導(dǎo)語：稅務(wù)局科學(xué)發(fā)展觀調(diào)研課題一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本次“貫徹科學(xué)發(fā)展觀的稅收政策研究”課題研討會由*省稅務(wù)學(xué)會主辦、*市稅務(wù)學(xué)會承辦，各設(shè)區(qū)市稅務(wù)學(xué)會、省稅務(wù)學(xué)校教育分會、省國稅局科研所、省地稅局科研所等單位參加研究，共收到學(xué)術(shù)論文38篇，其中有21篇在會上發(fā)言交流。與會代表們圍繞中心主題，本著理論和實踐相結(jié)合的原則，立足當(dāng)前著眼未來，從各個不同層面和角度對貫徹科學(xué)發(fā)展觀與完善現(xiàn)行稅收政策作廣泛而深入的分析研究，并提出了不少較具前瞻性和操作性的對策思路，對各級稅務(wù)部門貫徹科學(xué)發(fā)展觀、完善稅收政策管理、做好稅收工作具有一定指導(dǎo)意義。現(xiàn)將研討會的主要觀點綜述如下，如有不周之處敬請指正。

一、關(guān)于激勵科技自主創(chuàng)新的研究

黨的十七大報告提出，提高自主創(chuàng)新能力，建設(shè)創(chuàng)新型國家是我國發(fā)展戰(zhàn)略的核心，是提高綜合國力的關(guān)鍵。與會代表在分析比較國內(nèi)外激勵科技自主創(chuàng)新稅收政策時，發(fā)現(xiàn)我國激勵科技自主創(chuàng)新的稅收政策存在手段單一、企業(yè)實際得到的稅收支持力度較小等缺陷，在企業(yè)無利潤或者利潤少的情況下起不到應(yīng)有的促進作用。認為激勵科技自主創(chuàng)新是落實科學(xué)發(fā)展觀、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式、推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、增強綜合國力和市場競爭力的迫切需要。提出激勵企業(yè)科技自主創(chuàng)新的稅收政策建議：一是完善支持企業(yè)自主創(chuàng)新稅收制度。建議提升企業(yè)自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠制度的立法層次，在稅收通則及各稅種中規(guī)定稅收優(yōu)惠的目的、條件和范圍，加大稅收支持企業(yè)自主創(chuàng)新的宏觀調(diào)控力度；完善支持企業(yè)自主創(chuàng)新政策體系，采用研發(fā)稅收減免、準(zhǔn)備金制度、加速折舊、納稅扣除、稅收抵免、稅率優(yōu)惠等多樣性激勵手段，特別要重視中小企業(yè)的自主創(chuàng)新。二是優(yōu)化支持企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策。建議將優(yōu)惠重點轉(zhuǎn)向具體研發(fā)項目的扣除設(shè)計，改革個人所得稅制度；將稅收優(yōu)惠的重心放在研發(fā)階段及高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化階段以及對創(chuàng)新孵育體系支持方面，并適當(dāng)提高技術(shù)開發(fā)費加計扣除的比重，延長當(dāng)年不足抵扣部分的遞延期限；進一步細化技術(shù)開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策內(nèi)容，如技術(shù)開發(fā)費還應(yīng)包括在生產(chǎn)線上的研發(fā)活動，支付給第三方的技術(shù)開發(fā)費應(yīng)允許享受加計扣除；將技術(shù)改造、產(chǎn)業(yè)升級中的具體研究開發(fā)項目，產(chǎn)品改良與工藝改進等也歸為技術(shù)開發(fā)費，享受加計扣除的優(yōu)惠，允許企業(yè)其它符合要求的技術(shù)開發(fā)費加計扣除。三是引入技術(shù)準(zhǔn)備金制度。允許企業(yè)特別是新產(chǎn)品進入大規(guī)模投產(chǎn)階段按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金、風(fēng)險基金或新產(chǎn)品試制基金，用于技術(shù)開發(fā)、技術(shù)培訓(xùn)和風(fēng)險投資等方面。四是擴大增值稅優(yōu)惠政策適用范圍。在增值稅轉(zhuǎn)型過程中，對自主創(chuàng)新企業(yè)優(yōu)先實行消費型增值稅；在增值稅全面轉(zhuǎn)型成功后應(yīng)加大對自主創(chuàng)新企業(yè)購進設(shè)備的進項稅金抵扣系數(shù)，如按150%抵扣，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新和吸引風(fēng)險投資。五是支持高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品出口。在2008年消費型增值稅尚未到位的前提下，對高新技術(shù)產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品出口成本中購置機器設(shè)備和軟件費用，以及自行研發(fā)活動費用支出超過一定額度，在辦理出口產(chǎn)品免抵退稅的同時，予以退還技術(shù)費用所負擔(dān)的增值稅。六是建議適當(dāng)降低高新技術(shù)企業(yè)的認定門檻，擴大政策覆蓋面，完善科技、財政、稅務(wù)等部門的溝通協(xié)調(diào)機制和高新技術(shù)企業(yè)認定的復(fù)審制度。

