導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇離任審計(jì)論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)

1999年，中國(guó)人民銀行制定并出臺(tái)了《領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《審計(jì)制度》）?！秾徲?jì)制定》規(guī)定，中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)、重要業(yè)務(wù)部門(mén)、行屬企事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人離任時(shí)，由人民銀行內(nèi)審部門(mén)對(duì)其任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)，并確認(rèn)其承擔(dān)的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部提升、調(diào)動(dòng)工作、離退休、辭職等離任時(shí)，由內(nèi)審部門(mén)對(duì)其任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)的政治、思想、作風(fēng)、工作等情況進(jìn)行一次全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)，是健全干部監(jiān)督機(jī)制，督促干部正確行使職權(quán)，保持干部隊(duì)伍純潔的一項(xiàng)重要措施?！秾徲?jì)制度》建立以來(lái)，各地審計(jì)部門(mén)認(rèn)真履行了自身的職責(zé)，開(kāi)展了卓有成效的工作。但在實(shí)際工作中，基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)也存在一些不足，需要認(rèn)真對(duì)待和改進(jìn)。

一、基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作存在的問(wèn)題

1.領(lǐng)導(dǎo)干部離任后才審計(jì)?！秾徲?jì)制度》第一章總則中第四條規(guī)定：離任審計(jì)是指中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)必經(jīng)程序，實(shí)行先審計(jì)后離任，特殊情況可先離任后審計(jì)?！秾徲?jì)制度》明確規(guī)定，除了特殊情況外，領(lǐng)導(dǎo)干部離任應(yīng)先審計(jì)后離任，這是領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)必須經(jīng)過(guò)的程序。領(lǐng)導(dǎo)干部離任，就是因提升、調(diào)動(dòng)工作、離退休、辭職（辭去職務(wù)或辭去公職）等情況離開(kāi)原任崗位和職務(wù)，一般來(lái)講都是有足夠的時(shí)間先審計(jì)后離任，只有當(dāng)有的單位出現(xiàn)重大混亂局面或重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要緊急從別單位或下級(jí)調(diào)入“能人”時(shí)，或者領(lǐng)導(dǎo)干部突然提出辭去公職，或者人民銀行進(jìn)行重大體制改革，領(lǐng)導(dǎo)干部需大變動(dòng)等特殊情況時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)干部才可先離任后審計(jì)。但是，在實(shí)際工作中，往往無(wú)任何特殊情況，領(lǐng)導(dǎo)干部都是先離任后審計(jì)，既違反了《審計(jì)制度》規(guī)定，又給工作帶來(lái)了被動(dòng)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部離任提升，假如離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)已離任提升的干部有重大問(wèn)題，雖然可以根據(jù)審計(jì)情況對(duì)其進(jìn)行公正、客觀處理，但給單位工作和上級(jí)行威信都會(huì)帶來(lái)不利影響。

2.離任審計(jì)與人事、紀(jì)檢部門(mén)考核、考察結(jié)合不夠。領(lǐng)導(dǎo)干部離任，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部提升和調(diào)動(dòng)工作，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前，人事和紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)就會(huì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行法律法規(guī)和金融方針政策，重大事項(xiàng)的決策能力，領(lǐng)導(dǎo)、組織、管理、協(xié)調(diào)能力，勤政廉政及廉潔自律，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，干部任用等情況進(jìn)行認(rèn)真考察、考核，考察、考核的范圍基本在離任審計(jì)的范圍之中。但在實(shí)際工作中，離任審計(jì)與人事、紀(jì)檢部門(mén)的考察、考核往往脫節(jié)，結(jié)合得不夠好，人事、紀(jì)檢考察、考核一般在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前進(jìn)行，離任審計(jì)一般在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后進(jìn)行，因而容易出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)、考核，離任審計(jì)結(jié)論的作用被沖淡，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行全面、客觀、公正評(píng)價(jià)也會(huì)受到影響。

篇2

一、原因

（一）人員流動(dòng)渠道不暢通

審計(jì)系統(tǒng)由于受編制、人事管理體制及專(zhuān)業(yè)性質(zhì)的制約，人員的錄用、提拔、調(diào)離等方面都存在一定的困難與障礙，人員流動(dòng)性小。雖然政府再三強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員逢進(jìn)必考，但現(xiàn)實(shí)的大環(huán)境，人事部門(mén)也難于做到嚴(yán)把進(jìn)人關(guān)。近兩年我局所進(jìn)人員，基本上是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)換屆安排，部分關(guān)系人員照顧性進(jìn)來(lái)的，實(shí)際能勝任審計(jì)工作人員難于“走進(jìn)來(lái)”，而非專(zhuān)業(yè)人員，相對(duì)來(lái)說(shuō)又難于“走出去”。審計(jì)人員提拔、輸出的極少，由審計(jì)崗位走向領(lǐng)導(dǎo)崗位的更少，人員始終處于一種自行消化狀態(tài)，干部成長(zhǎng)渠道窄。由此嚴(yán)重影響了審計(jì)干部向健康、向上方發(fā)展，從而影響了審計(jì)事業(yè)的推進(jìn)。

（二）機(jī)制體制不完善、不健全

基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)繁重，工作壓力過(guò)大是不可否認(rèn)的現(xiàn)實(shí)，所以在日常工作中，年齡偏大點(diǎn)的審計(jì)人員認(rèn)為自己搞審計(jì)多年有經(jīng)驗(yàn)、有方法，同時(shí)存在“船到碼頭車(chē)到站”的思想，當(dāng)天和尚撞天鐘，完成任務(wù)就行了。而年輕剛進(jìn)來(lái)的審計(jì)人員，大多憑關(guān)系進(jìn)審計(jì)局，缺乏刻苦鉆研、勤奮好學(xué)的精神，得過(guò)且過(guò)，應(yīng)付了事，整天討好領(lǐng)導(dǎo)，在理念和實(shí)踐上無(wú)長(zhǎng)進(jìn)，形成一種“工作干好干壞無(wú)區(qū)別，干多干少無(wú)所謂”的不正確認(rèn)識(shí)，這種狀況的出現(xiàn)主要還是基層審計(jì)機(jī)關(guān)機(jī)制體制不完善、不健全，以及有關(guān)制度未能真正做到有效地貫徹執(zhí)行，尚未建立健全符合現(xiàn)階段審計(jì)發(fā)展的審計(jì)管理、審計(jì)教育培訓(xùn)等工作機(jī)制，缺乏切合實(shí)際的考核激勵(lì)制度，最終導(dǎo)致審計(jì)人員工作態(tài)度不夠認(rèn)真，積極性不夠高，創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)的結(jié)果。

（三）學(xué)習(xí)教育不夠重視

基層審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在業(yè)務(wù)人員少、任務(wù)重的矛盾，且大多數(shù)都是具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的40～50人員，加上每年要完成的審計(jì)單位（項(xiàng)目）眾多（如我局去年審計(jì)的單位（項(xiàng)目）73個(gè)，其中年度計(jì)劃51個(gè)，縣委、縣政府臨時(shí)交辦22個(gè)，今年又達(dá)74個(gè)，這還不包含縣委、縣政府臨時(shí)交辦的審計(jì)項(xiàng)目），項(xiàng)目一個(gè)接一個(gè)，加之審計(jì)的程序及其繁瑣，案卷整理過(guò)于繁雜，審計(jì)決定執(zhí)行難度較大，審計(jì)人員長(zhǎng)年累月奔波于審計(jì)一線(xiàn)，天天忙于查賬、寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、執(zhí)行審計(jì)決定、整理審計(jì)案卷，任務(wù)的日趨繁重，及主觀上缺乏足夠的重視，基層審計(jì)人員在學(xué)習(xí)上更多的是采取敷衍的態(tài)度，靜不下心、沉不下心去認(rèn)真學(xué)習(xí)，深入思考學(xué)習(xí)新的審計(jì)方法和技巧。由于過(guò)份強(qiáng)調(diào)“忙”，更談不上組織審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，最終導(dǎo)致審計(jì)人員綜合分析、解決問(wèn)題、創(chuàng)新等各方面能力得不到提升，運(yùn)用績(jī)效理念，計(jì)算機(jī)技術(shù)等現(xiàn)代審計(jì)方法無(wú)所適從。

二、對(duì)策及建議

加強(qiáng)基層審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，是推動(dòng)審計(jì)事業(yè)不斷發(fā)展的根本保障，是新時(shí)期、新形勢(shì)下社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的基本要求，也是充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能作用的迫切需要?；鶎訉徲?jì)干部隊(duì)伍建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，任重道遠(yuǎn)，需要基層審計(jì)機(jī)關(guān)及廣大審計(jì)人員堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，從提高認(rèn)識(shí)、完善機(jī)制體制及制度、加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育、優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)質(zhì)量等措施入手，不斷強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，全力打造一支適應(yīng)新時(shí)代要求的高素質(zhì)審計(jì)干部隊(duì)伍。

（一）優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)

一是立足當(dāng)前實(shí)際，從現(xiàn)有人力資源上下功夫，努力提升審計(jì)人員的素質(zhì)，從根本上解決審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)失衡、能力發(fā)展不均衡等問(wèn)題。由于受機(jī)構(gòu)編制制約，短時(shí)間內(nèi)難以通過(guò)招錄人員、引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才的方式充實(shí)審計(jì)力量，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，根據(jù)審計(jì)隊(duì)伍實(shí)際情況，通過(guò)以老帶新、以強(qiáng)帶弱、強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)、強(qiáng)化溝通交流等方式，積極培育審計(jì)人才，促使審計(jì)人員具備豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)、扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)技能、勇于創(chuàng)新的精神。二是嚴(yán)把審計(jì)進(jìn)人關(guān)，用好有限的人員編制，招錄急需人才。根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)工作性質(zhì)及專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，通過(guò)設(shè)定一定的條件及標(biāo)準(zhǔn)、采用科學(xué)合理的錄用方式將審計(jì)隊(duì)伍中知識(shí)結(jié)構(gòu)嚴(yán)重缺位的、審計(jì)工作急需的人才引進(jìn)到審計(jì)隊(duì)伍中，確保隊(duì)伍整體素質(zhì)及水平。三是逐步建立審計(jì)專(zhuān)家?guī)?。作為基層審?jì)機(jī)關(guān)，普遍存在人才缺口，很難配齊所需的各類(lèi)人才，因此上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)因結(jié)合審計(jì)實(shí)際，逐步建立完善適應(yīng)審計(jì)需要的審計(jì)專(zhuān)家?guī)?。基層審?jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人才參與審計(jì)等的方式，緩解審計(jì)力量不足的矛盾。

（二）爭(zhēng)取政府支持，確保審計(jì)經(jīng)費(fèi)

《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)審計(jì)署關(guān)于機(jī)構(gòu)改革中加強(qiáng)市、縣級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)幾點(diǎn)意見(jiàn)的通知》（［2000］86號(hào)）精神要求，“各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，列入同級(jí)預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證”，據(jù)此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)爭(zhēng)取政府支持，財(cái)政年度預(yù)算時(shí)充分考慮到審計(jì)工作性質(zhì)、工作量、工作職能和工作成本，確保審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)，以提高審計(jì)工作服務(wù)水平和質(zhì)量，切實(shí)維護(hù)審計(jì)人員廉潔審計(jì)，依法審計(jì)形象，推動(dòng)我縣審計(jì)事業(yè)全面科學(xué)發(fā)展。

（三）健全完善相關(guān)機(jī)制制度

一是建立完善考核激勵(lì)機(jī)制。堅(jiān)持以人為本理念，針對(duì)審計(jì)事業(yè)發(fā)展方向及基層審計(jì)工作特點(diǎn)，建立和完善基層審計(jì)機(jī)關(guān)的工作考核制度和管理辦法，激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性，有效提高審計(jì)質(zhì)量。并針對(duì)審計(jì)發(fā)展形勢(shì)需要及制度操作中存在的不足等，及時(shí)科學(xué)地調(diào)整考核內(nèi)容，使之能夠真正發(fā)揮作用，營(yíng)造良好的競(jìng)爭(zhēng)氛圍。例如我局2005年制定出臺(tái)的內(nèi)部管理考核辦法，圍繞德、能、勤、績(jī)、廉等幾方面，將定量考核與定性考核相結(jié)合，以審計(jì)工作業(yè)績(jī)?yōu)榭己酥攸c(diǎn)，將業(yè)績(jī)與審計(jì)人員完成項(xiàng)目質(zhì)量、成果運(yùn)用、審計(jì)創(chuàng)新等相掛鉤，量化考核指標(biāo)。并逐年進(jìn)行修訂完善，不斷細(xì)化考核項(xiàng)目。通過(guò)近年來(lái)內(nèi)部考核辦法的實(shí)施及修訂完善，我局在調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作積極性及提高審計(jì)質(zhì)量等方面取得了顯著的成效。今年，我局又將繼續(xù)圍繞科學(xué)發(fā)展及審計(jì)轉(zhuǎn)型的要求，對(duì)考核內(nèi)容進(jìn)行修訂完善，工作成效將不再只針對(duì)查出多少違規(guī)金額，上繳多少財(cái)政金額，而是重點(diǎn)關(guān)注有否解決實(shí)際問(wèn)題，幫助黨委、政府建立健全體制機(jī)制，維護(hù)人民切身利益等方面。

