導語：公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制是提升醫(yī)院管理水平和社會競爭力的策略之一。醫(yī)院要想將發(fā)展模式朝多元化、復雜化方向轉變，就要建立完善、高效、科學的內(nèi)部控制管理體系，加強風險控制和提升內(nèi)部審計監(jiān)督水平，從源頭追蹤，減少損失，提高醫(yī)院競爭力，促進自身可持續(xù)發(fā)展。然而，目前，公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度和流程不規(guī)范、管理者觀念淡薄、信息化水平低、監(jiān)督檢查不力等問題亟待解決?；诖?，文章就公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設展開了詳細的研究。

關鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；醫(yī)療業(yè)務活動

近年來，隨著新醫(yī)院會計制度的實施，醫(yī)藥衛(wèi)生體制、醫(yī)保支付方式改革進一步深化，建立高水平的醫(yī)院管理制度、不同等級的公立醫(yī)院績效考核制和取消藥品耗材加成收入改變醫(yī)療機構運行補償機制等，都對公立醫(yī)院的高效能、精細化管理方式提出了更高的要求[1]。內(nèi)部控制作為解決公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展過程中暴露的突出問題的重要方法，可以進一步使公立醫(yī)院經(jīng)濟活動和醫(yī)療業(yè)務活動的開展合規(guī)合法化，有效管控醫(yī)院內(nèi)部管理面臨的風險。因此，公立醫(yī)院需要進一步強化內(nèi)部控制，杜絕潛在風險，保證醫(yī)院資產(chǎn)資金安全，合理配置資源和提升使用效益。為了全面有效推進公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設，規(guī)范公立醫(yī)院內(nèi)部管理和醫(yī)療業(yè)務活動，需做好內(nèi)部控制布局，這是公立醫(yī)院決策層當下面臨的困境[2]。

1公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制建設的必要性

醫(yī)療體系改革及社會經(jīng)濟的發(fā)展對醫(yī)療行業(yè)的服務質(zhì)量提出了更高的要求，我國公立醫(yī)院現(xiàn)行的內(nèi)部控制模式已經(jīng)無法滿足醫(yī)院的發(fā)展需求，這就需要公立醫(yī)院重視內(nèi)部控制建設工作，使之成為公立醫(yī)院轉型升級、可持續(xù)健康發(fā)展的重要手段。內(nèi)部控制作為一套系統(tǒng)化的管理工具，不僅能提高公立醫(yī)院的運行效率，還能使之更好地適應外部環(huán)境，進一步提升自身的市場競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)從高速發(fā)展到高質(zhì)量發(fā)展，從粗獷式管理到精細化管理[3]。縱觀全局，公立醫(yī)院布局內(nèi)部控制管理工作的必要性表現(xiàn)在以下兩個方面。（1）有利于實現(xiàn)公立醫(yī)院的公益性服務目標。加強內(nèi)部控制建設能統(tǒng)籌規(guī)劃公立醫(yī)院的各項業(yè)務流程和資源存量，將更多資源投入社會效益與經(jīng)濟效益相聯(lián)結的價值鏈環(huán)節(jié)，進而有效提升醫(yī)院的公共服務質(zhì)量。（2）有利于提升公立醫(yī)院的管理水平。加強內(nèi)部控制建設能及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運營過程中的潛在風險，督促規(guī)范各科室及部門嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度，還能最大限度地杜絕貪污舞弊，從源頭上科學規(guī)劃內(nèi)部控制管理體系，提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制的質(zhì)量[4]。

2目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

公立醫(yī)院內(nèi)部控制是通過科學制定流程制度、實施決策性措施和執(zhí)行管控程序，多維度防范和控制醫(yī)院經(jīng)濟活動和醫(yī)療業(yè)務活動經(jīng)營風險的管理策略。內(nèi)部控制包括醫(yī)療服務活動和基礎建設、資產(chǎn)采購等經(jīng)濟運轉活動，以及科研設立及規(guī)培教學、信息化建設等活動。目前，公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題主要有以下幾個。

