導(dǎo)語(yǔ)：國(guó)稅稽查局醫(yī)藥行業(yè)以查促管工作經(jīng)驗(yàn)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

按照《某市國(guó)家稅務(wù)局以查促管實(shí)施意見》文件精神，公務(wù)員之家，全國(guó)公務(wù)員公同的天地為全面落實(shí)“集中征收、分類管理、以查促管、管住管好”十六字收入方針，某縣稽查局以分類管理為契機(jī)，以醫(yī)藥行業(yè)為突破口，積極探索“以查促管，查管結(jié)合”新路子，在醫(yī)藥行業(yè)專項(xiàng)檢查中成效顯著，具體做法如下：

查管結(jié)合，摸清情況

“以查促管，查管結(jié)合”作為一種全新的稽查思路，為我們現(xiàn)階段稽查提出了新的課題。為了做好這一特殊意義的專項(xiàng)檢查，我們一改過(guò)去“查管獨(dú)立，各自為政”的工作方式，在縣局的協(xié)調(diào)下，多次與稅源管理單位城區(qū)所、農(nóng)村所舉行聯(lián)席會(huì)議，交換信息、討論工作方式、提出工作意見、協(xié)調(diào)工作矛盾，并組織名稽查骨干人員積極參入管理單位月份組織的稅源調(diào)查工作。摸清了全縣醫(yī)藥行業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和管理狀況，為下一步檢查實(shí)施及以查促管工作打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、醫(yī)藥行業(yè)基本情況

我縣醫(yī)藥行業(yè)納稅人共戶，主要有三種類型：一是某縣醫(yī)藥總公司，轄中藥材門市部、藥品器材批發(fā)公司兩個(gè)非獨(dú)立核算部門，以及城關(guān)個(gè)非獨(dú)立核算零售部，農(nóng)村個(gè)承包經(jīng)營(yíng)配送網(wǎng)點(diǎn)。二是供銷社個(gè)承包門市部。三是戶個(gè)體經(jīng)部?？h醫(yī)藥總公司為一般納稅人，其兩個(gè)非獨(dú)立核算部門主要從事批發(fā)業(yè)務(wù)，其零售部、配送網(wǎng)點(diǎn)主要從事零售業(yè)務(wù)，供銷社承包門市部、個(gè)體戶主要從事零售業(yè)務(wù)。

二、醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)有藥品批發(fā)、零售兩種類型，藥品批發(fā)、零售不同的經(jīng)營(yíng)方式有著不同的特點(diǎn)。

醫(yī)藥總公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)：一是流通渠道單一，我縣醫(yī)藥批發(fā)主渠道是縣醫(yī)藥總公司，該公司是我縣唯一具有醫(yī)藥批發(fā)資格的企業(yè)，批發(fā)藥品占其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量的以上。二是經(jīng)營(yíng)品種繁雜，藥品品種多，常規(guī)經(jīng)營(yíng)品種達(dá)數(shù)千種。三是購(gòu)銷量大，庫(kù)存變動(dòng)大，資金周轉(zhuǎn)迅速。四是財(cái)務(wù)核算健全，縣醫(yī)藥總公司是增值稅一般納稅人，財(cái)務(wù)核算較規(guī)范。藥品批發(fā)全部納入微機(jī)管理。

個(gè)體零售經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)：一是經(jīng)營(yíng)戶數(shù)多，有縣醫(yī)藥總公司下屬門市部、個(gè)體或承包網(wǎng)點(diǎn)，遍部全縣，銷售對(duì)象主要是終端消費(fèi)者；二是購(gòu)進(jìn)藥品量小、批次多、庫(kù)存少。由于從縣醫(yī)藥總公司進(jìn)貨便利，很少大批量購(gòu)進(jìn)，周轉(zhuǎn)快、庫(kù)存變動(dòng)不大；三是財(cái)務(wù)核算不健全?？h醫(yī)藥總公司下屬門市部是非獨(dú)立核算報(bào)帳制單位，其銷售未納入微機(jī)管理，反映的銷售受一定人為因素影響。個(gè)人和承包門市部均未建帳核算。

精心組織，穩(wěn)步實(shí)施

在摸清全縣醫(yī)藥行業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和管理狀況后，我們經(jīng)過(guò)認(rèn)真討論分析，制定了周密的計(jì)劃，確立了三步走的稽查方案。

第一步，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，選取有代表意義的三“點(diǎn)”重點(diǎn)稽查，重點(diǎn)剖析。月日至月日，組織精兵強(qiáng)將，分成三組，同時(shí)進(jìn)駐醫(yī)藥總公司、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶胡某、供銷社承包門市部熊某三個(gè)代表意義的“點(diǎn)”，集中時(shí)間、集中力量，通過(guò)深挖細(xì)琢，層層剝筍。

