導語：網(wǎng)約車租賃企業(yè)經(jīng)營決策財務分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在經(jīng)濟高速發(fā)展的當下，如何在企業(yè)深化財務分析為業(yè)務端提供決策基礎(chǔ)，是各界對財會發(fā)展探索的重點之一。好的財務分析，必定是基于學術(shù)理論基礎(chǔ)，又符合企業(yè)特性和發(fā)展情況，最終達到業(yè)財融合的效果，能為企業(yè)發(fā)展趨勢、行業(yè)發(fā)展前景做出深度的分析結(jié)果。不同的行業(yè)有不同的財務分析方向及分析指標要素，本文以S網(wǎng)約車租賃企業(yè)為例，結(jié)合其更重視單車成本模型、城市運營團隊成本模型、資金收支成本模型等業(yè)務層面的財務分析現(xiàn)狀，分析網(wǎng)約車租賃企業(yè)財務分析中存在的問題，以期為提升財務分析對企業(yè)發(fā)展的貢獻提供借鑒。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)約車租賃企業(yè)；財務分析業(yè)財融合；建議

網(wǎng)約車租賃是新興服務業(yè)態(tài)，近年來發(fā)展極為迅速，但同時也面臨著發(fā)展中的挑戰(zhàn)。如何通過財務分析，提升企業(yè)決策水平和防范風險的能力，成為管理者關(guān)注的重點。因此，加強對相關(guān)問題的研究對促進網(wǎng)約車租賃行業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

一、網(wǎng)約車租賃企業(yè)經(jīng)營決策中應用財務分析的重要性

（一）有助于資產(chǎn)管理

S網(wǎng)約車租賃企業(yè)在全國擁有2萬多臺自有車輛，在多個城市與不同的公司存在轉(zhuǎn)租車輛，財務分析能直觀的呈現(xiàn)不同性質(zhì)的車輛的折舊、出租率、維修情況等，不僅為單車成本、城市運營成本提供數(shù)據(jù)支持，更能進一步為車輛的全國調(diào)配提供決策基礎(chǔ)。

（二）有助于運營團隊管理

財務分析從多維度分析單城市、單家公司主體的管理情況，從發(fā)車類型、上牌單位看與渠道商的合作情況，從在租率看發(fā)車效率，從人效成本看人員管控情況，從維修保養(yǎng)看風控、維修合作及車輛情況，從收入成本費用指標看全面的運營收支情況。為運營團隊的考核提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（三）有助于成本管理

運營指標下的收入成本費用指標分析，在財務數(shù)據(jù)上建立公司主體的收入成本費用模型；人效成本指標分析，在人力、財務及運營數(shù)據(jù)上統(tǒng)計人車成本比；維修保養(yǎng)指標分析在財務、運營數(shù)據(jù)上建立單車維保成本模型；分車型、上牌單位損益指標分析在財務、運營數(shù)據(jù)上建立不同公司不同車型的成本模型及不同上牌單位的成本模型。多維度的成本模型下，為更好地進行成本管理提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（四）有助于資金管理和稅務籌劃

S網(wǎng)約車租賃企業(yè)在全國擁有幾十家銀行的上百個賬戶，涉及多渠道的資金管理，資金管理上更偏向資金共享中心。對于資金指標的分析，提高了閑置資金的利用率，加強了總部對資金的集權(quán)與管控，進一步拉平集團內(nèi)各家公司主體間的信息差與賬務差異。此外，通過對稅金指標的分析，可以直觀的呈現(xiàn)各城市的稅費種類及比例差異，體現(xiàn)各家主體下的留抵情況，為集團內(nèi)外交易提供稅收籌劃依據(jù)。

二、S公司開展財務分析的主要方法

（一）資產(chǎn)指標的分析

資產(chǎn)指標的分析主要指的是針對運營車輛、非運營車輛的財務分析，結(jié)合財務做賬系統(tǒng)與業(yè)務上的車輛管理系統(tǒng)上的車輛情況，先按城市及車型的總車輛數(shù)、在租數(shù)劃分，再按資產(chǎn)持有情況、發(fā)車類型、發(fā)車公司及資產(chǎn)公司，從各個維度進行分析。以車牌為口徑，計算資產(chǎn)原值、當月折舊、賬面凈值。同時，該資產(chǎn)指標可結(jié)合運營指標進一步分析在租車輛對應的收入及成本費用。資產(chǎn)指標的分析主要指的是針對運營車輛、非運營車輛的財務分析，結(jié)合財務做賬系統(tǒng)與業(yè)務上的車輛管理系統(tǒng)上的車輛情況，形成兩項分析：一是在租數(shù)及在租率分析。按城市、運營單位、上牌單位、車型來對應具體的資產(chǎn)數(shù)量和車牌，計算資產(chǎn)原值、當月折舊、賬面凈值，對應統(tǒng)計全年各月份的在租數(shù)量及在租率。二是運力分析。先按城市、運營單位、上牌單位、車型劃分總車輛數(shù)、在租數(shù)，再按發(fā)車類型分析收入、成本、費用，以此可建立單車成本模型和城市運營成本模型。