二、關(guān)于構(gòu)建綠色稅收體系的研究

黨的十七大報告提出，要建設(shè)生態(tài)文明，基本形成節(jié)約資源和保護生態(tài)環(huán)境的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增長方式、消費模式。與會代表通過分析發(fā)現(xiàn)，隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，環(huán)境問題日漸突出，而我國尚未建立保護環(huán)境與資源的綠色稅收體系。提出克服資源及能源浪費約束、環(huán)境污染約束，構(gòu)建我國綠色稅制的改革對策：一是完善消費稅，對難以降解和無法再回收利用的材料、用國家頒布的淘汰技術(shù)或落后工藝進行生產(chǎn)、可能會在使用中對環(huán)境造成嚴重污染的各類產(chǎn)品征收消費稅。二是完善資源稅，將水、森林和草場等已遭到嚴重破壞的資源納入征稅范圍，并擴大到所有礦藏和非礦藏資源；對從量定額征收的應(yīng)稅資源的計稅依據(jù)由現(xiàn)行的銷售或使用數(shù)量改為實際開采或生產(chǎn)數(shù)量,對所有應(yīng)稅資源普遍調(diào)高單位稅額或稅率,通過提高稅負和運用差別稅率強化對自然資源的保護和管理。三是改革城市維護建設(shè)稅，將其由附加稅改為獨立稅種。四是改革城鎮(zhèn)土地使用稅,將課稅范圍擴大到農(nóng)村，將土地使用稅的計稅依據(jù)改為土地的評估價值。五是改革耕地占用稅，將耕地占用稅的計稅依據(jù)改為耕地的評估價值，實行平均稅負較高的地區(qū)差別稅率。六是在增值稅制度中增加企業(yè)購置的用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)境保護設(shè)備允許抵扣進項增值稅額的優(yōu)惠規(guī)定,在關(guān)稅制度中增加與環(huán)境保護有關(guān)的條款,嚴禁或限制進口有毒有害化學(xué)品或可能對我國環(huán)境造成重大危害的產(chǎn)品。七是開征新的綠色稅種，如水污染稅、大氣污染稅、固體廢物稅，把污染環(huán)境和破壞生態(tài)環(huán)境的行為以及在消費過程中會造成環(huán)境污染的產(chǎn)品作為環(huán)境污染稅的課稅對象，按照“污染者付費”原則,排放污染物的單位和個人為環(huán)境污染稅的納稅人：以污染物的排放量、污染企業(yè)的產(chǎn)量、生產(chǎn)要素或消費品中包含的污染物數(shù)量為稅基,稅率應(yīng)根據(jù)污染的排放程度來確定。八是開征燃油稅，將燃油稅的征收范圍設(shè)計為汽油、柴油、煤油、石油、天然液化氣和其他燃料。

