導(dǎo)語(yǔ)：全縣財(cái)政審計(jì)指導(dǎo)方案一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為認(rèn)真貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，切實(shí)做好2011年度縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督為宏觀管理服務(wù)的作用,根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的部署，結(jié)合我縣實(shí)際制定本審計(jì)工作方案。

一、指導(dǎo)思想和基本原則

2011年度縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的指導(dǎo)思想是：全面貫徹落實(shí)黨的十七大、十七屆三中全會(huì)和省、市、縣經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，以深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)為動(dòng)力，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，牢固樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，堅(jiān)持“揭露問(wèn)題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績(jī)效”的總體思路，規(guī)范預(yù)算管理，推動(dòng)財(cái)稅體制改革，促進(jìn)建立公共財(cái)政體系，保障財(cái)政安全和提高財(cái)政績(jī)效水平為目標(biāo)。按照審計(jì)工作“二十字”方針，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，加大審計(jì)力度，不斷創(chuàng)新審計(jì)工作的思路和方法，努力提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作質(zhì)量和水平，為保發(fā)展、保民生、保穩(wěn)定，保障國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策的貫徹落實(shí)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性作用。

按照審計(jì)署《2011至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》對(duì)財(cái)政審計(jì)的總體部署，2011年度縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作重點(diǎn)把握以下基本原則：一是突出整體性。在審計(jì)中要注重對(duì)整體情況的把握了解，全面掌握部門(mén)單位所有財(cái)政資金收支和結(jié)余情況，從總體上作出分析和評(píng)價(jià)。二是突出宏觀性。緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需相關(guān)宏觀調(diào)控政策在我縣的落實(shí)情況以及涉及民生利益等問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門(mén)和重要資金的審計(jì)，維護(hù)財(cái)政安全，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的“免疫系統(tǒng)”功能。三是突出效益性。把關(guān)注財(cái)政資金的效益情況放在更加突出的位置，從不同角度對(duì)影響財(cái)政資金績(jī)效的突出問(wèn)題進(jìn)行剖析，力求在財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)上實(shí)現(xiàn)新突破。四是突出建設(shè)性。緊扣預(yù)算執(zhí)行主題，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，深化審計(jì)內(nèi)容，全面系統(tǒng)地反映縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算資金分配使用和預(yù)算改革進(jìn)程中的突出問(wèn)題，從體制、機(jī)制和制度層面提出對(duì)策和建議，促進(jìn)財(cái)政管理，積極發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。五是突出創(chuàng)新性。創(chuàng)新審計(jì)組織方式、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)手段，加大揭示問(wèn)題的力度和深度，特別是要加大延伸審計(jì)的力度，進(jìn)一步提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成效。

二、審計(jì)項(xiàng)目安排

按照“突出審計(jì)重點(diǎn)、合理確定數(shù)量、提升宏觀效應(yīng)，提高審計(jì)質(zhì)量”的原則，共安排審計(jì)7個(gè)縣直部門(mén)單位：縣財(cái)政局、地稅局、公安局、民政局、計(jì)生局、旅游局、公用事業(yè)局。稅收征管質(zhì)量審計(jì)延伸以下單位：鑫海房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司、縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司、金地房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司、弘益房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司、盛世大同房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司等房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，金融保險(xiǎn)企業(yè)和部分通訊企業(yè)，煙草公司、新華書(shū)店、交通運(yùn)輸集團(tuán)有限公司分公司、鹽業(yè)公司分公司。稅收收入增減變化趨勢(shì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的行業(yè)單位：建筑安裝業(yè)、住宿餐飲業(yè)、瑞星集團(tuán)有限公司、新東岳集團(tuán)有限公司、洲際泰亞麻紡織有限公司。

三、審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

（一）對(duì)縣財(cái)政局具體組織預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)

圍繞縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，以預(yù)算管理和資金分配為重點(diǎn)，審計(jì)國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需政策落實(shí)情況，重點(diǎn)審計(jì)資金管理使用的合規(guī)性、效益性，促進(jìn)貫徹落實(shí)宏觀調(diào)控政策和公共財(cái)政體系建設(shè)，推進(jìn)深化財(cái)政體制改革。