（二）運營指標的分析

運營指標的分析主要指的是針對城市、公司主體開展運營過程中各項關(guān)鍵指標的分析，基于財務數(shù)據(jù)、人事數(shù)據(jù)、業(yè)務運營數(shù)據(jù)的綜合分析，主要包括以下幾方面。1．收入成本費用指標分析先按城市、公司主體劃分，再區(qū)分收入和成本費用明細。收入按“車輛租賃收入、整車銷售收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入”劃分，成本費用按“主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出”劃分，除了營業(yè)外支出未有細分，其余成本費用均細化到關(guān)鍵指標。例如銷售費用下，按“渠道管理費、發(fā)車獎勵、司機成長計劃、一次性費用、租車獎勵、促銷費用、職工薪酬、業(yè)務宣傳費、勞務費、質(zhì)保金”劃分。以此從財務數(shù)據(jù)的角度，建立城市及公司主體的收入成本費用模型。2．人效成本指標分析按城市做單表，以全年月度劃分，分行填寫月底在租車輛數(shù)、月收入、人員數(shù)、組織成本、人車比、單車人工成本、收入與組織成本比。其中“人員數(shù)、組織成本、人車比、單車人工成本”，又進一步細分為“運營人員、車管人員、營銷人員、綜合人員”。該分析基于人事數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)及財務數(shù)據(jù)，有效地呈現(xiàn)了城市人效成本模型。3．維修保養(yǎng)指標分析車輛維修保養(yǎng)主要分為“日常維修保養(yǎng)、超保維修、車損維修”三類。除了車損維修需要在司機退車結(jié)算時從押金中扣回，其余兩項均由公司承擔。此項分析先以公司主體劃分，再以維修保養(yǎng)種類劃分，統(tǒng)計一個自然年度各月的發(fā)生額。對于異常數(shù)據(jù)及抽樣需求，此項分析還可回溯到數(shù)據(jù)源頭，根據(jù)三類維修記錄表格，精確到某家公司主體的具體車牌的全年維修情況。根據(jù)此項分析，結(jié)合城市在租數(shù)、閑置數(shù)，可建立單車維修保養(yǎng)模型。4．分車型及上牌單位損益指標分析該分析是基于運力分析基礎(chǔ)上，進一步根據(jù)上牌單位、車型劃分的損益指標分析。該分析主要是為了分析具體車型及上牌單位的運營情況，為經(jīng)營決策提供進一步數(shù)據(jù)。

（三）資金指標的分析

資金指標的分析有別于現(xiàn)金流量分析，但又結(jié)合了現(xiàn)金流量表的相關(guān)內(nèi)容，針對資金流、資金余額、往來掛賬做了進一步的分析，具體包括以下幾方面。1．資金流指標的分析以公司主體為單表，先按流向劃分“資金流入”與“資金流出”，接著進一步按類別劃分為“籌資性”與“經(jīng)營性”，再進一步細分為具體的明細，例如“資金流入-經(jīng)營性”的明細含“整車銷售收入、押金、租金、違約金、車損扣款、違章、理賠款、保險折舊上浮費、補貼收入、平臺分賬收入、發(fā)車收入、其他”。該明細中的“押金、租金、違約金、車損扣款、理賠款、保險折舊上浮費”幾項，又進一步按發(fā)車類型劃分。該項分析在財務數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，較為直觀地呈現(xiàn)了公司運營中資金流的情況，為資金把控提供了基礎(chǔ)。2．資金余額指標的分析該分析基于財務數(shù)據(jù)，先以公司主體劃分，將資金賬戶劃分為“銀行、現(xiàn)金、三方代扣平臺”三類，并進一步區(qū)分“共管戶、非共管戶”，統(tǒng)計某一時點的數(shù)據(jù)。以此數(shù)據(jù)做整體資金調(diào)配管控，為資金的劃撥及歸集提供基礎(chǔ)。3．往來掛賬指標分析S網(wǎng)約車租賃企業(yè)下有多個公司主體，公司主體又分多個體系、不同的經(jīng)營管理方式、不同的財務人員與賬務處理方式，既有合并報表范圍內(nèi)的公司，也有表外的合營公司。該分析基于各公司主體每月的財務賬簿數(shù)據(jù)，以期初余額、本期發(fā)生額、期末余額展現(xiàn)，以發(fā)現(xiàn)各家差異金額，以便做出進一步的回溯及賬務調(diào)整。（四）稅金指標的分析該分析基于財務數(shù)據(jù)，先根據(jù)公司主體劃分，接著按月份劃分，分析具體的稅費情況。該分析可以看到每家公司的留抵可退情況，以及為全盤的稅收籌劃提供分析決策基礎(chǔ)。

