導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)合同，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

乙方：_______________

在雙方共同遵守《會計法》、《稅法》及各項經(jīng)濟(jì)法規(guī)的前提下，就甲方委托乙方財務(wù)工作，在平等互惠的基礎(chǔ)上簽訂本合同，以滋共同遵守：

一、雙方商定在甲方年營業(yè)額_____萬元以下，費為_____元/月。超過_____萬元，每超過一個_____萬元，每月另加_____元，年末一次結(jié)清。

二、甲方的權(quán)利與義務(wù)

1.將經(jīng)營中的財務(wù)信息準(zhǔn)確全面的提交給乙方，并接受乙方的會計專業(yè)指導(dǎo)，在具體經(jīng)營過程中有疑問應(yīng)及時與乙方指定的責(zé)任會計溝通。

2.按照合同約定的費標(biāo)準(zhǔn)按時支付酬金，支付時間為每月會計及稅務(wù)報表作出后。年度提成在每年的年度財務(wù)決算報表作出后。

3.甲方因故須解除合同，須提前一個月通知乙方，以便乙方做好財務(wù)交接準(zhǔn)備工作。

三、乙方的權(quán)利與義務(wù)

1.乙方承諾，用正版安易財務(wù)軟件為乙方作帳，恪守會計準(zhǔn)則及職業(yè)道德，保守乙方的商業(yè)秘密。

2.認(rèn)真履行會計職責(zé)，及時準(zhǔn)確的做出財務(wù)報表，按時報稅。

3.接受甲方的監(jiān)督，在甲方經(jīng)營過程中遇到會計方面的疑難問題，應(yīng)及時予以解答。

4.負(fù)責(zé)甲方的工商、稅務(wù)年檢的財務(wù)協(xié)助工作，配合稅務(wù)稽查，協(xié)調(diào)企業(yè)與稅務(wù)的關(guān)系。

5.對財務(wù)工作中出現(xiàn)的疑難問題應(yīng)及時通報甲方，在取得協(xié)商一致的意見后，進(jìn)行帳務(wù)處理。

6.合同終止時按規(guī)范做好財務(wù)交接工作。

四、其他約定

1.本合同有效期為一年從_____年_____月_____日至_____年_____月_____日，期滿如繼續(xù)委托財務(wù)工作則本合同自動延續(xù)，不另簽合同。

2.本合同由雙方簽字蓋章后生效。

3.新辦企業(yè)在辦理稅務(wù)登記手續(xù)期間按一個月支付費。

4.非新辦企業(yè)，在交接財務(wù)手續(xù)時由乙方對其以前的財務(wù)帳目進(jìn)行清理，清理所發(fā)生的費用及產(chǎn)生的工作量的收費雙方另行商定。

5.財務(wù)作帳所發(fā)生的材料及其它財務(wù)耗材，由甲方承擔(dān)。

6.雙方發(fā)生爭議，協(xié)商解決，協(xié)商不成由法院裁判。

甲方：_______________

（簽字）蓋章：_______

乙方：_______________

篇2

財務(wù)管理中合同控制的現(xiàn)狀

伴隨著合同制度的逐步健全，企業(yè)的合同管理也越來越完善。在當(dāng)前的企業(yè)管理中，企業(yè)一般專門設(shè)置了相應(yīng)的合同管理部門以及專門的人員進(jìn)行管理。但是由于財務(wù)部門與合同管理部門之間缺乏及時有效的溝通聯(lián)系，很多時候就難以實現(xiàn)資源的共享，辦事效率較為低下；再加上財務(wù)報表與業(yè)務(wù)的脫節(jié)，導(dǎo)致其提供的數(shù)據(jù)也難以為管理者提供有用的支持，這無疑也影響了合同控制在財務(wù)管理中積極作用的實現(xiàn)。更加不容樂觀的是，一些中小企業(yè)未必都有專業(yè)的法律人員，這時，財務(wù)人員還不得不自行完成合同的全面風(fēng)險控制。

要改變這種情況，財務(wù)管理人員就要不斷提高自身素質(zhì)，加強(qiáng)經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)變，切實將合同控制納入到財務(wù)管理中來。在合同的起草環(huán)節(jié)就要做好財務(wù)控制，事前防范，事中控制，事后補救，以獲得企業(yè)的利益最大化。

財務(wù)管理與合同管理。財務(wù)管理與合同管理具有緊密的聯(lián)系，而伴隨著市場競爭的日益加劇，如何最大限度的規(guī)避風(fēng)險，獲取更大的收益就成為了財務(wù)管理部門必須要考慮的問題。因此，財務(wù)人員要積極主動的參與到合同管理中來，掌握合同相關(guān)的法律概念，加強(qiáng)對當(dāng)前政治經(jīng)濟(jì)形勢的分析判斷，運用其敏感的辨別能力來降低風(fēng)險，獲取最大收益。在信息化高度發(fā)達(dá)的今天，財務(wù)人員更要不斷更新財務(wù)管理人員的理念，提升其素質(zhì)，對銷售合同、設(shè)備物料采購合同、服務(wù)采購合同、工程合同和租房合同等實行全方位的跟蹤式管理，以此來逐步降低風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益。

加強(qiáng)財務(wù)管理中的合同控制的策略

合同管理是財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，財務(wù)部門要對合同進(jìn)行全方位的管理，運用管理職能以及合理的管理方法及時的履行管理職能。在項目實施的各大階段，財務(wù)人員都要遵守合同規(guī)定，堅持企業(yè)自身的信譽。在合同的執(zhí)行過程中要嚴(yán)格控制各項目的支出，財務(wù)管理人員在做好基礎(chǔ)服務(wù)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)合同控制，可以主要針對以下方面開展：

簽約前對合同實施分類管理

在合同簽訂之前，相關(guān)的財務(wù)人員要積極配合合同管理部門做好準(zhǔn)備，謹(jǐn)慎對待，特別對以下兩類合同重點管理：

經(jīng)濟(jì)類合同的簽訂策略。在起草經(jīng)濟(jì)類合同時，財務(wù)部門要提前對涉及財務(wù)的相關(guān)條款給予意見與建議，同時在合同審計過程中更要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，以避免在合同簽訂過程中帶來的一系列的財務(wù)風(fēng)險。把財務(wù)人員的合同審點放在合同主體、價格、擔(dān)保、支付方式與合同支付條件、合同票據(jù)、關(guān)鍵節(jié)點、合同生效與合同變更等細(xì)節(jié)上。例如對于合同主體的審查，在簽訂合同時要注意合同是否符合國家批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍，是否符合本單位的經(jīng)濟(jì)利益，同時也要注重雙方部門是否具備有履行合同所簽訂數(shù)據(jù)的能力，如加強(qiáng)對對方企業(yè)可靠性的調(diào)查，以確保其真實可靠。相對于所設(shè)計的財務(wù)數(shù)據(jù)更要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，確保其準(zhǔn)確無誤，積極遞交合同管理部門進(jìn)行蓋章以保證其合法性。

工程類合同的控制與管理。要加強(qiáng)對工程項目的直接費用的管理，此類合同價格大，但是格式相對規(guī)范，這時財務(wù)人員更要通過對詳細(xì)的條款作出分析，建立起完備的查賬表，通過合同的形式將之反映出來，便于日后的核實。

要確定工程項目的間接合同所需的費用，包括一系列的融資合同以及保險合同等等。這類合同前期需做大量的工作，風(fēng)險相對也較大。因此，財務(wù)人員要及時跟進(jìn)，及時關(guān)注合同項目的相關(guān)進(jìn)度，同時也要最大程度地防范合同帶來的風(fēng)險，節(jié)約費用。

財務(wù)管理人員的履約控制重點

加強(qiáng)合同交底與備案策略。很多單位在簽約時很重視，一旦合同簽訂，對合同分析和合同交底往往不夠重視，甚至忽視，給日后的合同糾紛埋下隱患。因此，企業(yè)應(yīng)建立合同交底制度，合同管理部門按制度要求及時將合同的原件送往財務(wù)管理部門進(jìn)行備案，根據(jù)合同的性質(zhì)進(jìn)行分類收藏，隨時做好目錄更新。同時企業(yè)應(yīng)搭建信息化管理平臺，加強(qiáng)合同的信息化管理，使各相關(guān)人員充分明確工作職責(zé)，積極掌握合同的具體內(nèi)容。

財務(wù)人員需按照合同的具體要求加強(qiáng)財務(wù)結(jié)算。凡未按合同協(xié)議條款履約的，或應(yīng)簽訂書面合同協(xié)議而未簽訂的，或驗收未通過的業(yè)務(wù)，財務(wù)管理部門有權(quán)拒絕付款。財務(wù)人員切實做好質(zhì)量驗收，更要注重相關(guān)的質(zhì)量保證，并配合各部門積極做好合同款項的收繳工作。在結(jié)算時要嚴(yán)格按照清晰的結(jié)構(gòu)、準(zhǔn)確的結(jié)論進(jìn)行資源的變動，要有詳細(xì)的數(shù)據(jù)作為支撐。

加強(qiáng)合同變更控制與管理。財務(wù)人員要認(rèn)識到履約過程中合同變更是正常的，項目實施具有復(fù)雜性、長期性等特點。必須強(qiáng)化變更意識，建立健全合同變更管理制度、報告和行文制度，使合同變更過程有審批手續(xù)，變更后合同內(nèi)價格的確定有章可循，減少和避免變更的隨意性。財務(wù)人員應(yīng)掌握變更的原則，分清合同變更性質(zhì)，重點關(guān)注工作量的變化、工作性質(zhì)的變化和工作范圍的變化，保障合同更好履行和項目目的的實現(xiàn)。

