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第一章總則

第一條為規(guī)范北京市東城區(qū)財政局財政檢查工作，優(yōu)化財政檢查工作程序，根據(jù)財政部頒布的《財政檢查工作辦法》（財政部32號令）和北京市財政局《財政檢查工作辦法》實施細則（試行）以及相關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)程。

第二條北京市東城區(qū)財政局（以下簡稱區(qū)財政局）依法對單位和個人（以下統(tǒng)稱被檢查人）實施財政檢查，適用本規(guī)程。

區(qū)財政局是財政檢查的執(zhí)法主體，各個具體實施財政檢查的科室必須以區(qū)財政局的名義對外實施財政檢查。

第三條本規(guī)程所稱財政檢查，是指區(qū)財政局為履行財政監(jiān)督職責(zé)，糾正財政違法行為，維護國家財政經(jīng)濟秩序，對被檢查人執(zhí)行財稅法律法規(guī)情況以及財政、財務(wù)、會計等管理事項進行檢查的活動。

第四條區(qū)財政局實施財政檢查，應(yīng)當(dāng)遵循合法、客觀、公正、公開的原則。

第五條區(qū)財政局應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和本規(guī)程的規(guī)定，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，遵循法定程序，實施財政檢查，依法作出檢查結(jié)論或處理、處罰決定。

第六條監(jiān)督檢查科及預(yù)算、國庫、綜合計劃、企業(yè)、行政政法、教科文、社保、經(jīng)濟建設(shè)、政府采購、會計、績效評價等具有財政監(jiān)督職能的科室為實施檢查的科室（以下統(tǒng)稱檢查科室），檢查科室應(yīng)當(dāng)按照《東城區(qū)財政局行政執(zhí)法職責(zé)及事項分解》的職責(zé)分工開展財政檢查工作，認(rèn)真履行職責(zé)。

第二章檢查組及檢查人員

第七條區(qū)財政局組織開展財政檢查，應(yīng)當(dāng)組成檢查組，每組檢查人員不得少于兩人，并指定檢查組組長。檢查組實行組長負(fù)責(zé)制。

第八條檢查組檢查人員由檢查科室工作人員組成。檢查人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

（二）掌握相關(guān)的專業(yè)知識；

（三）具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達能力。

檢查組長同時還應(yīng)具備較強的組織、協(xié)調(diào)能力和財政檢查技能。

第九條根據(jù)需要，區(qū)財政局可以聘請專門機構(gòu)或者具有專門知識的人員協(xié)助檢查人員開展檢查工作，并根據(jù)區(qū)財政局相關(guān)規(guī)定與受聘方簽訂協(xié)議。受聘方應(yīng)根據(jù)協(xié)議履行檢查職責(zé)。

第十條檢查人員與被檢查人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。被檢查人認(rèn)為檢查人員與自己有利害關(guān)系的，可以要求檢查人員回避。檢查人員的回避，由局長決定。

第十一條檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)保密規(guī)定，不得泄露財政檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密，不得將財政檢查中取得的材料用于與檢查工作無關(guān)的事項。

第三章計劃組織及實施檢查

第十二條區(qū)財政局根據(jù)工作要求制定年度財政檢查計劃，按計劃組織開展財政檢查，或者根據(jù)日常財政管理需要，組織開展財政檢查。

第十三條檢查科室在開展具體財政檢查時，應(yīng)當(dāng)對檢查的時間、檢查的范圍等事項做出規(guī)定，提出要求。

第十四條實施財政檢查前，檢查組應(yīng)當(dāng)熟悉與檢查事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，根據(jù)檢查事項的性質(zhì)和檢查要求，對被檢查人有關(guān)情況進行調(diào)查，初步了解被檢查人的基本情況，收集與檢查事項有關(guān)的資料。檢查組長根據(jù)調(diào)查情況，結(jié)合檢查組實際，編制檢查工作方案,并在檢查前報主管領(lǐng)導(dǎo)。檢查開始后，檢查組如對工作方案進行修正或補充，需將調(diào)整后的檢查工作方案報主管領(lǐng)導(dǎo)。