三、網(wǎng)約車租賃企業(yè)經(jīng)營決策中

應用財務分析的現(xiàn)狀和存在的問題S網(wǎng)約車租賃企業(yè)，是一家集團式管理的網(wǎng)約車運力企業(yè)，在23個城市均有子公司，其中有資產(chǎn)公司和運營公司，車輛來自自持和轉(zhuǎn)租，發(fā)車類型有自營發(fā)車和渠道發(fā)車。該企業(yè)有自己研發(fā)的車輛管理系統(tǒng)，但由于業(yè)務發(fā)展太快，運營政策變動快，車輛管理系統(tǒng)能實現(xiàn)的功能有限，大量數(shù)據(jù)仍需要人工輔助核算，尚未做到實時準確。

（一）財務分析覆蓋面不全

S網(wǎng)約車租賃企業(yè)的財務分析更側(cè)重業(yè)務分析，未對財務指標進行定期常規(guī)分析，如短期償債能力、長期償債能力、速動比率等?，F(xiàn)有的財務分析更多的是站在管理者的角度為運營提供決策依據(jù)，較少站在股東角度、債權(quán)人角度提供數(shù)據(jù)分析。

（二）忽視運營中資金的機會成本

S網(wǎng)約車租賃企業(yè)的資金集權(quán)制度，每周各子公司需要對超出5萬元部分的資金進行歸集，將各資金賬戶的錢轉(zhuǎn)到母公司的某一銀行賬戶。同時每周各子公司需要向母公司申報下周超出5萬備用金的撥款需求，根據(jù)撥款需求審批情況，再由母公司對各子公司撥款。一方面，因為子公司不是每天歸集，所以日常中各子公司存在坐支的情況，另外未歸集的閑置的資金也存在較大的機會成本，但未在財務分析中體現(xiàn)。另一方面，個別城市及公司對于欠租率不重視，未及時催收司機租金，導致大量司機存在爆倉風險，而本應是公司主營業(yè)務收入的租金的少收遲收，同樣帶來了隱性的資金占用機會成本。

（三）未將所有指標有效結(jié)合

現(xiàn)有指標涉及資產(chǎn)、運營、資金、稅金幾個方面，多種維度的分析，但指標與指標間雖偶有聯(lián)系但未有效結(jié)合，尚未建立全面的綜合分析模型，無法辯證地、全面地分析與總結(jié)。例如資金指標屬于時效性很強的指標，但運營指標多為滯后的期間性指標，兩者無法做的實時同步，資金預算只能以上期數(shù)據(jù)做參考，但運營政策和運營情況又是實時變動的，較難及時準確地安排公司全盤資金。此外，因為運營指標的滯后性，對于城市績效考核及運營政策的調(diào)整也無法實時匹配，容易造成短期內(nèi)某些不利公司發(fā)展的因素造成的影響加劇。

（四）缺少可用參考的經(jīng)驗和標桿

S網(wǎng)約車租賃企業(yè)的各項指標分析都是基于本企業(yè)下各公司主體的數(shù)據(jù)，雖涉及多個城市、不同性質(zhì)與運營方式的公司，但沒有與行業(yè)、競爭企業(yè)、上下游企業(yè)的對比參照數(shù)據(jù)，只有內(nèi)部比對，沒有橫向、縱向比對。分析數(shù)據(jù)沒有參照物，就不具備可比性，分析結(jié)果多以管理層的行業(yè)經(jīng)驗判斷，無法得知該數(shù)據(jù)的評價標準是否準確。

四、網(wǎng)約車租賃企業(yè)經(jīng)營決策中財務分析存在問題的原因分析

（一）沒有明確分析結(jié)果的用途

S網(wǎng)約車租賃企業(yè)現(xiàn)有的指標分析，管理層沒有明確對分析結(jié)果的用途，所有的指標更偏重業(yè)務分析，更適用于為運營政策提供支持，但在分析數(shù)據(jù)的其他使用人與使用方向上，仍有缺失。

（二）資金指標存在缺陷

一方面，由于資金指標非實時更新，對于各家企業(yè)的閑置資金無法及時做到統(tǒng)一規(guī)劃和安排，管理層也容易忽視閑置資金的機會成本。同時，由于資金決策多為臨時性，資金指標中未設(shè)置不同資金決策的機會成本分析，同樣會導致重視程度不高的情況。另一方面，資金指標未結(jié)合業(yè)務上的欠租率，而管理層對于欠租率的考核也不夠重視，導致業(yè)務管控上存在缺口，給公司資金帶來了隱性成本。