（四）強(qiáng)化學(xué)習(xí)教育

針對(duì)目前基層審計(jì)干部專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況，要使廣大審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)的重要性。當(dāng)今社會(huì)正處于知識(shí)更新的新時(shí)期，就審計(jì)人員本身而言，學(xué)習(xí)是防止思想僵化，保持不斷創(chuàng)新，持續(xù)進(jìn)步的基礎(chǔ)。就審計(jì)機(jī)關(guān)而言，加強(qiáng)培訓(xùn)，促使審計(jì)人員有計(jì)劃、有目的地接受學(xué)習(xí)和教育，是提高審計(jì)干部隊(duì)伍綜合素質(zhì)，推動(dòng)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的有效途徑。首先，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，教育全體審計(jì)人員端正學(xué)習(xí)態(tài)度，主動(dòng)協(xié)調(diào)好工作、學(xué)習(xí)、生活之間的關(guān)系，鼓勵(lì)審計(jì)人員利用一切可以利用的時(shí)間，以自學(xué)為主的方式，在學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)，重視其他相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，注重學(xué)習(xí)效果，切忌走過(guò)場(chǎng)，使廣大審計(jì)人員能真正從擴(kuò)大審計(jì)人員知識(shí)面和思維視野出發(fā)，培養(yǎng)審計(jì)人員思考問(wèn)題、分析問(wèn)題的能力及創(chuàng)新意識(shí)等。同時(shí)有針對(duì)性地選擇有潛力、有鉆研的審計(jì)人員進(jìn)行綜合培訓(xùn)，積極培養(yǎng)一人多專(zhuān)的“復(fù)合型”人才，解決審計(jì)應(yīng)用上的困難及人才缺乏等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。其次，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全教育培訓(xùn)機(jī)制。根據(jù)審計(jì)發(fā)展形勢(shì)及審計(jì)人員的崗位、專(zhuān)業(yè)、文化程度、知識(shí)結(jié)構(gòu)等情況，制定中長(zhǎng)遠(yuǎn)的培訓(xùn)規(guī)劃和年度計(jì)劃。培訓(xùn)內(nèi)容上，應(yīng)基本涵蓋宏觀經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)、基建等知識(shí)，不斷拓寬學(xué)習(xí)覆蓋面。培訓(xùn)方式上，應(yīng)注重有計(jì)劃地分類(lèi)、分層次培訓(xùn)，如按照領(lǐng)導(dǎo)、骨干、一般等不同層次對(duì)象有針對(duì)性地開(kāi)展培訓(xùn)，也可根據(jù)審計(jì)實(shí)踐需求，采取委培、代培、抽調(diào)基層人員參加上級(jí)審計(jì)項(xiàng)目等多種方式開(kāi)展培訓(xùn)。培訓(xùn)方法上，應(yīng)考慮基層審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際，防止只重形勢(shì)不重效果，走過(guò)場(chǎng)的培訓(xùn)，減少“作報(bào)告”、“談體會(huì)”等枯燥單一形式的培訓(xùn)，注重采取新穎、互動(dòng)的培訓(xùn)方法，采取審計(jì)實(shí)務(wù)的操作演示、審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)交流等培訓(xùn)方法。如我局從今年起，每月第一星期周一各業(yè)務(wù)組長(zhǎng)互相交流審計(jì)實(shí)施情況，也是一種很好的培訓(xùn)方式。

（五）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制

1.重視審前調(diào)查，提高審計(jì)方案編制質(zhì)量。

一是審計(jì)人員在編制審計(jì)方案之前，必須做好充分的審前調(diào)查。在了解被審計(jì)單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、人員情況、領(lǐng)導(dǎo)及分工、單位主要職能、下屬單位情況、紀(jì)委等有關(guān)單位掌握的情況，以往審計(jì)情況，以及計(jì)算機(jī)環(huán)境的基礎(chǔ)上，注重掌握重大事項(xiàng)如工程建設(shè)、大筆資金征管用、資產(chǎn)處置情況等。二是根據(jù)審前調(diào)查掌握的實(shí)際情況、重點(diǎn)內(nèi)容等編制審計(jì)方案，重點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)開(kāi)展審計(jì)方案論證，審計(jì)組長(zhǎng)及時(shí)根據(jù)審計(jì)方案論證會(huì)形成的意見(jiàn)，完善審計(jì)方案。

2.遵守規(guī)范，鼓勵(lì)創(chuàng)新，提高審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)質(zhì)量。

審計(jì)報(bào)告是一種專(zhuān)業(yè)性極強(qiáng)、權(quán)威性高的行政公文，要求審計(jì)人員要具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力、政策水平和較好的理論修養(yǎng)。從某種角度說(shuō)，審計(jì)報(bào)告是檢驗(yàn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要標(biāo)準(zhǔn)。一是重視審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議；二是突出反映審計(jì)重點(diǎn)；三是結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，文字精練，通俗易懂。審計(jì)結(jié)果文書(shū)要抓住項(xiàng)目的主要問(wèn)題，講深講透，引起有關(guān)方面重視，解決實(shí)質(zhì)問(wèn)題，達(dá)到實(shí)際效果。

篇3

【關(guān)鍵詞】妊娠肝??；并發(fā)癥；護(hù)理

健全的肝臟在婦女妊娠期間維護(hù)良好的功能是十分重要的。肝臟疾病在一定程度上增加了孕婦的負(fù)擔(dān)，有時(shí)甚至可影響妊娠的正常發(fā)展過(guò)程。正常妊娠也可加重肝臟負(fù)擔(dān)，使原來(lái)的病毒攜帶者出現(xiàn)肝功能損害或加重病情。孕婦患肝炎的發(fā)生率為非孕婦的6倍［1］。妊娠肝病并發(fā)癥多，重癥肝炎發(fā)生率是否高于正常產(chǎn)婦？產(chǎn)后出血率是否高于正常產(chǎn)婦？為加強(qiáng)圍產(chǎn)期產(chǎn)婦的監(jiān)護(hù)保健工作，針對(duì)各種并發(fā)癥于產(chǎn)前、產(chǎn)時(shí)、產(chǎn)后給予護(hù)理，是否降低了母嬰死亡率？筆者對(duì)以上問(wèn)題探討如下。

1臨床資料

1.1一般資料1999年12月～2000年10月上海市孕肝監(jiān)護(hù)中心共收治孕婦211例，年齡最大40歲，最小22歲，平均27歲，高齡產(chǎn)婦（≥35歲）15例。其中放棄妊娠15例，順產(chǎn)87例，占44.3%；產(chǎn)鉗助產(chǎn)3例；剖宮產(chǎn)106例，占54.08%（106/196）。產(chǎn)褥期5例，妊娠劇吐10例。共分娩新生兒202例，雙胎6例，死胎4例，孕婦死亡2例，其中伴有肝腫大31例，脾腫大37例，肝脾腫大51例。

1.2病因分型見(jiàn)表1。表1妊娠肝病病因分型（略）

1.3主要并發(fā)癥見(jiàn)表2。表2妊娠肝病主要并發(fā)癥（略）

1.4幾種嚴(yán)重并發(fā)癥的病因分析見(jiàn)表3。表3幾種嚴(yán)重并發(fā)癥的病因分析（略）

1.5肝病孕婦與正常孕婦的產(chǎn)后出血率比較見(jiàn)表4。表4肝病孕婦與正常孕婦產(chǎn)后出血率比較（略）注：P＜0.05，差異有顯著性

2產(chǎn)婦護(hù)理

2.1產(chǎn)前監(jiān)護(hù)正常婦女妊娠時(shí)，肝臟負(fù)擔(dān)加重，尤其晚期，這是生理性的。當(dāng)妊娠出現(xiàn)病理性肝損時(shí)，容易發(fā)展成重癥肝炎或暴發(fā)性肝衰竭。1993年上海第二醫(yī)科大學(xué)醫(yī)院資料指出，晚期妊娠合并病毒性肝炎者，其中10.6%為重癥肝炎［2］。本資料顯示重癥肝炎占6.63%（13/196），與護(hù)理、治療水平增高有關(guān)。乙肝孕婦的流產(chǎn)、早產(chǎn)、死胎、死產(chǎn)、新生兒窒息率及新生兒死亡率明顯高于正常產(chǎn)婦［2］，見(jiàn)表3。本資料顯示乙肝孕婦的早產(chǎn)、死胎、新生兒窒息率分別為69.3%、75.0%、57.0%。因此，產(chǎn)前監(jiān)護(hù)尤為重要。

2.1.1肝功能輕度受損的患者應(yīng)臥床休息，補(bǔ)充足夠的營(yíng)養(yǎng)，做好心理。據(jù)資料報(bào)道［3］，正常孕婦有45%伴有不同的心理癥狀或神經(jīng)系統(tǒng)癥狀，如焦慮性狀態(tài)、抑郁性狀態(tài)、強(qiáng)迫性癥狀等。通過(guò)對(duì)本組患者調(diào)查發(fā)現(xiàn)有64.5%（136/211）的患者伴有不同程度的心理癥狀，尤其是乙肝患者或合并乙肝的患者94.8%有不同程度的心理癥狀，見(jiàn)表3。主要為擔(dān)心胎兒發(fā)育、疾病的傳染性及自身疾病的預(yù)后。我們?cè)诜e極治療肝臟疾病的基礎(chǔ)上，根據(jù)患者存在具體情況，采用解釋、疏導(dǎo)的方法，告訴患者目前對(duì)小兒免疫預(yù)防有很好的方法，有效率達(dá)95%以上。運(yùn)用心理學(xué)知識(shí)，解除患者的思想顧慮，保證胎兒的正常發(fā)育及母體肝病的恢復(fù)。

2.1.2病情危重、黃疸較深以及伴有膽汁淤積的患者除重視心理護(hù)理外，應(yīng)重點(diǎn)觀察病情變化，監(jiān)督低蛋白飲食，給予低脂、高糖類(lèi)流質(zhì)或半流質(zhì)飲食，少量多餐，以補(bǔ)充所需營(yíng)養(yǎng)。絕對(duì)臥床休息，以減少消耗。準(zhǔn)確測(cè)量、記錄血壓、呼吸及出入量和大便情況，發(fā)現(xiàn)病情變化，及時(shí)性報(bào)告醫(yī)生。

2.1.3晚期妊娠預(yù)產(chǎn)期前1～2周，常規(guī)應(yīng)用VitK1以預(yù)防產(chǎn)后出血，對(duì)病情嚴(yán)重和并貧血者及時(shí)補(bǔ)充凝血藥物，糾正貧血。晚期妊娠伴有宮內(nèi)窘迫征的孕婦，應(yīng)每2h監(jiān)測(cè)胎心率，如發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)報(bào)告醫(yī)生處理，伴有其他合并癥者應(yīng)對(duì)癥監(jiān)護(hù)。

2.2產(chǎn)后護(hù)理孕肝患者應(yīng)嚴(yán)格做好消毒隔離護(hù)理，分娩時(shí)，使用一次性備皮包和一次性塑料膜墊，使用后打包焚燒，產(chǎn)床用0.5%過(guò)氧乙酸溶液擦洗，有布類(lèi)污染，用1∶40金星消毒液浸泡5～10min后，送清洗房處理。產(chǎn)后加強(qiáng)營(yíng)養(yǎng)，進(jìn)清淡、易消化、豐富維生素、高蛋白質(zhì)的食物，少量多餐，以補(bǔ)充消耗。

2.2.1產(chǎn)后出血的護(hù)理見(jiàn)表4。本組孕婦伴有肝病的產(chǎn)后出血發(fā)生率為34.18%，明顯高于正常產(chǎn)婦12.7%［4］。經(jīng)χ2檢驗(yàn)P＜0.05，有顯著性差異。所以對(duì)本組患者臨產(chǎn)前應(yīng)積極糾正并發(fā)癥，改善凝血功能，糾正貧血，常規(guī)備血。產(chǎn)后嚴(yán)密觀察陰道出血的量及惡露情況，及時(shí)給予止血及縮宮劑。對(duì)大出血者，應(yīng)嚴(yán)密監(jiān)測(cè)體溫、脈搏、呼吸、血壓并配合醫(yī)生做好搶救工作。

2.2.2剖宮產(chǎn)術(shù)后護(hù)理伴發(fā)肝病的孕婦提倡實(shí)行剖宮產(chǎn)術(shù)。本組孕婦剖宮產(chǎn)者106例，占54.08%，所以應(yīng)做好剖宮護(hù)理。孕婦病室每日紫外線(xiàn)消毒，病床用1∶40的金星消毒液擦拭。嚴(yán)格飲食衛(wèi)生，手術(shù)刀口每日消毒2次，常規(guī)應(yīng)用抗生素控制感染。

2.2.3合并肝性腦病及肝腎綜合征患者應(yīng)按肝昏迷及腎衰護(hù)理。

3乙肝的免疫阻斷

乙肝表面抗原陽(yáng)性的母親所生嬰兒的40%～70%將成為慢性乙肝表面抗原攜帶者［5］。而HBsAg及e抗原均為陽(yáng)性的母親在分娩過(guò)程中造成嬰兒感染率更高，幾達(dá)90%～100%。嬰兒感染后除成為攜帶者外，部分可發(fā)展成肝炎，甚至導(dǎo)致慢性肝炎、肝硬化、肝癌等嚴(yán)重后果［5］。HBsAg陽(yáng)性母親在分娩過(guò)程中使嬰兒感染是母嬰傳播的主要途徑［6］。這是由于母血中的HBV在分娩時(shí)可經(jīng)胎盤(pán)創(chuàng)面進(jìn)入胎兒血循環(huán)或由于母血及陰道分泌物使嬰兒破損的皮膚與黏膜受染，也可能因嬰兒吞咽母血及陰道分泌物而經(jīng)胃腸道受染。此外胎內(nèi)傳播為另一途徑，但仍以前者為主。產(chǎn)后母嬰的直接密切接觸也是使嬰兒受染的原因之一。有資料報(bào)告高危兒童的免疫失敗，未經(jīng)產(chǎn)前阻斷者高達(dá)20%左右。所以現(xiàn)在提倡產(chǎn)前孕期28周起給攜帶HBV孕婦肌肉注射乙肝免疫球蛋白（HBIG）200～400u(HBsAg、HBeAg及HBV-DNA陽(yáng)性者注射400u）每4周1次，直至臨產(chǎn)，至少3次，這樣使宮內(nèi)感染率可以下降8%～10%，新生兒出生16h內(nèi)肌肉注射HBIG100u或200u，2周時(shí)再肌內(nèi)注射1次。滿(mǎn)月接種酵母重組乙肝基因疫苗5μg，此后2個(gè)月齡及7個(gè)月齡重復(fù)接種共3次（即1、2、7程序）。這樣的產(chǎn)前、產(chǎn)時(shí)、產(chǎn)后阻斷措施，可使HBV母嬰傳播阻斷率達(dá)到95%左右的免疫阻斷效果，是目前最高的免疫保護(hù)措施。只要很好貫徹母嬰免疫阻斷措施，則在1～2代之后，我國(guó)就可以基本控制乙型肝炎的流行。

4結(jié)論

妊娠合并肝病的病因復(fù)雜，以乙型肝炎為居多，占55.45%。并發(fā)癥多，精神心理障礙占64.45%。在乙肝病因中占94.8%，乙肝孕婦的早產(chǎn)，死胎，新生兒窒息率分別為69.3%、75.0%、57.0%。產(chǎn)后出血在孕肝患者中占34.18%差異有顯著性（P＜0.05）。重癥肝炎占6.31%。臨床通過(guò)合理的飲食護(hù)理，良好的心理狀態(tài)，以及細(xì)致的護(hù)理工作，正確的乙肝免疫母嬰阻斷，可以明顯減少妊娠肝病的并發(fā)癥，控制乙肝病毒在新一代繼續(xù)感染。