1．?dāng)U大內(nèi)需政策落實(shí)和執(zhí)行情況。摸清我縣擴(kuò)大內(nèi)需資金投入規(guī)模和支出方向，重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)資金是否按照中央和省、市的要求落實(shí)到位，資金分配和撥付是否及時(shí)，監(jiān)管制度是否健全有效，有無(wú)滯留、擠占和挪用資金，影響資金合理有效使用等問(wèn)題。結(jié)合新增投資項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)和部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，對(duì)參與資金分配的相關(guān)部門(mén)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注資金是否到位、有無(wú)隱瞞截留、擠占挪用等。

2．財(cái)政政策執(zhí)行情況。主要審計(jì)縣財(cái)政有關(guān)政策制度制定的合規(guī)性、合理性和科學(xué)性，分析財(cái)政政策執(zhí)行效果及存在的缺陷，提出改進(jìn)建議。

3．縣級(jí)預(yù)算收支完成情況。分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)性、合規(guī)性，有無(wú)虛假平衡、人為調(diào)節(jié)預(yù)算收支等。重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算收支內(nèi)容是否完整，各項(xiàng)收支是否按規(guī)定納入預(yù)算管理，有無(wú)“體外循環(huán)”，是否按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，資金安排投向是否合理?？h級(jí)抗震救災(zāi)支出是否達(dá)到規(guī)定比例。

4．細(xì)化部門(mén)預(yù)算情況。結(jié)合對(duì)縣直部門(mén)的審計(jì)，關(guān)注專項(xiàng)支出預(yù)算是否明確到具體項(xiàng)目和用途，有無(wú)應(yīng)編未編或少編年初預(yù)算，通過(guò)預(yù)留資金追加部門(mén)預(yù)算等問(wèn)題,以及年底集中下達(dá)預(yù)算指標(biāo)和撥付資金等。分析追加部門(mén)預(yù)算的規(guī)模結(jié)構(gòu)以及與年初預(yù)算的差距，審查追加項(xiàng)目是否合理合規(guī)。

5．重點(diǎn)預(yù)算支出安排和資金到位情況。分析公共財(cái)政的重點(diǎn)支出方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)關(guān)注法定支出是否達(dá)到規(guī)定比例，項(xiàng)目確定以及資金分配是否體現(xiàn)重視民生、關(guān)注社會(huì)建設(shè)等領(lǐng)域。結(jié)合對(duì)縣直部門(mén)單位的審計(jì)和延伸，選擇部分重點(diǎn)專項(xiàng)資金，從預(yù)算安排、資金分配和下?lián)芊绞?，一直到資金具體使用等進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，揭示預(yù)算管理、分配分式、內(nèi)部監(jiān)管以及使用效益等方面存在的突出問(wèn)題，分析原因，提出建議。

6.轉(zhuǎn)移支付資金管理分配情況。分析近年來(lái)轉(zhuǎn)移支付資金的比重以及結(jié)構(gòu)性變化，轉(zhuǎn)移支付政策對(duì)緩解我縣財(cái)政緊張狀況的影響程度。應(yīng)編入納入預(yù)算轉(zhuǎn)移支付資金是否按規(guī)定編入年初預(yù)算，有無(wú)脫離政府和人大監(jiān)督的問(wèn)題；資金安排是否符合規(guī)定程序，資金撥付是否及時(shí)到位，有無(wú)截留轉(zhuǎn)移以及年底集中撥款，影響使用效益等問(wèn)題。

7．財(cái)政專項(xiàng)資金（基金）及預(yù)算外專戶資金管理情況。重點(diǎn)關(guān)注實(shí)行專戶管理的資金的來(lái)源和使用是否合規(guī)有效，有無(wú)隱瞞轉(zhuǎn)移、脫離預(yù)算管理、擠占挪用、損失浪費(fèi)等，有無(wú)資金清理不及時(shí)，長(zhǎng)期閑置影響資金使用效益問(wèn)題。各項(xiàng)非稅收入是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”政策，審批使用是否合規(guī)有效，政府統(tǒng)籌調(diào)劑資金來(lái)源和使用是否嚴(yán)格規(guī)范。