（三）沒有結(jié)合業(yè)務實際匹配財務分析的方法

每個城市的市場需求、業(yè)務模式、運營政策根據(jù)實際情況實時變化，而財務分析的方法并未實時更新，業(yè)務實際與財務分析方法兩者間，存在信息差、時間差、口徑差。另外，財務分析本身更計較數(shù)據(jù)的得失，但進一步站在業(yè)務整體上看集團式的財務分析，更需要全局意識，不能局限于單家公司、單個城市的財務分析與相關(guān)的業(yè)務決策，尤其是與同樣的全國性平臺企業(yè)的合作，要看整體利益，不能只看局部利益。

（四）對財務分析結(jié)果未持有謹慎性

管理層僅以集團內(nèi)的公司主體的指標分析來對經(jīng)營決策做出判斷與調(diào)整，體現(xiàn)了管理層對分析結(jié)果未持有謹慎性。一方面，不同城市、公司性質(zhì)、規(guī)模與管理模式，都對于比對相關(guān)數(shù)據(jù)有一定的影響；另一方面，未與行業(yè)、競爭企業(yè)、上下游企業(yè)間的數(shù)據(jù)進行比對，無法看出行業(yè)發(fā)展趨勢。

五、完善網(wǎng)約車租賃企業(yè)財務分析的對策建議

（一）推進業(yè)財融合

首先，在建立財務分析指標上，企業(yè)管理層要提高對業(yè)務與財務融合的重視程度，明確分析的目的和數(shù)據(jù)使用方向。其次，在財務分析過程中，財務人員除了要重視來源于業(yè)務條線的各項政策、數(shù)據(jù)的變化對分析指標造成的影響，也要關(guān)注不同的數(shù)據(jù)使用者對于其余財務指標、分析方向的需求。

（二）提升財務信息化以優(yōu)化財務指標

一方面，可以通過一些市面上的財務管理軟件，通過銀企直聯(lián)與BI數(shù)據(jù)可視化的方式，集成銀行數(shù)據(jù)與三方平臺數(shù)據(jù)，將資金數(shù)據(jù)更新頻次固定在每天一次或者一天兩次自動或者半自動更新，較為及時地更新資金指標數(shù)據(jù)，并能做到給領(lǐng)導層提供資金看板，提供資金決策支持。另一方面，可以通過相關(guān)軟件設(shè)置資金預測模板，自動預測每個資金決策的收益和機會成本，以提高資金分析指標的有效使用性。

（三）結(jié)合各種指標看企業(yè)整體發(fā)展趨勢

首先，在數(shù)據(jù)統(tǒng)計人員、財務分析人員中要拉齊信息差、時間差、口徑差，可以通過多次集中化的專業(yè)培訓達成。其次，通過敏感性分析，不僅要關(guān)注不同政策及環(huán)境變化引起的業(yè)務指標的變化，也要關(guān)注因此帶來的財務指標的變化。最后，不能割裂地看單項指標的分析，要結(jié)合各種指標看企業(yè)整體發(fā)展趨勢。通過財務分析，并結(jié)合企業(yè)自身的財務狀況和經(jīng)營成果的發(fā)展趨勢，可以通過財務收支變化合理地預測生產(chǎn)經(jīng)營和投資的效益，以確定最終的經(jīng)營目標。這樣不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)今后的發(fā)展實力和經(jīng)營能力進行準確、客觀的評價與預測，而且還能為企業(yè)發(fā)展提供有效的對策。[1]

（四）比對行業(yè)及競爭企業(yè)數(shù)據(jù)評估可持續(xù)發(fā)展性

財務指標分析不能停留在“閉門造車”，需要橫向、縱向的比對行業(yè)及競爭企業(yè)的數(shù)據(jù)，以評估整體的可持續(xù)發(fā)展性。尤其是行業(yè)中的上游企業(yè)和頭部企業(yè)，受政策影響發(fā)生的變化，可能會對整個行業(yè)產(chǎn)出巨大的不可逆的影響，在相關(guān)分析中，必須一并考慮及分析。如此，可為企業(yè)自身在某一產(chǎn)業(yè)上的推動、整合、轉(zhuǎn)型等多種發(fā)展方向提供決策依據(jù)，使企業(yè)進一步實現(xiàn)自身的利益與社會經(jīng)濟效益，甚至是社會效益的最大化。

六、結(jié)束語

本文結(jié)合S網(wǎng)約車租賃企業(yè)實際情況，針對其財務分析的主要方法、重要性、現(xiàn)狀和問題、原因做了系統(tǒng)的分析，提出了對于網(wǎng)約車租賃企業(yè)財務分析的對策建議，從中可反思適合一般企業(yè)財務分析的通用的方式方法。

參考文獻：

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[5]唐建紅.企業(yè)財務分析存在的問題及對策思考[J].納稅,2021,15(07):78-79.

作者：應倩