導(dǎo)語：內(nèi)部審計質(zhì)量思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、明確被審計人的經(jīng)濟責(zé)任,加強內(nèi)部控制

1.設(shè)立合理的考核指標對責(zé)任人進行考核。目前代表國家的上級主管部門對于任何一級企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者,都會制定明確的任職期間的經(jīng)濟目標,乃至年度的經(jīng)濟目標。經(jīng)濟指標主要通過財經(jīng)法規(guī)的遵守、內(nèi)控制度的執(zhí)行、國有資產(chǎn)的管理等,確定其經(jīng)濟目標的實現(xiàn)程度和管理水平的高低。因此,審計部門可以通過設(shè)立合理的綜合指標,在年末對其進行確認,一方面可以對領(lǐng)導(dǎo)者有一個全面客觀公正的評價,另一方面可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)濟中存在的虧損問題,防止離任時問題成堆的現(xiàn)象。

2.加大內(nèi)部控制評審。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立、健全,不斷使之完善。如:相關(guān)控制程序,包括授權(quán)批準控制、資產(chǎn)接觸控制、不相容職務(wù)分離控制、憑證與記錄控制、內(nèi)部審計等。作為審計人員要從以下幾方面了解和掌握單位管理情況、領(lǐng)導(dǎo)干部(領(lǐng)導(dǎo)人員)履行經(jīng)濟責(zé)任情況:一是內(nèi)部控制制度的建立的情況,二是已建立的內(nèi)部控制制度是否符合國家財政經(jīng)濟法律法規(guī)的情況;三是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況;四是執(zhí)行內(nèi)部控制制度的效果。

二、建立科學(xué)的審計程序、方法和評價體系,提高內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量

1.制定科學(xué)合理的經(jīng)濟責(zé)任審計程序、方法和評價內(nèi)容。從兩個層次考慮,一是根據(jù)國家審計法規(guī)、內(nèi)部審計準則,結(jié)合企業(yè)的實際情況制定審計程序、方法和評價內(nèi)容。二是實施經(jīng)濟責(zé)任審計時,應(yīng)根據(jù)被審計單位的經(jīng)營性質(zhì)細化具體的審計程序、方法和評價內(nèi)容。為了充分利用審計資源,節(jié)約審計成本,及時監(jiān)督和反映經(jīng)營者履行經(jīng)濟責(zé)任情況,經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)與財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制審計等常規(guī)性審計一起進行,每年至少1次。

2.建立內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計管理信息系統(tǒng)。把企業(yè)下屬二級單位的負責(zé)人的自然情況、單位的經(jīng)濟性質(zhì)、工藝流程、產(chǎn)品情況及每年的經(jīng)濟責(zé)任審計情況等分項錄入系統(tǒng)中,根據(jù)審計情況做出審計評價,這樣可以每年都及時掌握二級單位負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任履行情況,并及時向企業(yè)高級管理層反饋這些信息,為合理信用領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)。

3.建立科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。評價應(yīng)從定性和定量兩個方面進行綜合分析。定性分析必須緊密圍繞經(jīng)濟責(zé)任進行。如經(jīng)營決策、遵守財經(jīng)法規(guī)、廉潔自律和內(nèi)部控制等情況。定量分析應(yīng)針對不同企業(yè)建立統(tǒng)一的評價指標,并采用具體的數(shù)據(jù),如國有資產(chǎn)保值增值率、財務(wù)收支執(zhí)行情況、經(jīng)濟指標完成情況等。

4.實行經(jīng)濟責(zé)任審計承諾制,并與被審計單位和經(jīng)營者充分交換意見。審計前應(yīng)要求被審計單位的相關(guān)部門和人員,對所提供全部審計所需資料的真實性和完整性做出承諾,并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。在審計中和審計終結(jié)后,要與被審計單位交換意見,特別是審計結(jié)論或?qū)徲嬙u價。

三、加強重大經(jīng)濟事項的決策過程和實施結(jié)果的審計

1.加大對在建工程的審計力度。一個企業(yè)的在建工程好比一個“倉庫”,企業(yè)會計人員在進行財務(wù)核算時,會有意無意的將一些與該項目無關(guān)的成本費用放入其中。因此,對于在建工程要仔細審查成本的真實性以及與預(yù)算收入是否配比,成本偏高、利潤降低,成本降低、利潤加大。對于不該在項目成本中列支的費用,要予以剔除。從而對在建工程進行客觀的評估,以確定資產(chǎn)總額,正確評價干部任職期間的經(jīng)營業(yè)績。