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篇4

關(guān)鍵詞：重婚 有配偶 審理

一、對(duì)重婚罪名的理解及認(rèn)定

根據(jù)刑法第258條的規(guī)定，重婚是指有配偶而與他人結(jié)婚或者明知他人有配偶而與之結(jié)婚的行為。刑法界曾對(duì)重婚罪名中結(jié)婚的內(nèi)涵產(chǎn)生過(guò)爭(zhēng)議，爭(zhēng)議的焦點(diǎn)是結(jié)婚除包括登記結(jié)婚外，是否還包括以夫妻名義與他人共同生活形成的事實(shí)婚姻。1994年12月14日最高人民法院在一個(gè)批復(fù)中明確規(guī)定“新的《婚姻登記管理?xiàng)l例》（1994年1月12日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，1994年2月1日民政部）施行后，有配偶的人與他人以夫妻名義同居生活的，或者明知他人有配偶而與之以夫妻名義共同生活形成事實(shí)婚姻關(guān)系；另一種是明知他人有配偶而與之登記結(jié)婚或者以夫妻名義共同生活形成事實(shí)婚姻關(guān)系的。至此，刑法界在“結(jié)婚的內(nèi)涵問(wèn)題上”基本達(dá)成共識(shí)，即認(rèn)為重婚包括以下二種類(lèi)型：一種是有配偶而與他人登記結(jié)婚或者以夫妻名義共同生活形成事實(shí)婚姻的；另一種是明知他人有配偶而與之登記結(jié)婚或者以規(guī)律名義共同生活形成事實(shí)婚姻關(guān)系的；理論界對(duì)重婚罪名的探討多集中在對(duì)結(jié)婚概念的理解上，卻忽略了對(duì)重婚罪名中“有配偶”這個(gè)概念的研究探討，其實(shí)對(duì)有配偶“這個(gè)概念理解得清晰、準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到對(duì)重婚罪名的認(rèn)定，因此，有必要對(duì)其內(nèi)涵進(jìn)行法律上的界定。當(dāng)然，曾經(jīng)也有學(xué)者對(duì)“有配偶”做過(guò)解釋?zhuān)缬腥苏J(rèn)為“有配偶是指男子有妻、女子有夫，而且這種夫妻關(guān)系還處在存續(xù)期間。①有人認(rèn)為”有配偶“是指男女夫妻關(guān)系未經(jīng)正式法律程序解除而尚在存續(xù)期間。②以上解釋都僅僅停留在字面上，而且其解釋中男子有妻、女子有夫，夫妻關(guān)系這些詞本身就是一些非常模糊的概念，可以說(shuō)這些解釋不僅在理論在難于讓人認(rèn)同，而且在審判實(shí)踐中也不易掌握。實(shí)際上我國(guó)在不同時(shí)期對(duì)婚姻問(wèn)題實(shí)行過(guò)不同的政策，“有配偶”作為一個(gè)法律概念并非靜態(tài)的，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念。筆者認(rèn)為，“有配偶”從法律意義上說(shuō)應(yīng)該是指有效婚姻關(guān)系存續(xù)期間，有效婚姻關(guān)系包括因登記結(jié)婚而形成的婚姻關(guān)系和法律上認(rèn)可的事實(shí)婚姻關(guān)系?！坝信渑肌钡膭?dòng)態(tài)性主要是指不同時(shí)期事實(shí)婚姻的效力的變化。

事實(shí)婚姻是婚姻法上的一個(gè)概念，是指沒(méi)有配偶的男女，不進(jìn)行結(jié)婚登記，即以夫妻名義共同生活，群眾也認(rèn)為是夫妻關(guān)系的婚姻。③對(duì)于事實(shí)上形成的婚姻關(guān)系法律采取有條件的予以承認(rèn)的政策。④最高人民法院1989年11月頒布的《關(guān)于人民法院審理未辦結(jié)婚登記而以夫妻名義同居生活案件的若干意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)意見(jiàn)）規(guī)定：（1）1986年3月15日《婚姻登記辦法》施行之前，未辦結(jié)婚登記手續(xù)即以夫妻名義同居生活，群眾也認(rèn)為是夫妻關(guān)系的，一方起訴離婚，如起訴時(shí)雙方均符合結(jié)婚法定條件的，可認(rèn)定為事實(shí)婚姻關(guān)系，如起訴時(shí)一方或雙方不符合結(jié)婚的法定條件，應(yīng)認(rèn)定為非法同居關(guān)系；（2）1986年3月15日《婚姻登記辦法》施行以后到1994年2月1日民政部《婚姻登記管理?xiàng)l例》之日止，沒(méi)有配偶的男女，未辦結(jié)婚登記手續(xù)即以夫妻名義同居生活，群眾也認(rèn)為是夫妻關(guān)系的，一方向另一方起訴“離婚”，如同居時(shí)雙方均符合結(jié)婚的法定條件，可認(rèn)定為非法同居關(guān)系；（3）新的婚姻登記管理?xiàng)l例施行之日起，未辦結(jié)婚登記即以夫妻名義同居生活的，按非法同居關(guān)系對(duì)待。從以上規(guī)定可知，我國(guó)只對(duì)二種情況下的事實(shí)婚姻予以承認(rèn)，賦予其法律效力，承認(rèn)其合法、有效。有效婚姻關(guān)系具體包括登記結(jié)婚和第（1）、（2）二種情況下的事實(shí)婚姻關(guān)系。重婚行為應(yīng)理解為對(duì)這些有效婚姻關(guān)系的侵犯。人民法院在認(rèn)定重婚罪時(shí)，應(yīng)首先確定哪一個(gè)婚姻關(guān)系為有效婚姻關(guān)系，然后在此基礎(chǔ)上結(jié)合重婚罪的構(gòu)成要件確定被告是否構(gòu)成重婚罪。對(duì)重婚罪名做以上理解有助于準(zhǔn)確、及時(shí)地認(rèn)定并審理重婚案件。當(dāng)然，由于歷史和社會(huì)環(huán)境等原因，也不能一概將侵犯有效婚姻關(guān)系的重婚行為認(rèn)定為重婚罪，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于貫徹執(zhí)行民事政策法律的意見(jiàn)》規(guī)定，對(duì)以下重婚行為可不按重婚罪論處：（1）己婚者被拐賣(mài)后被迫與他人登記結(jié)婚或以夫妻名義同居生活的；（2已婚者因自然災(zāi)害被迫外流，為謀生而與他人登記結(jié)婚或以夫妻名義同居生活的；（3）因婚后一貫受虐待或?yàn)閿[脫強(qiáng)迫、包辦婚姻，被迫逃往外地后為生存而又與他人登記結(jié)婚或以夫妻名義同居生活的。

二、重婚案件審理中的幾個(gè)問(wèn)題

我國(guó)刑事訴訟建立了以公訴為主，自訴為輔的追訴機(jī)制。⑤危害國(guó)家、集體和人民利益以及侵犯社會(huì)公益的的刑事案件由人民檢察院代表國(guó)家進(jìn)行追訴，而侵犯公民個(gè)人合法權(quán)益、情節(jié)簡(jiǎn)單輕微的犯罪案件的追訴權(quán)則由被害人行使。重婚案件就其本質(zhì)而言應(yīng)屬于公訴范疇，因?yàn)橹鼗榘讣粌H侵犯了公民個(gè)人的合法權(quán)益，它破壞了公民之間的合法婚姻關(guān)系，給合法婚姻關(guān)系的一方及其子女造成傷害，而且侵犯了我國(guó)婚姻法所保護(hù)的一夫一妻的婚姻制度，⑥嚴(yán)重?cái)纳鐣?huì)道德風(fēng)尚，影響社會(huì)主義精神文明建設(shè)，故對(duì)重婚案件的審理應(yīng)區(qū)別于一般的自訴案件，以下筆者擬就重婚案件審理程序中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題加以探討，以引起司法界對(duì)重婚案件〈包括與重婚案件性質(zhì)相似的自訴案件〉審理的重視。

一、重婚案件的管轄問(wèn)題。

(一)、重婚案件的審判管轄問(wèn)題。

審判管轄包括級(jí)別管轄、地區(qū)管轄和專(zhuān)門(mén)管轄。重婚案件作為自訴案件應(yīng)由基層人民法院管轄，重婚案件的審判管轄問(wèn)題主要是指重婚案件的地區(qū)管轄，即同級(jí)人民法院在審判第一審刑事案件的分工。我國(guó)刑事訴訟法第24條規(guī)定：“刑事案件由犯罪地的人民法院管轄。如果由被告人居住地的人民法院審判更為適宜的，可以由被告人居住地的人民法院管轄?！弊罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于執(zhí)行若干問(wèn)題的解釋(以下簡(jiǎn)稱(chēng)解釋)第二條規(guī)定“犯罪地是指犯罪行為地?！?就重婚案件而言，地區(qū)管轄的分歧主要是由于重婚案件的特殊性引起的，重婚案件的特殊性表現(xiàn)在以下二個(gè)方面(1)被告人，也即重婚行為人通常有二人，一人不可能單獨(dú)重婚；(2)被告人的居住地與犯罪行為地通常是一致的；(3)重婚的犯罪行為地有可能為多處，即多處重婚。地區(qū)管轄的分歧主要是在對(duì)“由被告人居住地的人民法院審判更為適宜”的理解不一，有的法院認(rèn)為被告人居住地與犯罪行為地通常是一致的，故由被告人犯罪行為地的人民法院管轄更為適宜；有的法院認(rèn)為被告人居住地應(yīng)指被告人重婚前最初居住地，也即被告人原戶(hù)籍所在地，故由被告人原戶(hù)籍所在地的人民法院管轄更為適宜；對(duì)管轄權(quán)理解的差異易導(dǎo)致同級(jí)人民法院互相推諉管轄責(zé)任，既不利于被害人行使自訴權(quán)，又不利于人民法院及時(shí)、準(zhǔn)確地查明案情，保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。筆者認(rèn)為，基于重婚案件的特殊性，“更為適宜”應(yīng)理解為更為有利于被害人起訴，在重婚案件中，被告人居住地應(yīng)包括有重婚犯罪行為的所有被告人的原戶(hù)籍所在地、各重婚犯罪行為地。所有被告人的原戶(hù)籍所在地的人民法院、犯罪行為地的人民法院都有管轄權(quán)，對(duì)被害人選擇其中之一提起自訴的，人民法院都應(yīng)當(dāng)受理，而不應(yīng)互相推諉。對(duì)被告人多處重婚，被害人向多處有管轄權(quán)的法院提起自訴的，應(yīng)由最初受理的人民法院管轄，其它已受理的人民法院可將案件移送最初受理的人民法院，若從法院的角度來(lái)理解“更為適宜”就易導(dǎo)致管轄權(quán)的互相推諉，若從被害人的角度出發(fā)來(lái)理解“更為適宜”，及時(shí)受理重婚案件，則不僅便于重婚案件被害人及時(shí)行使自訴權(quán)，而且可以避免管轄權(quán)的推諉，提高人民法院的工作效率，還有可能防止和制止因重婚糾紛導(dǎo)致的一些不法行為及犯罪行為。

(二)、重婚案件的職能管轄問(wèn)題。

重婚案件的職能管轄問(wèn)題主要是指重婚案件應(yīng)由哪一職能部門(mén)(公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院)受理。刑事訴訟法將重婚案件歸屬于人民法院直接受理的自訴案件，有被害人起訴的重婚案件理應(yīng)由人民法院受理，但對(duì)法律上規(guī)定的一些不按重婚論處的重婚行為，被害人就其向人民法院提起自訴的，人民法院一般不做自訴案件受理。需要處理的，可建議有關(guān)機(jī)關(guān)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分或行政處罰，若涉及離婚的，可告知被害人向民事審判庭提起民事訴訟。對(duì)被害人不起訴的重婚案件則應(yīng)根據(jù)最高人民法院、最高人民檢察院、公安部1983年7月26日規(guī)定來(lái)確定其職能管轄，即對(duì)于被害人不控告，而由人民群眾、社會(huì)團(tuán)體、或有關(guān)單位提出控告的重婚案件，由人民檢察院審查決定應(yīng)否對(duì)案件提起公訴。

二、重婚案件中證明責(zé)任的分擔(dān)問(wèn)題。

根據(jù)第170條、第171條的規(guī)定，在自訴案件中，自訴人負(fù)有證明責(zé)任。⑦“人民法院對(duì)于犯罪事實(shí)清楚，有足夠證據(jù)的案件，應(yīng)當(dāng)開(kāi)庭審判；對(duì)缺乏罪證的自訴案件，如果自訴人提不出補(bǔ)充證據(jù)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)服自訴人撤回自訴，或者裁定駁回?！敝鼗榘讣m屬于自訴案件，但若完全適用自訴案件證明責(zé)任的分擔(dān)將不利于保護(hù)被害人的合法權(quán)益，也不利于保障我國(guó)一夫一妻的婚姻制度。因?yàn)殡S著改革開(kāi)放的發(fā)展，人口流動(dòng)也越來(lái)越頻繁，夫妻一方遠(yuǎn)離另一方外出的人員數(shù)量也大為增加，這種夫妻二地分居后一方與他人重婚的現(xiàn)象并不少見(jiàn)。據(jù)報(bào)載：“包二奶”是當(dāng)前廣東省婦女投訴的熱點(diǎn)?！鞍獭?筆者按：實(shí)際上是重婚行為)呈增多和公開(kāi)之勢(shì)。有的包了“二奶”又包“三奶”乃至“四奶”(筆者按：實(shí)際上是多次重婚行為)，甚至有的妻妾同室，公然向法律挑戰(zhàn)。⑧由于重婚一方往往與其配偶(即被害人)分居二地，且對(duì)其配偶通常采取隱瞞和警惕的態(tài)度，所以在實(shí)踐中被害人掌握的大多為證據(jù)線(xiàn)索(如知情人員、某婚姻登記機(jī)關(guān)等)，再加上自訴案件中被害人并沒(méi)有調(diào)查取證權(quán)，要掌握重婚行為人重婚的確實(shí)、充分的證據(jù)甚為艱難，若人民法院對(duì)缺乏確實(shí)、充分證據(jù)的被害人的起訴都作說(shuō)服其撤回自訴或者裁定駁回處理顯然將不利于保護(hù)被害人的合法權(quán)益，而且難于懲戒和遏制呈蔓延之勢(shì)的“包奶”行為，甚至可能助長(zhǎng)其發(fā)展態(tài)勢(shì)并引發(fā)一系列的社會(huì)問(wèn)題(如引發(fā)其它刑事犯罪，諸如為搶妻之恨和奪夫之仇而釀成毆斗、傷害、仇殺等)。因此，筆者認(rèn)為對(duì)重婚案件不能完全適用自訴案件證明責(zé)任的分擔(dān)，人民法院應(yīng)承擔(dān)一定的證明責(zé)任。人民法院受理重婚案件后，如果被害方提不出確實(shí)、充分證據(jù)但能提供相應(yīng)證據(jù)線(xiàn)索的，人民法院應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查取證，而不宜輕易作裁定駁回或勸其撤訴的處理。

