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近年來，公立醫(yī)院科研項目數(shù)量和科研經(jīng)費投入快速增長，但普遍存在科研項目管理不到位、科研經(jīng)費使用效率低等諸多問題，特別在“放管服”系列政策下，鮮有審計部門對科研經(jīng)費進行審計監(jiān)管[1]。本文立足于“放管服”政策，闡述公立醫(yī)院科研項目管理的現(xiàn)狀與問題，提出科研經(jīng)費審計助力公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的路徑。

1科研領(lǐng)域“放管服”政策

“放管服”改革是對市場和政府關(guān)系的深刻變革，關(guān)鍵要點在于“簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”[2]。具體來說，簡政放權(quán)就是減少政府對市場的直接干預(yù)，充分發(fā)揮市場主體的作用；放管結(jié)合就是轉(zhuǎn)變創(chuàng)新監(jiān)管方式，以公正監(jiān)管維持公平有序的市場環(huán)境；優(yōu)化服務(wù)是指充分利用互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等信息手段，強化服務(wù)意識，優(yōu)化服務(wù)流程，重構(gòu)政府運行和管理方式[3]?！胺殴芊备母锏穆淠_點是通過三者相互作用、相互影響，逐步實現(xiàn)政府職能轉(zhuǎn)變，助力社會經(jīng)濟體系高效發(fā)展[4]。在此背景下，2016年以來國家不斷出臺科研領(lǐng)域“放管服”政策（見表1）。這些政策文件體現(xiàn)了科研經(jīng)費項目自主管理權(quán)限逐步擴大，提出要加大對科研人員的激勵，減輕科研人員的事務(wù)性負擔(dān)，簡化科研項目驗收環(huán)節(jié)流程和報銷管理制度等，以提高科研經(jīng)費使用效益；在精簡放權(quán)的同時，強調(diào)對科研項目監(jiān)督管理的責(zé)任?？蒲蓄I(lǐng)域的“放管服”政策，對寬松公立醫(yī)院科研環(huán)境、提高科研人員創(chuàng)新性和積極性起到了重要的推動作用，也為公立醫(yī)院加強科研經(jīng)費審計指明了方向。

2公立醫(yī)院科研經(jīng)費審計的重點

公立醫(yī)院科研經(jīng)費來源主要有三類：承擔(dān)政府科研項目、來自財政撥款的縱向經(jīng)費，承接社會企業(yè)項目、開展科研協(xié)作的橫向經(jīng)費，以及醫(yī)院自籌的科研配套經(jīng)費[5]?？蒲蓄I(lǐng)域“放管服”政策為公立醫(yī)院提供了良好的科研生態(tài)環(huán)境，但是同時，原有的科研經(jīng)費審計方法已不能滿足新的科研經(jīng)費監(jiān)督管理要求。主要表現(xiàn)在：醫(yī)院內(nèi)部審計部門獨立性較差，被動應(yīng)對外來檢查，缺少自主監(jiān)督的動力；對自身的定位不準(zhǔn)確，或未嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，或僅以簡單的審簽制度敷衍了事，難以對科研活動的真實性、合規(guī)性進行全面評價[6]?！胺殴芊闭呦?，科研項目簡化預(yù)算編制并強調(diào)以績效評價為導(dǎo)向，客觀上要求科研經(jīng)費審計重點關(guān)注綜合績效評價、資金結(jié)余管理、科研誠信狀況、創(chuàng)新產(chǎn)出質(zhì)量等方面；同時，科研經(jīng)費審計在“放管服”政策下更應(yīng)側(cè)重于績效審計、政策審計和項目資金收支審計，強調(diào)事后審計監(jiān)督與事前、事中審計相結(jié)合。

3公立醫(yī)院科研領(lǐng)域“放管服”政策的不足

3.1放權(quán)后權(quán)責(zé)不明確

《國務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》（國辦發(fā)〔2021〕32號）提出要“落實科研財務(wù)助理制度”，但是在實踐中，公立醫(yī)院作為實施崗位管理的公益二類事業(yè)單位，如何確定財務(wù)助理人員的性質(zhì)以及打造專業(yè)的助理團隊，是當(dāng)下的一大難題?！秶易匀豢茖W(xué)基金資助項目資金管理辦法》（財教〔2021〕177號）指出，“對國內(nèi)差旅費中的伙食補助費、市內(nèi)交通費和難以取得發(fā)票的住宿費可實行包干制”，“對科研急需的設(shè)備和耗材采用特事特辦、隨到隨辦的采購機制”；這些政策對科研項目管理來說是知易行難，例如在實踐中政策導(dǎo)向是“寬進嚴(yán)出”還是“嚴(yán)進寬出”，由于缺乏配套的管理制度，科研負責(zé)人在財務(wù)報銷和設(shè)備材料采購時往往難以把握尺度。

