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為進(jìn)一步深化我市財政管理體制改革，規(guī)范財政收支行為，加強(qiáng)財政收支管理監(jiān)督，提高財政資金使用效益，按照財政部《關(guān)于深化地方國庫集中收付制度的指導(dǎo)意見》（財庫〔*〕51號)、省政府辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳等部門關(guān)于浙江省財政國庫管理制度改革方案的通知》（浙政辦發(fā)〔*〕71號）精神及省財政廳有關(guān)財政國庫管理制度改革的指導(dǎo)意見，結(jié)合我市實際，制定本方案。

一、財政國庫管理制度改革的必要性

我市于*年起按照單位預(yù)算管理體制、理財機(jī)制、會計主體法律責(zé)任“三個不變”的原則，實施了“中心單一賬戶、資金集中收付、統(tǒng)一辦理資金結(jié)算、中心網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管”的財務(wù)集中結(jié)算制度，經(jīng)過幾年運(yùn)行，在強(qiáng)化財政資金的收支管理和預(yù)算執(zhí)行，提高資金使用效益，加強(qiáng)會計監(jiān)督，促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗等方面取得了一定成效。但隨著部門預(yù)算、政府采購制度改革、政府收支科目分類改革和財政績效評價等各項財政管理制度改革的不斷深入，財政收支信息的采集越來越需要完善的國庫集中收付信息體系來保證。為進(jìn)一步完善我市財政管理體制，適應(yīng)構(gòu)建公共財政體系的要求，必須加快實行財政國庫管理制度改革。

二、財政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想和基本原則

我市財政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想是：按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政的發(fā)展要求，結(jié)合我市實際，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政的宏觀調(diào)控作用。

根據(jù)上述指導(dǎo)思想，我市財政國庫管理體制改革應(yīng)遵循以下原則：

（一）監(jiān)督管理原則。實行“一結(jié)合、三不變”，即財政國庫集中支付與財務(wù)集中結(jié)算相結(jié)合，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限、財務(wù)管理權(quán)限和會計核算權(quán)限。通過改變財政資金的賬戶設(shè)置及收繳和撥付方式，實現(xiàn)對財政資金活動全過程的有效監(jiān)管，增強(qiáng)財政收支活動的透明度。

（二）規(guī)范操作原則。合理確定財政部門、預(yù)算單位和銀行的管理職責(zé)，使各項財政資金的支付都按規(guī)范的程序在財政國庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作，做到預(yù)算有依據(jù)、執(zhí)行有監(jiān)督、管理有制度、安全有保障。

（三）便利透明原則。減少資金申請和撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位用款更加及時和便利，同時，提高財政支出的透明度，實現(xiàn)對財政資金支出活動全過程的有效監(jiān)管。

（四）積極穩(wěn)妥原則。一方面要確保改革后新老模式的充分磨合和平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，另一方面要確保我市財政國庫集中支付改革能夠穩(wěn)步推進(jìn)、取得實效，因此，改革必須做到整體設(shè)計、分步實施、先行試點、逐步推開。

三、財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容

我市財政國庫管理制度改革的總體框架為：建立國庫單一賬戶體系，將所有財政資金都納入單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過財務(wù)結(jié)算中心的財政集中支付單一賬戶（以下簡稱財政集中支付專戶）體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

（一）建立財政國庫單一賬戶體系

國庫單一賬戶體系是由財政部門設(shè)立的，以財政國庫單一賬戶為核心，預(yù)算外資金財政專戶、財政集中支付專戶、預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)專戶為輔助的財政資金收付和清算體系。各賬戶的構(gòu)成和功能如下：

1．國庫單一賬戶。財政部門在同級中國人民銀行支行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算、反映財政預(yù)算內(nèi)資金和納入財政預(yù)算管理的政府性基金(以下統(tǒng)稱預(yù)算資金)的收入和支出活動，并按預(yù)算計劃及時將財政資金劃撥到財政集中支付專戶。

2．財政集中支付專戶。財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政集中支付專戶，用于記錄、核算、反映進(jìn)入市級機(jī)關(guān)財務(wù)結(jié)算中心的預(yù)算單位預(yù)算內(nèi)外資金收入和支出活動及未進(jìn)結(jié)算中心單位財政國庫直接支付和授權(quán)支付涉及到的財政資金收支活動，并用于與財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶及特設(shè)賬戶進(jìn)行清算，實現(xiàn)當(dāng)日支付。

3．政府非稅收入?yún)R繳專戶和預(yù)算外資金財政專戶。財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)政府非稅收入?yún)R繳財政專戶和預(yù)算外資金財政專戶。政府非稅收入?yún)R繳財政專戶用于非稅收入?yún)R繳結(jié)算，向國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財政專戶繳款；預(yù)算外資金財政專戶用于記錄、核算反映的預(yù)算外資金收入和支出活動，并將財政國庫直接支付和授權(quán)支付所需列入部門預(yù)算的預(yù)算外清算資金及時劃撥至財政集中支付專戶。

