財政體制改革內容實施意見
時間:2022-07-09 06:13:00
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為適應經(jīng)濟體制改革和社會發(fā)展新形勢的要求,充分調動各級政府加快發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟、增加財政收入的積極性,理順市與縣(市)區(qū)的財政分配關系,規(guī)范收入范圍劃分辦法,市政府確定,從20*年*月*日起對縣(市)區(qū)(含高新開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟開發(fā)區(qū))實行“稅收屬地管理,主體稅種兩級分享”的財政管理體制。
一、改革現(xiàn)行財政體制的必要性
*市目前對縣(市)區(qū)實行的財政管理體制是19*年中央對地方實行“分稅制”后確立的,對促進全市經(jīng)濟和社會事業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但隨著市場經(jīng)濟體制的逐步完善,現(xiàn)行財政體制已經(jīng)越來越不適應發(fā)展的需要,改革勢在必行。
首先,改革現(xiàn)行財政體制是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求?,F(xiàn)行財政體制主要是按照企業(yè)隸屬關系劃分財政收入級次、實行分級管理。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善,投資主體逐漸多元化,稅收混級混庫現(xiàn)象不斷發(fā)生,導致利益分配不合理,影響了基層政府為企業(yè)服務的積極性,影響了生產(chǎn)要素的自由流動和投資環(huán)境的優(yōu)化。
其次,改革現(xiàn)行財政體制是依法治稅、依法理財?shù)默F(xiàn)實要求。現(xiàn)行財政體制上下級缺乏共同的利益關系,區(qū)域之間為拉稅源、爭稅收,競相提供稅收返還等優(yōu)惠政策,導致財政收入的流失,破壞了正常的經(jīng)濟秩序。因此,必須合理確定上下級之間、區(qū)域之間的利益分配關系和分配辦法,加強稅收征管,充分發(fā)揮財政稅收的經(jīng)濟調節(jié)職能,促進經(jīng)濟發(fā)展。
第三,改革現(xiàn)行財政體制是落實科學發(fā)展觀的必然要求。落實科學發(fā)展觀,必須合理調整財政、稅收等相關政策措施,完善與科學發(fā)展觀相適應的體制、機制。堅持以人為本,調動各級積極性,促進經(jīng)濟社會健康、持續(xù)、協(xié)調發(fā)展,是財政體制改革的出發(fā)點和落腳點。
二、財政體制改革的整體目標
這次財政體制改革的總體目標是適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要,按照國家分稅制財政體制改革的總體要求,規(guī)范稅基管理,建立屬地化稅收征管體制,實現(xiàn)財政、稅務、金庫、工商等部門間的信息共享和對稅源的動態(tài)管理,解決預算級次界定難、混級混庫等問題;理順市與縣(市)區(qū)政府間財政分配關系,既能保證縣(市)區(qū)的合理既得利益,又能增強市、縣兩級宏觀調控能力,調動各級發(fā)展經(jīng)濟、培植財源、增收節(jié)支的積極性;最終達到保障財政收入穩(wěn)定增長,促進經(jīng)濟結構調整和區(qū)域間協(xié)調發(fā)展的目的。
三、財政體制改革的基本原則
(一)適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求,促進經(jīng)濟發(fā)展的原則。鼓勵各級政府為企業(yè)提供服務,優(yōu)化投資環(huán)境,促進生產(chǎn)要素的合理配置和經(jīng)濟結構優(yōu)化調整。
(二)符合國家財政體制改革方向,保持政策相對穩(wěn)定的原則。在中央和省現(xiàn)行財政管理體制的框架內,結合*市實際設計改革方案,如國家政策沒有重大調整,在一定時期內保持相對穩(wěn)定。
(三)實行稅收屬地管理,加強稅收征管的原則。稅收按屬地征收,同時按實現(xiàn)地劃分歸屬,有利于有效防止稅源交叉、混級混庫等問題,降低稅收成本。