3.2監(jiān)督管理不到位

一方面，醫(yī)院科研管理部門（如科研處）對科研經(jīng)費使用的日常審核監(jiān)督流于形式，多數(shù)仍實行單一的預(yù)算支出控制審核，忽視與科研項目相關(guān)的真實性、合法合規(guī)性和效益性審核；另一方面，醫(yī)院內(nèi)部審計部門（如監(jiān)審處）多以事后審計監(jiān)督為主，事前和事中不進行審計干預(yù)，沒有專門的醫(yī)院科研經(jīng)費審計制度，也沒有可供參考的“負面清單”，導(dǎo)致通用的審計方法、程序和內(nèi)容在科研經(jīng)費“包干制”管理中效果不顯。同時，科研負責(zé)人對科研領(lǐng)域“放管服”政策的理解容易產(chǎn)生錯位，增加違規(guī)使用經(jīng)費的道德風(fēng)險，而醫(yī)院財務(wù)部門對科研經(jīng)費違規(guī)使用的審核失之以寬，財會監(jiān)督的弱化無形之中增加了科研經(jīng)費審計監(jiān)督的難度。

3.3服務(wù)意識不強

《國務(wù)院辦公廳關(guān)于抓好賦予科研機構(gòu)和人員更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實工作的通知》要求，科研項目承擔(dān)單位要尊重科研人員，密切協(xié)調(diào)配合，精心組織實施，切實為科研人員營造良好創(chuàng)新環(huán)境。但是在實踐中，醫(yī)院有關(guān)部門提供的科研服務(wù)有限，加上結(jié)題手續(xù)繁瑣、經(jīng)費報銷困難、檢查頻繁等原因，大大打擊了科研人員的積極性，同時也間接削弱了科研經(jīng)費的使用效率，實際執(zhí)行效果遠遠偏離績效目標(biāo)。

4科研經(jīng)費審計助力公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的路徑

科研經(jīng)費審計是公立醫(yī)院現(xiàn)代化管理的重要組成部分，對科研項目進行獨立客觀、公正公平的監(jiān)督評價是其職能職責(zé)所在，目的是促進臨床科研與臨床診療協(xié)同發(fā)展，助力公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。

4.1加強審計監(jiān)督

審計作為一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動,是指由國家授權(quán)的有關(guān)機構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)或者委托第三方，運用相關(guān)審計理論和方法對被審計單位的經(jīng)營管理活動進行審查、監(jiān)督和評價。公立醫(yī)院的審計監(jiān)督應(yīng)以內(nèi)部審計為主，國家審計和第三方審計為輔；“放管服”政策下，科研經(jīng)費管理的主體為公立醫(yī)院和項目負責(zé)人，對其進行監(jiān)督是公立醫(yī)院內(nèi)部審計的首要職責(zé)，著力點在于對科研經(jīng)費的申請、使用和結(jié)余的監(jiān)管。（1）科研經(jīng)費政策執(zhí)行情況跟蹤審計。政策執(zhí)行情況跟蹤審計的目的在于審查評價國家各項政策法規(guī)的落實情況、存在問題和預(yù)期效果。對公立醫(yī)院相關(guān)職能部門（如科研處）在科研領(lǐng)域“放管服”政策落地情況進行審計，重點關(guān)注公立醫(yī)院在政策“上傳下達”過程中是否通過各種平臺、方式進行宣傳講解，是否響應(yīng)“放管服”政策并出臺與科研管理協(xié)調(diào)一致的配套措施，是否依據(jù)新政策制定或者修改符合新形勢的醫(yī)院科研規(guī)章制度，以及在政策執(zhí)行過程中是否落實改進措施，最終是否達到科研轉(zhuǎn)化成果應(yīng)用于臨床醫(yī)療的目的，等等。（2）科研經(jīng)費內(nèi)部控制審計。作為專項審計的一種，科研經(jīng)費內(nèi)部控制審計應(yīng)堅持風(fēng)險導(dǎo)向原則，以此確定審計的重點和風(fēng)險控制點。例如在內(nèi)部環(huán)境上重點關(guān)注公立醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)是否合理，科研業(yè)務(wù)流程是否簡潔清晰，科研環(huán)境是否誠實守信、風(fēng)正氣清；在風(fēng)險評估上重點關(guān)注科研項目從立項論證、設(shè)備耗材采購到合同簽訂、報銷使用的風(fēng)控點是否明確，科研經(jīng)費風(fēng)險評估和預(yù)警機制是否建立；在控制活動上重點關(guān)注科研預(yù)決算制度、項目成本核算制度以及科研合同管理制度的建立和執(zhí)行情況，是否有利于切實擴大科研人員的經(jīng)費使用自主權(quán)；在信息與溝通上重點關(guān)注科研管理信息化系統(tǒng)的應(yīng)用程度、信息傳遞和公開情況；在內(nèi)部監(jiān)督上重點關(guān)注是否定期進行監(jiān)督檢查及檢查執(zhí)行情況，是否充分落實“放管服”政策。（3）科研經(jīng)費績效審計。績效審計建立在審查科研經(jīng)費收支的基礎(chǔ)上，具體從成本效益和成本效果兩個方面來重點關(guān)注科研資源的使用是否合理有效，科研經(jīng)費的來源、金額以及去向是否合法合規(guī)，是否存在經(jīng)費使用效率低下、設(shè)備采購資源浪費的情況，是否以績效評價為導(dǎo)向?qū)蒲姓n題科研產(chǎn)出進行綜合審查，等等。