4．預(yù)算單位零余額賬戶。財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)單位零余額賬戶（現(xiàn)暫以公務(wù)卡代替），用于記錄、核算和反映實行財政授權(quán)支付的資金活動，并與財政集中支付專戶進(jìn)行當(dāng)日支付清算。

5．特設(shè)專戶。在管理上有特殊要求的財政性資金，經(jīng)同級人民政府或財政部門批準(zhǔn)，由財政部門開設(shè)特設(shè)專戶進(jìn)行管理，用于記錄、核算和反映特殊專項的資金活動，并與財政集中支付專戶進(jìn)行支付當(dāng)日清算。

上述賬戶和專戶要與財政部門及其支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行國庫部門和預(yù)算單位的會計核算保持一致，相互核對有關(guān)賬務(wù)記錄，逐步實現(xiàn)由國庫單一賬戶核算所有財政性資金的收入和支出，并通過在商業(yè)銀行開設(shè)的支付賬戶處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。

（二）建立分月用款計劃制度

分月用款計劃是支出預(yù)算的執(zhí)行計劃，由預(yù)算單位依據(jù)批準(zhǔn)的年度部門預(yù)算(預(yù)算執(zhí)行控制數(shù))，按照支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分資金性質(zhì)編制。經(jīng)財政部門批復(fù)的用款計劃是辦理各項財政資金支付的依據(jù)。

預(yù)算單位應(yīng)于每月中旬前將次月的用款計劃報財政部門，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（三）規(guī)范收入收繳程序

1．收入類型：財政收入按政府收入分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

2．收繳方式：財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。

3．收繳程序：

（1）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)人提出納稅申報，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的非稅收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶。

（2）集中匯繳程序。小額零散稅收收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶；直接繳庫以外的非稅收入，由征收機(jī)關(guān)通過政府非稅收入?yún)R繳專戶繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

（3）規(guī)范收入退庫管理。涉及從國庫退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。

（四）規(guī)范支出撥付程序

1．支出類型。按照政府支出分類科目標(biāo)準(zhǔn)及支付管理的需要，具體分為：

（1）工資支出，指預(yù)算單位的工資性支出。

（2）購買支出，指預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出。

（3）零星支出，指預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或列入《政府采購品目分類表》的品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出。

（4）轉(zhuǎn)移支出，指撥付給預(yù)算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出。

2．支付方式。按照不同的支付主體，對不同類型支出分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。

（1）財政直接支付。由財政部門開具支付令，通過財政集中支付專戶，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出，轉(zhuǎn)移支付以及適宜實行財政直接支付的其他支出。

（2）財政授權(quán)支付。預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)自行開具支付令，通過財政集中支付專戶將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權(quán)支付的支出為未納入財政直接支付管理的購買支出和零星支出。

財政直接支付和財政授權(quán)支付的具體支出項目，由財政部門根據(jù)支出管理需要確定。

3．支付程序。

（1）財政直接支付程序。預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的用款計劃，在財政直接支付額度內(nèi)向財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請；財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的用款計劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向銀行發(fā)出支付令；銀行從財政零余額賬戶向收款人付款后，與財政集中支付專戶進(jìn)行清算。

工資性支付涉及的各預(yù)算單位人員編制、工資標(biāo)準(zhǔn)、開支數(shù)額等，分別由編制部門、人事部門和財政部門核定。

（2）財政授權(quán)支付程序。財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)依據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位分月用款計劃生成授權(quán)支付(清算)額度清單，并在執(zhí)行月份開始前通知銀行；預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的用款計劃，在授權(quán)支付額度內(nèi)向銀行開具支付令；銀行通過預(yù)算單位零余額賬戶向收款人付款或向預(yù)算單位支付現(xiàn)金后，與財政集中支付專戶進(jìn)行清算。

（3）已納入財務(wù)結(jié)算中心集中結(jié)算的預(yù)算單位，其支出以實行直接支付為主，未進(jìn)入財務(wù)結(jié)算的預(yù)算單位，除規(guī)定須直接支付的支出外，其余支出實行授權(quán)支付。

四、財政國庫管理制度改革的配套措施

建立現(xiàn)代財政國庫管理制度，是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。為保證改革的順利進(jìn)行，必須做好制度性和操作性的基礎(chǔ)工作。

（一）深化預(yù)算編制改革。在全面推行部門預(yù)算制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，使所有財政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上，為順利實施國庫集中收付制度創(chuàng)造條件。

