情況來看，依法納稅與依法征稅還遠未落到實處，稅收執(zhí)法工作中還存在著有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的問題，這些問題主要表現(xiàn)為四個不對稱：1、強調(diào)依法納稅和忽視依法征稅不對稱。從稅收法律角度講，稅收執(zhí)法權(quán)應(yīng)該包括兩個方面：稅務(wù)機關(guān)依法征稅和納稅人依法納稅。稅務(wù)部門代表國家行使依法征稅的權(quán)力，納稅人依照法律履行納稅義務(wù)。然而在實際工作中，不同程度地存在過分強調(diào)納稅人依法納稅的義務(wù)，相對忽視稅務(wù)部門依法行政，致使在權(quán)力行使過程中，個別稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員行為不合法、程序不規(guī)范、執(zhí)法不透明、監(jiān)督不到位，影響了納稅人的積極性，一定程度上損害了稅收法律的權(quán)威和嚴肅性。2、執(zhí)法素質(zhì)低與執(zhí)法要求高的不對稱。在執(zhí)法部門中，不少稅務(wù)干部缺少系統(tǒng)的稅收法律知識。由于稅務(wù)執(zhí)法缺少必要的權(quán)責(zé)體系，造成內(nèi)部管理權(quán)力濫用，縱向越權(quán)和橫向侵權(quán)現(xiàn)象時有發(fā)生，少數(shù)稅務(wù)干部還存在“不給好處不辦事，給了好處亂辦事”現(xiàn)象，超越權(quán)力、濫用權(quán)力，影響了稅收法律法規(guī)效力，阻礙了稅收執(zhí)法質(zhì)量的提高。3、納稅人權(quán)力萎縮與征稅人權(quán)力膨脹的不對稱。由于缺乏對執(zhí)法人員的權(quán)力監(jiān)督和制約機制，稅收執(zhí)法存在一定程度的隨意性、盲目性。一些稅務(wù)機關(guān)在管理過程中要求納稅人履行義務(wù)多，保護納稅人權(quán)益少，行使職權(quán)多，承擔(dān)責(zé)任少，硬性管理多，主動服務(wù)少，對執(zhí)法監(jiān)督納稅人仍然缺少知情權(quán)，不能得到良好的尊重。納稅人很難對稅務(wù)人員和稅務(wù)機關(guān)實施有效制約。4、稅法的嚴肅性與技術(shù)性不高的不對稱。一方面，我國目前缺乏一整套稅收法律體系，許多稅法過于原則，細則不細，缺少操作性強的單項性法規(guī)，給稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法帶來困難；另一方面，缺少統(tǒng)一的稅務(wù)行政組織法。一些地方政府作出與稅法相抵觸的土規(guī)定，一些稅務(wù)機關(guān)擅自在稅法和細則之外制定紅頭文件，嚴重影響了稅法的嚴肅性。因此，要解決上述的種種問題，創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，提高征管水平和收入質(zhì)量，就要樹立起依法治稅、公正執(zhí)法的稅收發(fā)展觀。

樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀是實現(xiàn)稅收持續(xù)穩(wěn)定增長的要求?？茖W(xué)發(fā)展觀落實到稅收增長上，就是要保持稅收增長適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)稅收的持續(xù)穩(wěn)定增長。稅收增長既取決于加強征管，更取決于經(jīng)濟的增長。近年來，我國稅收的增長速度大大高于經(jīng)濟的增長速度，這有稅務(wù)部門加強征管挖潛增收的因素，也存在一些虛收的因素，在實際的征管中，經(jīng)濟稅收觀的理念還遠未樹立起來，各地都還不同程度地存在經(jīng)濟稅源與稅收任務(wù)相矛盾的情況。有的地方經(jīng)濟稅源豐富，而稅收的計劃任務(wù)卻不怎么重，往往到了年底，完成了計劃任務(wù)后，稅務(wù)部門就暫停收稅了，實現(xiàn)的稅源也就截留到下年征收，這實際上是對國家的一種損失；而大部分的情況是稅源緊缺，多數(shù)地方為了要完成稅收計劃任務(wù)，現(xiàn)實的做法是一切為了組織收入，為了眼前的利益，不惜寅吃卯糧，往往忽視了涵養(yǎng)稅源。這種做法勢必對對納稅人造成了損害，不要說涵養(yǎng)稅源，反而是破壞了稅源的增長。長此下去，稅收的持續(xù)穩(wěn)定增長必然成為一名空話。為了避免稅收增長出現(xiàn)大的起伏，就應(yīng)當(dāng)保持稅收與經(jīng)濟發(fā)展的良性互動。既要做到應(yīng)收盡收，把實現(xiàn)的稅源一分不少地收上來，又要注意涵養(yǎng)稅源，保證稅收的持續(xù)穩(wěn)定增長。而要實現(xiàn)這個目標(biāo)，就必須樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀，用科學(xué)的稅收發(fā)展觀來指導(dǎo)我們的稅收征管工作。

樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀是建設(shè)和諧征納關(guān)系的要求。和諧的征納關(guān)系不僅可以為納稅人創(chuàng)造寬松的發(fā)展空間，激發(fā)企業(yè)生機和活力，而且能夠有效增強企業(yè)自覺納稅意識，從而帶來穩(wěn)定可靠的稅收收入，實現(xiàn)經(jīng)濟與稅收的良性互動。但是，就當(dāng)前的征納關(guān)系來看，盡管隨著經(jīng)濟發(fā)展的不斷加快和征管改革的不斷深入，在稅收征管基礎(chǔ)得到了不斷的完善，納稅服務(wù)也有了不斷的提高的情況下，征納關(guān)系有了和諧的發(fā)展，但仍存在著諸多的問題和不足。主要表現(xiàn)在：1、思想觀念上的錯位，影響了稅企關(guān)系的和諧。一方面，部分納稅人，對稅收的重要作用認識不足，依法納稅意識不強，積極性不高，有的甚至以種種借口偷逃稅款；另一方面，部分稅收征管干部在思想上沒有做到與時俱進，不能積極主動地加強與企業(yè)的溝通，為企業(yè)搞好服務(wù)，而滿足于傳統(tǒng)的“單純管理”的錯誤觀念。稅企雙方思想觀念上的錯位，直接影響到稅企關(guān)系的和諧。2、執(zhí)法行為上的越位，加劇了稅企之間的矛盾。公平正義是和諧征納關(guān)系的應(yīng)有內(nèi)容，近年來，通過不斷加強隊伍建設(shè)，狠抓各項制度落實，稅務(wù)系統(tǒng)廣大征管人員執(zhí)法水平有了較大提高，但由于受種種因素的影響，個別稅務(wù)干部的執(zhí)法行為仍有不盡如人意之處，或表現(xiàn)為對稅收程序的不尊重，或表現(xiàn)為對執(zhí)法處罰結(jié)果自由裁量權(quán)使用上的隨意性，影響了納稅人之間的公平正義，使部分納稅人對構(gòu)建和諧稅企關(guān)系缺乏足夠的信心。3、納稅服務(wù)的不到位，加深了稅企之間的隔閡。有的稅務(wù)干部不能正確認識自己的位置和職責(zé)，服務(wù)意識不強，缺少溝通意識，不能用稅收法律法規(guī)及時進行宣傳解說，導(dǎo)致納稅人對政策理解不全面而發(fā)生矛盾。有的只把納稅人當(dāng)作被動的執(zhí)法對象，只強調(diào)納稅人依法納稅的義務(wù)，卻忽視了其獲得優(yōu)質(zhì)服務(wù)的權(quán)利，因此失去了納稅人的理解和支持。4、企業(yè)對納稅存在著抵觸情緒和偷漏稅的僥幸心理。一方面，鑒于稅收無償性和強制性的本質(zhì)，企業(yè)在納稅的時候，心理上或多或少有不情愿的成分，而且，經(jīng)濟成分多元化的發(fā)展趨勢，尤其是民營經(jīng)濟和外資企業(yè)迅猛發(fā)展，企業(yè)對自身利益的追求本質(zhì)從側(cè)面表現(xiàn)為對納稅存在或多或少的抵觸情緒。另一方面，由于我國正處在社會轉(zhuǎn)型中，建立社會主義市場經(jīng)濟的初期，社會生活各方面存在信用缺失現(xiàn)象，這在稅收上也有所表現(xiàn)。一些企業(yè)和公民納稅意識淡薄，偷、逃、欠稅屢禁不止，大大小小的涉稅案件時有發(fā)生，造成了國家的稅收流失。上述種種的問題，只有樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，才能得到全面徹底的解決。

二、抓住統(tǒng)籌兼顧這個關(guān)鍵，全面準(zhǔn)確把握科學(xué)發(fā)展觀的深刻內(nèi)涵

一、我國新一輪稅制改革中制度變遷成本分析

（一）稅制變遷對制度安排的路徑依賴成本

新一輪稅制改革制度安排的路徑依賴在一般意義上表現(xiàn)為制度變遷過程中的成本，更深層次的表現(xiàn)為在制度變遷中因解決各種不同利益集團的利益沖突而付出的代價，也可表述為摩擦成本。

1.潛在納稅人利益集團的利益。我國新一輪稅制改革的基本特征為：在確保國家財政收入穩(wěn)定的前提下，在年度和稅種之間統(tǒng)籌安排增稅和減稅的改革措施，實行結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅制改革。其一，這種增稅和減稅相結(jié)合的結(jié)構(gòu)性稅制改革，使一部分納稅人因稅負降低而取得利益，另一部分納稅人則利益受損。比如目前我國已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅，提高了個人所得稅費用扣除額，這會使相應(yīng)的納稅人得到利益；未來可能開征的物業(yè)稅，將會增加一部分納稅人的稅收負擔(dān)；其二，內(nèi)外資企業(yè)所得稅法合并后，內(nèi)資企業(yè)因所得稅稅率降低而整體稅負下降，外資企業(yè)卻因部分稅收優(yōu)惠被取消而獲利減少，產(chǎn)生心理失衡，因而可能減少在我國的投資。

2中央政府和地方政府的利益。新一輪稅制改革帶來的中央和地方政府的利益問題表現(xiàn)為：其一，結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅制改革使稅收收入在一定期間相對下降可能會給中央財政和地方財政帶來壓力，這種壓力在中央和地方之間如何化解，比如增值稅的轉(zhuǎn)型改革，將會形成中央和地方的利益矛盾；其二，由于新一輪稅制改革將在中央和地方之間進行稅種的重新劃分，致使地方政府和中央政府之間形成利益博弈局面。

3.多種利益集團的利益。在稅制改革過程中，除了涉及上述利益集團的利益外，還會出現(xiàn)多種利益集團共同博弈的問題。以我國開征燃油稅為例，作為“費改稅”的改革措施，政府早就提出了改革設(shè)想，并制定了改革的方案。但時至今日燃油稅仍未開征，除了近年來油價上漲的原因外，重要的原因在于與該項改革有關(guān)的原有利益主體不愿放棄既得利益。在利益均衡沒有打破的狀況下，博弈的結(jié)果只能表現(xiàn)為路徑依賴（二）完善稅收征管環(huán)境及提高稅收征管能力的成本