檢查工作方案是檢查組為了完成具體檢查任務(wù)制定的，從發(fā)送檢查通知書到上交檢查報告全部過程的工作安排。檢查工作方案的主要內(nèi)容包括：

（一）被檢查人的名稱和基本情況；

（二）檢查的范圍、內(nèi)容和重點；

（三）預(yù)定的檢查工作起止日期；

（四）檢查組組長、成員及其分工；

（五）編制的日期；

（六）其他有關(guān)內(nèi)容。

第十五條區(qū)財政局實施財政檢查，一般應(yīng)于3個工作日前向被檢查人送達財政檢查通知書，同時送達被檢查單位承諾書。

檢查科室認(rèn)為實施財政檢查的3個工作日前向被檢查人送達檢查通知書對檢查工作有不利影響時，經(jīng)主管局長批準(zhǔn)，檢查通知書可在實施財政檢查前的適當(dāng)時間下達。

財政檢查通知書的內(nèi)容包括：

（一）被檢查人的名稱；

（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；

（三）對被檢查人配合檢查工作的具體要求；

（四）檢查組組長及檢查人員名單、聯(lián)系方式；

（五）區(qū)財政局公章及簽發(fā)日期。

第十六條區(qū)財政局向被檢查人送達財政檢查通知書時，應(yīng)當(dāng)要求被檢查人就與檢查事項有關(guān)的財務(wù)會計資料的真實、完整情況做出書面承諾，并履行配合財政檢查的法律責(zé)任。

第十七條被檢查人收到財政檢查通知書時，應(yīng)當(dāng)在財政檢查通知書送達回證上簽名或者蓋章，對財政檢查通知書送達事項予以確認(rèn)。

第十八條檢查人員實施財政檢查時，應(yīng)當(dāng)向被檢查人出示證件。

第十九條區(qū)財政局實施財政檢查時，檢查人員可以要求被檢查人提供有關(guān)資料，并可以對有關(guān)資料進行復(fù)制。提供的資料是外國文字或少數(shù)民族文字記錄的，被檢查人應(yīng)當(dāng)將資料譯成中文。

第二十條檢查人員調(diào)用被檢查人提供的有關(guān)資料，需填寫《資料交接清單》，經(jīng)雙方簽字確認(rèn)，清單原件由被檢查人留存，檢查人員保留清單復(fù)印件備查。歸還資料時，雙方當(dāng)面清點交接并簽字確認(rèn)，檢查人員收回《資料交接清單》原件。

第二十一條實施財政檢查時，檢查人員可以運用查賬、監(jiān)盤、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法。

第二十二條檢查人員可以向被檢查人詢問有關(guān)情況。進行詢問時至少應(yīng)有兩名財政檢查人員在場，被檢查人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實回答詢問、反映情況。詢問應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并由被檢查人簽字或蓋章。

詢問筆錄應(yīng)當(dāng)如實記錄當(dāng)事人的答辯。對不同的被詢問人，應(yīng)當(dāng)分別制作詢問筆錄，不得同時詢問兩名或者兩名以上的被詢問人。詢問結(jié)束后，被詢問人應(yīng)當(dāng)對詢問筆錄進行復(fù)核，沒有異議的，應(yīng)當(dāng)在詢問筆錄每一頁最后一行頂格簽署“以上記錄均屬實”（末頁應(yīng)在記錄末尾下一行頂格簽字），同時簽署姓名和日期。檢查人員也應(yīng)在詢問筆錄中簽署姓名和日期。被詢問人對詢問筆錄有異議而拒絕簽字的，檢查人員應(yīng)當(dāng)場在詢問筆錄中說明情況，并簽署姓名和日期。詢問筆錄確需修改的，應(yīng)當(dāng)對修改處做技術(shù)處理(可由被詢問人蓋章或按手印)。筆錄完成后，應(yīng)將空白處劃去。