（二）制訂配套制度辦法。制訂財政國庫集中支付管理辦法、會計核算辦法、銀行清算辦法等一系列制度辦法，為改革的順利實施提供制度保障。

（三）建立現(xiàn)代化的財政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)。主要包括：建立預(yù)算編制管理信息系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)，保證財政資金的撥付符合預(yù)算安排和支出進(jìn)度要求；建立財政收入管理信息系統(tǒng)，監(jiān)控稅收和非稅收入征收入庫情況；建立國庫現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)，及時反映國庫收支和平衡狀況；建立國庫收支總分類系統(tǒng)，做到所有收支賬目在一個系統(tǒng)中反映；建立銀行支付清算系統(tǒng)，加快財政資金撥付的到賬時間，提高資金支付清算的效率。通過建立現(xiàn)代化的財政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)，為改革的順利實施提供現(xiàn)代化的技術(shù)支撐。

（四）完善財務(wù)結(jié)算中心運(yùn)行機(jī)制。充分發(fā)揮財政國庫集中支付和財務(wù)集中結(jié)算的各自優(yōu)勢，各級財務(wù)結(jié)算（會計核算）中心承擔(dān)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)職能，具體辦理財政直接支付和財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，利用現(xiàn)有操作平臺和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)財政國庫集中支付信息和會計核算信息的共享。財務(wù)結(jié)算中心要做好轉(zhuǎn)軌和改革試點的有關(guān)工作，在具體辦理財政直接支付和財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的同時，保留原始憑證“見單審核”的監(jiān)督措施，以保證會計信息的真實性和完整性，滿足對市級預(yù)算單位財務(wù)監(jiān)管的需要。

（五）完善監(jiān)督制約機(jī)制。加強(qiáng)對財政資金使用的監(jiān)督，建立健全財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度，定期對財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計。審計部門要結(jié)合現(xiàn)代財政國庫管理制度的建立，進(jìn)一步加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計檢查，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行部門和單位依法履行職責(zé)，確保財政資金運(yùn)行。

五、財政國庫管理制度改革的實施步驟和要求

按照財政國庫管理制度改革的總體規(guī)劃和目標(biāo)，我市改革的實施步驟為：

*年底前市本級要做好試點的有關(guān)準(zhǔn)備工作（確定試點單位、銀行；開設(shè)改革試點所需相關(guān)賬戶；保證改革試點所需的硬件設(shè)備到位，網(wǎng)絡(luò)暢通；起草完成改革試點方案），從2008年1月1日起選擇10個財政全額撥款單位（名單見附件），試行財政國庫集中支付；對已實施財務(wù)集中結(jié)算的單位，結(jié)合財務(wù)集中結(jié)算的實際，逐步向財政國庫集中支付轉(zhuǎn)軌；對其他使用財政性資金的事業(yè)單位逐步實行財政國庫集中支付。各縣(市、區(qū))要根據(jù)省財政廳的要求，結(jié)合各自實際，積極創(chuàng)造條件，因地制宜地采取一些過渡性措施，穩(wěn)步推進(jìn)，爭取“十一五”期間在我市建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度。

推進(jìn)財政國庫管理制度改革，重點要抓好以下五個方面的工作：

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。財政國庫管理制度改革涉及面廣，政策性強(qiáng)，情況復(fù)雜。搞好這項改革，對加強(qiáng)財政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，從源頭上防治腐敗，具有重要意義。各級各部門要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。財政部門要精心籌劃，周密安排，促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。

（二）規(guī)范財政性資金賬戶管理。財政國庫管理制度改革的核心問題是建立健全國庫單一賬戶體系，圍繞建立新的賬戶體系，要進(jìn)一步清理預(yù)算單位銀行賬戶，建立健全預(yù)算單位銀行開戶財政審批和備案制度。

（三）擇優(yōu)選擇銀行。根據(jù)省財政廳有關(guān)規(guī)定，選擇服務(wù)優(yōu)良、實力雄厚、設(shè)施健全、運(yùn)行安全、支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)發(fā)達(dá)的商業(yè)銀行財政支付清算業(yè)務(wù)。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行用款計劃制度，完善預(yù)算單位財務(wù)管理。預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步細(xì)化部門預(yù)算編制，認(rèn)真測算支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算、財政部門確定的財政直接支付及財政授權(quán)支付支出范圍編制分月用款計劃，實現(xiàn)用款計劃的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化，并嚴(yán)格按照用款計劃辦理各項財政資金的支付，加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率。

（五）切實做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。財政部門除做好系統(tǒng)內(nèi)部人員的培訓(xùn)外，要切實做好對預(yù)算單位的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；銀行也要在本系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證相關(guān)業(yè)務(wù)人員在改革實施前都能夠掌握新的業(yè)務(wù)知識和操作技能。