在縣醫(yī)藥總公司進(jìn)行檢查中，稽查人員通過(guò)帳務(wù)檢查初步發(fā)現(xiàn)了涂改過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票抵扣稅款萬(wàn)元等問(wèn)題，但為達(dá)到預(yù)期目的，稽查人員并沒有拘泥于帳務(wù)檢查，他們發(fā)揚(yáng)不怕苦、不怕累、連續(xù)作戰(zhàn)的精神，事事盤根究底，如進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票付款情況直接檢查到銀行對(duì)帳單、出納日記帳；抽查了兩個(gè)零售部?jī)蓚€(gè)月份的銷售臺(tái)帳；藥品、器材批發(fā)抽查了兩個(gè)月的銷售出庫(kù)單，并與銷售發(fā)票、微機(jī)庫(kù)存管理數(shù)據(jù)、倉(cāng)庫(kù)保管帳進(jìn)行了認(rèn)真核對(duì)。對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題還核對(duì)了公司會(huì)議記錄，檢查出了該公司對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院回扣少計(jì)銷項(xiàng)稅、零售部遲報(bào)收入等問(wèn)題。

在個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶胡某和供銷社承包門市部熊某檢查中，稽查人員實(shí)地盤點(diǎn)了商品庫(kù)存，查閱了部分進(jìn)貨單據(jù)和相關(guān)費(fèi)用票據(jù)，詢問(wèn)了經(jīng)營(yíng)情況及納稅情況，并通過(guò)多種方法測(cè)算了其銷售收入，基本確定了其××年銷售情況和偷稅數(shù)額。

第二步，外圍調(diào)查取證，全面固定證據(jù)。通過(guò)對(duì)三個(gè)“點(diǎn)”的重點(diǎn)剖析，逐步梳理出一些主要疑點(diǎn)，月至月日期間，兵分三路，一路到武漢新琪安公司，一路到某衛(wèi)生院、某衛(wèi)生院，一路到縣醫(yī)藥總公司，進(jìn)行外圍調(diào)查取證。

縣醫(yī)藥總公司近萬(wàn)元的購(gòu)進(jìn)貨物來(lái)源于武漢新琪安公司，取得的所有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票均為手工票，并有部分發(fā)票有涂改現(xiàn)象，通過(guò)到武漢新琪安公司調(diào)查取證，落實(shí)情況如下：

⒈當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)證明，度，由于武漢市國(guó)稅局微機(jī)報(bào)稅卡數(shù)量有限，一直未為該公司批準(zhǔn)使用微機(jī)開票系統(tǒng)，手工發(fā)票全部正常，不存在虛開。

⒉通過(guò)有關(guān)單證核對(duì)發(fā)現(xiàn)，該公司發(fā)票金額、收款金額、出庫(kù)單金額完全一致，不存在不一致情況。醫(yī)藥總公司財(cái)務(wù)帳反映發(fā)票涂改與付款金額不一致現(xiàn)象，與新琪安無(wú)關(guān)，主要是其內(nèi)部管理漏洞造成。主要原因是采購(gòu)人員為關(guān)系戶代購(gòu)貨物，醫(yī)藥總公司按實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)貨物付款，余款由采購(gòu)人員自己支付。采購(gòu)人員為關(guān)系戶胡承志等代購(gòu)貨物萬(wàn)元。

⒊在調(diào)查過(guò)程中我們?nèi)〉昧穗p方的《購(gòu)銷協(xié)議》，發(fā)現(xiàn)了醫(yī)藥總公司根據(jù)協(xié)議××年取得返利萬(wàn)元，取得返還利潤(rùn)未入帳，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

通過(guò)對(duì)某衛(wèi)生院、某衛(wèi)生院帳務(wù)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)醫(yī)藥總公司××年返回給鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院利潤(rùn)通過(guò)收到的未入帳返還利潤(rùn)列支，進(jìn)一步證實(shí)了醫(yī)藥總公司存在未入帳收入。

通過(guò)對(duì)醫(yī)藥總公司出庫(kù)單逐份統(tǒng)計(jì)，調(diào)查落實(shí)了個(gè)個(gè)體性質(zhì)的醫(yī)藥門市部的主要購(gòu)進(jìn)金額，由于從縣醫(yī)藥總公司進(jìn)貨便利，很少大批量購(gòu)進(jìn)，周轉(zhuǎn)快、庫(kù)存變動(dòng)不大，根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，按以購(gòu)定銷并加的利潤(rùn)率推算其銷售額。其中醫(yī)藥總公司配送網(wǎng)點(diǎn)購(gòu)進(jìn)金額推算銷售額如下：