三、重婚案件的可分性問(wèn)題。

自訴案件具有可分性的特點(diǎn)。⑨最高人民法院關(guān)于執(zhí)行若干問(wèn)題的解釋(以下簡(jiǎn)稱(chēng)解釋)第193條規(guī)定“自訴人明知有其它共同侵害人，但只對(duì)部分侵害人提起自訴的，人民法院應(yīng)當(dāng)受理，并視為自訴人對(duì)其他侵害人放棄告訴權(quán)利。共同被害人中只有部分人告訴的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知其他被害人參加訴訟。被通知人接到通知后表示不參加訴訟或者不出庭的，即視為放棄告訴權(quán)利?！边@條規(guī)定可以說(shuō)是自訴案件可分性的具體體現(xiàn)。自訴案件的可分性實(shí)際上是民事訴訟中處分原則在自訴案件中的貫徹和運(yùn)用，即賦予自訴人對(duì)訴訟權(quán)利和實(shí)體權(quán)利的處分權(quán)，這是由自訴案件的自身屬性決定的，作為具有公訴屬性的重婚案件是否具有可分性，是否適用有關(guān)自訴案件可分性的規(guī)定呢？探討這個(gè)問(wèn)題之前有必要先探討重婚案件中是否存在共同被害人和共同侵害人的問(wèn)題。

重婚行為實(shí)際上是對(duì)有效婚姻關(guān)系的侵犯，在重婚案件中只存在一個(gè)有效的婚姻關(guān)系。根據(jù)1994年12月14日最高人民法院在一個(gè)批復(fù)中的規(guī)定，1994年新的婚姻登記管理?xiàng)l例施行前，第一次形成的事實(shí)婚姻關(guān)系或登記結(jié)婚的均為有效婚姻關(guān)系，其后的登記結(jié)婚或以夫妻名義共同生活的都是對(duì)有效婚姻關(guān)系的侵犯。1994年新的婚姻登記管理?xiàng)l例施行后，事實(shí)婚姻關(guān)系不再具有法律上的效力，法律僅承認(rèn)登記婚姻為唯一有效的婚姻。在被告人(指有配偶一方)僅有一次重婚行為時(shí)，被害人是唯一的，即有效婚姻關(guān)系的另一方，此種情況下不存在共同被害人的問(wèn)題。那么在被告人(指有配偶一方)有多次重婚行為時(shí)是否存在共同被害人呢？有人認(rèn)為在被告人有多次重婚行為時(shí)有多個(gè)受害者，因此存在共同被害人。筆者認(rèn)為上此種觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。被告人(有配偶一方)多次重婚雖然有若干個(gè)婚姻關(guān)系的存在，但其中只有一個(gè)婚姻關(guān)系是受法律保護(hù)的，其它的婚姻關(guān)系(包括登記婚姻和以夫妻名義共同生活形成的事實(shí)婚姻)都是對(duì)有效婚姻關(guān)系的侵犯。在多次重婚行為中，雖然后來(lái)的婚姻關(guān)系或多或少都會(huì)對(duì)前一婚姻關(guān)系中的一方造成傷害，但這種傷害并不具有法律意義，或說(shuō)并不構(gòu)成法律上的侵害，法律上的侵害是指對(duì)合法權(quán)益的侵犯，法律上只保護(hù)受侵害的合法權(quán)益，而不保護(hù)非法權(quán)益，在多次重婚案件中，雖然可能有多個(gè)受害者，但只有有效婚姻關(guān)系的一方才是法律意義上的被害人，才具有法律上的訴訟主體地位。故在多次重婚案件中并不存在共同被害人，在被害人問(wèn)題上也就不存在可分性的問(wèn)題。除有效婚姻關(guān)系的一方有權(quán)提起自訴外，其它婚姻關(guān)系的“受害方”均不享有對(duì)重婚案件的訴權(quán)，且有可能被追究重婚罪的刑事責(zé)任。

重婚行為必須由二人或二人以上才能實(shí)施，那么是否可以說(shuō)在重婚案件中就一定存在共同侵害人呢？刑法理論上的共同犯罪(侵害)是指二人以上共同故意犯罪(侵害)。其構(gòu)成要件是(1)犯罪(侵害)主體必須是二人以上；(2)客觀方面必須是具有共同的犯罪(侵害)行為；(3)主觀方面必須具有共同的犯罪(侵害)故意。在重婚案件中，若有配偶的一方與他人登記結(jié)婚或與他人以夫妻名義同居生活，但他方并不知其有配偶時(shí)，他方的行為雖然給有效婚姻關(guān)系的一方造成傷害，但其并不構(gòu)成法律意義上的共同侵害，因?yàn)槠淝啡惫餐趾Φ闹饔^要件。在這種情況下，雖然有二人或二人以上實(shí)施了重婚行為，但法律意義上的侵害者只有一人，不存在被害人的選擇起訴的問(wèn)題。若第三人明知他人有配偶而與之登記結(jié)婚或以夫妻名義共同生活的，重婚行為的雙方均符合共同侵害的構(gòu)成要件，為共同侵害人。在此情況下，自訴人能否選擇起訴呢？有人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)允許。⑩其理由是重婚屬于自訴案件，故可適用自訴程序中有關(guān)規(guī)定，被害人可以選擇共同侵害人之一進(jìn)行起訴。筆者認(rèn)為這一理由并不能成立。因?yàn)?1)重婚案件雖歸屬于自訴案件，但由于其本身具有公訴屬性，屬公訴性質(zhì)的案件，因此不能完全適用自訴程序中的有關(guān)規(guī)定；(2)相婚人（指明知他人有配偶而與之登記結(jié)婚或以夫妻名義共同生活的人）與有配偶的人的重婚行為是一種共同犯罪行為，刑法理論上稱(chēng)為必要共犯。在重婚案件中，二者共同實(shí)施的行為具有相同的社會(huì)危害性，在主觀上具有共同的犯罪故意，可以說(shuō)相婚者和有配偶的人在主、客觀方面具有一致性，若允許自訴人選擇起訴，自訴人可能基于自身利益或其它考慮作出選擇，如欲與配偶和好故只起訴相婚者，或?qū)ε渑际滞春蕖⑼槭芎φ叨灰笞肪科渑渑嫉男淌仑?zé)任等。這種選擇首先對(duì)被起訴的一方來(lái)說(shuō)是不公平的，相婚者和有配偶的人實(shí)施了同一行為，而且情節(jié)、性質(zhì)相同，緣何厚此薄彼，起訴一方而不起訴另一方 ，而且同樣的犯罪不受同等追究違背“法律面前人人平等原則”，法律的公正性令人懷疑；其次，在有配偶的一方多處重婚的情況下，若賦予自訴人選擇起訴權(quán)，其配偶可能通過(guò)各種途徑與自訴人達(dá)成妥協(xié)，導(dǎo)致自訴人放棄控告，從而給有配偶的重

婚人以規(guī)避法律的機(jī)會(huì)，使其逍遙法外，而且這些人可能繼續(xù)恣意妄為，在社會(huì)上造成極壞的影響。因此，對(duì)重婚案件的共同被告人不宜適用自訴程序中的可分性規(guī)定，即不應(yīng)允許自訴人選擇起訴，對(duì)共同侵害人應(yīng)同等追究，以維護(hù)法律的權(quán)威和尊嚴(yán)。若自訴人只控告有重婚行為的一方，人民法院應(yīng)對(duì)其進(jìn)行法制宣傳和教育，動(dòng)員其對(duì)有重婚行為的另一方一并起訴，若自訴人堅(jiān)持只起訴一方的，人民法院可以一并追加另一方為共同被告，若有配偶一方多次重婚且情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)反響強(qiáng)烈但自訴人不對(duì)其起訴而起訴另一方的，人民法院經(jīng)勸說(shuō)無(wú)效后可駁回其自訴并建議人民檢察院對(duì)案件審查決定是否提起公訴。

立法上將重婚案件歸屬于自訴案件主要是考慮到其具有自訴案件的一些特點(diǎn)，如情節(jié)簡(jiǎn)單、處罰較輕（二年以下有期徒刑或者拘役）、可以適用簡(jiǎn)易程序等，且將其歸屬于自訴案件有利于提高司法效率、節(jié)約司法資源。但由于重婚案件（包括與重婚案件性質(zhì)相似的其它自訴案件）的公訴屬性決定其不宜完全適用自訴程序（如不宜適用調(diào)解、和解和撤訴的規(guī)定等），因此，在審判實(shí)踐中應(yīng)注意將此類(lèi)案件的審理與一般自訴案件的審理加以區(qū)別。

參考文獻(xiàn)：

①余劍主編：《侵犯公民人身權(quán)利、民主權(quán)利、侵犯財(cái)產(chǎn)罪》，法律出版社1999年版，第255頁(yè)。

②樊鳳林、周其華、陳興良主編：《中國(guó)新刑法理論研究》，人民法院出版社，1997年版，第662頁(yè)。

③ 張賢鈺：《婚姻家庭繼承法》，法律出版社1999年版，第98頁(yè)。

④ 趙小平：《婚姻家庭繼承法律指南》，四川大學(xué)出版社1996年版，第7頁(yè)。

⑤ 樊崇義：《刑事訴訟法學(xué)》，中國(guó)政法大學(xué)出版社1996年版，第372頁(yè)。

⑥ 樊鳳林、周其華、陳興良主編：《中國(guó)新刑法理論研究》，人民法院出版社，1997年版，第662頁(yè)。

⑦ 余劍主編：《侵犯公民人身權(quán)利、民主權(quán)利、侵犯財(cái)產(chǎn)罪》，法律出版社1999年版，第227頁(yè)。

⑧載于《大眾文摘報(bào)》，2000年11月6日第3版

篇5

【關(guān)鍵詞】 環(huán)境審計(jì)； 審計(jì)； 綜述； 統(tǒng)計(jì)分析

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F239.0 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）03-0112-04

一、引言

近兩年來(lái)，新《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、新《大氣法》等法律法規(guī)的相繼出臺(tái)，用行動(dòng)表明了我國(guó)政府致力于推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的決心，也為我國(guó)環(huán)境審計(jì)的發(fā)展提供了新的契機(jī)，將在理論和實(shí)踐上極大地促進(jìn)我國(guó)環(huán)境審計(jì)的發(fā)展，由此確有必要回顧我國(guó)環(huán)境審計(jì)研究近年發(fā)展現(xiàn)狀以判斷未來(lái)發(fā)展方向。

二、近五年我國(guó)環(huán)境審計(jì)研究統(tǒng)計(jì)分析

（一）樣本選取與統(tǒng)計(jì)方法

本文采取如下方式選取樣本：中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)/高級(jí)檢索/關(guān)鍵詞“環(huán)境審計(jì)”，檢索2010年1月1日至2015年12月31日的數(shù)據(jù)（更新截至2016年8月20日），通過(guò)人工篩選剔除與環(huán)境審計(jì)主題無(wú)關(guān)文獻(xiàn)，最終選取樣本文獻(xiàn)共計(jì)687篇。本文按年度、來(lái)源期刊類(lèi)型、研究?jī)?nèi)容與方法進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，望能清晰描述我國(guó)近五年環(huán)境審計(jì)研究狀況，并以此為據(jù)提出展望。

（二）年度與來(lái)源期刊類(lèi)型

本文對(duì)該687篇環(huán)境審計(jì)樣本文獻(xiàn)按其發(fā)表年度與來(lái)源期刊類(lèi)型進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。從論文數(shù)量年度分布看，大體呈上升趨勢(shì)，環(huán)境審計(jì)依舊是學(xué)術(shù)界熱門(mén)研究方向。從來(lái)源分布看，來(lái)源為核心期刊的文獻(xiàn)共計(jì)205篇，約占30%，與張長(zhǎng)江[ 1 ]2011年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)相比，比重有所下降但數(shù)量仍大幅增長(zhǎng)，從側(cè)面反映了非核心期刊對(duì)環(huán)境審計(jì)關(guān)注度顯著提高。在核心期刊中，會(huì)計(jì)、審計(jì)類(lèi)期刊仍占主導(dǎo)，但經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、農(nóng)林等其他類(lèi)期刊比重接近21%，漲勢(shì)明顯，表明環(huán)境審計(jì)研究在非會(huì)計(jì)審計(jì)以外的學(xué)術(shù)界受到更多重視和參與。

（三）論文研究?jī)?nèi)容與研究方法

本文借鑒潘煜雙[ 2 ]的研究，將論文研究?jī)?nèi)容分為基本理論與綜合、環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)、環(huán)境審計(jì)方法專(zhuān)論、國(guó)外環(huán)境審計(jì)介紹、環(huán)境審計(jì)規(guī)范專(zhuān)論五個(gè)方面（表1）。本次統(tǒng)計(jì)中，歸為基本理論與綜合類(lèi)的樣本文獻(xiàn)所占比重為63.61%，與潘煜雙[ 2 ]統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)79.83%相比下降明顯；關(guān)于環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)的研究占13.25%，環(huán)境審計(jì)方法專(zhuān)論占14.26%，二者較均衡；國(guó)外環(huán)境審計(jì)介紹相關(guān)文獻(xiàn)相對(duì)漲幅不大，占6.55%；但關(guān)于環(huán)境審計(jì)規(guī)范專(zhuān)論的文獻(xiàn)五年內(nèi)僅有16篇，比例甚至有所下降，僅占總體2.33%。