2.1公立醫(yī)院管理者內(nèi)部控制管理觀念淡薄

（1）公立醫(yī)院管理層更重視醫(yī)療技術服務水平的提高，加之大部分管理者是由醫(yī)療技術人員轉變?yōu)閰⑴c醫(yī)院整體規(guī)劃的，在“重視經(jīng)濟、醫(yī)療業(yè)務和忽略內(nèi)部控制管理”的思想影響下，對醫(yī)院內(nèi)部控制管理環(huán)境建設不重視。認為內(nèi)部控制是財務部門、審計部門的工作職責，對內(nèi)部控制管理的主要責任者混淆不清；認為不需要投入充足的資金、配備不相容崗位人員等，嚴重削弱了內(nèi)部管控的效果，易引發(fā)舞弊現(xiàn)象。（2）在制度實施過程中牽頭部門不明確，缺乏“一把手”意識，尤其是“層層一把手”意識?？倳嫀熢卺t(yī)院內(nèi)部控制中的地位不明確，權威性沒有體現(xiàn)，也未充分發(fā)揮風險控制作用。（3）醫(yī)院內(nèi)部控制制度推行力度小、能簡則簡的做法，使醫(yī)院其他部門對內(nèi)部控制制度知之甚少，執(zhí)行效果甚微，阻礙了重要決策的順利推進，影響了資金、資源配備，最終阻礙了公立醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的良好開展。

2.2內(nèi)部控制制度和流程梳理不規(guī)范

當前，我國公立醫(yī)院發(fā)展面臨瓶頸期，機遇和挑戰(zhàn)并存，醫(yī)療資源豐富、人才資源高端、業(yè)務方面的管理程序更復雜，如果不及時理順業(yè)務流程和明確職能分工，醫(yī)院管理就會受到極大的影響[5]。從公立醫(yī)院當前情況看，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度并不適合未來發(fā)展需要，崗位輪換及設置制度、審批制度、采購制度執(zhí)行不到位，內(nèi)部控制的監(jiān)管制度流于形式，通常是為了應付部門檢查，實際執(zhí)行力達不到要求。根據(jù)舞弊三角形理論分析可知，醫(yī)院在流程和職能分工設定過程中思慮不全，著重考慮最終效果，忽略了相互制衡，給醫(yī)院內(nèi)部人員留下了漏洞，從而引發(fā)舞弊現(xiàn)象。若財務、人事、物資采購、工程建設等主要部門的負責人和員工輪崗不及時，則極易缺乏監(jiān)督制約性。若一人既分管采購又兼任物資驗收，那么所采購的物資是否符合使用要求、是否已辦理入庫、有沒有具實清點數(shù)量放入庫房等將得不到保障。以上都是由不執(zhí)行不相容崗位相分離制度造成的[6]。

2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查力度不足

醫(yī)院內(nèi)部控制有風險評估、控制活動、信息溝通三大要素，三者都依托內(nèi)部審計職責反饋效果。作為內(nèi)部控制管理的監(jiān)督工具，內(nèi)部審計具有獨立、客觀的職業(yè)性，能全面了解醫(yī)院運營狀況，標準研判內(nèi)部控制的各流程環(huán)節(jié)活動，并助力內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效運行。目前，很多公立醫(yī)院沒有獨立的內(nèi)部控制審計部門，再加上部分公立醫(yī)院從事內(nèi)部審計的職工專業(yè)素養(yǎng)不高，欠缺專業(yè)知識，無法為管理層的決策提供咨詢，難以適應內(nèi)部控制審計發(fā)展的節(jié)奏。有的公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計部門流于形式，通常直接對院領導負責，在監(jiān)督考核過程中易受主觀因素的影響，在內(nèi)部控制審計過程中難免有利益、名譽保護，挑戰(zhàn)內(nèi)部控制審計機構的權威，不能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)管職能，也相應降低了風險評估水平[7]。