順號(hào)

名稱

購(gòu)進(jìn)藥品金額

推算銷售收入

⒈

⒉

⒊

⒋

⒌

⒍

⒎

⒏

⒐

合計(jì)

第三步，專項(xiàng)檢查全面鋪開，逐戶攻克。通過(guò)前期的摸底及調(diào)查取證，在基層稅務(wù)所的配合下統(tǒng)一行動(dòng)，月日至月日，集中力量對(duì)全縣醫(yī)藥網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行了拉網(wǎng)式檢查，逐戶攻克。目前，戶已經(jīng)查結(jié)，另有戶正在實(shí)施中。

在檢查中，稽查人員始終注意與稅源管理人員加強(qiáng)聯(lián)系，共同商量對(duì)策，查找漏洞。在保證稽查質(zhì)量的同時(shí)，對(duì)稅源管理的漏洞及問(wèn)題及時(shí)收集證據(jù)，仔細(xì)記錄，為后期向稅源管理單位提出《以查促管報(bào)告》提供材料。

提出建議，以查促管

通過(guò)檢查，我縣醫(yī)藥行業(yè)稅收管理暴露出以下主要問(wèn)題：

（一）偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重。作為處于縣醫(yī)藥行業(yè)主導(dǎo)地位的縣醫(yī)藥總公司，受市場(chǎng)放開影響，從年到年，各門市部實(shí)行大承包，獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，稅源監(jiān)控基本處于失控狀態(tài)；從年收回各門市部承包、實(shí)行統(tǒng)一核算后，年到年，作為增值稅小規(guī)模納稅人，申報(bào)年銷售收入均在至萬(wàn)元之間，分別繳納增值稅萬(wàn)元和萬(wàn)元；年月認(rèn)定為增值稅一般納稅人之后，由于缺乏行之有效的管理和監(jiān)控手段，年、年分別繳納增值稅萬(wàn)元和萬(wàn)元。但從年該企業(yè)申報(bào)的銷售收入萬(wàn)元這個(gè)數(shù)據(jù)來(lái)看，如果按照××年的稅收負(fù)擔(dān)率計(jì)算，應(yīng)納稅款約萬(wàn)元。

（二）稅負(fù)不公平。一是醫(yī)藥總公司稅負(fù)與個(gè)體門店稅負(fù)不均衡，××年醫(yī)藥總公司查帳征收，稅負(fù)率，個(gè)體門店雙定征收，綜合稅負(fù)率；二是不同地區(qū)供銷社承包門店與個(gè)體門店稅負(fù)不均衡，如余集所戶均月稅負(fù)元，某所戶均月稅負(fù)元；三是稅負(fù)畸輕畸重，且普遍較輕、不均衡，某醫(yī)藥門市部年銷售額萬(wàn)元以上，某醫(yī)藥門市部銷售額萬(wàn)元左右，而兩家月均稅負(fù)都是元，絕大部分個(gè)體和承包門店申報(bào)及稅務(wù)機(jī)關(guān)定稅都低于實(shí)際應(yīng)納稅額。

（三）管理有漏洞。一是申報(bào)資料報(bào)送不全，未按規(guī)定要求報(bào)送購(gòu)銷合同復(fù)印件，使稅收管理機(jī)關(guān)不能全面了解經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)個(gè)體戶的主渠道進(jìn)貨情況不清楚；二是該公司購(gòu)銷貨大量使用現(xiàn)金，現(xiàn)金收支手續(xù)不規(guī)范，對(duì)醫(yī)藥行業(yè)購(gòu)銷貨物普遍存在的回扣現(xiàn)象不能很好的控制；三是該公司以出庫(kù)單為記帳依據(jù)，出庫(kù)單未編號(hào)，為少記收入或遲記收入提供可能，僅對(duì)衛(wèi)生院批發(fā)藥品開具發(fā)票，而出庫(kù)單日期與開票日期存在差異，控管不嚴(yán)。個(gè)體方面：一是管理粗放，沒有及時(shí)監(jiān)督個(gè)體大戶建帳，對(duì)業(yè)戶經(jīng)營(yíng)情況變化了解不夠，調(diào)整稅負(fù)不及時(shí)。如上石橋醫(yī)藥門市部年開業(yè)，當(dāng)年核定月稅負(fù)元，到年該戶年進(jìn)貨量萬(wàn)元，月定稅額仍然是元；二是管理觀念落后，沒有很好的利用醫(yī)藥總公司對(duì)個(gè)體批發(fā)的合同及現(xiàn)成數(shù)據(jù)，評(píng)估納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況。三是對(duì)供銷社承包門店管理偏松，供銷社承包門店普遍低于個(gè)體業(yè)戶。

