國稅局當(dāng)前納稅評估工作調(diào)研報告
時間:2022-01-12 09:46:00
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1、職能定位不準(zhǔn)。我們有些同志,評估任務(wù)下達(dá)后,第一件事就是通知企業(yè)財務(wù)人員準(zhǔn)備賬簿憑證,“很有敬業(yè)精神”地從頭至尾仔細(xì)檢查一遍,雖然精神可嘉,但無形中你的工作已經(jīng)“越界”了,不單單在未下規(guī)定文書情況下調(diào)賬、查賬有違反工作規(guī)程之嫌,而且一旦在賬面上發(fā)現(xiàn)了問題,往往評估人員根本無權(quán)處理,自我束縛了工作手腳。評估工作規(guī)程所規(guī)定的“納稅評估工作不做系統(tǒng)查賬”其實就是規(guī)范評估工作的一條重要依據(jù)。評估工作注重的是借鑒內(nèi)外部信息從“輪廓”上評價判斷是否存在涉稅疑點,細(xì)節(jié)問題要靠納稅人自查和稽查人員檢查實施來落實。職能定位不準(zhǔn)不利于納稅評估工作長遠(yuǎn)向更高水平上發(fā)展。
2、評估數(shù)據(jù)庫內(nèi)容匱乏。納稅評估的主要數(shù)據(jù)來源包括:一戶式信息、管理員日常管理所掌握信息、上級信息、地區(qū)經(jīng)濟指標(biāo)等。目前管理員所掌握的以上信息還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,能夠真正用于納稅評估的也不多,往往是一邊評估一邊采集信息,科學(xué)性、可信度低,就有可能造成評估判斷失準(zhǔn),制約工作質(zhì)量。
3、評估結(jié)論定性不準(zhǔn)、處理不規(guī)范。評估工作進(jìn)行到一定程度,會使一些問題“浮出水面”,對發(fā)現(xiàn)問題的定性又成為工作的難點?,F(xiàn)行《征管法》自2001年5月頒布實施,第63條對偷稅定性做了明確,從法理上說主觀故意是必不可少的構(gòu)成要件,而對非主觀故意造成少繳稅款如何定性處理卻缺少必要的明確,只是在第52條第二款規(guī)定:“因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追繳稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到五年。”與對偷、逃、騙、抗稅的無限期追征的不同似乎看到一點兩者的區(qū)別但又不明確,無助于對定性的界定。因此在實際稽查工作中往往對少繳稅款問題幾乎一律定性為偷稅,除補繳稅款、加收滯納金外,還要處以一定數(shù)額的罰款。于是有些人就形成了這樣的認(rèn)識:一方面,稽查檢查發(fā)現(xiàn)的少繳稅款問題全部是偷稅,而對評估發(fā)現(xiàn)的問題,由于“計算和填寫錯誤、政策理解偏差錯誤允許納稅人自查糾正”,在不做嚴(yán)格要求情況下即統(tǒng)統(tǒng)可以自查糾正,從而隨意處理。從評估工作開展初期各地評估案例情況看,這一現(xiàn)象存在不少;另一方面是投鼠忌器,為規(guī)避責(zé)任對發(fā)現(xiàn)少繳稅款問題一律傾向移交稽查,而其中真正屬于應(yīng)該移交的卻不多,牽扯了稽查部門工作精力。
4、監(jiān)督制約不夠到位。如案件是否移交稽查、自查補稅是否到位、同類問題是否重復(fù)出現(xiàn)、典型問題是否引起全面重視等等,后續(xù)的監(jiān)督管理手段還沒有跟上,從一定程度上降低了評估工作質(zhì)量,也就不能從根本上解決有關(guān)問題的出現(xiàn),不利于納稅評估對稅源管理質(zhì)量提高的促進(jìn)作用充分發(fā)揮。
以上內(nèi)容僅是本人目力所及范圍內(nèi)對評估工作的淺顯看法。對解決以上問題,總結(jié)了以下幾條建議:
1、健全工作制度,規(guī)范管理員工作行為。要將納稅評估工作程序上的規(guī)定做進(jìn)一步完善,嚴(yán)格限定評估人員行為尺度,到位不越位地做好本職工作,準(zhǔn)確發(fā)揮好在協(xié)調(diào)聯(lián)動機制中的“環(huán)節(jié)”作用,切實維護納稅人的合法權(quán)益。
2、建立完善的納稅評估數(shù)據(jù)庫。已經(jīng)正在開展的建立評估模型工作就是很好的做法,但還需要延伸,應(yīng)該在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營初期就開始建立起動態(tài)的信息搜集機制,將其列為管理員日常的一項基本工作,不斷充實數(shù)據(jù)庫內(nèi)容,經(jīng)過篩選、實踐、甄別,最終存儲有價值信息,以利長期指導(dǎo)工作實際。
3、進(jìn)一步明確法規(guī)內(nèi)容適用范圍。由于有些規(guī)定內(nèi)容比較“騎墻”,于是就出現(xiàn)了兩種極端現(xiàn)象,一方面為了追求評估成績,打“擦邊球”以評代查,另一方面謹(jǐn)慎從事一概移交。究竟哪些情形可以定性為“計算和填寫錯誤、政策理解偏差”呢?根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定幾乎沒有人敢說可以對任何情況做出準(zhǔn)確判斷,況且同樣問題稽查發(fā)現(xiàn)與評估發(fā)現(xiàn)處理結(jié)果不一樣的情況客觀存在,建議上級對有關(guān)規(guī)定做進(jìn)一步明確。
4、進(jìn)一步發(fā)揮評估評審工作作用??梢越梃b稽查審理工作方法,在評估辦結(jié)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān),遠(yuǎn)比進(jìn)行評估復(fù)查對整體工作的促進(jìn)作用要大,有利于創(chuàng)建和諧工作局面,而且在評審環(huán)節(jié)認(rèn)真分析有關(guān)問題、充分聽取各方意見更有利于改進(jìn)征管措施。
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