第二十三條財政檢查人員應(yīng)當(dāng)為被詢問人保密。

第二十四條實施財政檢查時，經(jīng)檢查科室的主管局長批準(zhǔn)，檢查人員可以向與被檢查人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況。經(jīng)局長批準(zhǔn)，檢查人員可以依法向金融機構(gòu)查詢被檢查人的存款。檢查人員查詢存款時，應(yīng)當(dāng)持有區(qū)財政局簽發(fā)的查詢存款通知書，并負(fù)有保密義務(wù)。

第二十五條實施財政檢查時，在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)檢查科室的主管局長批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并在7個工作日內(nèi)及時作出處理決定。在此期間，被檢查人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。具體操作按照《財政部門證據(jù)先行登記保存辦法》（財監(jiān)[2005]103號）的規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條檢查人員在財政檢查中取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。證明材料為復(fù)印件的還應(yīng)注明復(fù)印件是否與原件核對無誤及提供的時間。未取得提供者簽名或蓋章的材料，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第二十七條實施財政檢查時，檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項予以記錄和摘錄，編制財政檢查工作底稿，并由被檢查人簽字或者蓋章。

財政檢查工作底稿，是指檢查人員在實施檢查過程中形成的與檢查事項有關(guān)的工作記錄。工作底稿應(yīng)當(dāng)做到真實、準(zhǔn)確、完整，同時順序編號，便于索引查閱和歸檔管理。工作底稿應(yīng)當(dāng)附有工作底稿中所反映的查出問題的證據(jù)。不同財政檢查工作底稿之間內(nèi)容相關(guān)或數(shù)據(jù)有勾稽關(guān)系的，相互引用時應(yīng)當(dāng)注明被引用財政檢查工作底稿編號。財政檢查工作底稿附件應(yīng)當(dāng)按照財政檢查工作底稿所反映事項內(nèi)容順序編號。財政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）被檢查人的名稱；

（二）檢查項目及底稿編號；

（三）實施檢查過程記錄或查出問題摘要；

（四）附件的主要內(nèi)容及頁數(shù)；

（五）被檢查人的說明及簽章；

（六）制單人、復(fù)核人的簽名及日期；

（七）其他與檢查事項有關(guān)的記錄和證據(jù)。

第二十八條檢查組長應(yīng)當(dāng)對本組其他檢查人員的工作質(zhì)量進行監(jiān)督，并對有關(guān)事項進行必要的審查和復(fù)核。

第二十九條檢查工作結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查人存在的問題等事項書面征求被檢查人的意見。被檢查人自收到書面征求意見書之日起5個工作日內(nèi)，提出書面意見或說明，在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見或說明的，視為無異議。

第三十條檢查組應(yīng)對被檢查人提出的有異議的反饋意見逐項進行認(rèn)定，并形成書面認(rèn)定意見，明確是否采納其反饋意見，并說明理由和依據(jù)。對雙方爭議較大的問題，檢查組要詳細說明認(rèn)定的依據(jù)。如有必要，檢查組應(yīng)進一步核查取證并據(jù)實修改其檢查結(jié)論。

第三十一條檢查組應(yīng)根據(jù)財政檢查工作底稿、詢問筆錄和財政檢查情況等相關(guān)材料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，結(jié)合檢查結(jié)論撰寫書面財政檢查報告，并于財政檢查結(jié)束10個工作日內(nèi)向區(qū)財政局復(fù)核人員提交。特殊情況下，經(jīng)所屬科室主管局長批準(zhǔn)提交財政檢查報告的時間可以延長，但最長不得超過30日。

第三十二條財政檢查報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）被檢查人的基本情況；

（二）檢查范圍、內(nèi)容、方式和時間；

（三）被檢查人執(zhí)行財稅法規(guī)情況以及財政、財務(wù)、會計等管理事項的基本情況；

（四）被檢查人存在財政違法行為的基本事實以及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)；

（五）被檢查人的意見或說明；

（六）應(yīng)當(dāng)報告的其他事項；

（七）檢查組組長簽名及財政檢查報告日期。

財政檢查報告中對檢查發(fā)現(xiàn)問題的表述應(yīng)做到：事實陳述簡潔明晰，問題定性正確恰當(dāng)，違反法規(guī)的條款具體明確。

第三十三條檢查組組長對提交的財政檢查報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

第三十四條檢查組在提交財政檢查報告時，應(yīng)當(dāng)填寫《檢查報告報送意見表》并附檢查報告目錄，連同財政檢查工作底稿、詢問筆錄、征求意見書、被檢查人的反饋意見、對反饋意見的認(rèn)定意見以及書面的對被檢查人的行政處理、處罰建議或者移送處理建議等材料，一并提交區(qū)財政局復(fù)核人員。