（二）對(duì)縣直部門(mén)單位預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)

緊緊圍繞“預(yù)算執(zhí)行”這一主題，審查部門(mén)及部分所屬單位預(yù)算編制的完整性、真實(shí)性；預(yù)算內(nèi)、外資金收支的合規(guī)性及分配、使用的效益性；預(yù)算管理與核算的規(guī)范性。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

1．預(yù)算編制情況。一是審查財(cái)政撥款收入、預(yù)算外資金收入、其他收入、政府性基金收入等預(yù)算編制是否完整、真實(shí)。二是審查基本支出、項(xiàng)目支出、政府性基金支出預(yù)算編制的是否明細(xì)、真實(shí)、合規(guī)。三是審查2007年末賬面結(jié)余資金是否全部納入2011年預(yù)算。

2．預(yù)算批復(fù)及分配情況。審查有無(wú)未按規(guī)定及時(shí)批復(fù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)自行調(diào)整預(yù)算，預(yù)算資金分配不及時(shí)，違規(guī)撥付預(yù)算資金，截留、挪用預(yù)算資金，截留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿念A(yù)算資金等。

3．預(yù)算支出情況。按照財(cái)政批復(fù)的預(yù)算，一是審查基本支出是否合規(guī)，有無(wú)擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整基本支出預(yù)算等。二是審查項(xiàng)目支出是否合規(guī)，有無(wú)未按規(guī)定執(zhí)行項(xiàng)目支出預(yù)算，有無(wú)擠占挪用項(xiàng)目資金，基建項(xiàng)目批復(fù)程序、資金來(lái)源等是否合規(guī)。三是審查當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出，關(guān)注會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)（接待費(fèi)）、培訓(xùn)費(fèi)、出國(guó)經(jīng)費(fèi)以及交通經(jīng)費(fèi)的支出和比例。

4．非稅收入收繳管理情況。一是審查有關(guān)項(xiàng)目的收費(fèi)依據(jù)，收費(fèi)許可證規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、范圍，是否存在亂收費(fèi)等。二是抽查收費(fèi)票據(jù)和繳款憑證，審查收入是否嚴(yán)格執(zhí)行“票款分離”、“收支兩條線”、上繳財(cái)政。三是審查各項(xiàng)收入是否真實(shí)、完整，有無(wú)賬外賬、有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖霋焱鶃?lái)賬等。

5.資金結(jié)余情況。重點(diǎn)關(guān)注截至2011年末部門(mén)結(jié)余資金的規(guī)模，分析資金來(lái)源、項(xiàng)目性質(zhì)和結(jié)存時(shí)間。一是審查結(jié)余資金的規(guī)模是否真實(shí)，有無(wú)通過(guò)虛列支出、以撥列支等方式隱瞞結(jié)余資金規(guī)模，有無(wú)將結(jié)余資金掛往來(lái)賬或轉(zhuǎn)移所屬單位和其他單位等。二是將基本支出累計(jì)結(jié)余和項(xiàng)目支出累計(jì)結(jié)余分別以2011年末累計(jì)結(jié)余為基數(shù)，分析三年以上未使用的結(jié)余資金有多少項(xiàng)，多大金額，同時(shí)對(duì)2011年本年度結(jié)余資金進(jìn)行分析，說(shuō)明其未使用的原因。三是通過(guò)對(duì)三年以上結(jié)余資金的分析，按照資金來(lái)源性質(zhì)、資金支出性質(zhì)，推算出哪些資金長(zhǎng)期閑置和滯留。