針對我方違約的控制和對方違約的控制，首先應(yīng)加強(qiáng)對各管理人員進(jìn)行合同管理及索賠的宣貫和教育，同時建立企業(yè)監(jiān)督保障機(jī)制。合同履行過程中，如對方可能發(fā)生違約、不能履約、延遲履約等行為的，或企業(yè)自身可能無法履行或延遲履行合同協(xié)議的，企業(yè)各部門間須深入?yún)f(xié)調(diào)與監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)影響履行的原因，密切配合及時采取應(yīng)對措施，并向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人匯報。對方違約時，應(yīng)當(dāng)按合同協(xié)議條款約定收取違約金，違約金不足以彌補企業(yè)損失時，應(yīng)當(dāng)要求對方賠償損失，必要時應(yīng)采取相應(yīng)的保全措施。企業(yè)自身違約時，應(yīng)當(dāng)由合同協(xié)議承辦部門以書面形式報告企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人，經(jīng)批準(zhǔn)后履行相應(yīng)賠償責(zé)任。

篇3

甲 方(聘方)：

法定代表人：

乙 方(受聘方)：

誠信合作是一切事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，外部智力是企業(yè)進(jìn)步的源泉。甲乙雙方已相互介紹了涉及本合同主要內(nèi)容的有關(guān)情況，在自愿平等和相互信任的基礎(chǔ)上，簽定本合同，以便共同遵守。

第一條 乙方自愿到甲方從事財務(wù)會計工作，甲方?jīng)Q定聘乙方為財務(wù)會計。

第二條 乙方的聘任職務(wù)是甲方的財務(wù)會計，其工作內(nèi)容包括：甲方日常財務(wù)管理、財務(wù)指標(biāo)分析、經(jīng)營成本監(jiān)控、企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)預(yù)算、內(nèi)部審計、經(jīng)營成果分析等;其工作采坐班的工作方式。

第三條 甲方的權(quán)利和義務(wù)

甲方在本合同有效期內(nèi)，可行使以下權(quán)利：

1、根據(jù)公司日常業(yè)務(wù)的實際需要，為乙方安排財務(wù)會計工作，分配具體工作任務(wù);

2、監(jiān)督檢查乙方工作情況;

3、在乙方工作成績突出或?qū)追接兄卮筘暙I(xiàn)時，給予獎勵;對乙方工作中發(fā)生的違章違紀(jì)行為，予以處罰。

甲方須履行的義務(wù)：

1、使乙方及時獲取勞動報酬;

2、使乙方合理享受規(guī)定的待遇;

3、為乙方履行職務(wù)提供一定的工作條件;

4、依法維護(hù)乙方在履行職務(wù)時的合法權(quán)益。

第四條 乙方的權(quán)利和義務(wù)

在本合同有效期內(nèi)，乙方有以下權(quán)利：

1、依法履行財務(wù)會計職務(wù)，按時完成甲方交付的工作任務(wù);

2、獲取勞動報酬;

3、對甲方財務(wù)的管理工作提出建議和批評;

4、辭職，合同到期須提前一個月提出書面申請，并且做好交接工作。合同期間無故辭職，不能做出書面適當(dāng)理由的，不予批準(zhǔn)和結(jié)算工資。

乙方須履行的義務(wù)：

1、遵守甲方的各項財務(wù)管理制度，接受甲方的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督;

2、在履行財務(wù)會計職務(wù)時，不得違背職業(yè)道德;

3、不得從事有損于甲方公司聲譽的活動，嚴(yán)禁泄漏甲方公司的秘密和有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，造成財務(wù)數(shù)據(jù)丟失和泄密，承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任;

第五條 勞動報酬和福利待遇：

1、甲方每月付給乙方基本報酬(500-1000元)，在公司規(guī)定發(fā)放職工薪酬時支付余下報酬，乙方報酬為2600元/月。

2、因甲方工作需要，安排乙方到外地出差時，出差補助執(zhí)行甲方規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

第六條 合同的變更和解除

在下列情況下，甲方有權(quán)單方解除合同：

1、乙方違反合同規(guī)定，不積極履行義務(wù)，經(jīng)勸阻不改時;

2、乙方因違法亂紀(jì)被撤銷會計師資格

3、乙方因其他原因不宜繼續(xù)履行職務(wù)時。

在下列情況下，合同自行解除：

1、乙方因病或人身意外事故無法繼續(xù)履行職務(wù)1個月;

2、乙方無故1個月不完成工作任務(wù);

在下列情況下，合同可以變更：

1. 雙方協(xié)商一致;

2、因國家政策法令發(fā)生變化時。

第七條 合同解除后一個月內(nèi)，乙方須立即交出有關(guān)文件，財務(wù)材料和財務(wù)的各種檔案，并辦理業(yè)務(wù)交接手續(xù)停止履行財務(wù)會計職務(wù)。

第八條 合同期限

本合同聘用期為1年，自 年 月 日起至 年 月 日止，雙方不可以違約。

第九條 本合同一式二份，甲乙雙方各持一份。

第十條 本合同自雙方簽字之日起生效。

甲 方(聘方)： 乙 方：

篇4

合同雙方經(jīng)過友好協(xié)商，就乙方向甲方提供技術(shù)咨詢服務(wù)達(dá)成一致，于_________年_________月_________日簽訂本合同如下：

一、項目名稱及內(nèi)容

1.項目名稱：_________；投資項目財務(wù)分析：_________

2.內(nèi)容：乙方為甲方提供一份財務(wù)分析報告及下列相關(guān)報表：銷售收入估算表，設(shè)備購置清單，建筑土建工程費用估算，固定資產(chǎn)投資估算表，固定資產(chǎn)投資分年度匯總表，滿負(fù)荷外購原輔包裝材料及燃料動力費用計算表，滿負(fù)荷工資福利計算表，銷售稅金的估算，無形及遞延資產(chǎn)攤銷估算表，固定資產(chǎn)折舊計算表，還款計劃表，總成本費用計算表，流動資金估算表，損益表，申請貸款還本付息計算表，投資計劃與資金籌措表，資金來源及運用表，資產(chǎn)負(fù)債表，盈虧平衡分析，全部投資現(xiàn)金流量表，自有資金現(xiàn)金流量表，敏感性分析，財務(wù)分析指標(biāo)綜合匯總表。

二、乙方的責(zé)任和義務(wù)

1.乙方應(yīng)按照國家計委、建設(shè)部有關(guān)規(guī)定正確、科學(xué)地建立、采用合適的指標(biāo)體系和計算方法并保證計算的正確性；

2.乙方以印刷品和電子文件兩種形式向甲方提供財務(wù)分析報告，以印刷品形式向甲方提供各報表。印刷品報告要字跡清楚，并根據(jù)報表大小采用合適大小的紙張（一般用a4紙張）。電子文件類型為word或雙方認(rèn)定的其它格式文件；

4.在合同生效________[！]_日內(nèi)，向甲方提供一份需要甲方補充提供的資料或數(shù)據(jù)的詳細(xì)清單；

5.在甲方向乙方補充提供了全部數(shù)據(jù)、資料后_________日內(nèi)，乙方完成財務(wù)分析的計算工作。乙方應(yīng)立即向甲方通報財務(wù)分析主要結(jié)果，并根據(jù)甲方的口頭或書面意見重新進(jìn)行調(diào)整以及打印正式報告及附表（該階段結(jié)果稱為中期報告）。

三、甲方的協(xié)作事項

1.甲方在簽訂合同時立即以印刷品或電子文件方式向乙方提供進(jìn)行財務(wù)分析所需的各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)或文字說明（見附件2）。甲方對資料、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

2.及時根據(jù)乙方要求向乙方補充提供有關(guān)數(shù)據(jù)或資料。

四、驗收評價

1.乙方應(yīng)在中期報告完成后及時通知甲方（合同簽署人或其聯(lián)系人），并以通知時間作為合同完成的時間。通知形式包括電話、傳真或電子郵件；

2.在乙方通知甲方的2日內(nèi)，以下列方式之一將報告送交甲方：

（1）由甲方派人前往乙方領(lǐng)??；

（2）由乙方向甲方發(fā)送電子郵件；

（3）由乙方通過掛號信件寄送甲方；

（4）由乙方面交甲方。

3.甲方收到乙方中期報告后，可對乙方報告再次提出修改意見。針對甲方提出的合理建議或意見，乙方應(yīng)盡快對報告進(jìn)行修改、完善，修改后的報告視為最終報告。

五、咨詢費用及支付方式

1.經(jīng)雙方協(xié)商，全部咨詢費用為_________元；

2.甲方在簽訂合同之日內(nèi)向乙方支付_________元作為履約訂金，其余應(yīng)付款項應(yīng)在甲方接收中期報告時立即支付；

3.付款方式：現(xiàn)金。

六、違約責(zé)任及處罰條款

1.若乙方的最終報告中仍然存在指標(biāo)設(shè)置和計算方法上的錯誤，乙方應(yīng)盡快糾正，并根據(jù)錯誤嚴(yán)重程度減收或免收咨詢費用；

篇5

關(guān)鍵詞：合同管理 財務(wù)管理 財務(wù)控制

一、前言

目前企業(yè)財務(wù)管理中普遍現(xiàn)象是，財務(wù)人員只是簡單的核算員，在整個合同管理過程中從前期合同談判，到合同簽定、合同履行，以及最后合同結(jié)算，財務(wù)人員都很少參與更沒有主動參與的意識。財務(wù)人員在管理過程中只負(fù)責(zé)報銷、核算、統(tǒng)計，監(jiān)督控制職能薄弱，隨著市場競爭的加劇，建立合同管理責(zé)任和風(fēng)險控制措施變得尤為重要。財務(wù)人員如何參與到合同管理中來，如何在財務(wù)管理中更好的實施合同管理職能是財務(wù)人員必須考慮的問題。

