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隨著征管改革的進(jìn)一步深化，稅務(wù)管理逐步邁向更高的臺階，征管分工進(jìn)一步細(xì)化，“科技加管理”的征管體系正在逐步建立，管理分局的職能向“管理服務(wù)”轉(zhuǎn)變已經(jīng)確立。納稅評估作為稅務(wù)管理事中監(jiān)督的重要手段，正在實際工作中發(fā)揮著越來越重要的作用，它對于震懾稅收犯罪，遏制虛假申報，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人在申報中的錯誤，都發(fā)揮著積極作用，許多基層管理分局積累了大量的經(jīng)驗，取得了較為顯著的管理效果。毋庸置疑，納稅評估作用由于受到眾多主、客觀因素的影響，其工作效率，產(chǎn)生的效能遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到我們預(yù)想的效果。

一、影響納稅評估工作的重要因素

（一）會計信息失真是影響納稅評估工作效率的最主要的因素。會計是企業(yè)經(jīng)營管理活動及處理經(jīng)濟(jì)信息的一個信息系統(tǒng)。從理論上講，會計信息既要符合國家宏觀管理和調(diào)控的需要，又要滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，還要滿足企業(yè)相關(guān)各方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期的許多不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)因素存在，市場經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)一步多元化，會計信息的真實性受到質(zhì)疑，特別是一些中小企業(yè)，內(nèi)部缺乏管理制度的制約，外部監(jiān)督不力，致使會計信息嚴(yán)重失真。大量的納稅人存在著財務(wù)核算水平不高，聘用財務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，帳簿設(shè)置不健全，特別是企業(yè)大量的現(xiàn)金交易，以及庫存商品的核算不準(zhǔn)，給評估分析帶來難度。日常管理中，我們經(jīng)?？梢钥吹剑撼闪⒁粋€企業(yè)，聘用一、二個會計人員建立一套完整的帳簿內(nèi)容，往往是根據(jù)企業(yè)主的需要而進(jìn)行的，來應(yīng)付稅務(wù)部門的要求。稅務(wù)部門做為會計信息的使用者，其采集的信息就失去了真實性和應(yīng)有價值，納稅評估就失去了基礎(chǔ)，這是影響納稅評估效率的最根本的因素。

（二）數(shù)據(jù)采集不完整，信息采集質(zhì)量不高，各種應(yīng)用軟件相互獨立缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，致使數(shù)據(jù)采集不夠系統(tǒng)、完整是影響納稅評估效率的一重要因素。我省目前統(tǒng)一使用的征管軟件，包括高平臺征管信息系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)、重點稅源調(diào)查系統(tǒng)、出口企業(yè)信息系統(tǒng)、稽查評稅系統(tǒng)、增值稅稅源調(diào)查系統(tǒng)等，包括一些地方開發(fā)的管理軟件，達(dá)十幾種之多，函蓋了征收管理的全過程，為日常征收管理工作帶來的許多方便。但這些信息又是零散的，各系統(tǒng)之間，開發(fā)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一，給數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和應(yīng)用帶來諸多問題。資源不共享，重復(fù)勞動多，對納稅人的數(shù)據(jù)資料不能進(jìn)行綜合分析監(jiān)控，如：高平臺征管系統(tǒng)與金稅工程仿偽稅控系統(tǒng)信息不能供享，數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系無法核對，而我們目前使用的納稅評估系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源是高平臺征管系統(tǒng)，其產(chǎn)生結(jié)果的全面性、可用性大打折扣。在實際納稅評估中，通過數(shù)據(jù)分析產(chǎn)生了大量的可疑戶，而經(jīng)過實際評估，才發(fā)現(xiàn)許多疑點是由于數(shù)據(jù)采集不完整和采集錯誤造成的。數(shù)據(jù)采集錯誤的原因大體看三個因素：一是納稅人申報錯誤。二是稅務(wù)人員操作失誤。三是系統(tǒng)頻繁的升級、數(shù)據(jù)遷移帶來的錯誤，等等這些問題，都使后期的評估工作的效率下降無效勞動增加。

（三）標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)制定不科學(xué)，影響納稅評估的效能。標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)制定的是否科學(xué)與合理，直接影響到納稅評估數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，即評估對象的產(chǎn)生。在目前條件，各種經(jīng)濟(jì)成份，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)分布狀況、經(jīng)營地點差異、地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異等等，都是影響標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)制定的客觀因素。據(jù)不完全了解，各地使用的納稅評估系統(tǒng)的參考標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)與實際評估結(jié)果都存在較大的差異，這不僅影響了納稅評估的工作效率，也使納稅評估的嚴(yán)謹(jǐn)性遭到質(zhì)疑。由于評估分析產(chǎn)生指標(biāo)與實際評估指標(biāo)結(jié)果差異較大，而達(dá)不到實際的評估效果致使納稅人產(chǎn)生反感思想，稅務(wù)干部容易產(chǎn)生應(yīng)付、走過場的心態(tài)，使納稅評估的作用與效能嚴(yán)重降低。