6．房產(chǎn)管理情況。一是重點(diǎn)對(duì)已交付使用房產(chǎn)的工程竣工及交付使用時(shí)間、竣工決算報(bào)告、資產(chǎn)入賬管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，有無(wú)房產(chǎn)交付使用后長(zhǎng)期未進(jìn)行竣工決算，資產(chǎn)未納入賬內(nèi)核算管理等問(wèn)題。二是審查房產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理情況，出租房產(chǎn)收入是否全部入賬，是否依法納稅，是否納入財(cái)政專戶管理，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、截留及坐支房租收入，有無(wú)違規(guī)經(jīng)營(yíng)、使用房產(chǎn)造成國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題。三是審查部門(mén)單位在建房產(chǎn)的管理和核算情況，摸清資金來(lái)源結(jié)構(gòu)和投資規(guī)模情況。

7.部門(mén)財(cái)政財(cái)務(wù)管理內(nèi)控情況。一是關(guān)注部門(mén)預(yù)算管理、資金使用、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等內(nèi)部控制制度是否健全；二是關(guān)注各項(xiàng)制度在決策和執(zhí)行過(guò)程中是否到位、有效；三是關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)工作是否扎實(shí)、規(guī)范。

8．其他需要審計(jì)的問(wèn)題。

（三）對(duì)縣地稅局稅收征管情況的審計(jì)

針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)縣地稅系統(tǒng)審計(jì)，開(kāi)展稅收收入增減變化趨勢(shì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)的主要內(nèi)容是：

1．摸清總體狀況。按照中央擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的要求，結(jié)合稅收政策的重大調(diào)整和企業(yè)面臨的困境，通過(guò)審查地稅部門(mén)計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、征管、稽查等資料，分別從大型、中型、小型企業(yè)中選擇不同行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)延伸審計(jì)，全面分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)稅收收入影響變化規(guī)模、趨勢(shì)和表現(xiàn)形式，主要涉及哪些重點(diǎn)行業(yè)和稅種。

2.深入分析原因。從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、政策調(diào)整和稅收征管等角度，對(duì)稅收收入增減變化的原因和影響進(jìn)行對(duì)比分析。重點(diǎn)關(guān)注地稅部門(mén)針對(duì)當(dāng)前形勢(shì)，采取哪些加強(qiáng)征管的措施，在執(zhí)行稅收政策和征管工作中存在哪些漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

3.提出對(duì)策建議。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，從促進(jìn)落實(shí)擴(kuò)大內(nèi)需政策，加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)，健全完善征管機(jī)制等角度提出合理化建議，為政府決策提供依據(jù)。

四、審計(jì)組織和有關(guān)要求

2011年度縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，在局黨組領(lǐng)導(dǎo)下，按照審計(jì)方案的要求，各有關(guān)科室要密切配合，統(tǒng)籌安排，明確責(zé)任，提高審計(jì)質(zhì)量，確保圓滿完成審計(jì)任務(wù)。

（一）統(tǒng)一思想，增強(qiáng)全局意識(shí)。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)，是國(guó)家審計(jì)永恒的主題。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)做為整個(gè)審計(jì)工作的重中之重，政策性強(qiáng)、內(nèi)容復(fù)雜、涉及面廣、要求高。因此，要增強(qiáng)全局意識(shí)，服從大局，齊心協(xié)力，扎實(shí)有效的開(kāi)展工作。要精心組織，及時(shí)溝通，配合連動(dòng)，真正形成一個(gè)既有分工、又有合作的整體，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的“一體化”，不斷提高審計(jì)成效，推動(dòng)今年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作達(dá)到一個(gè)新的高度。

（二）時(shí)間安排。自2009年2月中旬開(kāi)始至4月底前完成對(duì)稅收征管所有延伸單位的審計(jì)；5月底前完成所有對(duì)部門(mén)和單位的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)；2009年6月上旬向縣政府和市審計(jì)局提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告；2009年6月底前向縣人大常委會(huì)提交2011年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告。

（三）嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律。審計(jì)期間，各審計(jì)組要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)署關(guān)于廉政建設(shè)的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)送審計(jì)制度和“八不準(zhǔn)”紀(jì)律。嚴(yán)格要求，嚴(yán)格管理，嚴(yán)格監(jiān)督，自覺(jué)維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象。如有違反紀(jì)律行為的，追究有關(guān)人員的責(zé)任。