三、關(guān)于優(yōu)化宏觀稅負水平的研究

與會代表通過分析研究，發(fā)現(xiàn)分稅制以來，由于國民經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，財政收入形式逐步規(guī)范，稅收征管質(zhì)量與效率不斷提高，以及納稅意識日漸增強，導(dǎo)致我國宏觀稅負呈上升趨勢，稅收增長明顯快于GDP增長。與國外相比較，我國現(xiàn)有宏觀稅負適度且稍微偏低，但大量非稅收入的存在，呈現(xiàn)法定意義上的稅收負擔(dān)不高而經(jīng)濟個體實際負擔(dān)偏重。提出在目前實施穩(wěn)健的財政政策下，尤其納稅個體的微觀稅負分配不夠公平合理，應(yīng)綜合考慮我國經(jīng)濟發(fā)展水平、政府履行職能需要，參考國際經(jīng)驗，將宏觀稅負水平維持在20%-25%比較合適。因為目前實施普遍的大范圍減稅還不具備條件，主要途徑應(yīng)通過完善財政體制，規(guī)范財政收支，推進稅費改革，形成以稅收為主的公共財政收入體系；加強稅收征管，提高綜合征收率，減小法定稅率與實征稅率之間的差距。具體措施包括如下幾點：一是整頓政府收入渠道，取消非規(guī)范的制度外收費，將具有稅收性質(zhì)的基金和收費“費改稅”；轉(zhuǎn)變政府職能，將經(jīng)營性的事業(yè)收費轉(zhuǎn)向市場。二是調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，進一步改革增值稅，將與生產(chǎn)聯(lián)系密切的交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)納入增值稅征收范圍；個人所得稅征收基數(shù)采取分類指導(dǎo)，對工薪收入所得應(yīng)考慮生計、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)教育、醫(yī)療及通貨膨脹等扣除項，并適當(dāng)提高個稅起征點，開征遺產(chǎn)稅和贈與稅等新稅種，適時開征環(huán)境保護稅，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。三是調(diào)整國民收入分配格局，實施社會保障“費改稅”，設(shè)立養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等保障項目，并完善捐贈制度。

四、關(guān)于促進經(jīng)濟社會發(fā)展的研究

與會代表通過分析研究，認為當(dāng)前我國經(jīng)濟社會發(fā)展中的稅收政策存在整體稅負過高、生產(chǎn)型增值稅抑制投資增長、企業(yè)所得稅不能適應(yīng)企業(yè)和社會經(jīng)濟的發(fā)展、個人收入分配的稅收內(nèi)在調(diào)控機制有欠缺、消費稅及營業(yè)稅的相關(guān)政策不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和人民生活的變化，以及資源稅征稅范圍偏窄，城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的定額稅率偏低，土地增值稅卻又稅率偏高，房產(chǎn)稅覆蓋面不全且實行單一比例稅率，關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅未能體現(xiàn)把環(huán)境污染因素擋在國門之外的宗旨等問題。提出促進經(jīng)濟社會發(fā)展的稅收政策建議：一是逐步降低稅負水平，增強經(jīng)濟發(fā)展后勁；二是積極穩(wěn)妥地推進稅制改革，進一步研究完善消費型增值稅實施方案，推進資源稅改革，完善耕地占用稅制度，開征物業(yè)稅等；三是完善稅收優(yōu)惠政策體系建設(shè)，逐步實現(xiàn)由區(qū)域優(yōu)惠、直接優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠、間接優(yōu)惠轉(zhuǎn)變，對國家鼓勵發(fā)展的能源、交通、通信等基礎(chǔ)設(shè)施投資采用固定資產(chǎn)加速折舊、再投資優(yōu)惠、專項費用扣除等間接優(yōu)惠；四是促進就業(yè)的稅收對策，對那些有勞動力需求、容納就業(yè)較多而利潤率較低的行業(yè)給予稅收上的扶持；對中小企業(yè)采取減稅、免稅、加速折舊、增加費用扣除、允許虧損抵補、延期納稅、再投資退稅、稅收抵免等直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠相結(jié)合；允許企業(yè)提高教育培訓(xùn)經(jīng)費的比重以及為職工培訓(xùn)的支出據(jù)實列支，允許個人所得稅對個人和家庭教育支出抵免等舉措。五是開征社會保障稅，實行企業(yè)以其繳納社會保障稅的多少與稅收減免優(yōu)惠政策長期掛鉤，個人以其參加社會保障繳納的稅款多少與未來長期社會保障受益掛鉤；六是完善收入分配政策，逐步實現(xiàn)對個人收入的全員全額管理、對高收入者的重點管理、對稅源的源泉管理；完善和落實促進低收入人群再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)；適時開征針對高收入階層的遺產(chǎn)稅和贈與稅；七是提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的稅收對策，對企業(yè)購入和自行開發(fā)的科技成果費用中所含的稅款，按照一定的比例計算扣除進項稅額；對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實行加速折舊、投資抵免、技術(shù)開發(fā)基金等稅基式優(yōu)惠，加大研發(fā)費用優(yōu)惠力度；對于科技研究開發(fā)人員要擴大技術(shù)成果獎勵的免稅范圍，對高等院校、科研機構(gòu)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人的有關(guān)獎勵予以免稅，對科技人員的紅股所得免稅；八是進一步調(diào)整出口退稅政策,促進對外貿(mào)易的平衡發(fā)展。