二、財務(wù)管理與合同管理

合同管理是指企業(yè)對以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等系列活動的總稱。合同管理必須是全過程的、系統(tǒng)性的、動態(tài)性的。合同管理是企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，搞好合同管理，對于公司經(jīng)濟(jì)活動的開展和經(jīng)濟(jì)利益的取得，都有積極的意義。因此合同管理是財務(wù)管理必不可少也不容忽視的一部分。財務(wù)管理和合同管理緊密聯(lián)系，好的財務(wù)管理是實現(xiàn)合同管理的保證，他們共同促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格遵守內(nèi)部規(guī)范，完成預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。目前企業(yè)在合同管理中存在很多問題，例如：先施工后簽訂合同，隨意解除合同，合同變更不規(guī)范，合同履行內(nèi)容和簽訂內(nèi)容不一致，陰陽合同等。特別對于一些建筑安裝企業(yè)合同管理問題尤為突出，現(xiàn)在建筑市場是買方市場，施工隊伍為了在激烈的競爭中獲得勝利，采取各種不規(guī)范、不合法的運作手段，而企業(yè)單純追求利潤指標(biāo)忽視合同中存在的潛在風(fēng)險，合同管理人員法律意識淡薄，合同糾紛、索賠層出不窮，無形中造成企業(yè)成本的增加。隨著人們法律意識的增強(qiáng)，為進(jìn)一步規(guī)避各種各樣的合同管理風(fēng)險，財務(wù)管理中加強(qiáng)合同管理變得越來越重要。

三、在財務(wù)管理中如何加強(qiáng)合同管理

（一）財務(wù)部門對合同實行全過程管理

財務(wù)是整個管理系統(tǒng)中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是經(jīng)濟(jì)管理的核心。做好合同管理要充分發(fā)揮關(guān)鍵環(huán)節(jié)的作用，通過合同訂立前的風(fēng)險預(yù)測，風(fēng)險辨析；執(zhí)行中的資金支付控制；合同收尾階段的驗收和履約監(jiān)督等，保證合同管理程序的良好運行，實現(xiàn)全過程的財務(wù)管控。

1、合同訂立前的風(fēng)險預(yù)測，風(fēng)險辨析

風(fēng)險指的是損失的不確定性；風(fēng)險量反應(yīng)不確定的損失程度和損失發(fā)生的概率。在合同簽訂前財務(wù)部門要配合相關(guān)部門做好風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險辨析工作，認(rèn)真分析要進(jìn)行的合同活動可能存在的風(fēng)險。在這個過程中財務(wù)人員要格外謹(jǐn)慎，仔細(xì)調(diào)查對方的資信情況、履約能力，把可能的風(fēng)險逐一分析，確定風(fēng)險的類型，制定風(fēng)險對策。合同風(fēng)險一個重要的來源是合同本身，財務(wù)人員要重點關(guān)注：格式文本，合同類型，變更事項，合同糾紛等。這就要求會計人員配合，仔細(xì)審核合同內(nèi)容、合同文本。盡量選用由國家統(tǒng)一頒發(fā)的通用性合同文本，條款不漏項，文字表達(dá)清晰，無含糊不清詞語。同時充分利用法律資源中的擔(dān)保制度、保險制度以及糾紛法律制度等，來降低和轉(zhuǎn)移合同條款所帶來的風(fēng)險。加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)測職能，尤其要注意對方轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險，例如：企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)時，一般都會按照招標(biāo)文件的要求繳納投標(biāo)保證金，其實質(zhì)是招標(biāo)企業(yè)為了避免投標(biāo)有效期內(nèi)投標(biāo)人隨意撤回。撤銷投標(biāo)或中標(biāo)后不能提及履約金等行為造成的損失而進(jìn)行的風(fēng)險規(guī)避。對投標(biāo)人來說合同訂立越遲，資金成本則越高?？傊?，對風(fēng)險的界定要有超前意識，及時收集和分析與風(fēng)險有關(guān)的各種信息，預(yù)測可能發(fā)生的風(fēng)險，并對其進(jìn)行監(jiān)控提出預(yù)警。

2、合同執(zhí)行過程中的財務(wù)控制

首先，對合同生效后可能涉及的稅收政策、收入情況、成本費用情況、資金使用情況以及合同執(zhí)行情況密切關(guān)注，制定嚴(yán)格的合同管理流程及審核辦法。例如：凡對外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，一律經(jīng)財務(wù)主管審核并簽署意見，再由財務(wù)部蓋具合同專用章，并交由財務(wù)部統(tǒng)一存檔。對于銷售合同凡利潤指標(biāo)在規(guī)定比例范圍的，且現(xiàn)款現(xiàn)貨的合同，由財務(wù)主管最終審批；利潤指標(biāo)低于公司規(guī)定的，或有欠款信用不良情況的，財務(wù)主管簽署意見后提交公司領(lǐng)導(dǎo)審批；銷售人員最后須持審批手續(xù)齊全的合同到財務(wù)部蓋具合同專用章，辦理發(fā)票相關(guān)事宜。其次，加強(qiáng)合同執(zhí)行過程中資金管理。資金管理應(yīng)遵循集中管理、統(tǒng)籌安排、綜合平衡、優(yōu)化投向的原則。資金管理由財務(wù)部負(fù)責(zé)和具體操作。對照合同履約實際，把好資金的使用和費用的結(jié)算。對于合同款的支付要求做到：制定《預(yù)算管理制度》，企業(yè)各項合同支出都必須履行計劃申報，批準(zhǔn)下達(dá)的程序，并嚴(yán)格以批準(zhǔn)的預(yù)算定額為依據(jù)。財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)的審定，嚴(yán)格審批程序。

3、在合同的收尾階段，加強(qiáng)合同的驗收和履約監(jiān)督。落實人員加強(qiáng)對甩項項目的管理，完備手續(xù)、資料，確保資金安全。財務(wù)人員要嚴(yán)格按照合同要求，清理債權(quán)債務(wù)，做好合同款的催收工作。同時編制財務(wù)決算報告，對合同履行情況進(jìn)行評估。

4、抓好合同的變更和索賠工作。索賠是合同管理的繼續(xù)，貫穿于合同履行的全過程。財務(wù)人員要提高的變更索賠意識，明確變更和索賠職責(zé)，把工作貫穿于經(jīng)營活動的全過程。財務(wù)人員及相關(guān)部門認(rèn)真制定合同變更索賠工作流程和相關(guān)注意事項，做到有章可循，照章辦事。在合同變更索賠過程中財務(wù)人員應(yīng)積極發(fā)揮監(jiān)督檢查職能。監(jiān)督重點如下：首先，合同變更理由必須符合法律、法規(guī)和政策，以及相關(guān)相關(guān)文件的規(guī)定；其次，原始記錄、原始資料保管是否完整，合同資料的歸檔應(yīng)分類進(jìn)行，及時、系統(tǒng)、連續(xù)，無遺漏；最后，對相關(guān)費用進(jìn)行審查。

（二）抓住經(jīng)濟(jì)活動的重要環(huán)節(jié)加強(qiáng)合同管理

1、加強(qiáng)采購合同的日常管理。在日常的管理中，突出合同管理人員的審核職能是降低風(fēng)險的一個有效策略。首先，對合同文本的審查，簽訂前財務(wù)人員認(rèn)真審查合同條款，對其中可能引起糾紛的地方予以刪除或改進(jìn)。杜絕含義模糊的條款出現(xiàn)在正式文本中，使條款的可操作性強(qiáng)。其次，督促監(jiān)督采購部門制定相應(yīng)的采購標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及合理的價格標(biāo)準(zhǔn)，在保證產(chǎn)品質(zhì)量不受影響的前提下，制定相應(yīng)的質(zhì)量加減價條款使合同款貼近生產(chǎn)工藝。再者，定期檢查采購部門是否做好供戶的資質(zhì)審查，為合同的簽訂把好關(guān)。其中包括供戶的確定的依據(jù)審查、資格和信用審查、簽訂人的審查。采購部門每年應(yīng)對供戶進(jìn)行系統(tǒng)評價，對達(dá)不到要求的供戶進(jìn)行淘汰，形成新的供戶清單。對于新供戶嚴(yán)格按組織考察，試用試供等環(huán)節(jié)合格后納入合格供方。資質(zhì)主要包括：生產(chǎn)許可、經(jīng)營范圍、特許進(jìn)入、資質(zhì)等級等。信用主要指的是誠信度，包括守約能力、納稅狀況、售貨服務(wù)狀況、承諾兌現(xiàn)等。簽訂合同時要求對方將各類資質(zhì)證書進(jìn)行復(fù)印并加蓋單位公章，以保證供方提供的資質(zhì)具有法律效率。單位內(nèi)部人員應(yīng)嚴(yán)格按照授權(quán)范圍簽訂合同，杜絕超越權(quán)限或無權(quán)限人員簽訂合同。

2、加強(qiáng)合同的綜合管理，實現(xiàn)成本控制。堅持程序管理，擇優(yōu)選擇分包商。財務(wù)及相關(guān)人員對各分包單位做細(xì)致的調(diào)查，對其資質(zhì)信用進(jìn)行評價，將有關(guān)資料建檔保存，擇優(yōu)選擇分包商。確定合理的成本控制目標(biāo)，合同文件和成本計劃是成本控制的目標(biāo)。企業(yè)必須有一套健全的財務(wù)管理制度，在成本分析成本核算的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)的研究成本變動的因素，參考企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，確定合理的成本計劃，指導(dǎo)企業(yè)的投標(biāo)報價及其分包合同簽訂。合同簽訂后，為了把費用控制在合同金額以內(nèi)，財務(wù)人員要進(jìn)一步對合同的履行情況實行監(jiān)督檢查：一、杜絕違反合同條款的行為發(fā)生，發(fā)現(xiàn)合同履行異常，及時調(diào)查原因采取防范措施避免不必要的損失；二、運用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行成本分析，通過實際值與預(yù)算值，實際值與目標(biāo)值的比較，對合同履行情況進(jìn)行評價，了解成本總量的構(gòu)成比例和成本管理的薄弱環(huán)節(jié)，采取對應(yīng)的增收節(jié)支措施，避免超支，為今后的發(fā)展提供經(jīng)驗和教訓(xùn)。

（三）財務(wù)部門要做好合同管理工作就要加強(qiáng)對合同管理人員的培訓(xùn)

合同管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響著合同管理的質(zhì)量。建立科學(xué)的培訓(xùn)制度，全面實行全過程考試、考核、檢查。激活培訓(xùn)方式，提高培訓(xùn)的成效性。通過各種方法有針對性和重點的組織好學(xué)習(xí)，向相關(guān)人員介紹最新的《合同法》、《招投標(biāo)法》、《擔(dān)保法》等相關(guān)法律法規(guī)。定期組織合同系統(tǒng)專業(yè)管理人員進(jìn)廠培訓(xùn)，把合同相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)納入繼續(xù)教育日程，從思想上引起財務(wù)人員的高度重視。健全考核，激勵、責(zé)任追究機(jī)制，對合同訂立、執(zhí)行過程中違法違規(guī)或給企業(yè)造成損失的行為追究責(zé)任。

