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為促進企業(yè)技術創(chuàng)新，保證企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除政策的落實，加強稅收管理、提高行政效率，依據《國家稅務總局關于印發(fā)＜企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）＞的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）及相關法律法規(guī)和文件精神，提出以下意見。

一、企業(yè)研究開發(fā)活動的范圍

（一）企業(yè)研究開發(fā)活動是指為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進產品、技術和工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統活動，包括新產品(服務)研究開發(fā)、新技術研究開發(fā)和新工藝研究開發(fā)。

（二）企業(yè)的研究開發(fā)活動應當符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007年度）》的規(guī)定。

（三）下列各項不屬于加計扣除的研究開發(fā)活動：

1、企業(yè)已經掌握的技術方案，包括已經完成產業(yè)化開發(fā)的產品、工藝、材料及其系統；

2、通過簡單改變尺寸、參數、排列，或者通過類似技術手段的變換實現的產品改型、工藝變更以及材料配方調整活動；

3、一般設備維修、改裝、常規(guī)的設計變更及其已有技術直接應用于產品生產的活動；

4、一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應用活動；

5、其他非研究開發(fā)活動。

二、企業(yè)的研究開發(fā)費用

本意見所指的研究開發(fā)費為企業(yè)在一個納稅年度研究開發(fā)活動實際發(fā)生的費用，包括:

（一）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（七）勘探開發(fā)技術的現場試驗費。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

三、研究開發(fā)費用稅前加計扣除

（一）企業(yè)為開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費，未形成無形資產計入當期損益的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

（二）企業(yè)在一個納稅年度內進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。

（三）企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除，應該是不重復的、具有獨立時間、財務安排和人員配置的研發(fā)活動。同一研究開發(fā)項目不得重復享受研究開發(fā)費加計扣除政策。

（四）企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，凡由國家財政撥款并納入不征稅收入的部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（五）企業(yè)申請享受研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策的，必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。

四、企業(yè)研究開發(fā)活動的立項

（一）企業(yè)研究開發(fā)的形式包括自主研究開發(fā)、委托研究開發(fā)、合作研究開發(fā)三種。企業(yè)應有研究開發(fā)項目的立項決議，具有明確的研究開發(fā)目標、進度計劃、經費預算、人員組成和過程管理，每個年度終了或項目完成時應當對項目實施情況或完成情況進行總結。

（二）企業(yè)研究開發(fā)項目可以申報省級以上經貿、科技等創(chuàng)新主管部門的各類科技創(chuàng)新計劃。

申報條件：申報項目必須符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007年度）》的規(guī)定，并符合國家、省各類科技創(chuàng)新計劃的申報要求。

申報方式：企業(yè)根據項目申報指南要求，經政府經貿、科技主管部門審核后逐級上報。

項目立項：項目立項以國家、省技術創(chuàng)新主管部門批復的正式文件或證書為準。

五、企業(yè)研究開發(fā)費稅前扣除的申報

（一）企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)費用加計扣除時，應在年度終了后,按稅務部門的規(guī)定時限向主管稅務機關報送《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2008]116號）規(guī)定的相應資料,以及省及省以上經貿、科技相關部門的文件、計劃或建議書。

企業(yè)應提供相關證明材料，應能證明研究開發(fā)項目屬于《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007年度）》范圍，并達到省內相關行業(yè)技術和工藝領先、具有推動作用。

（二）企業(yè)申報的研發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研發(fā)費用的加計扣除。

（二）集團公司集中提取的研究開發(fā)費用在受益集團成員公司間進行分攤的，應按稅務部門規(guī)定的時限,由集團公司向主管稅務機關提供集中開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預算表、決算表和決算分攤表、分攤方法、集中研究開發(fā)項目的協議和合同，以及省及省以上經貿、科技相關部門能證明技術和工藝在省內領先、具有推動作用的文件、計劃或建議書,經稅務機關審核準予稅前分攤的，集團公司和各成員企業(yè)按規(guī)定做相應的企業(yè)所得稅匯繳申報。

六、企業(yè)研究開發(fā)費的核實

（一）主管稅務機關在企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除的后續(xù)管理過程中，通過納稅評估或檢查，發(fā)現企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，有權調整其稅前扣除額或加計扣除額。

（二）市經委、市科技局會同市國稅局、市地稅局做好全市企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除政策的落實指導、督查和年度統計工作，并定期進行情況通報。

各縣（市）區(qū)技術創(chuàng)新主管部門和主管稅務機關要強化服務意識，做好政策宣傳輔導。企業(yè)要認真學習領會國家關于研究開發(fā)費用加計扣除的法律法規(guī)和政策，嚴格規(guī)范研發(fā)項目管理和研發(fā)費用歸集，用足用好優(yōu)惠政策，不斷提升企業(yè)競爭力。