五、關(guān)于促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的研究

與會代表就區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展提出政策建議：一是稅收應(yīng)大力扶持服務(wù)于新農(nóng)村建設(shè)，改變目前二元稅制格局，進一步加大扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的稅收優(yōu)惠力度；二是改革和完善稅收政策促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，盡快推進增值稅轉(zhuǎn)型，提高個人所得稅中工薪所得的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，將外資單位納入城建稅征稅范圍，改革和完善現(xiàn)有的土地使用稅和房產(chǎn)稅制，開征物業(yè)稅，擴大印花稅和資源稅課稅范圍，推進稅費改革。三是形成促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級稅收優(yōu)惠政策體系，對高技術(shù)產(chǎn)業(yè)、具有支柱作用的產(chǎn)業(yè)、急待發(fā)展的新興服務(wù)業(yè)、能夠為受教育水平較低的勞動力提供大量就業(yè)機會的產(chǎn)業(yè)、能夠有效提高投資率的中小企業(yè)等給以重點優(yōu)惠。四是稅收政策要促進就業(yè)結(jié)構(gòu)的升級、支持農(nóng)業(yè)勞動力就地轉(zhuǎn)移，將城鎮(zhèn)地區(qū)已有的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等基本保險收費納入稅收軌道。五是促進東部地區(qū)稅收合作，建立區(qū)域間稅收利益的分配制度和爭端處理制度，防止區(qū)域間有害的稅收競爭。六是促進技術(shù)進步和人力資本形成的稅收政策，對企業(yè)技術(shù)改造所購設(shè)備予以抵免企業(yè)所得稅，鼓勵企業(yè)自建技術(shù)開發(fā)基金。