合同管理工作是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要工作，它不只是簡單的要約、承諾，而是一個全過程、全方位、科學(xué)的管理。財務(wù)部門要充分發(fā)揮自己在合同管理中的監(jiān)督、檢查職能，運用科學(xué)的管理方法參與到合同管理中來，通過運用自身特有的方法對合同履行情況進(jìn)行分析評價，事前預(yù)防，事中控制，事后補救，同時為今后企業(yè)的發(fā)展所借鑒，財務(wù)管理對合同管理具有現(xiàn)實的重要應(yīng)用價值，必將越來越得到企業(yè)的重視和認(rèn)可。

參考文獻(xiàn)：

篇6

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理;合同管理;企業(yè)管理

一、財務(wù)管理在合同管理中的監(jiān)管職能

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來模式主要通過簽訂合同來進(jìn)行的，企業(yè)合同管理涉及了企業(yè)管理經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)，具有重要的經(jīng)濟(jì)價值和現(xiàn)實意義，同時也是保障企業(yè)財務(wù)管理中財務(wù)數(shù)據(jù)真實性和財務(wù)核算準(zhǔn)確性的重要基礎(chǔ)。合同管理作為財務(wù)管理的一個重要組成部分，兩者相輔相成、相互促進(jìn)，其中合同管理是建立在財務(wù)管理監(jiān)管控制體系之內(nèi)的，其不僅是財務(wù)管理實務(wù)工作的重要組成部分，也是財務(wù)部門主動參與經(jīng)濟(jì)活動、準(zhǔn)確核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、出具真實財務(wù)報表、獲得企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行知情權(quán)的重要渠道?，F(xiàn)階段許多企業(yè)在加強(qiáng)對合同管理的財務(wù)管理方面依舊存在著許多亟待解決的問題，比如財務(wù)部門在簽訂合同的各個環(huán)節(jié)中參與度不高、監(jiān)管不力、被動進(jìn)行財務(wù)核算、與其他部門溝通較少核算時憑借主觀臆想等現(xiàn)象，沒有充分發(fā)揮財務(wù)管理對合同管理的監(jiān)管職能，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息在傳遞過程中失真、低效，從而造成了財務(wù)數(shù)據(jù)的失真以及財務(wù)核算的滯后和準(zhǔn)確性，不能將合同中具有價值的投資信息傳遞給管理者。因此要加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)管職能的分析研究，通過具體到財務(wù)管理對經(jīng)濟(jì)合同管理的各個環(huán)節(jié)的控制，以此確保合同管理的規(guī)范和提升，為進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度奠定基礎(chǔ)。

二、加強(qiáng)財務(wù)管理在合同管理中的作用

(一)有利于財務(wù)對合同管理各環(huán)節(jié)的掌控。企業(yè)財務(wù)管理對合同管理各個環(huán)節(jié)的掌控主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)合同簽訂階段、已簽訂合同備案階段、合同履約階段三個方面，并要求企業(yè)首先建立起合同管理及保密制度，通過提高財務(wù)人員的整體素養(yǎng)和指定專人對合同進(jìn)行保管來保障經(jīng)濟(jì)合同中的重要商業(yè)秘密以及技術(shù)秘密。1．財務(wù)對合同簽訂階段的管理。在經(jīng)濟(jì)合同簽訂前期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對簽訂對象進(jìn)行系統(tǒng)全面的調(diào)查分析，并依靠財務(wù)部門的力量來對合同中涉及財務(wù)方面的條款進(jìn)行細(xì)化分析和嚴(yán)格把關(guān)，比如合同中標(biāo)的企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍、企業(yè)合法的經(jīng)濟(jì)利益、雙方企業(yè)是否具有履行經(jīng)濟(jì)合同的能力、所涉及財務(wù)數(shù)據(jù)是否嚴(yán)格保密和準(zhǔn)確、是否符合相關(guān)法律法規(guī)等，通過讓財務(wù)部門相關(guān)人員參與到合同審核過程中，以此來規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法有效開展。2．財務(wù)對合同備案階段的管理。已簽訂合同備案需要合同部門及時將合同原件或副本交由財務(wù)部門進(jìn)行備案，以便于財務(wù)部門及時獲得有效的財務(wù)核算信息及數(shù)據(jù)，確保財務(wù)工作的高效準(zhǔn)確開展;此外，當(dāng)合同發(fā)生更改或達(dá)成解除合同的情況時，合同部門也應(yīng)該及時將變更合同及解除協(xié)議等交由財務(wù)部門備案。當(dāng)然，財務(wù)部門在進(jìn)行合同備案時一般依據(jù)財務(wù)的成本費用對其進(jìn)行分項，并隨時對項目目錄進(jìn)行審核及更新。3．財務(wù)對合同履行階段的管理。財務(wù)部門收到備案的合同之后需要及時對合同內(nèi)信息進(jìn)行分析處理，并充分發(fā)揮自身的監(jiān)管作用，通過參與和關(guān)注合同中計劃和需要履行的經(jīng)濟(jì)活動，關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動履行的具體情況，及時收集財務(wù)信息及數(shù)據(jù)，并根據(jù)具體情況來編制收益成本核算體系，通過建立不同項目明細(xì)賬目來實現(xiàn)對費用管理的控制、核算精準(zhǔn)，從而做到從費用上降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，財務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行合同條約中的明細(xì)規(guī)定來進(jìn)行財務(wù)核算，盡可能規(guī)避和虛假報賬等現(xiàn)象的發(fā)生。4．財務(wù)監(jiān)管與其它管理體系有效結(jié)合。財務(wù)管理對合同監(jiān)管的作用是一定的，不具備全面性，因此要進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的管理，就需要將財務(wù)監(jiān)管與其它管理體系有效結(jié)合起來，在明確財務(wù)管理核心地位的基礎(chǔ)上，充分運用企業(yè)的人力資源管理制度、薪酬制度、績效考核制度等體系來強(qiáng)化財務(wù)管理在合同管理中的重要作用，奠定財務(wù)管理對合同管理的基礎(chǔ)核心管理地位。(二)有利于財務(wù)對物項采購合同的管理。企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同復(fù)雜多樣，其中物項采購合同作為企業(yè)成本預(yù)算和控制成本的重要內(nèi)容，對于企業(yè)加強(qiáng)成本管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要的促進(jìn)作用。因此要加強(qiáng)財務(wù)對企業(yè)物項采購合同的管理，可以從以下幾個方面進(jìn)行分析管理。1．采購指導(dǎo)價控制制度。企業(yè)在長期采購物項之后對物項的價格有了一定的了解和分析，因此要加強(qiáng)財務(wù)在物項采購合同中的管理力度，就需要財務(wù)部門首先針對市場進(jìn)行物項的調(diào)查分析，通過具體分析和貨比三家確定價格波動范圍，通過制定物項采購指導(dǎo)價制度來嚴(yán)格規(guī)范物項的采購，控制費用的支出，在確保企業(yè)成本預(yù)算制度的有效性和指導(dǎo)性的同時，也能有效遏制企業(yè)內(nèi)部、損害企業(yè)利益等現(xiàn)象的發(fā)生。2．供應(yīng)商管理控制制度。在企業(yè)內(nèi)部建立起有序的供應(yīng)商管理控制制度能夠為財務(wù)采購提供更多有效的決策信息，尤其在針對供應(yīng)商信用和提供的材料質(zhì)量方面，有序的管理控制制度能夠讓財務(wù)部門及時發(fā)現(xiàn)材料的質(zhì)量問題，并及時與供應(yīng)商取得聯(lián)系，維護(hù)自身的權(quán)益。3．應(yīng)付、預(yù)付賬款的財務(wù)管理。合同管理與財務(wù)管理中的應(yīng)付、預(yù)付賬款管理間存在著密切的聯(lián)系，要加強(qiáng)應(yīng)付、預(yù)付賬款中的財務(wù)管理作用，就需要財務(wù)部門參與合同全過程，在充分了解簽訂生效的合同條款基礎(chǔ)上來對其進(jìn)行管理。比如在材料購入的同時及時做好收入庫管理，然后將發(fā)票及時交由財務(wù)部門，確保應(yīng)付賬款財務(wù)核算實務(wù)的完成。此外，預(yù)付賬款的財務(wù)管理方法與應(yīng)付賬款一致，需要嚴(yán)格按照合同支付結(jié)算的條款來進(jìn)行財務(wù)核算，并且財務(wù)部門要充分發(fā)揮自身的監(jiān)管職能，密切關(guān)注合約的履行情況以及物資的流動情況。4．物項采購的結(jié)算管理。在某些物項購買合同中存在不合理結(jié)算條款的情形下，財務(wù)部門就需要根據(jù)具體問題具體分析，斟酌最佳核算方法來控制企業(yè)的物項購入成本。比如工程項目在進(jìn)行材料采購時經(jīng)常遭遇這種不合理現(xiàn)象，因此充分考慮合理的損耗范圍來降低材料采購的成本，才能從成本上進(jìn)行有效控制。(三)建立健全財務(wù)管理體系。健全的財務(wù)管理體系能夠為企業(yè)加強(qiáng)合同管理提供更多指導(dǎo)和規(guī)范制約，現(xiàn)代企業(yè)的管理依靠信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)已經(jīng)受到企業(yè)管理者的普遍認(rèn)可，因此企業(yè)應(yīng)該加快內(nèi)部信息化管理的建設(shè)進(jìn)程，通過建立起完善的會計信息化來實現(xiàn)企業(yè)ERP管理體系，通過健全的內(nèi)部信息化管理體系來提高合同管理的水平和效率，從而促使合同管理效用的充分發(fā)揮。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的合同管理對財務(wù)管理水平的提高有著重要的促進(jìn)作用，只有進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理對合同管理的監(jiān)管力度，才能促使合同效用的有效發(fā)揮，保障企業(yè)財務(wù)核算的正確性和財務(wù)報表的真實性，為提高企業(yè)綜合實力和促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定重要的成本基礎(chǔ)。