從研究方法和手段來(lái)看，仍多采用常規(guī)方法進(jìn)行研究，但多樣與新興的研究方法也開(kāi)始運(yùn)用到研究中來(lái)。在環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)文獻(xiàn)中，大多數(shù)學(xué)者運(yùn)用常規(guī)研究方法（如表2所示），此外，有3篇文章采用實(shí)證研究法，有7篇采用跨學(xué)科研究法，有3篇采用模型法進(jìn)行分析研究。在環(huán)境審計(jì)方法專(zhuān)論文獻(xiàn)中，方法的多樣性體現(xiàn)得更為明顯，費(fèi)用效益分析法、生命周期評(píng)價(jià)法、層次分析法等方法被運(yùn)用于環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建中，還有學(xué)者引入未確知測(cè)度等數(shù)學(xué)工具以構(gòu)建相關(guān)模型對(duì)環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量評(píng)價(jià)。

三、我國(guó)環(huán)境審計(jì)研究特點(diǎn)評(píng)述

（一）環(huán)境審計(jì)基本理論研究?jī)?nèi)容豐富

1.環(huán)境審計(jì)的概念

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)環(huán)境審計(jì)的認(rèn)識(shí)大致可以分為獨(dú)立監(jiān)督論、鑒證評(píng)價(jià)論及環(huán)境管理責(zé)任論三種。張麗華[ 3 ]等學(xué)者認(rèn)為環(huán)境審計(jì)是一項(xiàng)促進(jìn)和加強(qiáng)環(huán)境管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)；王淡濃[ 4 ]等學(xué)者指出資源環(huán)境審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府和企事業(yè)單位有關(guān)資源開(kāi)發(fā)、環(huán)境保護(hù)的管理及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性所進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)或鑒證工作；張瑩[ 5 ]等學(xué)者則認(rèn)為其產(chǎn)生于環(huán)境受托責(zé)任背景下，并以解除受托環(huán)境責(zé)任為目的；黃道國(guó)[ 6 ]提出由多個(gè)審計(jì)主體、不同審計(jì)客體、不同角度、多種審計(jì)方式組成的多元環(huán)境審計(jì)構(gòu)想。

2.環(huán)境審計(jì)的主體

我國(guó)環(huán)境審計(jì)作為審計(jì)的一個(gè)分支，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組織是主要的實(shí)施主體。張愛(ài)民[ 7 ]等眾多學(xué)者認(rèn)為環(huán)境審計(jì)主體由審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師三部分構(gòu)成；左睿[ 8 ]等則認(rèn)為在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，政府審計(jì)應(yīng)積極倡導(dǎo)并逐步推行環(huán)境審計(jì)，以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為主，加強(qiáng)獨(dú)立第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)二次審計(jì)；劉靜[ 9 ]指出我國(guó)碳減排審計(jì)主體單一，未能充分發(fā)揮政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同作用。

3.環(huán)境審計(jì)內(nèi)容與目標(biāo)

環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容主要圍繞資金、政策、管理、項(xiàng)目四個(gè)方面展開(kāi)。黃道國(guó)[ 6 ]指出多元環(huán)境審計(jì)內(nèi)容覆蓋以上四點(diǎn)，具體涉及財(cái)政審計(jì)、行政事業(yè)審計(jì)、金融審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、農(nóng)業(yè)審計(jì)、外資運(yùn)用審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及境外審計(jì)九類(lèi)；唐洋[ 10 ]認(rèn)為環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容涵蓋合規(guī)性審計(jì)、環(huán)境管理體系審計(jì)、環(huán)保資金審計(jì)、廢棄物和有害物質(zhì)的處理審計(jì)、清潔生產(chǎn)審計(jì)、環(huán)境友好型產(chǎn)品審計(jì)及環(huán)評(píng)報(bào)告審計(jì)七個(gè)方面。關(guān)于環(huán)境審計(jì)目標(biāo)，我國(guó)學(xué)者的觀點(diǎn)主要集中在一元目標(biāo)論、二元目標(biāo)論和三元目標(biāo)論。李曼靜[ 11 ]對(duì)比上述三種理論，結(jié)合我國(guó)實(shí)際提出符合國(guó)情的環(huán)境審計(jì)總體目標(biāo)、中間目標(biāo)和具體目標(biāo)；李雪[ 12 ]等學(xué)者重新構(gòu)建環(huán)境審計(jì)二元目標(biāo)體系；沙珍珍[ 13 ]等將利益相關(guān)者理論引入環(huán)境審計(jì)二元目標(biāo)研究；時(shí)軍[ 14 ]則分析指出環(huán)境審計(jì)目標(biāo)設(shè)置應(yīng)具有預(yù)見(jiàn)性、可操作性、特定性以及清晰性，并在終極目標(biāo)指導(dǎo)下針對(duì)不同審計(jì)主體設(shè)立相應(yīng)總體目標(biāo)和具體目標(biāo)。

（二）環(huán)境審計(jì)研究地域特征明顯

我國(guó)幅員遼闊，不同地區(qū)自然生態(tài)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r大不相同，相應(yīng)的，各地環(huán)境審計(jì)也呈現(xiàn)明顯的地域特點(diǎn)。例如，江蘇省位于東部長(zhǎng)江三角洲，河川交錯(cuò)，湖泊密布，自然條件極好，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，環(huán)境審計(jì)開(kāi)展較早并取得一定成效，該省環(huán)境審計(jì)從水審計(jì)、資源審計(jì)、農(nóng)業(yè)資源審計(jì)、農(nóng)村環(huán)境績(jī)效審計(jì)到清潔能源審計(jì)、生活垃圾收運(yùn)和處理績(jī)效審計(jì)等均有涉及，相關(guān)文獻(xiàn)內(nèi)容豐富。中部地區(qū)中，江西省及周地區(qū)的環(huán)境審計(jì)研究多圍繞鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)這一重要國(guó)家戰(zhàn)略規(guī)劃展開(kāi)；湖南省及周邊地區(qū)環(huán)境審計(jì)注重對(duì)高污染、高能耗、高物耗產(chǎn)業(yè)聚集且生態(tài)系統(tǒng)嚴(yán)重受損的湘江流域治理的研究；漢江流域資源要素密集，也是我國(guó)重要的農(nóng)業(yè)區(qū)及主要商品糧基地之一，湖北省近年來(lái)關(guān)于該流域的環(huán)境審計(jì)研究迅速發(fā)展。西部云貴地區(qū)自然資源豐富、生態(tài)系統(tǒng)多樣、物種多元且不乏珍稀瀕危物種，環(huán)境審計(jì)研究也多圍繞保護(hù)資源、物種多樣性等展開(kāi)。

（三）注重環(huán)境審計(jì)的跨專(zhuān)業(yè)多學(xué)科交叉

近年來(lái)，眾多學(xué)者在環(huán)境審計(jì)研究過(guò)程中引入多學(xué)科的不同方法、理論與模式進(jìn)行創(chuàng)新，取得豐富成果，環(huán)境審計(jì)學(xué)科正從單一性學(xué)科發(fā)展為多種學(xué)科交叉的新學(xué)科。例如，秦榮生[ 15 ]利用物理“無(wú)影燈效應(yīng)原理”探討政府環(huán)境審計(jì)，吳潔偉[ 16 ]將模糊數(shù)學(xué)與層次分析法相結(jié)合對(duì)地區(qū)環(huán)境審計(jì)作出客觀評(píng)價(jià)。除了與物理和數(shù)學(xué)等基礎(chǔ)類(lèi)學(xué)科相融合，我國(guó)環(huán)境審計(jì)也與其他人文、社科類(lèi)學(xué)科相交叉，例如：李兆東[ 17 ]等將能質(zhì)流分析法運(yùn)用于新型企業(yè)環(huán)境審計(jì)模式構(gòu)建，楊柳[ 18 ]等將生命周期評(píng)價(jià)法與環(huán)境審計(jì)相結(jié)合，宗元勇[ 19 ]從道教哲學(xué)的角度探討了環(huán)境審計(jì)的原則體系，陳波[ 20 ]指出自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的形成與發(fā)展基于資源環(huán)境審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的融合。

（四）對(duì)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的分析研究熱情不減

我國(guó)環(huán)境審計(jì)在國(guó)際上起步較晚，為更好地順應(yīng)國(guó)際環(huán)境審計(jì)發(fā)展潮流，我國(guó)學(xué)者一直注重對(duì)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的借鑒。侯婷婷[ 21 ]等對(duì)比我國(guó)與加、德、印環(huán)境審計(jì)各組成要素，李明輝[ 22 ]等評(píng)述大量國(guó)外環(huán)境審計(jì)理論研究，游春暉[ 23 ]等對(duì)美國(guó)環(huán)境審計(jì)制度變遷進(jìn)行了回顧，張珂[ 24 ]選取與我國(guó)環(huán)境審計(jì)起步時(shí)間相仿但后來(lái)居上的日本為對(duì)象進(jìn)行研究。除分析借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境審計(jì)模式外，我國(guó)學(xué)者對(duì)在環(huán)保方面有成熟經(jīng)驗(yàn)的不發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境審計(jì)模式也有所關(guān)注。例如，楊麗萍[ 25 ]對(duì)南非政府在環(huán)境治理和生態(tài)保護(hù)方面的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，為我國(guó)政府主導(dǎo)環(huán)境審計(jì)工作提供了諸多啟示。

（五）領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)成為熱點(diǎn)新命題

“自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)”這一具有中國(guó)特色的監(jiān)管制度自十八屆三中全會(huì)后迅速得到學(xué)術(shù)界關(guān)注，成為環(huán)境審計(jì)研究領(lǐng)域的熱點(diǎn)新命題。林忠華[ 26 ]、蔡春[ 27 ]等學(xué)者圍繞自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論體系進(jìn)行了一系列探討研究，豐富并完善了相關(guān)理論；湖北省審計(jì)廳課題組、安徽省審計(jì)廳課題組就本省自然資源資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研和理論探討研究；張宏亮[ 28 ]等設(shè)計(jì)了主副指標(biāo)相結(jié)合的資源環(huán)境管理指標(biāo)體系，構(gòu)建自然資源離任審計(jì)獨(dú)特模式、方法及應(yīng)用體系并通過(guò)案例證明其可行性，為相關(guān)實(shí)務(wù)的開(kāi)展提供了指導(dǎo)。

四、我國(guó)環(huán)境審計(jì)研究展望

基于上述分析，本文對(duì)未來(lái)環(huán)境審計(jì)研究方向提出以下展望：第一，探索構(gòu)建創(chuàng)新型環(huán)境審計(jì)理論體系。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，這一特殊經(jīng)濟(jì)背景對(duì)環(huán)境審計(jì)理論體系提出更高要求，為了適應(yīng)國(guó)內(nèi)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的深刻變化，不斷創(chuàng)新環(huán)境審計(jì)理論體系、積極探索合理有效的實(shí)施機(jī)制將成為未來(lái)研究的重要方向。第二，加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究。環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系是環(huán)境審計(jì)工作的重要依據(jù)和指南，目前對(duì)評(píng)價(jià)體系的研究大多停留在理論層面，可操作性差，缺乏實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，實(shí)際工作中也常面臨諸多困難，因此建立符合我國(guó)國(guó)情的科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)體系，存在理論必要和現(xiàn)實(shí)必然性。未來(lái)應(yīng)加大對(duì)環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系的研究力度，更多運(yùn)用實(shí)證檢驗(yàn)研究成果，并不斷結(jié)合實(shí)際加以改進(jìn)和完善。第三，深入環(huán)境審計(jì)法律制度體系研究。環(huán)境審計(jì)法律制度體系是環(huán)境審計(jì)的基礎(chǔ)和保障，我國(guó)環(huán)境審計(jì)法律制度基本確立但仍存在立法體系不完善、內(nèi)容不充足、實(shí)踐不充分等問(wèn)題，未來(lái)學(xué)者應(yīng)更注重分析研究環(huán)境審計(jì)法律制度，為我國(guó)建立健全完善有效的環(huán)境審計(jì)法律制度體系提供理論指導(dǎo)，有利于盡快實(shí)現(xiàn)環(huán)境審計(jì)法制化、規(guī)范化。第四，加大對(duì)民間審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注力度。民間審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)環(huán)境審計(jì)的重要主體，應(yīng)積極探索有利于我國(guó)民間審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的有效路徑，豐富相關(guān)領(lǐng)域研究。第五，進(jìn)一步促進(jìn)環(huán)境審計(jì)跨專(zhuān)業(yè)多學(xué)科交叉融合。環(huán)境審計(jì)與其他專(zhuān)業(yè)、領(lǐng)域的融合，有助于開(kāi)闊研究思路，通過(guò)多元化的研究視角進(jìn)一步豐富我國(guó)特色環(huán)境審計(jì)內(nèi)涵。

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篇6

一、當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的不足和問(wèn)題

1.審計(jì)計(jì)劃性不夠強(qiáng)，審計(jì)的廣度和深度不夠。從近幾年實(shí)踐看，干部交流較頻繁，交流的范圍較大，而且多集中在某一時(shí)期，有時(shí)組織部門(mén)一次委托十幾個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，審計(jì)機(jī)關(guān)被動(dòng)接受任務(wù)，造成審計(jì)項(xiàng)目過(guò)于集中、審計(jì)時(shí)間緊\加上審計(jì)力量不足，實(shí)際工作中難以做到查深查透，審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果難以保證。

2.審計(jì)方法傳統(tǒng)單一，審計(jì)結(jié)論比較籠統(tǒng)。目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的手段傳統(tǒng)單一，主要停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，一些問(wèn)題不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透，缺少量化對(duì)比分析。造成審計(jì)結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評(píng)價(jià)的少，主要在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況的評(píng)價(jià)上，而對(duì)單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費(fèi)、擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金、違反決策程序造成重大損失浪費(fèi)以及個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題缺少具體的量化對(duì)比分析，評(píng)價(jià)不夠深入。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定。審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出的結(jié)論性評(píng)語(yǔ)，倍受關(guān)注。但如何評(píng)價(jià)？具體評(píng)價(jià)哪些指標(biāo)？用何種標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)？目前還沒(méi)有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，也沒(méi)有明確的評(píng)價(jià)方法，加上審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量難以保證。同時(shí)，如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門(mén)或單位出了問(wèn)題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，過(guò)于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒(méi)有責(zé)任。

4.審計(jì)成果運(yùn)用滯后，問(wèn)題整改難以落實(shí)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門(mén)考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果，堅(jiān)持“先審計(jì)，后離任”、“先審計(jì)，后提拔”的原則。在實(shí)際操作過(guò)程中，由于干部人事工作的特殊規(guī)律，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目是“先離任，后審計(jì)“、”先提拔，后審計(jì)”。審計(jì)結(jié)果一般對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響，進(jìn)而影響審計(jì)成效。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分清了是非，但落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)。實(shí)際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯(cuò)改錯(cuò)或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問(wèn)題，都最終無(wú)法處理處罰，削弱了審計(jì)監(jiān)督的效果。