2.4信息化水平低

信息溝通是內(nèi)部控制的關鍵內(nèi)容，主要包括信息采集及傳遞、信息系統(tǒng)環(huán)境兩部分。其中，信息采集及傳遞指醫(yī)院內(nèi)部職能部門之間、上下級之間、管理層之間，以及行政、臨床、醫(yī)技與醫(yī)輔之間建立暢通的溝通渠道?，F(xiàn)階段，我國公立醫(yī)院正向精細化發(fā)展階段轉變，隨著醫(yī)院復雜多樣的業(yè)務活動的開展，顯現(xiàn)出信息傳遞不暢且滯后的問題。目前，大多數(shù)公立醫(yī)院主要在HIS系統(tǒng)中提供醫(yī)療服務，欠缺財務管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等多個信息模塊的輔助，有些醫(yī)院雖然引入了信息系統(tǒng)，但其是獨立、分散的管理系統(tǒng)，不利于資源共享。而且信息技術的開發(fā)、維護、利用與變更流程不科學，時常出現(xiàn)越權審批現(xiàn)象，漏洞越來越多，造成資產(chǎn)流失，利益分配不均。信息系統(tǒng)保障數(shù)據(jù)的準確性和技術的安全性措施也未落實到位，易泄露醫(yī)院重要信息。

3公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制建設的有效措施

3.1加強醫(yī)院管理層對內(nèi)部控制管理的重視

內(nèi)部控制建設可以加強醫(yī)院運營風險防范和管控。醫(yī)院管理層只有從思想上重視起來，各層級才能明晰職責，內(nèi)部控制管理才能得到嚴格執(zhí)行。為此，要將抓牢內(nèi)部控制管理和醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務、醫(yī)療服務提上戰(zhàn)略議程，使醫(yī)院工作人員認可內(nèi)部控制管理制度、重視內(nèi)部控制，從自身做起，認真落實內(nèi)部控制制度，形成全過程、多維度的內(nèi)部控制局面，與國家的方針政策、醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標、各崗位的優(yōu)化、戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)及個人利益等聯(lián)系起來，加強全院各部門及人員對內(nèi)部控制的理解和重視，加強對醫(yī)院各部門的政策解讀和培訓，梳理內(nèi)部控制流程。牽頭部門負責重新定位內(nèi)部控制，提高醫(yī)院的行業(yè)競爭力，為就醫(yī)者及家屬提供更優(yōu)質(zhì)的服務[8]。

3.2落實內(nèi)部控制管理流程

內(nèi)部控制制度要涵蓋醫(yī)院經(jīng)營的所有業(yè)務，貫穿整體流程，全面控制經(jīng)濟活動、醫(yī)療業(yè)務活動。為有效落實內(nèi)部控制管理流程，需做好以下幾個方面。（1）落實輪崗制度、業(yè)務支付審批制度、資產(chǎn)采購制度、預算的編制與執(zhí)行控制制度以及不相容職務分離制度。防止權力集中在個人身上，從醫(yī)院內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督的局面。（2）按照“分事行權、分崗設權、分級授權”要求，加強內(nèi)部流程控制。不同崗位的輪換可以幫助職工全面了解醫(yī)院業(yè)務范圍、職責與經(jīng)濟活動，使不同崗位相互監(jiān)督和制約。（3）制訂嚴格的資金審批權限、支付審批流程等。將支出審批權限和責任落實到各層級崗位，對每一筆支出的合規(guī)性、合理性和真實性進行審核，把握支出標準。（4）在購進藥品方面，合理制訂藥品購進環(huán)節(jié)中的按需申請、嚴格審核、慎重審批、安全采購、足量足額驗收等制度，設置不相容崗位互相把關，防止在藥品采購過程中濫用職權，杜絕腐敗現(xiàn)象。（5）在資產(chǎn)購置方面，梳理招標采購、慎重驗收、安全使用、定期維修保養(yǎng)、報批處置的流程，加強對申請采購資產(chǎn)可利用率及產(chǎn)出價值的評估論證。同時，盤點組成員要定期或不定期地進行資產(chǎn)核查，以免資產(chǎn)流失。