六、關(guān)于促進地方稅收發(fā)展的研究

與會代表就促進區(qū)域性地方稅收發(fā)展提出建議：一是支持冶金、機械等龍頭企業(yè)和新興生物制藥、電子產(chǎn)業(yè)發(fā)展，努力提高工業(yè)對地方稅收貢獻率。二是培育壯大房地產(chǎn)業(yè)稅收，把房地產(chǎn)業(yè)作為城市要素市場化長期穩(wěn)定、可靠鞏固的地方稅收支點。三是加強市區(qū)房產(chǎn)交易市場稅費綜合管理，建立房產(chǎn)交易指導(dǎo)價格管理制度和部門信息共享制度，適時調(diào)整房產(chǎn)地段等級劃分與房產(chǎn)交易指導(dǎo)價格。四是進一步規(guī)范土地增值稅預(yù)征率管理，從房地產(chǎn)開發(fā)項目立項時即時跟進管理，掌握開發(fā)項目土地成本、建安成本、開發(fā)費用，做到單項預(yù)征率不低于原定預(yù)征率，做好土地增值稅日常征管和項目完工清算工作。五是加快海峽西岸金屬材料制品市場建設(shè)和培育，形成以鋼材及其他金屬材料制品交易為主，集加工、配送、倉儲、廢舊材料回收、信息、銀行金融服務(wù)為一體的大型綜合市場。六是發(fā)展物流配送企業(yè)，壯大地方稅源，積極推廣貨運稅控系統(tǒng)，引導(dǎo)個體運輸戶向合作制運輸企業(yè)轉(zhuǎn)變，引導(dǎo)條件成熟的運輸企業(yè)向現(xiàn)代物流企業(yè)轉(zhuǎn)型。七是放寬準(zhǔn)入門檻，吸引建安企業(yè)落戶。七是完善分類管理，規(guī)范小戶、狠抓重點；加強稅源監(jiān)管的精細化管理，建立分類分稅種的專業(yè)化稅源管理體系，發(fā)揮信息技術(shù)效能，促進管理手段精細化。八是加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，促進稅收持續(xù)增長。

七、關(guān)于促進產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的研究

與會代表積極探討采礦、光電、石板材、服裝、建筑等產(chǎn)業(yè)發(fā)展與稅收政策。促進礦業(yè)發(fā)展的建議包括嚴格實施采礦許可證制度，推動重要礦產(chǎn)資源按計劃開采，將資源開采權(quán)上收，鼓勵礦業(yè)經(jīng)濟龍頭企業(yè)做強做大；通過收取礦產(chǎn)資源和金屬原料出境費等措施限制原礦和初級礦產(chǎn)品輸出，對礦產(chǎn)品精深加產(chǎn)業(yè)而進口的自用設(shè)備依法免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；走科技創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和引進消化吸收創(chuàng)新發(fā)展礦業(yè)經(jīng)濟之路；采取交納礦山環(huán)境保護和土地復(fù)墾履約保證金等經(jīng)濟措施；對采掘業(yè)進行全行業(yè)稅源監(jiān)控。促進光電產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策包括實現(xiàn)政府投入與社會資金互動，完善吸引人才和鼓勵科技創(chuàng)新的稅收政策，完善現(xiàn)行稅收制度，搞好稅收政策與其他宏觀調(diào)控政策的配合與協(xié)調(diào)，為光電產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供資金、智力、技術(shù)和稅收政策扶持。促進石材產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策包括允許石材荒料采礦出售環(huán)節(jié)開具增值稅專用發(fā)票，并在采礦企業(yè)可承受范圍內(nèi)按一定征收率征收增值稅；取消增值稅一般納稅人按簡易辦法征收的增值稅管理模式，防止簡易辦法征收企業(yè)替非簡易辦法征收企業(yè)代開發(fā)票或非簡易辦法征收企業(yè)替簡易辦法征收企業(yè)代開發(fā)票行為的出現(xiàn)；將建筑安裝行業(yè)納入增值稅管理，石材生產(chǎn)企業(yè)必須開具增值稅發(fā)票給建筑安裝企業(yè)用于抵扣進項；對簡易辦法征收一般納稅人及小規(guī)模納稅人自營出口征收1%的增值稅。加強建筑業(yè)稅收管理的建議，包括加強稅法宣傳，密切與工商、土地、規(guī)劃、建設(shè)等部門溝通傳遞工程有關(guān)信息和建立信息聯(lián)網(wǎng)；完善相關(guān)稅收政策，將建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)時間改為收到工程款的當(dāng)天，以實際收到款項金額作為計稅依據(jù)；實行項目管理與以票控稅相結(jié)合的管理制度；加強營業(yè)稅和所得稅管征。