作者:陳垚 單位:西京學(xué)院

【參考文獻(xiàn)】

［1］鄭曉燕．淺議企業(yè)合同的財務(wù)管理［J］．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014，7(7):109

篇7

一、引言

企業(yè)經(jīng)營管理工作的核心目標(biāo)是獲取利潤，而做好財務(wù)監(jiān)督工作可以讓企業(yè)的利潤獲取目標(biāo)得到更好的實現(xiàn)。當(dāng)前，企業(yè)之間的合作與交流不斷增加，合作過程中不可避免的會與外部或內(nèi)部的法律主體簽訂各式各樣的經(jīng)濟(jì)合同，而合同管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。這就為企業(yè)合同管理方面工作的開展提出了新的要求和挑戰(zhàn)。一份合同，不僅僅涉及法律問題，也必然涉及財稅問題，做好財務(wù)監(jiān)督管理工作可以讓合同讓合同管理與執(zhí)行的過程更加規(guī)范[1]。我們應(yīng)從當(dāng)前新環(huán)境角度，做好相關(guān)管理工作的分析及按照合同管理工作的需求，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督部門在經(jīng)濟(jì)合同管理工作中的重要作用。

二、企業(yè)合同管理中財務(wù)監(jiān)管的重要性分析

在新的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)合同管理工作開展的過程中，財務(wù)監(jiān)督管理工作的執(zhí)行發(fā)揮了不可替代的作用。第一，財務(wù)監(jiān)管工作的開展是保障合同管理工作順利推進(jìn)的關(guān)鍵。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動十分頻繁，而合同作為企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動開展的一個重要的依據(jù)和基礎(chǔ)，做好相關(guān)工作是非常重要的。合同作為企業(yè)開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的前端環(huán)節(jié)，合同管理的恰當(dāng)與否，將直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)能否順利地進(jìn)行[2]。在具體合同履行的過程中，財務(wù)管理部門本身通過對涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合同內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的審核，能有效控制企業(yè)內(nèi)控和企業(yè)執(zhí)行成本，并圍繞其中的結(jié)算信息資料做好統(tǒng)一化的管理。對于其中所涉及到經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行管控，提升合同公平性、合理性以及規(guī)范性，這樣企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的開展就能夠獲得一個更好的保障。在具體財務(wù)監(jiān)督管理工作過程中，財務(wù)管理部門從財務(wù)角度在合同準(zhǔn)備階段，如在合同簽訂環(huán)節(jié)，對合同中涉及收入的確認(rèn)、合同涉稅的問題、發(fā)票的種類、發(fā)票開具時間、稅率、結(jié)算方式等等內(nèi)容進(jìn)行審核，以及通過對合同執(zhí)行過程的跟蹤管理，從中獲取合同當(dāng)中的一些數(shù)據(jù)內(nèi)容，對其進(jìn)行細(xì)致的分析反饋，這樣可以幫助企業(yè)在合作的中更好的提升自身的競爭能力，促使企業(yè)自身競爭合作水平的提升與發(fā)展。隨著市場環(huán)境的變化，企業(yè)之間所簽訂的合同內(nèi)容也愈發(fā)復(fù)雜，財務(wù)管理工作在實際開展介入的過程中，能夠發(fā)現(xiàn)合同管理中所出現(xiàn)的一些問題和不足，并對其進(jìn)行合理的解決，進(jìn)而減少合同管理執(zhí)行中所存在問題，這也是保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動得以順暢開展的關(guān)鍵。第二，確保對于各類資金方面問題的有效應(yīng)對。財務(wù)監(jiān)督管理工作開展的一個重要內(nèi)容，就是實現(xiàn)對企業(yè)資金管理的有效規(guī)范控制。合同往往是企業(yè)業(yè)務(wù)開展的源頭，從源頭出發(fā)，控制資金的收入和流出節(jié)點，有利于資金均衡流動，可以促進(jìn)企業(yè)資金的合理使用，提高資金的使用效率，從而使企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益[3]。在實際合同管理與執(zhí)行的過程中，企業(yè)普遍會出現(xiàn)資金超預(yù)算情況。超預(yù)算支出屬于資金支出管理的范疇，而資金管理的背后就是成本控制。成本控制的大部分資金流體現(xiàn)在合同中，涉及到業(yè)務(wù)中預(yù)估市場銷售價格、產(chǎn)品定位、產(chǎn)品功能、產(chǎn)品研發(fā)等一系列有關(guān)成本管理問題。因此，做好合同財務(wù)監(jiān)管工作，能使資金的流通過程得到一個更加嚴(yán)格且科學(xué)的管理和控制，并且通過財務(wù)管理工作的落實，促使各個部門在具體參與資金流通的過程當(dāng)中更加規(guī)范的開展各項活動。具體在財務(wù)監(jiān)督管理上，通過引導(dǎo)各部門積極配合合同管理工作，從合同簽訂的前期準(zhǔn)備工作入手，到合同談判、合同文本的審核、合同簽訂、合同簽訂后的執(zhí)行過程管理、合同結(jié)算等進(jìn)行有效的配合做出資金預(yù)測，對資金收支行為的有效控制，從而實現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)營成本得到更好的把控。這樣一些資金超預(yù)算的行為可以得到有效的限制，企業(yè)合同執(zhí)行的效率也就自然能夠得到進(jìn)一步的提升。對企業(yè)提升自身經(jīng)營利潤，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)來說十分關(guān)鍵。第三，實現(xiàn)風(fēng)險的有效規(guī)避。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，經(jīng)濟(jì)合同決定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，而業(yè)務(wù)流程決定風(fēng)險的負(fù)擔(dān)[4]。企業(yè)業(yè)務(wù)活動開展過程中，規(guī)避風(fēng)險是保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。在合同管理與執(zhí)行的過程中，財務(wù)監(jiān)督管理工作的順利推進(jìn)可以從風(fēng)險控制的角度，重點關(guān)注合同是否符合企業(yè)業(yè)務(wù)范圍，合同中涉及的經(jīng)濟(jì)事項和相關(guān)數(shù)據(jù)是否符合企業(yè)的預(yù)算和利益，合同是否符合相關(guān)審批手續(xù)、流程，合同是否涉及稅務(wù)風(fēng)險等問題，通過有效分析和處理應(yīng)對，使合同的執(zhí)行具備良好的基礎(chǔ)[5]。財務(wù)管理部門通過結(jié)合企業(yè)實際資源和執(zhí)行成本情況，對照具體的資源情況，做好資金的周轉(zhuǎn)，為合同的執(zhí)行提供規(guī)范的控制，對各類風(fēng)險的規(guī)避具有十分積極的意義。

三、企業(yè)合同管理中財務(wù)監(jiān)管工作開展的思路分析

第一，合同簽訂方面的管理。企業(yè)在進(jìn)行合同簽訂之前，其應(yīng)該對合同執(zhí)行過程當(dāng)中所存在的風(fēng)險進(jìn)行合理的分析。針對于此，財務(wù)監(jiān)督管理部門應(yīng)該和合同執(zhí)行的相關(guān)部門進(jìn)行充分的論證與分析，對相關(guān)的合同條款進(jìn)行細(xì)化，結(jié)合其中可能在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，做好風(fēng)險方面的評估和應(yīng)對，盡可能的提升對風(fēng)險的管控。同時財務(wù)部門應(yīng)仔細(xì)調(diào)查合同簽訂關(guān)聯(lián)方的資信情況、業(yè)務(wù)水平、財務(wù)實力和履約能力等，對其進(jìn)行合理的財務(wù)風(fēng)險評估，配合專業(yè)的舉措進(jìn)行細(xì)化控制，有效防范合同簽訂前的風(fēng)險，減少其對于企業(yè)所帶來的損失。在合同簽訂環(huán)節(jié)，財務(wù)監(jiān)督管理部門圍繞企業(yè)業(yè)務(wù)活動的特征，認(rèn)真設(shè)計合同，斟酌合同簽訂的時間、結(jié)算方式、付款時間、發(fā)貨地點、相關(guān)發(fā)票的涉稅條款、違約風(fēng)險條款等，重視合同簽訂的一些細(xì)節(jié)方面的內(nèi)容。如從稅務(wù)風(fēng)險來說，合同中隱藏著稅收風(fēng)險，一是合同中的價格條款約定不當(dāng)可能使企業(yè)多納稅的風(fēng)險，二是合同中的約定也國家相關(guān)法律的規(guī)定相悖，從而承擔(dān)多繳納稅款的風(fēng)險[5]。因此從財務(wù)管理的角度給予專業(yè)的應(yīng)對，從而減少違約風(fēng)險，配合有效的內(nèi)控手段，實現(xiàn)對風(fēng)險的規(guī)避。第二，合同執(zhí)行以及結(jié)算方面的管理。在合同執(zhí)行和結(jié)算的過程當(dāng)中，財務(wù)監(jiān)督管理部門應(yīng)該積極的介入，從多方面對企業(yè)實際合同執(zhí)行情況進(jìn)行掌握和分析。通過從全過程的角度對合同的執(zhí)行過程進(jìn)行有效的跟蹤，結(jié)合不同的業(yè)務(wù)活動情況，對相關(guān)的成本分析，進(jìn)而提出可行的成本控制辦法。如注意收集送貨單、接收單或進(jìn)倉單、入庫單、結(jié)算單、各種佐證報告等書面證據(jù)，特別是發(fā)票開具必須與合同相匹配[6]。這樣合同執(zhí)行過程中，相關(guān)結(jié)算工作才得到更加規(guī)范的保證。另外，在一些結(jié)算方面的控制上，我們也應(yīng)該對于核算的方法和思路進(jìn)行有效的改進(jìn)，注意合同結(jié)算條款，尤其是要明確結(jié)算審核時間，優(yōu)化審批流程，不得人為設(shè)置結(jié)算障礙，故意拖延結(jié)算時間，確保核算過程能夠及時準(zhǔn)確的進(jìn)行。在合同執(zhí)行的后期進(jìn)行跟蹤管理，財務(wù)管理部門的人員應(yīng)該對合同執(zhí)行中各項財務(wù)支出情況進(jìn)行全方位的統(tǒng)計，并且細(xì)致的進(jìn)行確認(rèn)處理，對沒有得到有效處理的賬目，做好相應(yīng)管理記錄的留存。第三，提升財務(wù)監(jiān)管隊伍的專業(yè)素質(zhì)。合同管理工作開展過程中，財務(wù)監(jiān)督管理工作責(zé)任重大，對企業(yè)本身的利益具有的重大影響。因此，在財務(wù)管理上要建立一支職業(yè)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通的專業(yè)化財會隊伍。這些財務(wù)人員不僅要熟悉業(yè)務(wù)，還需精通相關(guān)的法律、稅務(wù)知識[7]。提升隊伍的整體專業(yè)素質(zhì)水平，讓其能夠真正的結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營活動情況，符合對合同管理的專業(yè)要求。在具體隊伍建設(shè)和人員培訓(xùn)上，需要培訓(xùn)活動的針對性，使其能夠?qū)ο嚓P(guān)的法律法規(guī)有深入的了解，并適應(yīng)對合同管理工作的特殊要求。同時，也要做好道德方面的培訓(xùn)，讓財務(wù)監(jiān)督管理人員具備高度的責(zé)任心，能夠積極的應(yīng)對自身的工作，在實際工作當(dāng)中保持原則和底線。通過加強(qiáng)隊伍方面的專業(yè)素質(zhì)建設(shè)，可以有效提升財務(wù)監(jiān)督管理工作得到規(guī)范性管理，進(jìn)而為合同管理水平的提升做出有效保障。