第四章復(fù)核及處理處罰

第三十五條區(qū)財政局應(yīng)當(dāng)建立健全財政檢查的復(fù)核制度，指定內(nèi)部專門人員，對檢查組提交的財政檢查報告以及其他有關(guān)材料對重大檢查事項可采用集中復(fù)核的形式，必要時可吸收有關(guān)專家參加論證。復(fù)核人員與被檢查人或者檢查人員有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。復(fù)核工作程序及要求按照《東城區(qū)財政局財政檢查復(fù)核規(guī)定》（另行制定）執(zhí)行。

第三十六條復(fù)核工作結(jié)束后，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)檢查科室的主管局長同意后將復(fù)核意見及復(fù)核材料退還檢查科室。

第三十七條檢查科室對財政檢查報告和復(fù)核意見進行審定后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況作出如下處理：

（一）對未發(fā)現(xiàn)有財政違法行為的被檢查人作出檢查結(jié)論；

（二）對財政違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的被檢查人作出行政處理決定；

（三）對確有應(yīng)受行政處罰的財政違法行為的被檢查人依法作出行政處罰決定；

（四）對不屬于本部門職權(quán)范圍的事項依法移送。

第三十八條區(qū)財政局進行行政處理、處罰，必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章中規(guī)定的必要程序。區(qū)財政局進行行政處罰，依照《中華人民共和國行政處罰法》、《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定辦理，具體處罰程序按照《東城區(qū)財政局行政處罰操作規(guī)程》（東財法[2003]116號）執(zhí)行。

第三十九條區(qū)財政局作出行政處理、處罰決定的，應(yīng)當(dāng)由檢查科室制作行政處理、處罰決定書。行政處理、處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明以下事項：

（一）被處理、處罰人的姓名或者名稱、地址；

（二）違反法律、法規(guī)、規(guī)章的事實和證據(jù)；

（三）行政處理、處罰的種類和依據(jù)；

（四）行政處理、處罰履行的方式和期限；

（五）不服行政處理、處罰決定，申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）作出行政處理、處罰決定的日期，行政處理、處罰決定書的文號；

（七）區(qū)財政局名稱、印章。

第四十條區(qū)財政局依法作出行政處理、處罰決定后，應(yīng)當(dāng)于7個工作日內(nèi)將行政處理、處罰決定書送達當(dāng)事人。行政處理、處罰決定書自送達之日起生效。

第四十一條當(dāng)事人對行政處理、處罰不服的，依照《中華人民共和國行政復(fù)議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定，可以申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。行政復(fù)議和行政訴訟期間，行政處理、處罰決定不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。

第五章督改及責(zé)任追究

第四十二條區(qū)財政局應(yīng)當(dāng)依法對財政行政處理、處罰決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

第四十三條被檢查人對財政檢查工作應(yīng)予以配合，如實反映情況，不得拒絕、阻撓、拖延，違反規(guī)定的，區(qū)財政局將依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》責(zé)令限期改正。逾期不改正的，建議區(qū)相關(guān)部門對屬于國家公務(wù)員的直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。

第四十四條被檢查人對區(qū)財政局依法責(zé)令停止的財政違法行為，拒不執(zhí)行的，區(qū)財政局依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》，可暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，責(zé)令其暫停使用。

第四十五條被檢查人有財政違法行為的，區(qū)財政局可以公告其財政違法行為及行政處理、處罰、處分決定。

第四十六條區(qū)財政局的工作人員在財政檢查工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十七條財政檢查工作結(jié)束后，檢查科室應(yīng)當(dāng)做好財政檢查工作相關(guān)材料的立卷歸檔工作，以備查考。