(四)明確劃分管理區(qū)域,有利于規(guī)劃控制和實施的原則。按照城市規(guī)劃的總體要求,從全市發(fā)展大局出發(fā),充分考慮高新區(qū)和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)未來發(fā)展需要,明確高新區(qū)和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的稅收管理范圍和財政體制。
(五)財權與事權相結合,有利于加強城市管理的原則。統(tǒng)籌考慮財稅管理與城市管理和其它社會事務管理,與事權相適應,下放部分財權,調動各區(qū)管理社會事務的積極性。
(六)統(tǒng)一政策、規(guī)范操作,特殊問題區(qū)別對待的原則。整體上全市劃分為縣和區(qū)(含開發(fā)區(qū))兩類分別管理,各自實行統(tǒng)一政策。根據(jù)縣區(qū)的實際,特殊問題,區(qū)別對待,以利于區(qū)域間的協(xié)調發(fā)展。
(七)實行增量分享,保證縣(市)區(qū)合理既得利益的原則。保留縣(市)區(qū)基期合理既得利益,增量部分市與縣(市)區(qū)分稅分享,因收入規(guī)模變化對財力的影響,通過體制補助、專項上解等方式合理調整。
(八)增強市級宏觀調控能力,有利于防范改革風險的原則。對全市經(jīng)濟發(fā)展關系密切的大企業(yè)、困難企業(yè)和特殊行業(yè)的地方稅收作為市級收入,以支持龍頭企業(yè)形成產(chǎn)業(yè)鏈和特困企業(yè)解困促進全市經(jīng)濟持續(xù)、健康、協(xié)調發(fā)展。
(九)完善轉移支付制度,建立稅收增長激勵機制的原則。對稅源合理流動、連鎖店稅收分享、企業(yè)所在地政府服務管理費用等實行轉移支付。分享收入增長與對縣(市)區(qū)獎勵掛鉤,鼓勵主體稅種穩(wěn)定快速增長。
(十)基數(shù)測算公正公平,方案設計公開透明的原則。調整稅源交叉、混級混庫形成的不合理收入,公平合理的確定各級收入基數(shù),充分聽取有關部門和縣(市)區(qū)的意見,調動各方面參與、支持改革的積極性。
四、財政體制改革的基本內容
(一)收入劃分
1.市級固定收入:省地稅局直屬分局代征地方稅收;跨地區(qū)分享所得稅;少數(shù)大型企業(yè)和特殊行業(yè)、企業(yè)的地方稅收,包括:鋼鐵、煙草、電力、石化、通信五大行業(yè)的12個重點企業(yè);重汽集團、小鴨集團、大易造紙、輕騎集團4個稅源波動大、需市重點扶持的企業(yè)集團所屬骨干企業(yè);福彩中心、體彩中心2戶特殊稅源。(納入市級征管企業(yè)名單見附件一)
2.市與縣(市)區(qū)共享收入及分享比例
(1)增值稅25%部分(不含中央四大部門企業(yè)上繳部分)、營業(yè)稅(地方分享80%部分)、企業(yè)所得稅(地方分享32%部分)、個人所得稅(地方分享40%部分)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅,市按區(qū)、縣(市)兩個類型管理,各自執(zhí)行統(tǒng)一分享比例。市與歷下區(qū)、市中區(qū)、天橋區(qū)、槐蔭區(qū)、歷城區(qū)、長清區(qū)、高新開發(fā)區(qū)實行四、六分享,即:市分享40%,區(qū)分享60%;市與平陰縣、濟陽縣、商河縣、章丘市實行二、八分享,即:市分享20%,縣(市)分享80%。
(2)城建稅。以各縣(市)區(qū)城建稅原體制范圍收入占新體制范圍收入的比重作為分享比例,實行一縣(市、區(qū))一率與市分享。
(3)城市教育費附加收入。歷下、市中、天橋、槐蔭四區(qū),以中小學學生數(shù)和學校數(shù)作為調整因素,計算出各區(qū)的教育費附加標準支出,其占市級教育費附加收入的比重作為各區(qū)分享比例,一區(qū)一率與市分享。高新開發(fā)區(qū)以四區(qū)教育費附加標準支出為參考,計算出其標準支出數(shù),其占新體制范圍內教育費附加收入的比重,作為其分享比例。其余縣(市)區(qū),以其教育費附加原體制范圍收入占新體制范圍收入的比重作為分享比例,實行一縣(市、區(qū))一率與市分享。