2.加大對投資項目的審查。目前許多企業(yè)的投資項目存在很多盲目性,既沒有充分考慮企業(yè)的自身能力以及在市場競爭中定位,也沒有很好地對周圍環(huán)境如國家政策、市場容量、相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展等進行具體深入的分析。當對公司領(lǐng)導(dǎo)進行經(jīng)濟責(zé)任審計時,由于投資環(huán)境的不確定性,投資過程的漸進性,投資收益的滯后性,審計部門對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的對外投資,要按主客觀因素,盡可能明細列示,對主觀因素造成的無效益投資、客觀因素形成的投資損失,以及無法確定的投資盈虧分別在領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績考核中詳細說明,作為上級領(lǐng)導(dǎo)對該干部的考核。

3.對重大經(jīng)濟事項決策、執(zhí)行和效果的審計。弄清重大經(jīng)濟事項的發(fā)生情況;弄清重大經(jīng)濟事項的決策情況;弄清重大經(jīng)濟事項的執(zhí)行情況;弄清重大經(jīng)濟事項的效益情況。把違反重大經(jīng)濟事項決策程序、執(zhí)行中隨意改變決策方案造成重大經(jīng)濟損失的問題作為審計工作的突破口,發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)問題的線索。

四、用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)和解決經(jīng)濟責(zé)任審計的評價

1.堅持實事求是。審計評價不能違背客觀事實,限定在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動,做到“三圍繞三不評”。圍繞審計方案確定的內(nèi)容、范圍進行評價,與審計事項不相關(guān)的行為和事項不評價;圍繞審計對象相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任進行評價,與其經(jīng)濟責(zé)任不相關(guān)的行為和事項不評價;圍繞審計報告所列的事實進行評價,審計證據(jù)不充分的事項不評價。

2.審計評價要恰如其分。用科學(xué)的發(fā)展觀進行評價,根據(jù)各項指標完成情況的真實性,正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期工作實績;要突出遵守國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)紀律情況的合法性,正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期依法行政;要突出是否存在管理不善、決策失誤造成嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失等情況,正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期績效。

3.與時俱進,積極探索。建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系是一個不斷探索的過程。審計所處歷史時期和社會環(huán)境的不同,經(jīng)濟責(zé)任指標體系的內(nèi)容也不同。因此,經(jīng)濟責(zé)任審計工作一方面要鼓勵自查自糾違紀違規(guī)行為,另一方面,隨著改革和發(fā)展的形勢變化要不斷調(diào)整和完善經(jīng)濟責(zé)任審計的評價內(nèi)容,逐步建立健全具有當?shù)靥厣慕?jīng)濟責(zé)任審計評價體系。

五、強化內(nèi)部審計組織和隊伍建設(shè)

1.加強審計職業(yè)保障和職業(yè)監(jiān)督。要從制度上確保審計人員依法履行職權(quán),維護執(zhí)法公正。一要保障審計人員的職業(yè)權(quán)力。審計人員應(yīng)當依法獨立公正行使監(jiān)督權(quán),堅決排除干擾。二要保障審計人員的職業(yè)地位。審計人員一經(jīng)任用,除正常工作變動外,非因法定事由,非經(jīng)法定程序,不得被免職、降職、辭退或者處分。要堅決支持下級審計機關(guān)嚴格依法辦事,支持他們依法履行職責(zé)。

2.培養(yǎng)和建立一支素質(zhì)高,業(yè)務(wù)精的審計隊伍。審計人員職業(yè)道德素質(zhì)的高低,是影響審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)的提高是保證審計質(zhì)量的總體要求,特別是對牽涉到人的經(jīng)濟責(zé)任審計,就更應(yīng)充分認識到防范審計風(fēng)險的重要性和長期性,不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì),并保持嚴謹、穩(wěn)健、負責(zé)的職業(yè)態(tài)度。

3.加強職業(yè)持續(xù)教育,保持和提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任和執(zhí)業(yè)水平。定期進行職業(yè)道德教育和專業(yè)知識培訓(xùn),確保人員能隨時補充更新相關(guān)知識,才能始終勝任自己的工作。企業(yè)應(yīng)組織相應(yīng)的討論會和講座等,不斷提高審計人員的專業(yè)理論水平,使其對相關(guān)知識有廣泛的涉獵和深刻理解。同時,及時掌握先進的內(nèi)審方法和技術(shù)不斷增強審計人員的審計實踐經(jīng)驗和技能,提高駕駛審計活動的能力。

經(jīng)濟責(zé)任審計是一項政策性強、關(guān)聯(lián)度高、涉及面廣、風(fēng)險系數(shù)大的系統(tǒng)工程。審計部門要堅持實事求是的原則,把經(jīng)濟責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部(領(lǐng)導(dǎo)人員)的考察考核結(jié)合起來,力求提供評價全面、準確、科學(xué)、真實、可靠、客觀、公正的審計報告。