四、結(jié)語

總的來說，財務(wù)監(jiān)管和合同管理緊密相關(guān)，在企業(yè)合同管理中，財務(wù)監(jiān)督工作是一個重要的構(gòu)成。我們應(yīng)結(jié)合實際情況，對財務(wù)監(jiān)督工作的開展作用進(jìn)行有效發(fā)揮，對合同管理工作好有效的改進(jìn)和落實，真正提升企業(yè)合同管理水平，進(jìn)而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝鵬.企業(yè)合同管理中的財務(wù)管控研究[J].國際商務(wù)財會,2013(10):28-30.

[2]薛佳.如何加強(qiáng)財務(wù)部門在企業(yè)合同管理中的職能[J].會計師,2013(23):28-30.

篇8

乙方：_________（受托方）

甲方因經(jīng)營管理需要，委托乙方財務(wù)記帳及綜合類涉稅事項。經(jīng)雙方友好協(xié)商，達(dá)成協(xié)議如下：

一、服務(wù)內(nèi)容、費用、支付方式：

（1）乙方在合同期限內(nèi)，為甲方提供財務(wù)。乙方委派_________同志為甲方服務(wù)。

（2）甲方應(yīng)向乙方支付服務(wù)費共計為人民幣_________元／月，服務(wù)期限自_________年_________月至_________年_________月，服務(wù)費共計人民幣_________元，甲方應(yīng)在合同簽署之日起一周內(nèi)將服務(wù)費付清。

二、甲方的責(zé)任和義務(wù)：

（1）建立和健全企業(yè)管理制度，依法經(jīng)營，保證資產(chǎn)的安全完整，保證原始憑證的真實、合法、準(zhǔn)確和完整；

（2）安排專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的收付，保管好所有往來單據(jù)，并定期與乙方提供的帳面數(shù)相核對；

（3）及時為乙方提供會計核算所需的全部原始資料和其它有關(guān)資料，并對資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)；

（4）做好會計憑證傳遞過程中的登記和保管工作；

（5）按本合同規(guī)定及時足額地支付記賬費用；

（6）為乙方派出的記賬人員提供必要的工作條件和合作。

三、乙方的責(zé)任和義務(wù)：

（1）根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》以及國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)試行辦法》及有關(guān)規(guī)定開展記賬和辦理涉稅業(yè)務(wù)；

（2）根據(jù)甲方的經(jīng)營特點和管理需要，設(shè)計相應(yīng)的財務(wù)會計核算制度；

（3）設(shè)計會計憑證傳遞程序，做好憑證簽收工作，指導(dǎo)甲方妥善保管會計案，并在合同終止時辦理會計工作交接手續(xù)；

（4）按有關(guān)規(guī)定審核甲方提供的原始憑證，填制記賬憑證，登記會計賬冊，及時編制會計報表；

（5）解釋說明甲方提出的有關(guān)會計處理、會計法規(guī)和財稅政策等的原則問題；

（6）對甲方提供的不實原始憑證或授意做出的不當(dāng)會計處理，有權(quán)予以拒絕并保留向有關(guān)部門反映的權(quán)利；

（7）對工作中涉及的甲方商業(yè)機(jī)密和會計資料嚴(yán)格保密。

四、違約責(zé)任：

（1）任何一方如有違反本合同的規(guī)定，給對方造成損失的，則按《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，承擔(dān)違約責(zé)任。

（2）甲方若因為乙方服務(wù)質(zhì)量原因要求提前終止合同，經(jīng)乙方確認(rèn)并同意終止合同后，乙方將剩余服務(wù)費用退還甲方。若甲方無故終止合同，乙方視其違約，不退還剩余服務(wù)費用。

（3）由于甲方未能及時提供記賬所需的核算資料和工作條件，致使乙方不能按時履行合同的，乙方不承擔(dān)任何責(zé)任。

（4）由于乙方原因，未能按時完成會計核算或會計核算不實，涉稅文件處理不當(dāng)，造成一定后果的，乙方必須及時糾正并承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任。

（5）乙方對上述責(zé)任事項享有最終的說明解釋權(quán)。

本合同一式二份，自雙方代表簽字并加蓋公章之日起生效，甲乙雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

甲方（蓋章）：_________ 乙方（蓋章）：_________

篇9

關(guān)鍵詞：

建造合同準(zhǔn)則、財務(wù)管理、完工百分比法、工程結(jié)算、人員素質(zhì)

中圖分類號：F530.68 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、前言

財務(wù)管理是建筑施工企業(yè)中最為重要的組成部分，財務(wù)管理對企業(yè)的運營和發(fā)展具有重要的作用。為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)建造合同的確認(rèn)、計量及相關(guān)信息的披露，適應(yīng)市場需求和國家發(fā)展趨勢，逐步與國際會計準(zhǔn)則接軌，財政部于2006年2月頒布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號―建造合同》，2007年1月起首先在上市公司執(zhí)行，力爭在不長的時間涵蓋我國大中型企業(yè)。建造合同準(zhǔn)則自頒布以來，在規(guī)范建筑施工企業(yè)會計行為，提高會計信息質(zhì)量方面取得了明顯的成效。但目前國內(nèi)建筑市場尚不規(guī)范，企業(yè)管理水平參差不齊，影響了建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

二、建造合同準(zhǔn)則對施工企業(yè)財務(wù)的影響

現(xiàn)階段我國在建造合同的應(yīng)用過程中面臨以下幾個方面的實際問題，影響了施工企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，主要有以下幾個方面：

1、完工百分比法存在缺陷

以完工百分比法確定工程進(jìn)度，進(jìn)而確認(rèn)合同收入，主要基于投入和產(chǎn)出之間存在對應(yīng)關(guān)系，按照配比原則根據(jù)實際發(fā)生總成本占合同預(yù)計總成本的比例確認(rèn)收入的金額。在實際操作中，成本投入與完工程度經(jīng)常存在不嚴(yán)格的對應(yīng)關(guān)系，以成本投入來測算完工程度往往會出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致合同收入的確認(rèn)也會出現(xiàn)偏差。

2、合同執(zhí)行結(jié)果“可靠估計 ”難以操作

建造合同準(zhǔn)則要求企業(yè)“可靠估計 ”合同收入和成本，但施工企業(yè)的收入成本受外部環(huán)境的影響而變化，很難做到“可靠估計 ”。第一、許多工程工期較長，期間由于地質(zhì)條件的復(fù)雜多變，生產(chǎn)資料以及勞動力價格也在隨時發(fā)生變化。因此，合同總成本是難以“可靠估計” 的。第二、由于業(yè)主和施工方的不對等地位，“三邊”工程（即邊設(shè)計、邊施工、邊預(yù)算）普遍存在，變更、索賠因素多，施工企業(yè)往往只能在竣工決算時才能確認(rèn)變更項目，加大了確認(rèn)預(yù)計合同總成本和預(yù)計總收入測算值的難度。第三、施工企業(yè)財務(wù)管理水平良莠不齊，影響合同收入和成本的確認(rèn)與計量。建造合同準(zhǔn)則要求企業(yè)具有較高的管理水平和職業(yè)判斷能力，而目前我國施工企業(yè)總體管理方式粗放、管理水平較低、人員綜合素質(zhì)與職業(yè)判斷能力不高，導(dǎo)致合同總收入確認(rèn)與總成本預(yù)測的合理性與準(zhǔn)確性大大降低。

3、合同收入和工程結(jié)算分離的問題，致使建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)的合同收入只能是理論上的會計收入

首先，建造合同準(zhǔn)則收入和結(jié)算的分離雖然遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，卻違背了財務(wù)會計中謹(jǐn)慎性原則。根據(jù)建造合同準(zhǔn)則，合同收入僅需施工企業(yè)根據(jù)企業(yè)施工合同實際成本占預(yù)計合同總成成本百分比自行確認(rèn)當(dāng)期收入。但根據(jù)謹(jǐn)慎性原則認(rèn)為，只有經(jīng)過建筑承包商、發(fā)包方和監(jiān)理方三方簽字的工程結(jié)算單才是確認(rèn)合同收入款項的有效憑證。其次，在我國，拖欠工程款的現(xiàn)象比較普遍，因此工程結(jié)算單大多滯后于工程實際進(jìn)度。根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入只能是理論會計收入，與工程結(jié)算形成分離。另外，部分企業(yè)還通過高估完工進(jìn)度和收益、推遲工程結(jié)算單的簽發(fā)和應(yīng)收帳款的確認(rèn)、少提壞帳準(zhǔn)備調(diào)節(jié)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提供虛假的財務(wù)信息。