城建稅、教育費附加收入日常征收、繳庫可按照其他分享稅種的統(tǒng)一分享比例入庫,市財政按月根據(jù)各縣(市)區(qū)的應分享比例和實際入庫情況計算各自應分享數(shù)額,及時調整庫款,年終一并通過體制結算由縣(市)區(qū)上解或由市補助。兩項收入的分享比例今后根據(jù)各級事權變化情況進行調整。
3.縣(市)區(qū)固定收入:土地增值稅、資源稅、印花稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、車船牌照稅、農業(yè)稅、耕地占用稅、屠宰稅。
4.行政性收費、罰沒收入、排污費收入、城市水資源費收入、其他收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益等,仍按原體制規(guī)定實行分級管理,分別作為市級、縣(市)區(qū)級預算收入。
(二)收入基數(shù)調整和新老體制銜接
以20*年地方財政一般預算收入決算數(shù)為基礎,調整混級混庫收入,作為原體制收入基數(shù)。在此基礎上調整原市級預算收入下劃、稅源交叉等因素,按新體制收入范圍和分享比例計算出各縣(市)區(qū)新體制的收入基數(shù)。新體制收入基數(shù)大于原體制收入基數(shù)的縣(市)區(qū),其差額部分作為基數(shù)上解市財政;新體制收入基數(shù)小于原體制收入基數(shù)的縣(市)區(qū),其差額部分由市財政按基數(shù)補助。同時按各縣(市)區(qū)基期年財力占新體制范圍收入的比重計算庫款調度比例,以保證各級財政的資金調度。
原體制上劃中央增值稅、消費稅增量1:0.3返還和體制上解遞增5%的辦法,在上級未改變辦法之前繼續(xù)執(zhí)行。計算1:0.3稅收返還的增值稅基數(shù)按新口徑進行調整。所得稅、營業(yè)稅上劃返還基數(shù)繼續(xù)保留。出口退稅基數(shù)按新的收入范圍進行調整,地方負擔部分按增值稅市、縣分享比例分級承擔,即:七區(qū)按收入范圍內出口退增值稅地方25%部分的60%承擔15%,市按收入范圍內出口退增值稅地方25%部分的40%承擔10%;四縣(市)按收入范圍內出口退增值稅地方25%部分的80%承擔20%,市按收入范圍內出口退增值稅地方25%部分的20%承擔5%。
(三)高新開發(fā)區(qū)財政管理體制
1.市政府委托高新區(qū)代管8個村和出口加工區(qū)區(qū)域范圍(見附件二):區(qū)域內實現(xiàn)的稅收由高新區(qū)征收管理,社會管理方面的費用由高新區(qū)承擔,實行封閉管理。分享稅種市分享40%,高新區(qū)分享60%;實現(xiàn)的固定收入分別作為市本級、高新區(qū)收入。財政體制改革后繳入市本級國庫部分,以20*年調整后入庫數(shù)為基數(shù),由市本級返還給高新區(qū);原為市本級收入按新體制繳入高新區(qū)國庫部分,以20*年調整后入庫數(shù)為基數(shù),由高新區(qū)上交市本級。
2.政策區(qū)區(qū)域范圍:區(qū)域內實現(xiàn)的稅收分別由歷下區(qū)、歷城區(qū)征收管理,社會管理方面的費用由兩區(qū)分別承擔。其中:原為高新區(qū)收入按新體制繳入市本級、歷下區(qū)、歷城區(qū)國庫部分,以20*年調整后入庫數(shù)為基數(shù),由市本級和兩區(qū)返還給高新區(qū);原為市本級收入按新體制繳入歷下區(qū)、歷城區(qū)國庫部分,以20*年調整后入庫數(shù)為基數(shù),兩區(qū)上交市本級;原為歷下區(qū)、歷城區(qū)收入按新體制繳入市本級國庫部分,以20*年調整后入庫數(shù)為基數(shù),市本級返還兩區(qū)。
3.原集中新建區(qū)(科技城)區(qū)域范圍:區(qū)域內實現(xiàn)的稅收由高新區(qū)征收管理,社會管理方面的費用由歷下區(qū)、歷城區(qū)分別承擔。原為歷下區(qū)、歷城區(qū)收入按新體制繳入市本級、高新區(qū)國庫部分,由市本級和高新區(qū)以20*年調整后入庫數(shù)為基數(shù)返還兩區(qū);原為市本級收入按新體制繳入高新區(qū)國庫部分,以20*年調整后入庫數(shù)為基數(shù),高新區(qū)上交市本級;原為高新區(qū)收入按新體制繳入市本級國庫部分,以20*年調整后入庫數(shù)為基數(shù),市本級返還高新區(qū)。