5.審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評(píng)價(jià)，黨委、政府關(guān)注，干部監(jiān)督管理部門(mén)也關(guān)注，被審計(jì)對(duì)象更加關(guān)注。某種程度上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其他相關(guān)部門(mén)或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到了審計(jì)部門(mén)。由于審計(jì)干部力量不足，素質(zhì)參差不齊，而審計(jì)任務(wù)繁重，特別遇到班子換屆時(shí)，集中委托，突擊審計(jì)，短時(shí)期完成，質(zhì)量難以保證，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的可能性。

二、深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議與對(duì)策

1.突出審計(jì)重點(diǎn)，拓展審計(jì)的深度和廣度。

突出重點(diǎn)是拓展審計(jì)深度，提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個(gè)特征就在于擁有更多更大的權(quán)力。因此，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行來(lái)實(shí)施，突出把領(lǐng)導(dǎo)干部的“三權(quán)一廉”情況作為審計(jì)重點(diǎn)。一是經(jīng)濟(jì)決策權(quán)。主要審計(jì)檢查任職期間所制定的經(jīng)濟(jì)政策和本單位投資項(xiàng)目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購(gòu)、負(fù)責(zé)的專(zhuān)項(xiàng)資金分配等決策，看其決策事項(xiàng)是否合法、決策過(guò)程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績(jī)效是否明顯，有無(wú)盲目決策，搞短期行為、搞“形象工程”，違背經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)膯?wèn)題。二是經(jīng)濟(jì)管理權(quán)。主要審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面反映被審計(jì)人員在任職期間各指標(biāo)的完成情況，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性，資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，看有無(wú)疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財(cái)產(chǎn)管理混亂，甚至違法違紀(jì)的問(wèn)題。三是資金使用權(quán)。主要審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，特別要關(guān)注公務(wù)消費(fèi)。公務(wù)消費(fèi)明顯超出“合理”范疇，已成為一種不正之風(fēng)，也是滋生腐敗行為的重要領(lǐng)域。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標(biāo)、公務(wù)用車(chē)是否超標(biāo)、公款接待是否超標(biāo)、津貼福利發(fā)放是否超標(biāo)等等。四是個(gè)人廉政情況。主要審計(jì)單位執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定、招投標(biāo)制度、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、資金使用、領(lǐng)取報(bào)酬等情況，看領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人有無(wú)違反規(guī)定取得收入，是否自律不嚴(yán)直接經(jīng)手錢(qián)財(cái)亂開(kāi)支，有無(wú)占有國(guó)有資產(chǎn)等情況。

2.強(qiáng)化任中審計(jì)，提高審計(jì)的針對(duì)性和有效性。

為了克服“先離后審、先升后審”帶來(lái)項(xiàng)目集中、時(shí)間緊迫、應(yīng)付審計(jì)、質(zhì)量不高的問(wèn)題，同時(shí)正確處理好干部人事工作與審計(jì)工作的關(guān)系，要大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，即推行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)職責(zé)履行情況進(jìn)行事中監(jiān)督，變“離任審計(jì)”為“任中審計(jì)”，將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“關(guān)口”前移，先審計(jì)，后離任。這樣既便于組織人事部門(mén)及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和責(zé)任，又便于審計(jì)機(jī)關(guān)全面調(diào)查了解情況和獲取各種審計(jì)資料，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況查深查透。同時(shí)，任中審計(jì)被審計(jì)單位配合主動(dòng)性較高，有利于審計(jì)問(wèn)題的及時(shí)糾正，有利于審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)的及時(shí)整改落實(shí)。

3.堅(jiān)持客觀原則，把握好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)。

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，由于其特殊性就顯得更為重要，其審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)系到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須從審計(jì)角度，以數(shù)字和事實(shí)為依據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度。從實(shí)踐中來(lái)說(shuō)，必須堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則：一是實(shí)事求是的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)客觀公正，做到不脫離實(shí)際客觀地進(jìn)行評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和責(zé)任，要全面地看待問(wèn)題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。二是依法從審的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，必須始終以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對(duì)所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行定性分析，圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是準(zhǔn)確性原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對(duì)未予審計(jì)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。不超越審計(jì)職責(zé)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、群眾關(guān)系等進(jìn)行亂評(píng)價(jià)，真正做到既不缺位，又不越位。

4.講究方式方法，靈活有效地開(kāi)展審計(jì)。

要適應(yīng)各級(jí)黨委、政府和社會(huì)各界對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注和要求，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)方法，努力提高審計(jì)質(zhì)量。一是要堅(jiān)持多種審計(jì)方式相結(jié)合。要做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其它常規(guī)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率；離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，將審計(jì)關(guān)口前移，把問(wèn)題解決在初始階段，及時(shí)處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生；審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，通過(guò)查詢(xún)有關(guān)的談話(huà)記錄、會(huì)議記錄、有關(guān)文件、召開(kāi)座談會(huì)、個(gè)別走訪等，了解掌握賬面上沒(méi)有反映的情況。二是要延伸審計(jì)。包括向領(lǐng)導(dǎo)干部施加作用的單位和下屬單位延伸，檢查財(cái)政財(cái)務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)和“三亂”行為；向重點(diǎn)投資項(xiàng)目或計(jì)劃進(jìn)行延伸，檢查專(zhuān)項(xiàng)資金分配、管理和使用情況，從而更加真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)履行情況和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

5.選準(zhǔn)切入點(diǎn)，提高審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用。

審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)。要選準(zhǔn)切入點(diǎn)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用，促進(jìn)審用銜接。一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的反饋。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，要及時(shí)報(bào)送黨委、人大、政府主要領(lǐng)導(dǎo)，報(bào)送紀(jì)檢、組織、人事等部門(mén)，讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)及時(shí)掌握被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況。二是運(yùn)用審計(jì)結(jié)果考核任用干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進(jìn)入干部檔案。黨委、政府在任用干部時(shí)，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要參考依據(jù)，對(duì)任職期間本人及所在單位出現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)問(wèn)題的，不得提拔任用，不得參與評(píng)先評(píng)優(yōu)，杜絕邊審計(jì)、邊提拔，或?qū)徲?jì)歸審計(jì)、提拔歸提拔的“兩張皮”問(wèn)題。三是依據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行責(zé)任追究。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)問(wèn)題，紀(jì)檢、監(jiān)察、公檢法等有關(guān)部門(mén)應(yīng)依法介入，進(jìn)行深入查證，依法追究有關(guān)人員的黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。四是推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作目標(biāo)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核，促進(jìn)被審計(jì)人員和單位整改糾正問(wèn)題，使領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍、懲治腐敗、促進(jìn)廉政建設(shè)的有力措施。

篇7

浙江省蒼南縣有36個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個(gè)行政村,現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬(wàn)人。2008年全縣村級(jí)集體資產(chǎn)總值192097.98萬(wàn)元,其中貨幣資金29804.92萬(wàn)元,村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬(wàn)元,村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬(wàn)元以上的村有154個(gè),其中年收入超過(guò)100萬(wàn)元的村29個(gè)。為防止村級(jí)集體資產(chǎn)流失,加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督,早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計(jì)總站”,與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公,業(yè)務(wù)上接受縣審計(jì)局和上級(jí)主管部門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。論文百事通2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》頒布實(shí)施,農(nóng)村審計(jì)步入了法制化,縣財(cái)政將農(nóng)村審計(jì)項(xiàng)目納入年度預(yù)(決)算,經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。多年來(lái),在縣委、縣府和上級(jí)主管部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下,認(rèn)真貫徹“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開(kāi)展以村集體財(cái)務(wù)收支為主的各項(xiàng)農(nóng)村審計(jì),取得了一定成效?，F(xiàn)全縣已審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個(gè)單位,審計(jì)資金總額達(dá)123124.08萬(wàn)元,查出違紀(jì)違規(guī)案件69件,查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬(wàn)元,向司法機(jī)關(guān)移送案件18件,受黨紀(jì)處分35人。并向被審計(jì)單位及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條,大大地促進(jìn)財(cái)經(jīng)制度的落實(shí)和完善,農(nóng)村審計(jì)的良好效果得到全社會(huì)的認(rèn)可。

1.通過(guò)落實(shí)政策,實(shí)行村務(wù)公開(kāi)。為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)和村務(wù)公開(kāi)工作的領(lǐng)導(dǎo),蒼南縣委、縣府先后出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開(kāi)民主管理工作的意見(jiàn)》、《關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的若干意見(jiàn)》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見(jiàn)》等文件,明確農(nóng)村審計(jì)工作要求,健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu),配備合格審計(jì)人員,并且將審計(jì)結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù),歸入個(gè)人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專(zhuān)門(mén)為加強(qiáng)村極財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)行村務(wù)公開(kāi)方面作重要批示。通過(guò)貫徹落實(shí)上述一系列政策,進(jìn)一步推動(dòng)了農(nóng)村審計(jì)工作,完善了村務(wù)公開(kāi)制度。對(duì)審計(jì)出來(lái)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問(wèn)題和整改意見(jiàn)等如實(shí)地向群眾公開(kāi),接受社會(huì)和群眾監(jiān)督,提高了農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明度,增強(qiáng)民主理財(cái)意識(shí)。

2.通過(guò)規(guī)范操作,提高審計(jì)質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)示范文本的基礎(chǔ)上,具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實(shí)際操作的審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)記錄單、審計(jì)查詢(xún)單、審計(jì)簽證單、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)承諾書(shū)、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計(jì)質(zhì)量,在堅(jiān)持按章審計(jì)、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上,要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)被審期間會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性等情況如實(shí)陳述并承諾;強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核制度,審計(jì)組長(zhǎng)必須對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)審計(jì)主要事實(shí)的清晰性、完整性及審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度,審計(jì)檔案是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的真實(shí)記錄,是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù),在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上,按國(guó)家規(guī)定實(shí)行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管備查。

3.通過(guò)拓寬審計(jì),強(qiáng)化村財(cái)監(jiān)督。在制定和實(shí)施農(nóng)村審計(jì)工作計(jì)劃中,要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行“三年一輪審”,縣農(nóng)村審計(jì)單位實(shí)行抽審;在堅(jiān)持例行審計(jì)的基礎(chǔ)上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計(jì);根據(jù)工作需要,分別開(kāi)展了村級(jí)債權(quán)債務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、村級(jí)貨幣資金管理情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、土地征用款落實(shí)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、村集體組織征訂報(bào)刊情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)循環(huán)審計(jì)等。通過(guò)以上各項(xiàng)審計(jì),對(duì)被審計(jì)單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實(shí),對(duì)村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)了對(duì)村集體財(cái)務(wù)的全方位監(jiān)管。

4.通過(guò)查處案件,促進(jìn)廉政建設(shè)。農(nóng)村審計(jì)是以行政執(zhí)法者的身份介入對(duì)村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督,特別是對(duì)農(nóng)民上訪案件的專(zhuān)案審計(jì)、群眾反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),查處了一些經(jīng)濟(jì)大案要案,建議有關(guān)部門(mén)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追查,依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計(jì)原村書(shū)記和村主任時(shí),發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬(wàn)元于賬外開(kāi)支和揮霍,并向有關(guān)部門(mén)工作人員行賄送禮,受縣紀(jì)委處分5人,2年處分1人。同時(shí)為配合村級(jí)換屆選舉,開(kāi)展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),村集體財(cái)務(wù)收支循環(huán)審計(jì)及有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象,促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、對(duì)策建議

1.開(kāi)展審計(jì)培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn),新農(nóng)村建設(shè)如火如荼,原有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此,要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn),提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是實(shí)行審訓(xùn)結(jié)合。堅(jiān)持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施,結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際需要,適時(shí)進(jìn)行審前集中培訓(xùn),做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實(shí)際問(wèn)題。二是加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計(jì)人員學(xué)習(xí)《審計(jì)法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等,做到依法審計(jì),廉潔公正,進(jìn)一步提高對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作緊迫性和自覺(jué)性的認(rèn)識(shí)。三是堅(jiān)持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專(zhuān)職審計(jì)人員,進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過(guò)嚴(yán)格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計(jì)資格證書(shū),做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員及時(shí)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),并提供所需經(jīng)費(fèi)。

2.加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的管理和指導(dǎo)。針對(duì)當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全,審計(jì)力量薄弱的實(shí)際,縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建立和健全,解決好人員的編制問(wèn)題。審計(jì)機(jī)關(guān)要遵照《審計(jì)法》的規(guī)定,充分利用優(yōu)勢(shì),加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)的指導(dǎo)。對(duì)一些重大的審計(jì)項(xiàng)目,或是初次開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo),還可以通過(guò)有關(guān)工作會(huì)議和例會(huì),交流經(jīng)驗(yàn),溝通信息,座談?dòng)懻?排除疑難問(wèn)題,促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外,要協(xié)調(diào)各方關(guān)系,加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系,宣傳審計(jì)工作的重要性,傾聽(tīng)他們對(duì)審計(jì)工作的要求和建議,使他們支持和重視審計(jì)工作,將農(nóng)村審計(jì)工作納入議事日程,確保審計(jì)工作有專(zhuān)職人員,有組織領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)費(fèi)落實(shí)。新晨

3.進(jìn)一步加強(qiáng)制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)村審計(jì)制度建設(shè)滯后的問(wèn)題,有關(guān)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真研究參照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合農(nóng)村審計(jì)實(shí)際,制訂一套切實(shí)可行的操作性強(qiáng)的農(nóng)村內(nèi)部審計(jì)規(guī)范或指南,并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作手冊(cè)》,使之成為農(nóng)村審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作指南,同時(shí)要共同制定農(nóng)村審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度,從計(jì)劃管理、項(xiàng)目流程、質(zhì)量控制等方面著手,在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個(gè)層面加以規(guī)范,使農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化,促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作質(zhì)量和效率的全面提高。

篇8

一、建立和完善我市內(nèi)部審計(jì)工作考核體系。市委、市政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作十分重視，把鎮(zhèn)（區(qū)）內(nèi)部審計(jì)工作列入20*年市委市政府的年度表彰對(duì)象。各鎮(zhèn)要對(duì)照市委市政府“鎮(zhèn)（區(qū)）審計(jì)工作綜合考核表”的具體要求，積極開(kāi)展審計(jì)工作，比學(xué)趕超，爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)；對(duì)各部門(mén)和單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，也將建立內(nèi)部審計(jì)工作管理考核機(jī)制，在試行的基礎(chǔ)上，逐步完善。今年將根據(jù)《南通市內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法》和《南通市優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比辦法》的實(shí)施，繼續(xù)開(kāi)展優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比活動(dòng)。