4、影響了資金周轉(zhuǎn)

建造合同準(zhǔn)則是按完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，能準(zhǔn)確核算經(jīng)營業(yè)績，但確認(rèn)的利潤會計期末就要繳納所得稅，在工程款撥付遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于工程完工進(jìn)度的情況下，企業(yè)需要墊付大量的資金用于繳納稅金，增加了施工企業(yè)資金成本，這對于資金本來就捉襟見肘的施工企業(yè)，簡直是雪上加霜。

三、為施工企業(yè)準(zhǔn)確執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則提出的幾點建議

1、完善建造合同準(zhǔn)則

鑒于我國建筑市場現(xiàn)狀和施工企業(yè)管理水平在短期內(nèi)不能改善，建造合同準(zhǔn)則應(yīng)對有些條款應(yīng)進(jìn)行補充和完善，使建造合同準(zhǔn)則更具適用性。首先建議明確訂立合同發(fā)生的費用資本化的確認(rèn)條件，減少人為調(diào)整因素，更符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第二，建議對已完工未結(jié)算款進(jìn)行風(fēng)險評估，計提減值準(zhǔn)備，更符合謹(jǐn)慎性原則。第三，建議合同預(yù)計損失原渠道轉(zhuǎn)回，更符合會計核算的一貫性原則，利于信息的披露和使用。第四、完善信息披露內(nèi)容，增加債權(quán)債務(wù)等信息的披露，讓報表使用者和投資人更全面了解的建造合同相關(guān)信息。

2、健全相關(guān)法律法規(guī)，營造一個公平、規(guī)范的競爭環(huán)境

我國建造合同準(zhǔn)則已與國際會計準(zhǔn)則走向趨同，但由于國內(nèi)建筑市場環(huán)境與國際市場在規(guī)范化方面仍存在很大差距，嚴(yán)重影響了建造合同準(zhǔn)則的執(zhí)行效果。因此規(guī)范國內(nèi)建筑市場環(huán)境勢在必行，國家應(yīng)通過完善相關(guān)的法律法規(guī)來規(guī)范建筑市場，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督的力度，為建筑單位相關(guān)各方提供一個公平、規(guī)范的競爭平臺，實現(xiàn)國內(nèi)建筑市場與準(zhǔn)則的同步，逐步完成向國際市場接軌的進(jìn)程。

3、施工企業(yè)應(yīng)改善管理人員知識結(jié)構(gòu)，拓寬專業(yè)人員知識面；

執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則對施工企業(yè)的管理人員提出了較高的要求，造價管理、專業(yè)技術(shù)、財務(wù)及相關(guān)人員要突破專業(yè)和部門壁壘，在建造合同準(zhǔn)則的框架下熟悉彼此相關(guān)的知識。實現(xiàn)用同一體系的術(shù)語、概念直接對話，加強(qiáng)部門間溝通，實現(xiàn)信息共享。

（1）財務(wù)人員應(yīng)熟悉施工工序和工程結(jié)構(gòu)；合理設(shè)置成本對象和歸集成本；正確計算完工百分比，確認(rèn)合同收入和合同費用；能對預(yù)計總收入和總成本編制不合理的情況進(jìn)行識別和判斷，具備較強(qiáng)的專業(yè)判斷和控制財務(wù)風(fēng)險的能力；

（2）造價管理人員應(yīng)充分了解施工過程中有關(guān)業(yè)主、監(jiān)理、設(shè)計和內(nèi)部施工管理要求以及市場信息；具備編制工程預(yù)算和對定額、施工圖紙、單價分析的能力，按準(zhǔn)則要求和制度程序編制和調(diào)整預(yù)計合同總收入與預(yù)計合同總成本；

（3）專業(yè)技術(shù)人員要及時將施工組織方案的變化調(diào)整、設(shè)計變更、索賠以及材料物資的價格變動信息等情況告知經(jīng)營造價人員，配合經(jīng)營造價人員編制調(diào)整預(yù)計合同總收入與預(yù)計合同總成本。經(jīng)營造價部門及時將調(diào)整和結(jié)算資料交給財務(wù)部門辦理入賬手續(xù)。財務(wù)人員要將建造合同最終分析結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題反饋給造價管理人員和專業(yè)技術(shù)人員，及時對存在問題予以糾正，形成管理流程的良性循環(huán)。

4、提高施工企業(yè)財務(wù)管理水平

我國施工企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，保證建造合同準(zhǔn)則的執(zhí)行和合理應(yīng)用。

（1）施工企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)和管理人員要加強(qiáng)對建造合同準(zhǔn)則的認(rèn)識和理解，能夠?qū)⒔ㄔ旌贤从车男畔⒆鳛橹匾臎Q策依據(jù)。

（2）加強(qiáng)建造合同源頭管理和過程的風(fēng)險控制。在合同簽訂前，對合同條款進(jìn)行全面評估，避免不利或不明確條款帶來的風(fēng)險；在合同實施過程中，對因變更設(shè)計、不可控因素造成工程造價的變化及時向業(yè)主單位辦理簽認(rèn)手續(xù)，為財務(wù)及時、準(zhǔn)確地計算合同收入，真實反映施工企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績提供可靠數(shù)據(jù)。

（3）建立配套的管理制度，明確部門分工，強(qiáng)化準(zhǔn)則的流程管理。如：規(guī)范建造合同的會計核算基礎(chǔ)工作，建立健全內(nèi)部控制制度，明確預(yù)計總收入和總成本的編制、復(fù)核程序等。

（4）細(xì)化成本核算對象。按專業(yè)或單位工程設(shè)置成本核算對象，將分部分項工程的預(yù)算與實際成本及結(jié)算價款之間進(jìn)行對比，為企業(yè)管理提供更為詳細(xì)的數(shù)據(jù)信息，使企業(yè)經(jīng)營管理工作有的放矢。

（5）確定合理的營業(yè)收入與施工產(chǎn)值差異率，按月進(jìn)行對比分析，對于超過預(yù)定比例差異的情況，要查找原因并及時糾偏，嚴(yán)格執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則，為提高會計信息質(zhì)量打下良好基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

綜上所述，執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則對施工企業(yè)來說，既是挑戰(zhàn)，又是機(jī)遇，我們要積極應(yīng)對，為建造合同準(zhǔn)則的實施創(chuàng)造良好的條件，要加強(qiáng)工程施工過程的動態(tài)管理、科學(xué)測算合同預(yù)計收入和成本、完善完工百分比法、重視稅收問題，吸收國外的先進(jìn)經(jīng)驗，不斷完善自身的會計核算，將提供盡量可靠的、利于會計信息使用者進(jìn)行決策需要的高質(zhì)量的信息，促進(jìn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略。

參考文獻(xiàn)：

郭龍增：《建造合同準(zhǔn)則下建筑施工企業(yè)財務(wù)管理研究》，吉林大學(xué)， 2011年

篇10

關(guān)鍵詞：合同能源管理 財務(wù)分析評價 財務(wù)分析方法

中圖分類號：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）10-129-03

一、引言

進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國資源緊缺與環(huán)境污染問題進(jìn)一步惡化，作為一個人口眾多的發(fā)展中大國，為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會與資源、環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展，努力建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型經(jīng)濟(jì)增長體系，國家進(jìn)一步加大了節(jié)能減排政策的修正和變革力度，2011年國務(wù)院正式印發(fā)《節(jié)能減排“十二五”規(guī)劃》，提出了十個方面保障措施，并印發(fā)節(jié)能減排綜合性工作方案，要求各地區(qū)、各部門和中央企業(yè)制定具體實施方案，明確目標(biāo)責(zé)任，確保實現(xiàn)“十二五”節(jié)能減排目標(biāo)?！兑?guī)劃》提出的十大節(jié)能減排重點工程其中就包含合同能源管理推廣工程。

為貫徹落實國家規(guī)劃，各省省政府、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳、市能源局積極制定一系列政策和方案保證節(jié)能減排工作得到落實。其中，《湖南省公共機(jī)構(gòu)節(jié)能“十二五”規(guī)劃》別強(qiáng)調(diào)：國家機(jī)關(guān)和科教文衛(wèi)體系具有單位數(shù)量多、用能人數(shù)多和節(jié)能潛力大、公益性和社會影響力強(qiáng)等特點，應(yīng)在全省各級機(jī)關(guān)、學(xué)校、醫(yī)院、科技場館、文化場館、體育場館等公共機(jī)構(gòu)中選擇能耗總量大、節(jié)能工作基礎(chǔ)好、管理措施到位、具備一定代表性的單位，重點推進(jìn)建筑圍護(hù)結(jié)構(gòu)及用能系統(tǒng)的節(jié)能改造，大力推廣應(yīng)用合同能源管理等市場化機(jī)制。在節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面也給予一系列優(yōu)惠政策，如稅收減免、財政補貼、節(jié)能獎勵、融資優(yōu)惠利率等。

高校自實行國庫集中支付制度后，出現(xiàn)資金匱乏局面，且向銀行貸款受政策限制，以合同能源管理方式實施校園節(jié)能，能切實減少學(xué)校經(jīng)費壓力，改變學(xué)校因技術(shù)力量不足造成的節(jié)能無可行方案、不能有效節(jié)能的狀況，同時可提高師生員工的節(jié)能減排參與度，學(xué)生畢業(yè)融入社會后會將節(jié)能理念帶入社會，高校實施合同能源管理，一次投入的設(shè)施在合同期滿后會長期使用，大大節(jié)約傳統(tǒng)燈泡的更新維護(hù)費。