4.出口加工區(qū)發(fā)展及配套區(qū)域范圍:在該區(qū)域范圍內,高新區(qū)辦理完用地手續(xù)的片區(qū),實現(xiàn)的稅收由高新區(qū)稅務部門負責征收,并與市按體制規(guī)定分享。社會事務管理方面的費用由高新區(qū)承擔,實行封閉管理。
5.高新區(qū)未來發(fā)展區(qū)域范圍:在市政府確定的未來發(fā)展規(guī)劃區(qū)域內,高新區(qū)辦理用地手續(xù)之前,稅收由所在區(qū)稅務部門征收,并與市按體制規(guī)定分享。
辦理用地手續(xù)之后,稅收由高新區(qū)稅務部門征收,并與市按體制規(guī)定分享,同時,按一定比例承擔社會管理服務費用。所在區(qū)原收入,以辦理用地手續(xù)年度的上年實際入庫數(shù)為基數(shù),由高新區(qū)返還所在區(qū)。
該區(qū)域開發(fā)建設任務完成后,高新區(qū)退出稅收征管,不再承擔社會事務管理費用,稅收移交所在區(qū)征管。所在區(qū)與市按體制規(guī)定分享,以移交年度的上年實際入庫數(shù)扣除高新區(qū)返還部分為基數(shù),按一定比例遞增返還高新區(qū)。
(四)經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財政管理體制
位于長清區(qū)的*經(jīng)濟開發(fā)區(qū)范圍,將其稅收管理納入?yún)^(qū)財政收支范圍,按市對區(qū)的財政體制統(tǒng)一管理,財政預、決算作為區(qū)的一部分向區(qū)人代會報告。經(jīng)濟開發(fā)區(qū)范圍內實現(xiàn)的地方稅收,區(qū)分享部分要統(tǒng)籌考慮開發(fā)區(qū)建設和長清區(qū)發(fā)展的需要。資金使用情況經(jīng)濟開發(fā)區(qū)要定期向市政府報告。長清區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)要共同確保市下達財政收入增長指標的完成。
(五)配套措施
1.逐步消化稅收混級混庫因素。對因調整混級收入影響財力較大的縣(市)區(qū),采取市、縣兩級共同逐步消化的辦法,四年內消化完。按調整額,20*年市補助80%,20*年市補助60%,2006年市補助40%,2007年市補助20%。
2.調節(jié)因收入規(guī)模變化對財力增量的影響。為減少財政體制改革對各縣(市)區(qū)財力增量的影響,對改革后基期年收入規(guī)??s小的縣(市)區(qū),市根據(jù)對財力增量的影響情況按一定比例給予補助;對改革后基期年收入規(guī)模擴大的縣(市)區(qū),市財政按一定比例收回原市級收入增量縣(市)區(qū)分享部分。為保證各級20*年支出預算的實現(xiàn),今年對上劃增量大于下劃增量的縣(市)區(qū),市給以專項補助;下劃增量大于上劃增量的縣(市)區(qū),通過體制結算專項上解市財政。
3.連鎖店稅收分享問題。體制改革后,保留各縣(市)區(qū)對連鎖店稅收的合理分享,根據(jù)各分店銷售報表營業(yè)收入所占比重計算各縣(市)區(qū)應分享比例,市分享部分和稅收集中入庫縣(市)區(qū)應分配給其他縣(市)區(qū)部分,通過體制結算予以返還。
4.調動縣(市)區(qū)對市保留企業(yè)服務、管理的積極性。從20*年起,市保留企業(yè)的地方稅收(不含城建稅、教育費附加收入)比上年增長部分,企業(yè)所在縣(市)區(qū)分成10%,作為其對企業(yè)服務、管理方面的費用。
5.建立稅源合理流動分享制度。對企業(yè)納稅主體遷移建立稅源轉移分享制度。遷移企業(yè)按經(jīng)營所在地征收后,第一年按基數(shù)的80%返還遷出縣(市)區(qū),第二年返還50%,第三年返還30%,作為對遷出轄區(qū)的補償。市保留企業(yè)改制、重組、遷移、設立分支機構、改變核算辦法后,其地方稅收仍為市級固定收入。
6.建立分享收入增長激勵機制。分享收入是各級財政的主要收入來源,為調動縣(市)區(qū)增收的積極性,建立分享收入增長與獎勵掛鉤的激勵機制。即:分享收入(不包括專項收入)增長幅度超過全市平均水平部分,按市分享額的20%至50%予以獎勵。