3.3健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查機制

內(nèi)部審計有利于體現(xiàn)內(nèi)部控制監(jiān)督職能，獨立、客觀地審視公立醫(yī)院的整體運營情況。為了健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查機制，不斷強化院內(nèi)全面管控，提升滿意度，可從以下幾個方面做起。（1）將內(nèi)部控制搭建成動態(tài)的管理體系。以醫(yī)院戰(zhàn)略、全面預算、各類執(zhí)行標準和經(jīng)濟法律法規(guī)為依據(jù)，在業(yè)務活動開展前，逐步進行事前審計和事中監(jiān)控，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部審計制度。（2）配合醫(yī)院的質(zhì)量管理和內(nèi)部控制制度，加大項目執(zhí)行關鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度。重點審查醫(yī)院的基礎建設項目、資產(chǎn)采購、藥品采購等，定期抽查高值耗材和物資的入庫數(shù)量、領用數(shù)量與庫存數(shù)量是否吻合，防止科室?guī)齑媪窟^大，過度占用醫(yī)院資源。（3）強化管理層責任意識，重視事中管控監(jiān)督及事后效果反饋，加大對內(nèi)部控制管理機制的監(jiān)督力度。嚴肅懲治醫(yī)院內(nèi)部管理人員的不作為、亂作為行為。

3.4加強公立醫(yī)院的信息化建設

先進的信息化系統(tǒng)可推動公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的有序開展，健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，將醫(yī)院的一切經(jīng)濟活動和運營環(huán)境統(tǒng)籌規(guī)劃在內(nèi)部控制體系中，能為醫(yī)院持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。可從以下幾個方面著手加強公立醫(yī)院的信息化建設。加大云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、5G移動通信等新生代信息技術手段與醫(yī)療服務前沿的融合力度。推進電子病歷、智能服務、智慧管理的智慧醫(yī)院建設和醫(yī)院信息化建設。實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部信息的同步傳遞和良好溝通，在全院科室、職工、層級之間及時傳輸信息，并依托不同目的進行高效溝通和合理使用。將與經(jīng)濟活動相關聯(lián)的內(nèi)部控制處理流程、領導審批、佐證資料等內(nèi)容整合進醫(yī)院的信息系統(tǒng)，根據(jù)不同分管工作的職工合理設置執(zhí)行權限，根據(jù)項目業(yè)務特性、輕重緩急程度、是否可公開情況等不同要素設置可接收信息功能和逐層授權審批權限，并注意不相容崗位的權限設置，保障信息系統(tǒng)高效、安全運行。在信息自上而下或自下而上傳輸過程中，應將上級派發(fā)的任務信息及時明確地傳達給承辦人，承辦人也要及時將辦理情況報告給上級，同層級職工之間也要精準傳達信息。建立信息系統(tǒng)保密防護屏障，保障醫(yī)院內(nèi)部信息安全不泄露、數(shù)據(jù)不被篡改，整個信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用是有效的。避免財務風險、醫(yī)療事故、公共衛(wèi)生事件、政策更新及網(wǎng)絡信息泄露等事件增加醫(yī)院的運營風險。

4結束語

公立醫(yī)院應加強內(nèi)部控制管理，時刻關注經(jīng)濟形勢和國家政策的變化，并結合實際情況圍繞內(nèi)部控制這一中心環(huán)節(jié)，將其作為一項長期的、持續(xù)的戰(zhàn)略任務，通過提高管理層人員重視程度、加強信息化內(nèi)部控制建設、完善監(jiān)督檢查機制等方法，正確看待和解決內(nèi)部控制中存在的各種問題，相信隨著內(nèi)部控制體系建設的有效實施，醫(yī)院的各項醫(yī)療業(yè)務和經(jīng)濟活動將會有序開展，全面提升醫(yī)院在行業(yè)中的綜合競爭力，進一步推動公立醫(yī)院的可持續(xù)健康發(fā)展。

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作者：高靜 單位：山西白求恩醫(yī)院