二、合同能源管理類型與特點

合同能源管理是70年代由西方國家發(fā)展起來的，一種基于市場運作的以減少能源成本為目的的財務(wù)管理辦法，其實質(zhì)是服務(wù)對象使用未來的節(jié)能收益來實施節(jié)能改造，為能耗設(shè)備升級，從而降低目前運行成本。它通過節(jié)能服務(wù)公司與愿意進(jìn)行節(jié)能技術(shù)改造的企業(yè)簽訂服務(wù)合同，為客戶提供包括：能源審計、項目設(shè)計、項目融資、設(shè)備采購、工程施工、設(shè)備安裝調(diào)試、人員培訓(xùn)、節(jié)能量確認(rèn)和保證等一整套的節(jié)能服務(wù)，節(jié)能服務(wù)公司負(fù)責(zé)融資并承擔(dān)技術(shù)和財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)實施和管理節(jié)能效益，并與企業(yè)分享項目運行后產(chǎn)生的節(jié)能效益。

合同能源管理主要有節(jié)能效益分享型、節(jié)能量保證型、能源費用托管型、節(jié)能設(shè)備租賃型四種模式，國家主要提倡節(jié)能效益分享型的合同能源管理方式，這種方式能從根本上解決業(yè)主方的資金困難問題。所謂節(jié)能效益分享合同能源管理，是指節(jié)能改造工程的全部投入和風(fēng)險由節(jié)能服務(wù)公司承擔(dān)，在合同期內(nèi)，雙方共同確認(rèn)節(jié)能量，按比例分享節(jié)能效益。合同期滿后，全部節(jié)能設(shè)備和節(jié)能收益歸企業(yè)所有。

作為合同能源管理的公司，在現(xiàn)行價格下進(jìn)行節(jié)能技術(shù)改造，資金回收期會很長，而學(xué)校后勤技術(shù)薄弱，對歷史用能統(tǒng)計不詳盡，沒確切數(shù)據(jù)，所以推行合同能源管理，較難核定節(jié)約量，如果因此與合同能源服務(wù)公司產(chǎn)生分歧，分歧產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失會是學(xué)校。因此，高校在合同能源管理方面比較慎重，筆者試圖通過下面案例為其應(yīng)用可行性提供一些財務(wù)分析意見。

三、案例分析

某高校七教學(xué)樓使用燈具為T8/40W傳統(tǒng)日光燈管297支，T5/28W節(jié)能燈管1790支，現(xiàn)有功率為61.8kw，年耗電量約為20萬度；圖書館使用燈具T5/28W節(jié)能燈管3357支，T8/20W傳統(tǒng)日光燈1347支，3U節(jié)能燈332個，T8/36W傳統(tǒng)日光燈管257支，現(xiàn)有功率為134.2kw，年耗電量為43.5萬度；主馬路路燈165支，現(xiàn)有功率為41.1kw，年耗電量為16.5萬度；現(xiàn)當(dāng)?shù)匾患抑鸈MC服務(wù)公司擬與學(xué)校合作進(jìn)行一項同時包含上述燈具改造和利用節(jié)電器進(jìn)行動力電路節(jié)能改造的綜合能源管理項目，從更換燈具和安裝節(jié)電器兩個方面出發(fā)對學(xué)校進(jìn)行雙重能耗控制，以期達(dá)到最佳節(jié)電效果，同時為節(jié)能服務(wù)公司帶來較大經(jīng)濟(jì)效益。

1.節(jié)約電費的分成比例。合同期限為10年，與節(jié)能服務(wù)公司之間簽訂能源管理合同，采用效益分享型合同能源管理模式進(jìn)行合作。

合作利益分配方式：合作期內(nèi)雙方按比例分享節(jié)能收益，學(xué)校按改造后所節(jié)約電費的一定比例回報給節(jié)能服務(wù)企業(yè)。前5年二八分成，即學(xué)校得節(jié)能費用二成，公司得八成；后5年四六分成，即學(xué)校得四成，公司得六成，學(xué)校每半年向節(jié)能公司支付一次節(jié)能費用。

2.項目經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析表（見表1）。

3.有關(guān)材料市場報價。室內(nèi)節(jié)能燈20元/支，路燈500元/盞，1200mmLED燈管180元/支，600mmLED燈管150元/支，球泡120元/個，室內(nèi)安裝運輸費15元/支，大功率路燈2000元/盞，安裝運輸費260元/盞。

四、節(jié)能服務(wù)公司收益分析

本項目財務(wù)評價確定計算期為10年。

（一）投資計算依據(jù)和方法

1.計算方法。本項目屬于固定資產(chǎn)更新改造方案，運用現(xiàn)金流量法進(jìn)行分析判斷；

方案本身不產(chǎn)生財務(wù)收入，所以財務(wù)分析只測算項目年運行成本，比較改造前后節(jié)約的成本。

2.假定。本方案計算依據(jù)上述提供的數(shù)據(jù)資料分析，存在如下前提假定：

（1）折現(xiàn)利率采用5年期銀行貸款利率6.4%；

（2）現(xiàn)有節(jié)能燈處置殘值收入因為不確定，假定為0；

（3）原節(jié)能燈維修人工因為是學(xué)校集團(tuán)員工，其人工成本是學(xué)校固定工資，所以本方案的維修人工忽略不計，學(xué)校年運行成本主要考慮能耗和原節(jié)能燈更新維修材料費；節(jié)能服務(wù)公司年運行成本主要指人工等本例估算為4萬元/年；

（4）2013年節(jié)能財政補貼標(biāo)準(zhǔn)有望提升至500元/噸，本方案暫按300元/噸計算，每年財政補貼收入為210噸折合標(biāo)煤X300元/噸=63000元；加上節(jié)能獎勵資金假定每年有10萬元。

3.投資判斷標(biāo)準(zhǔn)。如果更新方案帶來節(jié)約的年運行成本（主要是能耗）大于項目投資額，則本方案可行。

（二）投資總額構(gòu)成

項目投資估算總額為226.2萬元。

其中：建設(shè)投資180.6萬元，占80%。

建設(shè)期利息45.6萬元，占20%。

（三）資金籌措

節(jié)能服務(wù)公司負(fù)責(zé)籌措節(jié)能改造資金和技術(shù)安裝，改造后項目現(xiàn)金流由節(jié)能收益比例分成及補貼收入保證，建設(shè)項目總投資按節(jié)能效益比例分成的方式收回。按財稅[2010]110號文件規(guī)定，本項目享受相關(guān)稅費的減免，所以計算時相關(guān)增值稅、營業(yè)稅不考慮，企業(yè)所得稅按免三減三處理。

（四）節(jié)能服務(wù)公司成本分析

本項目總成本費用估算包括初始投資額、年維護(hù)成本、財務(wù)費用等。

1.初始投資額。燈具一次性投資=Σ單價*LED購置數(shù)量=180*4309+150*898+332*120+165*2000=1280160（元）

安裝費=ΣLED燈數(shù)量*安裝運輸費單價=5539*15+165*260=125985（元）

2.財務(wù)費用。財務(wù)費用主要為長期借款利息，借款年利率按5年期銀行貸款利率6.4%計算。

3.年維護(hù)成本：維護(hù)人員費用年工資約4萬元。

（五）項目盈利能力分析

1.損益情況分析。本項目年平均利潤總額約為8.286萬元，損益情況詳見表2。結(jié)果表明：該項目計算期末累計盈利82.86萬元。

2.財務(wù)現(xiàn)金流量分析。

利用內(nèi)插法求得內(nèi)部收益率為16.18%；

根據(jù)現(xiàn)金流量分析，計算求得結(jié)果（見表3）：

（六）項目財務(wù)可行性評價結(jié)論

經(jīng)綜合測算，本項目在達(dá)到預(yù)期投入產(chǎn)出情況下，全部投資財務(wù)內(nèi)部收益率為16.18%，高于基準(zhǔn)收益率，以7%為折現(xiàn)率計算的財務(wù)凈現(xiàn)值為196.69萬元，大于零。全部投資回收期為4.05年，符合投資回收的期限要求。

以上從節(jié)能服務(wù)公司角度進(jìn)行測算，結(jié)果表明，該項目既能保證投資的合理收益，又能確保正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展所需的資金，該項目在財務(wù)上可行。

五、學(xué)校收益分析

1.假設(shè)每支燈管使用時間從上午8點至晚上10點用時14小時，這里按日均12小時計算，學(xué)校改造前能耗為237.1kw，耗電量為800056.5度，改造后能耗降為62.85kw，耗電量降為208942.25度，年節(jié)電量為591600度，按下列公式計算，年節(jié)約電費=總功率×年使用天數(shù)×日使用時間×節(jié)能率×電價（依國家電網(wǎng)對該大學(xué)現(xiàn)行電價0.6元/度計算），得出年節(jié)電費為35.49萬元，按合同約定節(jié)能分成比例前5年節(jié)電費的20%加上后5年節(jié)電費的40%計算，學(xué)校10年節(jié)約能耗106.44萬元；

2.每支LED燈管平均使用壽命超40000小時，一般可使用12年左右，而普通節(jié)能燈平均使用壽命為2年，合同期內(nèi)學(xué)校可節(jié)約原節(jié)能燈更新維修材料費約（5539*20+165*500）*6=1159680（元）；

六、小結(jié)

合同能源管理作為國際上一種先進(jìn)的能源管理模式和投資機(jī)制，近幾年以新興產(chǎn)業(yè)的形式在我國大范圍興起，并已逐步進(jìn)入高校，高?？梢愿鶕?jù)自身情況選擇合適的能源管理方式，在資金不足情況下采用節(jié)能效益分享方式，但如何選擇能源服務(wù)公司存在合同風(fēng)險，學(xué)校要對各種能源服務(wù)公司進(jìn)行篩選，對其已實施項目情況、財務(wù)狀況、技術(shù)水平、信譽等要全面了解，在具體談判時，除注重技術(shù)可行性外，在經(jīng)濟(jì)可行性上應(yīng)重點關(guān)注合作期限的確定、節(jié)能利益分配比例與方式、節(jié)能量的計算方式等。在簽訂合同時，對自身能耗情況及實施改造后達(dá)到的節(jié)能水平做到心中有數(shù)，權(quán)衡利弊，筆者試圖從財務(wù)可行性的角度進(jìn)行分析，為高校實施合同能源管理提供一些借鑒意見。

參考文獻(xiàn)：

[1] 黨書國.海爾管理模式[M].武漢：武漢大學(xué)出版社，2006