（四）現(xiàn)行的納稅評估規(guī)程嚴(yán)重缺少可操作性，納稅評估的方法缺少規(guī)范性、科學(xué)性影響納稅評估的效率?；谝陨蠋醉椈A(chǔ)性工作存在較多的問題，《江蘇省國家稅務(wù)局增值稅納稅評估工作規(guī)程》以下簡稱《規(guī)程》，并未針對以上問題進(jìn)行有效的預(yù)計。恰恰相反，《規(guī)定》的出發(fā)點是建立在會計信息真實可靠，采集信息完整正確的基礎(chǔ)之上，因而造成《規(guī)程》的具體操作內(nèi)容與實際工作產(chǎn)生較大的悖離。評估對象的確立條件缺少針對性、評估分析的方法表述含糊。《規(guī)程》第十九條：評估分析運(yùn)用“一定的方法”對列入評估對的納稅人的申報信息進(jìn)行分析，在實際工作這種“方法”是很難掌握的。筆者在查閱相關(guān)的納稅評估資料、經(jīng)驗介紹及評估案例中，作者大都回避了評估分析的方法問題。從其列舉的評估結(jié)果看只有通過稽查的方法才能被發(fā)現(xiàn)。納稅評估做為征管的一個獨立管理層次被提出，它是一個全新的概念。怎樣做好納稅評估，怎樣在管理中體現(xiàn)服務(wù)，在服務(wù)中體現(xiàn)監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)是納稅評估工作解決的問題，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，就應(yīng)當(dāng)探索出一套切實可行的評估規(guī)范及操作方法，避免把評估搞成變相的稽查。

（五）評估人員缺乏思想能動性、評估監(jiān)督體制不完善，影響納稅評估的效能。納稅評估是伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收征管的細(xì)化和計算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用而被提出的。在納稅評估工作中，計算機(jī)在納稅評估的各個環(huán)節(jié)都揮著其重要的作用。而現(xiàn)階段，我們的計算機(jī)應(yīng)用水平還很低，軟件的開發(fā)還非常不成熟，許多稅務(wù)干部的計算機(jī)應(yīng)用水平不高，因而，在具體評估實踐中，而又過分依賴于計算機(jī)，結(jié)果往往把人變成操作機(jī)器的“機(jī)器”，喪失了人的主觀能動性；同時軟件的不完善也成了部分干部推委工作、推卸責(zé)任的“法寶”。納稅評估作為一項新事物，我們更多的關(guān)心的是它的工作效果，而保障其實施效果的監(jiān)督體系相對滯后。對評估過程的監(jiān)督，不同于對稽查的監(jiān)督，納稅評估沒有一個明確法律地位，其工作程序并不向稽查程序那樣規(guī)范。因此，對納稅評估過程中，評估實施者應(yīng)當(dāng)做什么？應(yīng)當(dāng)怎樣做？怎樣避免走過場？應(yīng)達(dá)到怎樣的工作效果？出現(xiàn)問題應(yīng)承擔(dān)怎樣的責(zé)任？等等，都是我們急需進(jìn)一步研究解決的課題。

二、完善納稅評估工作的幾點建議

（一）加強(qiáng)會計信息管理監(jiān)督建立納稅信用體系。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)實施有效管理與監(jiān)督的基礎(chǔ)性工作?！稌嫹ā?、《征管法》對企業(yè)的財務(wù)管理都進(jìn)行了規(guī)范。在執(zhí)行中存在對部分中小企業(yè)在財務(wù)管理中的問題存在“遷就”思想。久而久之，使會計喪失職業(yè)準(zhǔn)則，造成會計信息的失真。因此，要保證會計信息的質(zhì)量，必須嚴(yán)格執(zhí)法。對做假帳者予以重罰，通過行政手段，對參與造假的會計人員永久性取消其會計資格。

（二）整合現(xiàn)有征管應(yīng)用軟件，加快納稅評估系統(tǒng)開發(fā)與完善。這是納稅評估的一個重要前提，是稅收的信息化，目前，建立一套規(guī)范、統(tǒng)一的征管系統(tǒng)、為納稅評估工作提供了重要的保障。就我市和征管軟件應(yīng)用狀況，開發(fā)新的管理系統(tǒng)，明顯會造成巨大的浪費，而將現(xiàn)有各管理系統(tǒng)進(jìn)行整合，通過數(shù)據(jù)接口轉(zhuǎn)換，將各系統(tǒng)采集的信息進(jìn)行二次轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)一、信息共享，為納稅評估提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。目前使用的納稅評估系統(tǒng)存在問題太多，有必要進(jìn)行“大手術(shù)”。

（三）提高數(shù)據(jù)采集質(zhì)量。這是納稅評估的基礎(chǔ)性工作，在整個稅務(wù)征管中，數(shù)據(jù)的確是一個比較簿弱的環(huán)節(jié)。在我市正在使用的征管軟件中，對稅務(wù)登記信息、申報信息專用發(fā)票的數(shù)據(jù)收集是相對完整的，而可用于納稅評估分析的重要指標(biāo)，許多則要來自企業(yè)的報表，銀行結(jié)算等方面，對這些信息的采集，我們前期網(wǎng)絡(luò)申報已做了大量的基礎(chǔ)性工作，下一步的稅銀聯(lián)網(wǎng)工作要進(jìn)一步規(guī)范和應(yīng)用。同時加快本地區(qū)通用評估標(biāo)準(zhǔn)參考數(shù)據(jù)的調(diào)查與制定，為納稅評估工作提供依據(jù)。要進(jìn)一步細(xì)化《規(guī)程》，使之更適應(yīng)實際工作的要求，增加對納稅評估監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)容，切實保證稅評估的工作質(zhì)量。另外，要加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)提高新時期干部服務(wù)水平，進(jìn)一步理順“管理與服務(wù)”、“服務(wù)與監(jiān)督”的關(guān)系。