7.明確臨時性稅收的征管辦法。為防止稅收流失和跑冒滴漏,臨商稅收、涉外預提所得稅按稅收實現(xiàn)地征管入庫,房地產(chǎn)開發(fā)、建筑安裝工程營業(yè)稅按施工(開發(fā))項目所在地繳納稅款,契稅按納稅人所在地征管入庫。
五、財政體制改革的幾項配套工作
(一)建立財稅信息網(wǎng)絡,實現(xiàn)稅源動態(tài)管理。在財政、稅務、銀行部門之間建立信息網(wǎng)絡,實現(xiàn)互聯(lián)互通和數(shù)據(jù)共享。在此基礎上開發(fā)財稅收入動態(tài)管理系統(tǒng),對納稅人登記信息和稅收入庫信息進行收集、整理、分析,實現(xiàn)稅源動態(tài)監(jiān)控,達到防止稅收混級混庫的目的。
(二)適應財政管理體制改革需要,完善稅收征繳體制。為與新的財政體制相適應,稅務部門的征管體制要做相應調整,實行按區(qū)域征收;國庫部門要及時調整稅收入庫軟件,保證稅款按新的體制及時繳入各級國庫。
(三)嚴格執(zhí)行國家稅收優(yōu)惠政策,營造公平競爭的良好環(huán)境。今后,各縣(市)區(qū)要嚴格執(zhí)行國家財政、稅收政策,不得自行出臺稅收優(yōu)惠政策,為政府之間、企業(yè)之間公平競爭創(chuàng)造良好環(huán)境。
(四)體制執(zhí)行和調整已入庫稅款。新的財政體制從20*年1月1日起執(zhí)行,如遇中央、省進行財政體制改革,將結合*市實際進行調整。從20*年7月1日起,各級稅務、財政、國庫部門要按新的體制和分享比例組織征收、入庫。20*年已按原體制征收入庫的各項收入,要立即進行調整,并及時變更納稅登記、調整征收機關。庫款調整過程中全市統(tǒng)一調度,以保證稅款按新體制及時調整到位。
(五)調整收入計劃。新體制執(zhí)行后,市與各縣(市)區(qū)要按照規(guī)定的收入范圍和分享比例,結合政府下達給本級征收部門的收入任務和市政府下達各縣(市)區(qū)的財政收入考核指標,對收入計劃進行調整,并落實到稅種以及征收部門。在收入計劃調整中,下放和市保留企業(yè)稅收任務按年初市本級收入預算分解落實,上劃收入、縣(市)區(qū)分享收入和固定收入按縣(市)區(qū)政府安排任務分解落實。
(六)加強新體制運行的監(jiān)督、分析,及時發(fā)現(xiàn)處理運行中的矛盾和問題。在體制運行過程中,財政、稅務、國庫部門要與各縣(市)區(qū)之間加強銜接配合,發(fā)現(xiàn)問題及時溝通,專題研究,合理解決。同時,對運行情況進行全面總結分析,對存在的問題和不足提出完善、改進的辦法。要通過利用稅收動態(tài)管理系統(tǒng)加強對市保留企業(yè)稅收變化情況的監(jiān)控,防止在其改制、重組、遷移、改變核算辦法過程中出現(xiàn)稅源轉移。
六、實施財政管理體制改革的幾點要求
(一)提高認識,統(tǒng)一思想,加強領導,確保改革順利進行。這次財政體制改革是*市政治經(jīng)濟生活中的一件大事,對*市今后一個時期的發(fā)展將產(chǎn)生十分重要的促進作用。各縣(市)區(qū)和市政府有關部門要高度重視,統(tǒng)一思想,切實加強領導,采取有力措施,組織好改革的實施,不折不扣的落實好各項改革政策,確保改革順利進行。
(二)切實轉變觀念,促進全市經(jīng)濟社會協(xié)調發(fā)展。新體制實施后,將形成市縣兩級利益共享、風險共擔的新機制。各縣(市)區(qū)要切實轉變觀念,用發(fā)展的眼光來正確分析改革后的新形勢,把財政工作的重點放到抓經(jīng)濟建設上來,主動改善投資環(huán)境,提高區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平。高新技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)要適應新的管理體制要求,加大招商引資的力度,為全市發(fā)展做出應有的貢獻。
(三)加強部門協(xié)調配合,保證新舊體制平穩(wěn)過渡。這次財政體制改革,時間緊、任務重、要求高,各級財政、稅務、銀行等部門要在政府統(tǒng)一領導下,密切配合,按照職能分工共同搞好各項改革工作。統(tǒng)計部門調整改革現(xiàn)行統(tǒng)計制度,紀檢、監(jiān)察和審計部門要加強對各項政策落實情況的監(jiān)督檢查,確保政令暢通、依法行政,實現(xiàn)新舊體制的平穩(wěn)過渡。