二、完善工作機(jī)制，履行內(nèi)審職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)是單位和部門(mén)自我約束機(jī)制的重要組成部分。根據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，各鎮(zhèn)、部門(mén)和單位必須把內(nèi)部審計(jì)納入到制度建設(shè)的總體布局之中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)作用。一是要進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理配備內(nèi)部審計(jì)人員，積極履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)；二是要建立內(nèi)部審計(jì)工作的長(zhǎng)效機(jī)制，要有針對(duì)性地制定符合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作計(jì)劃，促進(jìn)內(nèi)審工作再上新臺(tái)階。

三、繼續(xù)深入開(kāi)展審計(jì)工作。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要以財(cái)政性資金和鎮(zhèn)、村集體資金的收入支出為主線(xiàn)，加強(qiáng)干部監(jiān)督機(jī)制,積極開(kāi)展以真實(shí)性、合法性為基礎(chǔ)的審計(jì)工作。

1、要將財(cái)政撥入資金和部門(mén)撥出資金列入必審范圍，加強(qiáng)上下核對(duì)及追蹤監(jiān)督，防止貪污挪用、損失浪費(fèi)等問(wèn)題的發(fā)生。

2、對(duì)履行財(cái)政性資金征收職能的下屬單位，各部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)其政策標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況的跟蹤監(jiān)督，確保財(cái)政性資金的足額、及時(shí)征繳。

4、各鎮(zhèn)要將對(duì)村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)工作納入正?；瑫r(shí)要加強(qiáng)對(duì)鎮(zhèn)屬事業(yè)單位的審計(jì)工作。今年每鎮(zhèn)至少完成兩個(gè)村和一個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任）審計(jì)。

5、認(rèn)真開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。進(jìn)一步貫徹《關(guān)于*市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定》、《*村(居)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行規(guī)定》，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)實(shí)施，各負(fù)其職，全面覆蓋”的原則，以高度的責(zé)任感認(rèn)真開(kāi)展本鎮(zhèn)、本部門(mén)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部和村級(jí)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，為促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、構(gòu)建和諧社會(huì)做出積極努力。在堅(jiān)持離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任必審的同時(shí)，要積極開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，年度審計(jì)面把握在20%左右。

6、加強(qiáng)對(duì)涉農(nóng)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要提升關(guān)注民生、服務(wù)百姓的理念，搞好涉農(nóng)審計(jì)工作，切實(shí)加強(qiáng)涉農(nóng)資金的監(jiān)督力度，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在促進(jìn)和諧*建設(shè)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定中的積極作用。將突出對(duì)農(nóng)民關(guān)注、反映比較大的重點(diǎn)問(wèn)題的審計(jì)。選擇若干個(gè)資金量大、政府關(guān)注和群眾關(guān)心的項(xiàng)目列入項(xiàng)目計(jì)劃。通過(guò)審計(jì)，檢查各項(xiàng)惠農(nóng)政策的落實(shí)情況，重點(diǎn)關(guān)注資金投入是否落實(shí)、撥付是否到位、管理是否規(guī)范。

7、繼續(xù)強(qiáng)化基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要繼續(xù)做好所屬部門(mén)、單位工程投資項(xiàng)目資金使用的審計(jì)監(jiān)督和工程預(yù)決算審計(jì)。各鎮(zhèn)要注重開(kāi)展對(duì)鎮(zhèn)財(cái)政和村集體投入或以一事一議籌資形式投入的社會(huì)公用設(shè)施、小型水利和橋梁等工程的決算審計(jì)。

四、改善內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平。一是完成第二輪“內(nèi)審資格證書(shū)”人員年度后續(xù)教育和注冊(cè)工作。今年，在南通市內(nèi)審協(xié)會(huì)統(tǒng)一管理下，采取統(tǒng)一培訓(xùn)、材、統(tǒng)一注冊(cè)方式，對(duì)內(nèi)審人員年度后續(xù)教育和注冊(cè)工作。二是組織內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和對(duì)外交流。積極組織內(nèi)審人員參加中內(nèi)協(xié)和省、市內(nèi)協(xié)舉辦的各類(lèi)內(nèi)審知識(shí)培訓(xùn)班，重點(diǎn)組織需要取得“內(nèi)審資格證書(shū)”的內(nèi)審人員參加省協(xié)會(huì)舉辦的《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格考試》培訓(xùn)。

五、組織內(nèi)部審計(jì)理論研討與經(jīng)驗(yàn)交流，促進(jìn)共同提高。

今年內(nèi)部審計(jì)理論研討要緊扣十七大精神和科學(xué)發(fā)展主題，研究?jī)?nèi)部審計(jì)發(fā)展的新形勢(shì)和新要求，專(zhuān)題總結(jié)和探討“轉(zhuǎn)型與發(fā)展”、“內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理與控制”等實(shí)際問(wèn)題，結(jié)合上級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)理論研討要求，精選優(yōu)秀論文，組織參加上級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的內(nèi)部審計(jì)研討?hù)呓涣鲿?huì)。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要高度重視，精心組織，提交高質(zhì)量的研討和經(jīng)驗(yàn)文章，達(dá)到更新理念、共享成果、共同提高的目的。

篇9

一、工作中的主要作法和取得的主要成績(jī)

(一)勤于學(xué)習(xí)鍛煉，慎于品行修養(yǎng)，始終致力于做德更高、業(yè)更專(zhuān)、行更正、藝更精的信合人。

一是注重和加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)。注重學(xué)習(xí)是我多年來(lái)養(yǎng)成的一個(gè)比較好的習(xí)慣，除繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)分管工作中涉及的監(jiān)察、審計(jì)、法律事務(wù)等方面的有關(guān)政策、法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)外，不間斷地加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信貸管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和鞏固，及時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)和信用社新業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新。同時(shí)認(rèn)真學(xué)習(xí)各級(jí)制發(fā)的管理制度及相關(guān)法律文件，通過(guò)不斷的深入學(xué)習(xí)，不僅充實(shí)和更新了自己的知識(shí)庫(kù)容，而且開(kāi)闊了思路，更新了觀念，增強(qiáng)了自己的創(chuàng)新思維能力和自主創(chuàng)新能力。

二是注重和加強(qiáng)實(shí)踐能力的培養(yǎng)。一直堅(jiān)持承擔(dān)工作任務(wù)時(shí)把自己當(dāng)作一名普通的工作人員，在承擔(dān)工作責(zé)任時(shí)把自己當(dāng)作一名勇于負(fù)責(zé)的主管領(lǐng)導(dǎo)。實(shí)際工作中，小事放權(quán)放手，但件件都及時(shí)督辦和查問(wèn)結(jié)果，大事都主動(dòng)參與和承擔(dān)。如在查辦寨河信用社會(huì)計(jì)挪用資金違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題時(shí)，帶領(lǐng)稽核審計(jì)部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部和監(jiān)察部的工作人員到寨河信用社核查賬務(wù)、調(diào)查取證、座談詢(xún)問(wèn)、分析情況，為處理本次違規(guī)違紀(jì)提供了詳實(shí)依據(jù)；在查辦舉報(bào)信用社信貸員和分社負(fù)責(zé)人違規(guī)辦貸問(wèn)題時(shí)，抽調(diào)聯(lián)社不良辦、風(fēng)險(xiǎn)管理部、監(jiān)察部及基層信貸員組成貸款核對(duì)小組，帶隊(duì)進(jìn)村入戶(hù)上門(mén)核對(duì)貸款，找村干部和村民調(diào)查了解，與社內(nèi)職工座談情況。在案防工作過(guò)程中，帶領(lǐng)案件防控工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員到基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算、信貸管理、安全管理等方面逐項(xiàng)檢查。通過(guò)這些具體工作，不僅深入了解了基層實(shí)際工作情況，以便更有針對(duì)性地做本職工作，同時(shí)，也進(jìn)一步鍛煉了實(shí)踐工作能力，豐富了實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)。

三是注重和加強(qiáng)金融理論的鉆研。每年我都結(jié)合工作實(shí)際，通過(guò)調(diào)研后撰寫(xiě)一些專(zhuān)業(yè)理論文章，用以總結(jié)和指導(dǎo)工作。，我根據(jù)農(nóng)村信用社農(nóng)戶(hù)小額信用貸款開(kāi)展情況，通過(guò)認(rèn)真調(diào)查分析，撰寫(xiě)了《農(nóng)戶(hù)小額是考驗(yàn)》調(diào)查報(bào)告，被第4期《新金融》刊載。同年《一策解“三難”“多贏”促發(fā)展》一文，被《中國(guó)農(nóng)村金融創(chuàng)新與實(shí)踐》收錄。

四是注重和加強(qiáng)政治品格的錘煉。，我利用開(kāi)展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，進(jìn)一步加強(qiáng)自己的黨性鍛煉和品格錘煉，整個(gè)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都認(rèn)真參與，按照活動(dòng)的安排進(jìn)行了學(xué)習(xí)和深刻地自我剖析，并在活動(dòng)中撰寫(xiě)了數(shù)萬(wàn)字的學(xué)習(xí)筆記。通過(guò)積極參與這次教育活動(dòng)，使得自已在政治上更加成熟和穩(wěn)重，品格上更加堅(jiān)強(qiáng)和耿直。

五是注重和加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)的累積。除了向身邊的同志學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)外，還經(jīng)常留意書(shū)籍、網(wǎng)絡(luò)上介紹的一些比較經(jīng)典的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)類(lèi)案例。

(二)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，堅(jiān)持從嚴(yán)治社，始終致力于做內(nèi)控理念的傳播者和嚴(yán)密內(nèi)控的踐行者。

總理曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，對(duì)于銀行而言，相對(duì)于資本充足率，嚴(yán)密的內(nèi)控制度更有意義。一年來(lái)，在加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)和落實(shí)上，主要做了以下幾項(xiàng)工作：

一是狠抓了促制度落實(shí)的制度體系建設(shè)。從規(guī)范操作行為的層面上來(lái)說(shuō)，現(xiàn)行的基本制度基本能夠覆蓋業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)層面了。但在工作中發(fā)現(xiàn)有些制度根本上就得不到很好的落實(shí)，責(zé)任追究不及時(shí)不到位，經(jīng)過(guò)認(rèn)真的調(diào)研和分析，我參與起草了《崆峒區(qū)農(nóng)村信用社違規(guī)貸款責(zé)任認(rèn)定處理暫行辦法》，對(duì)強(qiáng)化全區(qū)農(nóng)村信用社信貸管理，規(guī)范信貸管理行為，增強(qiáng)信貸人員責(zé)任意識(shí)，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，促進(jìn)了促制度落實(shí)的制度體系的建設(shè)方面起到了良好作用。

二是樹(shù)立了“內(nèi)控嚴(yán)密、管理嚴(yán)謹(jǐn)、處罰嚴(yán)厲”的基本內(nèi)部控制理念。在工作中我總結(jié)出，要防范操作風(fēng)險(xiǎn)，在制度建設(shè)和落實(shí)層面，不僅要有嚴(yán)密的制度，嚴(yán)格落實(shí)制度，還要嚴(yán)懲違規(guī)行為。因此，我倡導(dǎo)樹(shù)立“內(nèi)控嚴(yán)密、管理嚴(yán)謹(jǐn)、處罰嚴(yán)厲”的內(nèi)控理念，并在稽核審計(jì)工作中實(shí)踐推行，這種從嚴(yán)治社的思想，也因此得到了較大范圍的認(rèn)可。

三是踐行了嚴(yán)密的內(nèi)控和其他各項(xiàng)工作制度。在工作中我能認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守各項(xiàng)內(nèi)控和工作制度，如省聯(lián)社制定的《員工違反規(guī)章制度處罰辦法》反復(fù)學(xué)習(xí)了好幾遍，并且在文件中做了很多標(biāo)記，其他有關(guān)制度我也利用時(shí)間進(jìn)行了認(rèn)真的學(xué)習(xí)并能?chē)?yán)格遵守。

四是督導(dǎo)了各項(xiàng)內(nèi)控制度的有效落實(shí)。我們主要通過(guò)開(kāi)展一系列的審計(jì)和內(nèi)控評(píng)價(jià)來(lái)督導(dǎo)內(nèi)控制度的落實(shí)。組織了高管人員離任審計(jì)，開(kāi)展了案件專(zhuān)項(xiàng)治理活動(dòng)，陪同省聯(lián)社、省聯(lián)社辦事處、銀監(jiān)局現(xiàn)場(chǎng)檢查等。以這些活動(dòng)為載體，認(rèn)真查找問(wèn)題，認(rèn)真組織整改，認(rèn)真分析不足，認(rèn)真總結(jié)教訓(xùn)，認(rèn)真制定措施。

(三)積極履行職責(zé)，指導(dǎo)做好內(nèi)控監(jiān)督工作，加強(qiáng)聯(lián)系，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)施有效監(jiān)督。

聯(lián)社黨委是崆峒區(qū)農(nóng)村信用社的政治核心，所以，監(jiān)事會(huì)的日常工作注重定期或不定期向聯(lián)社黨委報(bào)告，重要事項(xiàng)取得了聯(lián)社黨委的理解、協(xié)調(diào)和支持。同時(shí)，監(jiān)事會(huì)作為聯(lián)社的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，與銀監(jiān)部門(mén)、聯(lián)社內(nèi)部稽核部門(mén)，共同構(gòu)筑了較為完善的科學(xué)、規(guī)范監(jiān)督體系。

一是建立和完善稽核審計(jì)部門(mén)內(nèi)部工作運(yùn)行機(jī)制。首先制訂了稽核審計(jì)部年度工作計(jì)劃，建立健全了《序時(shí)稽核登記簿》、《專(zhuān)項(xiàng)稽核登記簿》、《來(lái)信來(lái)訪查處登記簿》，對(duì)稽核時(shí)間、區(qū)間和責(zé)任人進(jìn)行詳細(xì)登記，落實(shí)責(zé)任，以備查考。其次建立了查處情況及時(shí)反饋工作機(jī)制。本著對(duì)理事會(huì)負(fù)責(zé)的基本要求，我們將每個(gè)項(xiàng)目的稽核檢查結(jié)果及時(shí)向聯(lián)社班子成員和職能部門(mén)（理事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子）匯報(bào)和反饋，以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)管理決策和部門(mén)指導(dǎo)服務(wù)的針對(duì)性，提升我們的經(jīng)營(yíng)管理水平。同時(shí)實(shí)行稽核審計(jì)情況定期通報(bào)制，即對(duì)稽核審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及查處的典型案例定期通報(bào)，做到查處一事，警示全區(qū)，督促轄內(nèi)各網(wǎng)點(diǎn)查缺補(bǔ)漏，糾正偏差，完善不足，以促進(jìn)全轄農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理工作符合制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化要求。并對(duì)案件專(zhuān)項(xiàng)治理、治理商業(yè)賄賂工作實(shí)行了專(zhuān)檔管理。