4.2提高服務(wù)質(zhì)量

除了加強審計監(jiān)督，公立醫(yī)院內(nèi)部審計助力科研經(jīng)費管理的另一重要路徑是提高服務(wù)質(zhì)量，通過將科研經(jīng)費監(jiān)管的重心由事中事后的績效評價前置到提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，為科研經(jīng)費管理放好“前衛(wèi)哨”。（1）加強政策宣傳。公立醫(yī)院內(nèi)部審計部門和相關(guān)人員要全面梳理和學(xué)習(xí)科研領(lǐng)域“放管服”政策，深刻理解政策精神，結(jié)合不同來源經(jīng)費的特點以及醫(yī)院基礎(chǔ)研究和臨床研究的區(qū)別，深入到科研部門、科研人員和財務(wù)人員中進行政策宣傳，強調(diào)重點關(guān)注的事項和風(fēng)險控制點，指導(dǎo)如何合規(guī)合法地進行科研報銷、合同簽訂、設(shè)備耗材采購等，使科研人員掌握政策，不碰紅線。（2）改進技術(shù)方法。公立醫(yī)院內(nèi)部審計部門要積極適應(yīng)并善于運用信息化手段創(chuàng)新科研服務(wù)方法，探索互聯(lián)網(wǎng)管理模式，通過審計專題的微信公眾號即時發(fā)布最新政策信息，既簡化審計流程又減少科研人員工作量。同時，優(yōu)化審計模式，綜合考慮抽樣審計與詳細審計，在成本效益最優(yōu)的基礎(chǔ)上按一定比例對上年度醫(yī)院科研項目進行抽樣審計，從而相對有效地實現(xiàn)審計目標(biāo)。（3）加強協(xié)調(diào)合作。公立醫(yī)院內(nèi)部審計部門要加強與國有資產(chǎn)管理、財務(wù)、物資、藥學(xué)等部門的協(xié)調(diào)合作，服務(wù)于醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)，整合優(yōu)化涉及科研管理的組織架構(gòu)、制度建設(shè)、流程規(guī)劃及系統(tǒng)平臺等。同時，對政策理解的盲點，內(nèi)部審計部門要會同科研部門主動服務(wù)，根據(jù)科研管理的客觀需要，制定切實可行的實施細則。（4）提供咨詢建議。公立醫(yī)院內(nèi)部審計要充分聽取科研項目人員的意見，從審計專業(yè)角度提出建議，減少科研人員迎檢工作量；對周期性科研項目實行靈活的審計檢查。建立科研人員信息管理體系，實行負面清單管理或紅線管理，對科研人員統(tǒng)一信用評級，對審計發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、套取經(jīng)費、挪用支出等違規(guī)行為進行處罰，從源頭上防范科研經(jīng)費使用風(fēng)險。

參考文獻

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作者：邱英 邱林 劉淵泉 詹俐 王俊翔 黎精明