月日，縣局組織召開稽查、管理單位協(xié)調(diào)會(huì)，稽查局在會(huì)上通報(bào)了檢查情況和《稽查建議書》，集中評(píng)估了本次以查促管專項(xiàng)檢查的效果，討論了醫(yī)藥行業(yè)管理的整改措施，并進(jìn)一步討論了醫(yī)藥行業(yè)分類管理的具體方案。主要稽查建議如下：

⒈加強(qiáng)醫(yī)藥公司的申報(bào)管理和征前審核，在申報(bào)征收環(huán)節(jié)及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題。

⒉加強(qiáng)醫(yī)藥公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控，對(duì)未申報(bào)購(gòu)銷合同、結(jié)算起點(diǎn)以上大量使用現(xiàn)金結(jié)算、出庫(kù)單未編號(hào)、發(fā)票使用不規(guī)范等情況應(yīng)限期改正。

⒊發(fā)揮納稅評(píng)估系統(tǒng)的作用，防止企業(yè)人為調(diào)整造成零負(fù)未申報(bào)。取消醫(yī)藥零售個(gè)體業(yè)戶“雙定”管理方式，實(shí)行一般申報(bào)管理，在要求醫(yī)藥公司每月提供銷售給零售個(gè)體業(yè)戶的銷售數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，把零售個(gè)體業(yè)戶的納稅情況納入納稅評(píng)估，實(shí)時(shí)監(jiān)控個(gè)體業(yè)戶的申報(bào)情況。

⒋大力推行醫(yī)藥行業(yè)個(gè)體建帳。

⒌我國(guó)即將對(duì)藥品經(jīng)營(yíng)實(shí)行（藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范）標(biāo)準(zhǔn)管理，該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)藥品經(jīng)營(yíng)者從硬件（設(shè)備、設(shè)施）到軟件（技術(shù)、資格）都有很高的要求。醫(yī)藥流通領(lǐng)域的運(yùn)作將逐步規(guī)范，建議以此為契機(jī)在藥品零售環(huán)節(jié)強(qiáng)制推行防偽稅控收款機(jī)管理。

達(dá)到目的，成效顯著

通過(guò)周密細(xì)致的部署，有條不紊的開展檢查，本次醫(yī)藥行業(yè)的專項(xiàng)檢查達(dá)到預(yù)期目的，取得了明顯成效。

（一）摸索出一條“以查促管，查管結(jié)合”的新路子。通過(guò)本次專項(xiàng)檢查，使我們由以前對(duì)“以查促管，查管結(jié)合”只是一個(gè)概念性認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)實(shí)在在的親身經(jīng)歷，對(duì)檢查中出現(xiàn)的各種新問(wèn)題、新矛盾，邊實(shí)施、邊改進(jìn)，邊協(xié)商，為進(jìn)一步做好“以查促管”工作提供豐富的經(jīng)驗(yàn)。

（二）為稅源管理單位納稅評(píng)估和分類管理提供了素材。在我們檢查過(guò)程中，管理單位也積極行動(dòng)起來(lái)，利用我們的現(xiàn)成數(shù)據(jù)和方法，探索出了醫(yī)藥行業(yè)納稅評(píng)估和分類管理的新路子，并已初見成效，月份以來(lái)，全縣醫(yī)藥行業(yè)零負(fù)未申報(bào)率下降為，個(gè)體稅負(fù)大幅提升，該行業(yè)增值稅申報(bào)入庫(kù)比上年同期增收萬(wàn)元（不含查補(bǔ)），增幅達(dá)，引起市局高度重視，管理部門總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)材料《摸規(guī)律分類評(píng)估醫(yī)藥征管見成效》，市局將在全市推廣。

（三）堵塞了征管漏洞，增加了稅收收入。截止目前，全縣醫(yī)藥行業(yè)專項(xiàng)檢查共查補(bǔ)稅款元，罰款元。有力的打擊了偷逃稅行為，堵塞漏洞，增加了稅收收入。

（四）平衡了行業(yè)稅負(fù)，營(yíng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。通過(guò)本次專項(xiàng)檢查，醫(yī)藥行業(yè)雖然整體稅負(fù)有所提高，但有效平衡了醫(yī)藥總公司與個(gè)體之間、個(gè)體業(yè)戶之間稅負(fù)，改變了過(guò)去稅負(fù)苦樂不均現(xiàn)象，杜絕了稅款征收核定的隨意性，營(yíng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，得到了絕大多數(shù)納稅人的理解和好評(píng)。

某縣國(guó)家稅務(wù)局稽查局