二是有效地開(kāi)展了稽核審計(jì)工作。指導(dǎo)稽核審計(jì)部圍繞聯(lián)社重大決策和中心任務(wù)，突出財(cái)經(jīng)紀(jì)律嚴(yán)肅性、信貸資金安全性和經(jīng)營(yíng)管理合規(guī)性，認(rèn)真履行稽核審計(jì)職責(zé)。全年組織開(kāi)展稽核審計(jì)項(xiàng)3項(xiàng)3次，即：實(shí)施了花所信用社等4個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)決算工作真實(shí)性專(zhuān)項(xiàng)檢查；對(duì)全區(qū)44個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)中14個(gè)信用社、15個(gè)信用分社和聯(lián)社營(yíng)業(yè)部進(jìn)行了序時(shí)稽核，稽核檢查覆蓋面70.5%；根據(jù)人員調(diào)動(dòng)和崗位調(diào)整情況，及時(shí)開(kāi)展了24名信用社主任、副主任和4名聯(lián)社部門(mén)經(jīng)理的離任審計(jì)，以及崗位輪換的105名信貸、會(huì)計(jì)、出納人員的崗位輪換手續(xù)移交工作。共查出并認(rèn)定責(zé)任違規(guī)貸款49筆817.69萬(wàn)元，違紀(jì)資金8.96萬(wàn)元，提出稽核建議8條，下發(fā)稽核審計(jì)整改意見(jiàn)書(shū)25份，下發(fā)稽核審計(jì)處罰決定25份，為全區(qū)農(nóng)村信用社又好又快發(fā)展提供了保障。

（四）查防結(jié)合，認(rèn)真開(kāi)展了案件專(zhuān)項(xiàng)治理工作，保持了對(duì)各類(lèi)違規(guī)行為嚴(yán)處的高壓態(tài)勢(shì)。

初，因班子換屆，聯(lián)社調(diào)整了案件專(zhuān)項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員。本著暴露風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理，堅(jiān)決遏制違法違規(guī)行為，防止各類(lèi)案件的發(fā)生的基本原則，5月份，制訂了《崆峒區(qū)農(nóng)村信用社案件專(zhuān)項(xiàng)治理深度排查工作實(shí)施方案》，明確了排查人員、排查方式、排查內(nèi)容、排查責(zé)任和工作要求，9月份案件專(zhuān)項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)轄內(nèi)網(wǎng)點(diǎn)的貸款、存款、金庫(kù)尾箱、印證押卡、查詢(xún)對(duì)賬、“九種人”等重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)人員進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)排查。在10月12日全區(qū)農(nóng)村信用社工作會(huì)議上，對(duì)案件專(zhuān)項(xiàng)治理工作進(jìn)行了專(zhuān)題。安排，下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)案件專(zhuān)項(xiàng)治理工作的安排意見(jiàn)》，根據(jù)不同崗位職責(zé)分級(jí)明確了案件專(zhuān)項(xiàng)治理工作重點(diǎn)崗位、重要環(huán)節(jié)、重點(diǎn)人員的排查內(nèi)容、排查頻率和案件排查責(zé)任，為構(gòu)建案件防控的長(zhǎng)效機(jī)制奠定了基礎(chǔ)。通過(guò)加強(qiáng)了紀(jì)檢監(jiān)察和案件防控工作，對(duì)信用社會(huì)計(jì)、信用社柜員挪用資金違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的3名當(dāng)事人和負(fù)有管理責(zé)任社主任進(jìn)行了責(zé)任追究，給予了黨紀(jì)、行政紀(jì)律處分和經(jīng)濟(jì)處罰。

（五）加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，做好和紀(jì)檢監(jiān)察工作。

在加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和行業(yè)自律工作中，按照省聯(lián)社黨委的黨風(fēng)廉政建設(shè)以及紀(jì)檢監(jiān)察責(zé)任制的要求，每年年初聯(lián)社黨委及時(shí)與和各信用社（分社）簽訂黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，基層各信用社能夠按照責(zé)任制的各項(xiàng)目標(biāo)規(guī)定，認(rèn)真對(duì)照學(xué)習(xí)落實(shí)。經(jīng)檢查大部分信用社、支部書(shū)記都能在各種會(huì)議上強(qiáng)調(diào)和警示教育全體員工拒腐防變，杜絕一切行業(yè)不正之風(fēng)，凡一經(jīng)舉報(bào)，聯(lián)社都及時(shí)調(diào)查核實(shí)、處理和回復(fù)。通過(guò)反腐倡廉，黨風(fēng)廉政建設(shè)教育和責(zé)任制的落實(shí)，全體黨員職工基本上無(wú)違紀(jì)問(wèn)題，服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量較以前相比都有了很大的改進(jìn)和提高，信用社在農(nóng)民群眾中的作用發(fā)揮和形象建設(shè)都得到了充分肯定。

對(duì)工作從維護(hù)農(nóng)村信用社行業(yè)新形象的高度進(jìn)行認(rèn)識(shí)，以服務(wù)大局為重，把群眾的切身利益放在首位，在法律法規(guī)的規(guī)范和引導(dǎo)下，盡量避免與群眾利益發(fā)生沖突。堅(jiān)持依法辦事、按政策辦事，把工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)放在解決問(wèn)題上。對(duì)來(lái)信來(lái)訪者的合理要求從關(guān)心和愛(ài)護(hù)的角度出發(fā)，站在對(duì)方的立場(chǎng)上考慮問(wèn)題，盡力幫助解決困難；能解決的案件盡快解決，不能解決的講清道理，說(shuō)明原因，并及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)，對(duì)于有些者的要求不合法或反映的問(wèn)題與事實(shí)不符的，通過(guò)耐心細(xì)致地解釋和說(shuō)服疏導(dǎo)，使上訪群眾心服口服。努力把問(wèn)題和矛盾化解在一線(xiàn)，防止事態(tài)向惡性衍變，造成越級(jí)。，按工作“首問(wèn)責(zé)任制”的要求，查處省聯(lián)社卡中心電話(huà)投訴4起、省聯(lián)社網(wǎng)站投訴1起、辦事處投訴1起、區(qū)聯(lián)社電話(huà)投訴12起、群眾來(lái)信來(lái)訪3起。對(duì)9名責(zé)任人做了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，并責(zé)令相關(guān)責(zé)任人做出深刻書(shū)面檢查，為全區(qū)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)I造一個(gè)安全穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。對(duì)客戶(hù)舉報(bào)材料、信件的處置做到了專(zhuān)簿登記，有閱批，有查辦記錄和查處結(jié)果。2010年，針對(duì)全區(qū)農(nóng)村信用社金融服務(wù)工作現(xiàn)狀及工作現(xiàn)實(shí)要求，提議并成立了監(jiān)察室，專(zhuān)司監(jiān)察工作。

二、存在的主要問(wèn)題和今后努力的方向

回顧一年多來(lái)的工作，榮辱得失在心?？偨Y(jié)成績(jī)的同時(shí)，也非常清醒地認(rèn)識(shí)到自己還存在很多方面的缺點(diǎn)和不足，歸納起來(lái)，主要有以下幾個(gè)方面：

一是還沒(méi)有有效地促成形成系統(tǒng)防案的觀念，在案防工作中條塊分割的情況仍然比較突出，部門(mén)孤軍作戰(zhàn)、“一邊倒”的情形沒(méi)有多大的改變。

篇10

論文摘要：本文論述了醫(yī)院在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的重要作用；內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容；以及當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題及應(yīng)對(duì)舉措。

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該單位的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)具有不同于外部審計(jì)的特征，并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著獨(dú)特的作用。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對(duì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護(hù)航。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要作用

1. 制約、防護(hù)作用。制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和醫(yī)院利益。披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)，配合紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

2. 鑒證和促進(jìn)作用。開(kāi)展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。促進(jìn)醫(yī)院改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行，促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

3. 建設(shè)性作用。審查評(píng)價(jià)醫(yī)院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問(wèn)題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評(píng)價(jià)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益。尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)醫(yī)院活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

1. 審查資金來(lái)源的正確性和收入的完整性。首先理清醫(yī)院資金來(lái)源渠道，分清收入款項(xiàng)，審查其收入來(lái)源是否正確；其次審查其是否區(qū)別經(jīng)營(yíng)性、非經(jīng)營(yíng)性、專(zhuān)項(xiàng)資金等資金性質(zhì)，將各項(xiàng)收入全部納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和管理，有無(wú)隱匿收入，設(shè)置賬外賬等違法行為；再就是審查有關(guān)收入完稅情況。

2. 審查各項(xiàng)支出的合規(guī)性和效益性。對(duì)于醫(yī)院各項(xiàng)支出，應(yīng)重點(diǎn)審查支出結(jié)構(gòu)是否合理，有關(guān)手續(xù)是否完備。支出項(xiàng)目是否真實(shí)，是否具有經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益；專(zhuān)項(xiàng)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，資金使用效果如何，有無(wú)擠占、挪用或損失浪費(fèi)情況；其他支出中有無(wú)為了逃避監(jiān)督的模糊項(xiàng)目，是否非法支出。審計(jì)本部門(mén)的效益性應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，特別要抓住本單位的大額資金支出項(xiàng)目和專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目這兩個(gè)突破口，必要時(shí)應(yīng)對(duì)資金使用全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)資金的預(yù)算是否合理，是否按任務(wù)情況安排到位，資金物化結(jié)果如何等等，通過(guò)審計(jì)避免經(jīng)濟(jì)損失。

3. 審查資產(chǎn)、財(cái)物管理的安全性。對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建設(shè)、處置等情況進(jìn)行審主要查其賬物、賬賬是否相符，查，有無(wú)非法處置資產(chǎn)情況；處置資金有無(wú)不按規(guī)定入賬，而是轉(zhuǎn)做“小金庫(kù)”隨意揮霍等問(wèn)題；資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確。

4. 審查債權(quán)債務(wù)總體情況。主要審查債權(quán)債務(wù)的明細(xì)項(xiàng)目是否清晰，有無(wú)責(zé)任人員或部門(mén)負(fù)責(zé)；債權(quán)債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途及形成過(guò)程；有無(wú)呆、死賬，有無(wú)利用債權(quán)債務(wù)以權(quán)謀私的問(wèn)題；有無(wú)借債亂發(fā)錢(qián)物，隨意改變借款用途等問(wèn)題。

5. 審查內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。醫(yī)院作為行政事業(yè)單位，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)核算應(yīng)該遵循事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，根據(jù)本行業(yè)適用的國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定，制定相應(yīng)的單位內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算過(guò)程的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及單位或部門(mén)應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重點(diǎn)審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次應(yīng)對(duì)單位已有制度進(jìn)行符合性測(cè)試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實(shí)際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內(nèi)控制度的有效性。

6. 開(kāi)展對(duì)外采購(gòu)審計(jì)。對(duì)外采購(gòu)是維持醫(yī)院運(yùn)行的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是醫(yī)院資金支出的重頭戲。對(duì)外采購(gòu)每節(jié)約一分錢(qián)，就意味著單位增加一分錢(qián)的凈收入。因此對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，規(guī)范醫(yī)院對(duì)外采購(gòu)行為，提高采購(gòu)資金的使用效益，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)效益，是國(guó)家以法規(guī)的形式賦予內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。

7. 審大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行情況。主要審大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，有無(wú)獨(dú)斷專(zhuān)行造成重大損失的行為，有無(wú)重大遺留問(wèn)題。

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該達(dá)到為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)還要不斷健全審計(jì)責(zé)任制，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量約束，確保審計(jì)證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警作用。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的舉措

當(dāng)前，在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)方面存在的主要問(wèn)題是：由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏認(rèn)識(shí)，一些單位尚未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員的數(shù)量和素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致：制度不完善，導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議難以執(zhí)行：目前內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)，發(fā)揮審計(jì)事后監(jiān)督作用，內(nèi)審工作內(nèi)容過(guò)于單一，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的要求。為了有效地解決上述問(wèn)題，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)新形勢(shì)，新特點(diǎn)，新任務(wù)，更好地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的效能和作用，應(yīng)實(shí)施以下舉措。

1. 必須設(shè)立醫(yī)院獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。只有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、管理等職能。但是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立。在行政隸屬關(guān)系上，要求在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

2. 完善內(nèi)審制度建設(shè)，加大審計(jì)建議和意見(jiàn)執(zhí)行力度。根據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》等相關(guān)法制的要求，制定出符合醫(yī)院實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《審計(jì)人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)工作走上規(guī)范化的道路。醫(yī)院以書(shū)面的形式授權(quán)內(nèi)部審計(jì)特定的職責(zé)，避免審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議在執(zhí)行過(guò)程中的人為意志的干擾，使審計(jì)真正發(fā)揮作用，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。

3. 提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。為適應(yīng)現(xiàn)代形勢(shì)的需要，醫(yī)院內(nèi)審人員在數(shù)量上需要擴(kuò)充，在素質(zhì)上需要提高。應(yīng)該吸引技術(shù)、工程、投資等各類(lèi)高素質(zhì)人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)要嚴(yán)格考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)審人員業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì)；另一方面，內(nèi)審人員必須注意更新知識(shí)，努力拓寬知識(shí)面，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，通過(guò)自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷提高自身素質(zhì)。

4. 拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，發(fā)揮好內(nèi)審作用。隨著單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴(kuò)大自身的審計(jì)范圍，要履行對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能，逐步向效益管理延伸。如開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，找出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的主要問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，把住降低成本，增加效益的具體環(huán)節(jié)。開(kāi)展內(nèi)控制度審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性和有效性，幫助醫(yī)院完善和健全內(nèi)部控制度；開(kāi)展基建工程審計(jì)，節(jié)約建設(shè)資金，促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)基建管理；開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及審計(jì)調(diào)查，提出合理化建議。內(nèi)部審計(jì)工作可以通過(guò)這些工作的開(kāi)展，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，從而保障醫(yī)院各項(xiàng)管理工作的穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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